Anda di halaman 1dari 32

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

I M P U E S T O A L A R E N TA
O B J E T IV O S

A l fin a liza r e sta le c c ió n e l e stu d ia n te e sta r á e n c a p a c id a d d e :

 D e fin ir lo s in g r e so s d e fu e n te e c u a to r ia n a g r a v a d o s c o n e l im p u e sto a la R e n ta .

 Id e n tific a r e l o b je to y lo s su je to s q u e in te r v ie n e n e n e l Im p u e sto a la R e n ta .

 D e te r m in a r lo s in g r e so s g r a v a d o s, e x e n to s, d e d u c c io n e s , la b a se im p o n ib le y ta r ifa s

d e l im p u e sto a la r e n ta .

 R e a liza r c á lc u lo s y e n v ío s d e in fo r m a c ió n a l S R I e n lín e a r e fe r e n te a l Im p u e sto a la

R e n ta y G a sto s P e r so n a le s.
CONTENIDOS

 Generalidades
 Conceptos Básicos
 Ingresos gravados
 Ingresos exentos
 Deducciones
 Gastos no deducibles
 Gastos personales
 Conciliación Tributaria
 Ejercicios en Línea
 Ejercicios de aplicación
IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está


constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el
empleador.
IMPUESTO A LA RENTA

La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén
constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en


el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.

Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio
de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos
brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales,
imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.
IMPUESTO A LA RENTA
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.

Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de


la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades


1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril

Referencia: Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.


IMPUESTO A LA RENTA 2017

Año 2017 - En dólares


Impuesto Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente
0 11290 0 0%
11.290 14.390 0 5%
14.390 17.990 155 10%
17.990 21.600 515 12%
21.600 43.190 948 15%
43.190 64.770 4.187 20%
64.770 86.370 8.503 25%
86.370 115.140 13.903 30%
115.140 En adelante 22.534 35%

NAC -DGERGCG16-00000507 de 21/12/2016


IMPUESTO A LA RENTA 2018
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES
IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES PARA EL 2017

Las empresas constituidas en el Ecuador o las sucursales de empresas extranjeras


domiciliadas en el país, deben aplicar la tarifa del 22% sobre su base imponible.

La tarifa del 25% será en los siguientes casos:

 Cuando el 51% o más de sus accionistas o socios estén establecidos en paraísos


fiscales o regímenes de menor imposición.

 Si la participación de sus socios o accionistas en paraísos fiscales de la


sociedad es menor al 50% entonces aplica una tasa del 25% sobre la proporción
de la base imponible que le corresponda

 Cuando la sociedad incumpla con el deber de informar sobre la participación de


sus accionistas o socios con el anexo de accionistas, partícipes, socios y
miembros del directorio y administradores.
IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES PARA EL 2018

 La tarifa general del impuesto a la renta sube del 22% al 25%. Y si la sociedad
tiene accionistas o socios en paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o
jurisdicciones de menor imposición, la tarifa sube del 25 al 28% en la parte
correspondiente a dicha participación.

 Existe la rebaja de la tarifa impositiva para micro y pequeñas empresas o


exportadores habituales del 3% en la tarifa del impuesto a la renta. Para los
exportadores habituales, esta tarifa se aplica siempre que en el correspondiente
ejercicio fiscal se mantenga o incremente el empleo.
A r t. 3 .- S u je to a c t iv o .- E l s u je to a c tiv o d e e s te im p u e s to e s e l E s ta d o . L o a d m in is tr a r á
a tr a v é s d e l S e r v ic io d e R e n ta s In te rn a s .

A rt. 4 .- S u je to s p a s iv o s .- S o n s u je to s p a s iv o s d e l im p u e s to a la re n ta la s p e rs o n a s
n a tu r a le s , la s s u c e s io n e s in d iv is a s y la s s o c ie d a d e s , n a c io n a le s o e x tr a n je r a s ,
d o m ic ilia d a s o n o e n e l p a ís , q u e o b te n g a n in g r e s o s g ra v a d o s d e c o n fo r m id a d co n la s
d is p o s ic io n e s d e e s ta L e y .
L o s s u je to s p a s iv o s o b lig a d o s a lle v a r c o n ta b ilid a d , p a g a r á n e l im p u e s to a la re n ta e n
b a se d e lo s r e s u lta d o s q u e a r r o je la m is m a .

