TEMA: Derecho Tributario

PROFESOR: Valencia Gutierrez, Adolfo

CURSO: Gestión Tributaria Empresarial

INTEGRANTES: Ángeles Vilcherrez, José Wilfredo

Cotrina Aguirre, Ericson Dany

Guerra Gutierrez, Silvia

Mauricio Azaña, Aurora

Robles Ballona, Carol Belén

LIMA-PERU
 DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO.-El derecho tributario es TRIBUTO.-Son prestaciones

una rama del derecho público que
estudia las normas jurídicas a través
de las cuales el estado ejerce su poder
tributario con el propósito de obtener
de los particulares ingresos que sirvan
para sufragar el gasto público en
áreas de la consecución del bien
común.
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_
tributario#Los_tributos 05/02/2012
pecuniarias obligatorias establecidas
por los distintos niveles estatales.
CLASIFICACION DEL
El tributo es la obligación monetaria
establecida por la ley, cuyo importe se DERECHO TRIBUTARIO
destina al sostenimiento de las cargas
públicas, en especial al gasto dado.
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_
tributario#Los_tributos 05/02/2012

CLASIFICACION

IMPUESTO.- Es aquel tributo CONTRIBUCION.- Es el tributo TASA.- Es el tributo cuya

cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación
directa a favor del
contribuyente por parte del
estado. (Ediciones caballero
Bustamante, código tributario,
inciso A, 19/12/1999)
cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios
derivados de la realización de
obras públicas o instituciones
estatales. (Ediciones caballero
Bustamante, código tributario, inciso
B, 19/12/1999)
obligación tiene como hecho
la prestación efectiva por el
estado de un servicio público
individualizado en el
contribuyente. (Ediciones
caballero Bustamante, Código
tributario, inciso C, /19/12/1999)

PUEDEN SER

ARBITRIOS.-Son tosas que DERECHOS.- Son tasas LICENCIAS.- Son tasas que
se pagan por la prestación que se pagan por la se graba la obtención de
de servicios administrativo prestación de un servicio autorizaciones especificas
publico o el uso o administrativo publico o el para la realización de
aprovechamiento de uso o aprovechamiento actividades de provecho
bienes públicos. (Ediciones
3. A DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
de bienes públicos. particular sujetas a control
caballero Bustamante, código (Ediciones caballero o fiscalización. (Ediciones
tributario, inciso C, Bustamante, código tributario, caballero Bustamante, código
19/12/1999) inciso C, 19/12/1999) tributario, inciso C, 19/12/1999)
Derecho tributario constitucional (delimita el ejercicio del poder estatal y distribuye las facultades
que de él emanan entre los diferentes niveles y organismos de la organización estatal) El derecho
constitucional tributario es la rama del derecho tributario que estudia y regula los principios
constitucionales aplicables a esta rama del derecho, entre los cuales destaca el principio de
legalidad www.monografias.com

PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS

CONSTITUCION POLITICA DEL CONSTITUCION POLITICA DEL

PERU 79 PERU 93

RESERVA DE LEY-
CERTEZA
LEGALIDAD

IGUALDAD PUBLICIDAD

REPETO A LOS
DERECHOS
JUSTICIA
FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA

ECONOMIA EN LA
NO CONFISCATORIEDAD
RECAUDACION

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS- EXPLÍCITOS CONSTITUACION 1993-VIGENTE

Conocidos como los Limites al Ejercicio de la Potestad Tributaria. Los principios del Derecho
Tributario son la garantía de que gozan los contribuyentes frente al Estado.

En el Derecho Tributario actual no se concibe una Potestad Tributaria

B.1 PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LA LEY (ART. 74 CPP)

La Obligación Tributaria surge sólo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislación, a
través de un Decreto Legislativo.