P erso n as N a t u r a le s S e d e f in e co m o p erso n al n a tu ra l a c u a lq u ie r
in d iv id u o q u e e je r z a a c to s d e c o m e r c io ,
s ie m p r e y cu an d o sea m ayo r d e ed ad y n o

te n g a im p e d im e n t o s le g a le s

S u c e s io n e s In d iv is a s E s u n g ru p o d e p erso n as n a t u r a le s q u e

o b t ie n e n g a n a n c ia s a raz ó n d e u n h e r e n c ia . L a
s u c e s ió n in d iv is a se t e r m in a cu an d o se d ic t a la
d e c la r a t o r ia d e h ered ero s y p o s t e r io r m e n t e la

g a n a n c ia es in c lu id a en lo s in g r e s o s d e cad a
u n o d e lo s in t e g r a n t e s

S o c ie d a d e s N a c io n a le s o E x t r a n je r a s S e c o n s id e r a a la s s o c ie d a d e s a la u n ió n d e
D o m ic ilia d a s en el E cu ad o r d o s o m ás p erso n as co n f in e s c o m e r c ia le s y

q u e o b t ie n e n le g a lm e n t e u n a p e r s o n e r ía
ju r íd ic a co n la c a p a c id a d d e e je r c e r d erech o s y
c o n tra e r o b lig a c io n e s , f u n c io n a n co n u n

n o m b re c o m e r c ia l o r a z ó n s o c ia l
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
So n in g r e s o s d e f u e n t e e c u a t o r ia n a lo s p e r c ib id o s p o r e c u a t o r ia n o s y e x t r a n je r o s .

A c tiv id a d e s R e a liza d a s e n T e r r ito r io P r o f e s io n a le s


E c u a to r ia n o C o m e r c ia le s

I n d u s t r ia le s

A g r o p e c u a r ia s

M in e r a s

D e S e r v ic io s

E x p o r t a c io n e s

O tra s

A c tiv id a d e s R e a liza d a s e n e l E x te r io r P o r E c u a t o r ia n o s y e x t r a n je r o s p a g a d o s p o r

p e r s o n a s n a t u r a le s , s o c ie d a d e s n a c io n a le s o
e x t r a n je r a s , c o n d o m ic ilio e n e l E c u a d o r, o d e
e n t id a d e s y o r g a n is m o s d e l s e c t o r p ú b lic o .

In g r e so s P r o v e n ie n te s d e E n a je n a c ió n d e B ie n e s M u e b le s e in m u e b le s

u b ic a d o s e n e l p a ís .
U t ilid a d e s y d iv id e n d o s d is t r ib u id o s a

p e r s o n a s n a t u r a le s p o r s o c ie d a d e s
c o n s t it u id a s o e s t a b le c id a s e n e l E c u a d o r

In g r e so s F in a n c ie r o s R e n d im ie n t o s F in a n c ie r o s e In te re se s

L o te r ía s, r ifa s, a p u e sta s y sim ila r e s P r o m o v id a s e n e l E c u a d o r

H e r e n c ia s, le g a d o s, d o n a c io n e s y h a lla zg o s S it u a d o s e n e l E c u a d o r
d e b ie n e s.

O tr o s L a s r e g a lía s , lo s d e r e c h o s p o r e l u s o d e

m a r c a s y o t r a s p r e s t a c io n e s a n á lo g a s
d e r iv a d a s d e la e x p lo t a c ió n e n t e r r it o r io

n a c io n a l d e la p r o p ie d a d in d u s t r ia l o
in t e le c t u a l
INGRESOS MAS COMUNES EXCENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

P a r a f in e s d e la d e t e r m in a c ió n y liq u id a c ió n d e l Im p u e s t o a la R e n t a e s t á n e x o n e r a d o s lo s s ig u ie n t e s

in g r e s o s .

1 .- L o s d iv id e n d o s y u t ilid a d e s , c a lc u la d o s d e s p u é s d e l p a g o d e l im p u e s t o a la r e n t a , d is t r ib u id o s p o r

s o c ie d a d e s n a c io n a le s o e x t r a n je r a s r e s id e n t e s e n e l E c u a d o r , a fa v o r d e o t r a s s o c ie d a d e s n a c io n a le s o

e x t r a n je r a s , n o d o m ic ilia d a s e n p a r a ís o s fis c a le s o ju r is d ic c io n e s d e m e n o r im p o s ic ió n o d e p e r s o n a s

n a t u r a le s n o r e s id e n t e s e n e l E c u a d o r .