ARANCELES , TASAS Y TRIBUTO

CONTRIBUCIONES

DECRETO SUPREMO DECRETO LEGISLATIVO LEY

GOBIERNOS LOCALES

REGIONALES

C
RIGEN A PARTIR DEL
R 1°ENERO DEL AÑO
E SIGUIENTE DE SU
PROMULGACION
A

TRIBUTOS

V
MODIFICA DEROGA

E
X
O
N
E
R
A

I
DECRETOS LEY-URGENCIA son emitidos por el Poder Ejecutivo y tienen carácter de ley aún sin
pasar por el Poder Legislativo. Una vez promulgados, de todas formas, el Congreso puede
analizarlos y decidir si mantiene su vigencia o no .(Constitución Política del Perú Ediciones y
distribución Berrio edición 2012 pág. 18)

G
B.2 PRINCIPIO DE IGUALDAD
Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito tributario la igualdad de los
ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a
situaciones desiguales blog.pucp.edu.pe/.../contenido-del-codigo-tributario-peruano

ORIGEN, RAZA,
SEXO, IDIOMA,
RELIGIÓN, OPINIÓN
, CONDICIÓN
ECONÓMICA

IGUALDAD
B.3 RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA

Nuestra Constitución consagra este precepto, con la intención de remarcar que dicha potestad,
según las bases de nuestro sistema jurídico, en ningún caso debe transgredir los derechos
fundamentales de la persona.

- El respeto a los derechos fundamentales de la persona es un aspecto indesligable que toda

fundamentación tributaria debe contemplar a cada instante para evitar que el Estado en la
búsqueda de recaudar al final perjudique a los contribuyentes . blog.pucp.edu.pe/.../contenido-del-
codigo-tributario-peruano

B.4 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Este principio busca el respeto al derecho de propiedad, invocando que los tributos no deben
exceder ciertos límites que son regulados por criterios de justicia social, interés y necesidad
pública. Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuantía equivale a una parte sustancial
del valor del capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto
obligado.

En el caso peruano los límites de este principio no están establecidos expresamente y su

aplicación depende de cada caso en particular. blog.pucp.edu.pe/.../contenido-del-codigo-tributario-
peruano

PRINCIPIOS IMPLICITOS CONSTITUCION 1973

B.5 PRINCIPIO DE CERTEZA

La norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con precisión el sujeto, el hecho
imponible, la base imponible, la alícuota, fecha, plazo y modalidades de pago, exenciones y
beneficios en general, infracciones posibles, sanciones aplicables y recursos legales que proceden
frente a una actuación ilegal de la administración.
En este sentido, las normas tributarias deben ser claras y entendibles, que excluyan toda duda
sobre los derechos y deberes de los contribuyentes, que sean simples de entender
blog.pucp.edu.pe/.../contenido-del-codigo-tributario-peruano

B.6 PRINCIPIO DE PUBLICIDAD

Este principio establece que las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para poder
tener vigencia, está relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin publicación no hay
vigencia, y por tanto, tampoco eficacia.

Promulgación:

La promulgación es el acto por el cual el Jefe de Estado firma el proyecto que le ha sido enviado
por el congreso.

Se entiende que con la promulgación el Jefe de Estado le atestigua la existencia de la ley y ordena
a las autoridades que la cumplan y hagan cumplir en todas sus partes, así como dispone la
publicación como el requisito indispensable para que una norma exista y sea de obligatorio
cumplimiento.

Publicación:

En relación a la publicación, es hacer de conocimiento de todos los ciudadanos una ley que ha sido
previamente suscrita o por el Jefe de Estado o el Presidente del Congreso, de ser el caso. Es
poner en conocimiento del público en general, de los ciudadanos, el texto ya promulgado, y tiene
lugar mediante la inserción de la norma jurídica en el diario oficial. www.elperuano.pe/
B.7 PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida también como capacidad económica de la obligación,

Existen 2 tipos de capacidad contributiva:

RELATIVA:
ABSOLUTA:
Es aquella que orienta la
Se concurre a los tributos creados por el
determinación de la carga tributaria en
estado en ejercicio de su potestad
forma concreta. Este tipo de capacidad
tributaria. Este tipo de capacidad
contributiva, permite fijar cuales son
contributiva se toma en cuenta en el
los elementos de la cuantificación de
momento en el que el legislador delimita
la deuda tributaria
los presupuestos de hecho de la norma
tributaria.