2 .- L o s o b t e n id o s p o r la s in s t it u c io n e s d e l E s t a d o y p o r la s e m p r e s a s p ú b lic a s r e g u la d a s p o r la L e y
O r g á n ic a d e E m p r e s a s P ú b lic a s .
3 .- A q u e llo s e x o n e r a d o s e n v ir t u d d e c o n v e n io s in t e r n a c io n a le s ;

4 .- L o s d e la s in s t it u c io n e s d e c a r á c t e r p r iv a d o s in f in e s d e lu c r o le g a lm e n t e c o n s t it u id a s , d e f in id a s
c o m o t a le s e n e l R e g la m e n t o ; s ie m p r e q u e s u s b ie n e s e in g r e s o s s e d e s t in e n a s u s fin e s e s p e c ífic o s y
s o la m e n t e e n la p a r t e q u e s e in v ie r t a d ir e c t a m e n t e e n e llo s .
L o s e x c e d e n t e s q u e s e g e n e r a r e n a l fin a l d e l e je r c ic io e c o n ó m ic o d e b e r á n s e r in v e r t id o s e n s u s fin e s

e s p e c ífic o s h a s t a e l c ie r r e d e l s ig u ie n t e e je r c ic io .
P a r a q u e la s in s t it u c io n e s a n t e s m e n c io n a d a s p u e d a n b e n e fic ia r s e d e e s t a e x o n e r a c ió n , e s r e q u is it o
in d is p e n s a b le q u e s e e n c u e n t r e n in s c r it a s e n e l R e g is t r o Ú n ic o d e C o n t r ib u y e n t e s , lle v e n c o n t a b ilid a d
y c u m p la n c o n lo s d e m á s d e b e r e s fo r m a le s c o n t e m p la d o s e n e l C ó d ig o T r ib u t a r io .
INGRESOS MAS COMUNES EXCENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

5 .- L o s q u e p e r c ib a n lo s b e n e f ic ia r io s d e l In s t it u t o E c u a t o r ia n o d e S e g u r id a d S o c ia l, p o r t o d a c la s e d e
p r e s t a c io n e s q u e o t o r g a e s t a e n t id a d ; la s p e n s io n e s p a t r o n a le s ju b ila r e s c o n f o r m e e l C ó d ig o d e l
T r a b a jo ; y , lo s q u e p e r c ib a n lo s m ie m b r o s d e la F u e r z a P ú b lic a d e l IS S F A y d e l IS S P O L ; y , lo s
p e n s io n is t a s d e l E s t a d o .

6 .- L o s p e r c ib id o s p o r lo s in s t it u t o s d e e d u c a c ió n s u p e r io r e s t a t a le s , a m p a r a d o s p o r la L e y d e
E d u c a c ió n S u p e r io r .

7 .- L o s p r o v e n ie n t e s d e p r e m io s d e lo t e r ía s o s o r t e o s a u s p ic ia d o s p o r la J u n t a d e B e n e f ic e n c ia d e
G u a y a q u il y p o r F e y A le g r ía .
INGRESOS MAS COMUNES EXCENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

8 .- L o s v iá t ic o s q u e s e c o n c e d e n a lo s f u n c io n a r io s y e m p le a d o s d e la s in s t it u c io n e s d e l E s t a d o ; e l
r a n c h o q u e p e r c ib e n lo s m ie m b r o s d e la F u e r z a P ú b lic a ; lo s g a s t o s d e v ia je , h o s p e d a je y a lim e n t a c ió n ,
d e b id a m e n t e s o p o r t a d o s c o n lo s d o c u m e n t o s r e s p e c t iv o s , q u e r e c ib a n lo s f u n c io n a r io s , e m p le a d o s y
t r a b a ja d o r e s d e l s e c t o r p r iv a d o , p o r r a z o n e s in h e r e n t e s a s u f u n c ió n y c a r g o , d e a c u e r d o a la s
c o n d ic io n e s e s t a b le c id a s e n e l r e g la m e n t o d e a p l ic a c ió n d e l im p u e s t o a la r e n t a .

( ...) .- L a s D é c im a T e r c e r a y D é c im a C u a r t a R e m u n e r a c io n e s ;
( ...) .- Los o b t e n id o s por lo s t r a b a ja d o r e s por c o n c e p to de b o n if ic a c ió n de d e s a h u c io e
in d e m n iz a c ió n p o r d e s p id o in t e m p e s t iv o , e n la p a r t e q u e n o e x c e d a a lo d e t e r m in a d o p o r e l C ó d ig o

d e T r a b a jo . T o d a b o n if ic a c ió n e in d e m n iz a c ió n q u e s o b r e p a s e lo s v a lo r e s d e t e r m in a d o s e n e l
C ó d ig o d e l T r a b a jo , a u n q u e e s t é p r e v is t a e n lo s c o n t r a t o s c o le c t iv o s c a u s a r á e l im p u e s t o a la
re n ta .
INGRESOS MAS COMUNES EXCENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

9 .- Los r e n d im ie n t o s por d e p ó s it o s a p la z o f ijo pagados por la s in s t it u c io n e s f in a n c ie r a s


n a c io n a le s a p e r s o n a s n a t u r a le s y s o c ie d a d e s , e x c e p t o a in s t it u c io n e s d e l s is t e m a f in a n c ie r o , a s í

com o lo s r e n d im ie n t o s o b t e n id o s p o r p erso n as n a t u r a le s o s o c ie d a d e s p o r la s in v e r s io n e s e n
t ít u lo s v a lo r e s e n r e n t a f ija , q u e s e n e g o c ie n a t r a v é s d e la s b o ls a s d e v a lo r e s d e l p a ís , y lo s
b e n e f ic io s o r e n d im ie n t o s o b t e n id o s por p erso n as n a t u r a le s y s o c ie d a d e s , d is t r ib u id o s por

f id e ic o m is o s m e r c a n t ile s de in v e r s ió n , f o n d o s d e in v e r s ió n y f o n d o s c o m p le m e n t a r io s , s ie m p r e
que la in v e r s ió n r e a liz a d a sea en d e p ó s it o s a p la z o f ijo o en t ít u lo s v a lo r e s de re n ta f ija ,
n e g o c ia d o s e n b o ls a d e v a lo r e s .

1 0 .- L a s in d e m n iz a c io n e s q u e s e p e r c ib a n p o r s e g u r o s , e x c e p t u a n d o lo s p r o v e n ie n t e s d e l lu c r o
c e s a n te .

1 1 . L o s in t e r e s e s p a g a d o s p o r t r a b a ja d o r e s p o r c o n c e p t o d e p r é s t a m o s r e a liz a d o s p o r la s o c ie d a d
e m p le a d o r a p ara que e l t r a b a ja d o r a d q u ie r a a c c io n e s o p a r t ic ip a c io n e s de dicha e m p le a d o r a ,

m ie n t r a s e l e m p le a d o c o n s e r v e la p r o p ie d a d d e t a le s a c c io n e s .
INGRESOS MAS COMUNES EXCENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

12. E x o n e r a c ió n de pago del Im p u e s t o a la R e n ta p ara el d e s a r r o llo de in v e r s io n e s nuevas y


p r o d u c t iv a s .- Las s o c ie d a d e s que se c o n s t it u y a n a p a r t ir de la v ig e n c ia del C ó d ig o de la

P r o d u c c ió n así com o t a m b ié n la s s o c ie d a d e s nuevas que se c o n s t it u y e r e n por s o c ie d a d e s


e x is t e n t e s , c o n e l o b je t o d e r e a liz a r in v e r s io n e s n u e v a s y p r o d u c t iv a s , g o z a r á n d e u n a e x o n e r a c ió n
del pago d e l im p u e s t o a la r e n t a d u r a n t e c in c o a ñ o s , c o n t a d o s d e s d e e l p r im e r a ñ o e n e l q u e s e

g e n e r e n in g r e s o s a t r ib u ib le s d ir e c t a y ú n ic a m e n t e a la n u e v a in v e r s ió n .
P a r a e f e c t o s d e la a p lic a c ió n d e lo d is p u e s t o e n e s t e a r t íc u lo , la s in v e r s io n e s n u e v a s y p r o d u c t iv a s
d e b e r á n r e a liz a r s e f u e r a d e la s ju r is d ic c io n e s u r b a n a s d e l C a n t ó n Q u it o o d e l C a n t ó n G u a y a q u il, y

d e n t r o d e lo s s ig u ie n t e s s e c t o r e s e c o n ó m ic o s c o n s id e r a d o s p r io r it a r io s p a r a e l E s t a d o :
a . P r o d u c c ió n d e a lim e n t o s f r e s c o s , c o n g e la d o s e in d u s t r ia liz a d o s ;
b . C a d e n a f o r e s t a l y a g r o f o r e s t a l y s u s p r o d u c t o s e la b o r a d o s ;

c . M e t a lm e c á n ic a ;
d . P e t r o q u ím ic a ;
e . F a r m a c é u t ic a ;

f . T u r is m o ;
g . E n e r g ía s r e n o v a b le s in c lu id a l a b io e n e r g ía o e n e r g ía a p a r t ir d e b io m a s a ;
h . S e r v ic io s L o g ís t ic o s d e c o m e r c io e x t e r io r ;

i. B io t e c n o lo g ía y S o f t w a r e a p lic a d o s ; y ,
j. Los s e c to re s de s u s t it u c ió n e s t r a t é g ic a de im p o r t a c io n e s y fo m e n to de e x p o r t a c io n e s ,
d e t e r m in a d o s p o r e l P r e s id e n t e d e la R e p ú b lic a .

R e f e r e n c ia : A r t íc u lo 9 y 9 .1 , L e y O r g á n ic a d e R é g im e n T r ib u t a r io In t e r n o
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

En g e n e ra l, con el p ro p ó s it o de d e t e rm in a r la base im p o n ib le s u je ta a e ste


im p u e s t o se d e d u c irá n lo s ga stos que se e fe c tú e n con e l p ro p ó s it o de o b te n e r,
m a n t e n e r y m e jo ra r lo s in g re s o s d e fu e n t e e c u a t o ria n a q u e n o e s t é n e x e n t o s .
E n p a rt ic u la r s e a p lic a rá n la s s ig u ie n t e s d e d u c c io n e s :

1 .- Los costos y ga stos im p u t a b le s a l in g re s o , q u e se e n c u e n tre n d e b id a m e n t e

s u s te n ta d o s e n c o m p ro b a n te s d e v e n ta .

2 .- L o s in t e re s e s d e d e u d a s c o n t ra íd a s c o n m o t iv o d e l g iro d e l n e g o c io , a s í c o m o
lo s g a s t o s e fe c t u a d o s e n la c o n s t it u c ió n , re n o v a c ió n o c a n c e la c ió n d e la s m is m a s ,
que se e n c u e n tre n d e b id a m e n t e su ste n ta dos en c o m p ro b a n te s de v e n ta que
c u m p la n lo s re q u is it o s e s t a b le c id o s en e l re g la m e n t o c o rre s p o n d ie n t e . N o s e rá n
d e d u c ib le s lo s in t e r e s e s en la p a rte que exceda de la s ta sa s a u t o riz a d a s por el

D ire c t o rio d e l B a n c o C e n t ra l d e l E c u a d o r, a s í c o m o t a m p o c o lo s in t e re s e s y c o s t o s
fin a n c ie ro s d e lo s c ré d it o s e x t e rn o s n o re g is t ra d o s e n e l B a n c o C e n t ra l d e l E c u a d o r .
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

3 .- L o s im p u e s t o s , t a s a s , c o n t rib u c io n e s , a p o rt e s a l s is t e m a d e s e g u rid a d
s o c ia l o b lig a t o rio q ue s o p o rta re la a c t iv id a d g e n e ra d o ra d e l in g re s o , c o n
e x c lu s ió n d e lo s in t e re s e s y m u lt a s q u e d eb a c a n c e la r e l s u je t o p a s iv o u
o b lig a d o , p o r e l re t ra s o e n e l p a g o d e t a le s o b lig a c io n e s .

4 .- Las p rim a s d e s e g u ro s d eveng ad os en el e je rc ic io im p o s it iv o q ue

c u b ra n rie s g o s p e rs o n a le s d e lo s tra b a ja d o re s y s o b re lo s b ie n e s q ue
in t e g ra n la a c t iv id a d g e n e ra d o ra d e l in g re s o g ra v a b le , q u e s e e n c u e n t re n
d e b id a m e n t e su sten tad os en c o m p ro b a n te s d e v en ta q ue c u m p la n lo s
re q u is it o s e s t a b le c id o s e n e l re g la m e n t o c o rre s p o n d ie n t e .

5 .- L a s p é rd id a s c o m p ro b a d a s p o r c a s o fo rt u it o , fu e rz a m a y o r o p o r d e lit o s
q ue a fe c te n e c o n ó m ic a m e n t e a lo s b ie n e s d e la re s p e c t iv a a c t iv id a d
g e n e ra d o ra d el in g re s o , en la p a rte q ue no fu e re c u b ie rt a p or
in d e m n iz a c ió n o s e g u ro y q u e n o s e h a y a re g is t ra d o e n lo s in v e n t a rio s .
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

6 .- L o s g a s t o s d e v ia je y e s t a d ía n e c e s a rio s p a ra la g e n e ra c ió n d e l in g re s o ,
que se e n c u e n tre n d e b id a m e n t e su sten tad os en c o m p ro b a n te s de v en ta

q u e c u m p la n lo s re q u is it o s e s t a b le c id o s e n e l re g la m e n t o c o rre s p o n d ie n t e .
N o p o d rá n exceder del tre s por c ie n t o (3 % ) del in g re s o g ra v a d o del
e je rc ic io .

7 .- L a d e p re c ia c ió n y a m o rt iz a c ió n , c o n fo rm e a la n a t u ra le z a d e lo s b ie n e s ,

a la d u ra c ió n d e s u v id a ú t il
8 .- Los s u e ld o s , s a la rio s y re m u n e ra c io n e s en g e n e ra l; lo s b e n e fic io s
s o c ia le s ; la p a rt ic ip a c ió n de lo s tra b a ja d o re s en la s u t ilid a d e s ; la s
in d e m n iz a c io n e s y b o n ific a c io n e s le g a le s y o tra s e ro g a c io n e s im p u e s t a s

p o r e l C ó d ig o de T ra b a jo , t a m b ié n s e rá n d e d u c ib le s la s c o n t rib u c io n e s a

fa v o r d e lo s t ra b a ja d o re s p a ra fin a lid a d e s d e a s is t e n c ia m é d ic a , s a n it a ria ,


e s c o la r, c u lt u ra l, c a p a c it a c ió n , e n t re n a m ie n t o p ro fe s io n a l y de m ano de
o b ra .
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

1 0 .- Las p ro v is io n e s p a ra c ré d it o s in c o b ra b le s o rig in a d o s e n o p e ra c io n e s
d e l g iro o rd in a rio d e l n e g o c io , e fe c t u a d a s en cad a e je rc ic io im p o s it iv o a
ra z ó n d el 1 % an u al s o b re lo s c ré d it o s c o m e rc ia le s c o n c e d id o s en d ic h o
e je rc ic io y q u e se e n c u e n tre n p e n d ie n t e s d e re c a u d a c ió n al c ie rre d el
m is m o , s in q u e la p ro v is ió n a c u m u la d a p u ed a exced er d el 1 0 % d e la

c a rt e ra t o t a l.
1 1 .- L a t o t a lid a d d e la s p ro v is io n e s p a ra a t e n d e r e l p a g o d e d e s a h u c io y d e
p e n s io n e s ju b ila re s p a t ro n a le s , a c t u a ria lm e n t e fo rm u la d a s p o r e m p re s a s
e s p e c ia liz a d a s o p ro fe s io n a le s e n la m a t e ria .
1 2 .- Los g astos d even g ad os y p e n d ie n t e s d e p ag o a l c ie rre d e l e je rc ic io ,
e x c lu s iv a m e n t e id e n t ific a d o s con e l g iro n o rm a l d e l n e g o c io y q u e estén

d e b id a m e n t e re s p a ld a d o s e n c o n t ra t o s , fa c t u ra s o c o m p ro b a n t e s d e v e n t a s
y p o r d is p o s ic io n e s le g a le s d e a p lic a c ió n o b lig a t o ria .
1 3 .- Las e ro g a c io n e s en e s p e c ie o s e rv ic io s a fa v o r d e d ire c t iv o s ,
fu n c io n a rio s , e m p le a d o s y t ra b a ja d o re s , s ie m p re q u e s e h a y a e fe c t u a d o la
re s p e c t iv a re t e n c ió n e n la fu e n t e s o b re la t o t a lid a d d e e s t a s e ro g a c io n e s .
GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS PERSONALES
Las personas que trabajan en relación de dependencia o las personas
naturales cuyos ingresos en el 2018 superen los USD 11.270, podrán
deducir sus gastos personales sin IVA e ICE, hasta en el 50% del total de
sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la
fracción básica desgravada del impuesto a la renta, USD 14.651 para los
residentes de provincias en el continente y USD 26.416,88 para los
residentes de Galápagos.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los
realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisición
de vivienda, educación, arte y cultura, vestimenta, alimentación y salud.
Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos
personales así como los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras
personas que dependan económicamente del contribuyente.
Además, la Ley también estableció que para la deducción de gastos
personales en el rubro de salud, por enfermedades catastróficas, se
reconocen hasta USD 22.540.
GASTOS PERSONALES

Tipo Para 2017, hasta: Para 2016, hasta:


Vivienda $3.669,25 $3.630,25
Educación $3.669,25 $3.630,25
Alimentación $3.669,25 $3.630,25
Vestimenta $3.669,25 $3.630,25
Salud $14.677,00 $14.521,00
GASTOS PERSONALES
% CONTINENTE GALAPAGOS
GASTO FRACCION
BASICA LIMITE 2018 LIMITE 2018
Vivienda 0,325 $ 3.662,75 $ 6.604,22
Alimentación 0,325 $ 3.662,75 $ 6.604,22
Vestimenta 0,325 $ 3.662,75 $ 6.604,22
Educación, Arte y Cultura 0,325 $ 3.662,75 $ 6.604,22
Salud 1,3 $ 14.651,00 $ 26.216,88
Monto Máximo $ 14.651,00 $ 26.416,88
GASTOS PERSONALES
GASTOS PERSONALES
A e fe c t o d e lle v a r a c a b o la d e d u c c ió n e l c o n t rib u y e n t e d e b e rá p re s e n t a r

o b lig a t o ria m e n t e la d e c la ra c ió n d e l I m p u e s t o a la R e n t a a n u a l y e l a n e x o
de lo s g astos que deduzca, en la fo rm a que e s t a b le z c a e l S e rv ic io de

R e n ta s In te rn a s .

Los o rig in a le s de lo s c o m p ro b a n te s p o d rá n ser re v is a d o s por la

A d m in is t ra c ió n T rib u t a ria , d e b ie n d o m a n t e n e rlo s e l c o n t rib u y e n t e p o r e l

la p s o de s e is años con tad os desde la fe c h a en la que p re s e n tó su


d e c la ra c ió n d e im p u e s t o a la re n t a .

N o s e rá n a p lic a b le s e s t a s d e d u c c io n e s e n e l c a s o d e q u e lo s g a s t o s h a y a n

s id o re a liz a d o s p o r t e rc e ro s o re e m b o ls a d o s d e c u a lq u ie r fo rm a .
GASTOS PERSONALES

EJEMPLOS
Total Ingresos gravados $ 20.000,00
Total Gastos Personales $ 5.000,00
1.3 veces la fracción básica desgravada 2018 $ 14.651,00

Los Gastos personales us$5.000 no superan el 50 % del


total de ingresos Gravados, ni el 1.3 veces la fracción básica
desgravada el contribuyente puede descontarase la totalidad
de los gastos
GASTOS PERSONALES
EJEMPLOS
Total Ingresos gravados $ 23.000,00
Total Gastos Personales $ 13.000,00
50 % del Total de los Ingresos gravados $ 11.500,00
1.3 veces la fracción básica desgravada 2018 $ 14.651,00

Como los Gastos personales us$13.000 superan el 50% del total


de ingresos Gravados el contribuyente no puede descontarse todo
el monto us$13.000. Solo puede deducirse hasta el 50% de los
ingresos gravados estos es us$11.500. Debe tomar en cuenta el
límite máximo por tipo de gasto.
GASTOS PERSONALES

EJEMPLOS
Total Ingresos gravados $ 34.000,00
Total Gastos Personales $ 21.000,00
50 % del Total de los Ingresos gravados $ 17.000,00
1.3 veces la fracción básica desgravada 2018 $ 14.651,00

Como los Gastos personales suman us$21.000 y el 50% del


total de ingresos Gravados es us$17.000 el contribuyente no
puede descontarse el monto total ni el 50% de us ingresos. El
contribuyente solo puede deducirse hasta el monto máximo
establecido en la Ley, que para el 2018 es de us $14.651.