De otro lado, el principio de capacidad contributiva exige una exteriorización de riqueza, o renta
real o potencial que legitime la imposición, es por ello que el principio de no confiscatoriedad, al
fijar la medida en que el tributo puede absolver esa riqueza, subraya la existencia de capacidad
económica como presupuesto de la imposición tributaria. De tal manera que tiene que existir
necesariamente capacidad económica para que exista imposición tributaria.
blog.pucp.edu.pe/item/.../el-principio-de-la-capacidad-contributiva

B.8 JUSTICIA

El principio de gratuidad de la administración de justicia ,para las personas de escasos recursos, El

derecho de defensa que tiene toda persona, la obligación de la autoridad de informar de inmediato
y por escrito, las razones o el por qué de una detención, Los procesos judiciales por
responsabilidad de funcionarios públicos, la indemnización se da en la forma que determine la ley
por errores judiciales y penales

Constitución Política del Perú (Jurista Editores-Alexander Rioja Bermúdez-Art 139 Inciso 7-9-14-16)
B.9 PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION

Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, en el sentido que
para el cumplimiento de estas en la recaudación no pueden generar un gasto mayor que el que por
la vía del tributo se obtiene; es decir, si el cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto
que es mayor a lo que se obtendrían por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el
principio de economía en la recaudación. . blog.pucp.edu.pe/.../contenido-del-codigo-tributario-
peruano
3.) CLASIFICACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA:

A.) NACIMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html# (04/02/2012)

B.) SUJETOS TRIBUTARIOS:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html# (04/02/2012)
B.1.1) NIVEL NACIONAL:

GOBIERNO
NACIONAL

SUNAT PARAFISCALES

• Administrar Afectan a un determinado

• Recaudar grupo social o económico
y se utilizan para el
• Fiscalizar
beneficio del propio
• Sancionar sector.

• T. Internos: (IGV, • ESSALUD : ley

Renta, otros) 26790
• Derechos • SENATI: ley
Arancelarios (ad- 26272
valorem) • SENCICO: ley
26173

http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informag/tribadua.html (04/02/2011)

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/funciones.html (04/02/2011)
 B.1.2) NIVEL REGIONAL:

GOBIERNO
REGIONAL

• Las regiones se crean sobre la base de áreas contiguas integradas histórica,

cultural, administrativa y económicamente, conformando unidades
geoeconómicas sostenibles.
• Los gobiernos regionales, tienen autonomía política, económica, y administrativa
en los asuntos de su competencia.
• Coordinan con las municipalidades sin interferir sus funciones y atribuciones.
(Art. 190 y 191 C.P -1993)

B.1.3) NIVEL LOCAL:

GOBIERNO LOCAL

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL MUNICIPALIDAD DISTRITAL

• Es un órgano de • Apoyan y
gobierno local reglamentan la
• Autonomía política, participación vecinal
económica y • Brindan seguridad
administrativa. ciudadana.
• Crean, modifican y • Crean, modifican y
suprimen suprimen
contribuciones, tasas, contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y arbitrios, licencias y
otros derechos otros derechos
municipales. (Art 74, municipales. (Art 74,
194, 195 C.P - 1993) 194, 195, 197 C.P -
1993)
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL (LIBRO I, TITULO II, CAP I)

C.1) DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Base Legal (Art. 11 C.T.)

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la administración tributaria de señalar
expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios.

El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la administración tributaria se
considera subsistente mientras sus cambio no se comunicado a esta.

Número de 20509997340 - INTERNATIONAL DIAGNOSTIC

RUC: IMAGING SAC
Tipo
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Contribuyente:
Nombre
IDISAC
Comercial:
Fecha de Fecha de Inicio
28/12/2004 02/01/2005
Inscripción: de Actividades:
Estado del
ACTIVO
Contribuyente:
Condición del
HABIDO
Contribuyente:
Dirección del
Domicilio AV. SAN LUIS NRO. 2266 LIMA - LIMA - SAN BORJA
Fiscal:

D. RESPONSABLES Y REPRESENTANTES (LIBRO I, TITULO II, CAP II)

D.1) REPRESENTANTES – RESPONSABLES SOLIDARIOS Base Legal (Art. 16 C.T.)

Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:

1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

2. Los representantes legales y los designados por las personas

jurídicas.

3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los

bienes de los entes colectivos que carecen de personería
jurídica.

4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y

albaceas.

5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de

sociedades y otras entidades.
D.2) RESPONSABLES SOLIDARIOS Base Legal (Art. 18 C.T.)

Son responsables solidarios con el contribuyente:

1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados

con tributos, si no cumplen los requisitos que señalen las leyes
tributarias para el transporte de dichos productos.

2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la

retención o percepción a que estaban obligados. Efectuada la
retención o percepción el agente es el único responsable ante la
Administración Tributaria.

3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los Los

terceros notificados para efectuar un embargo en forma de
retención, hasta por el monto que debió ser retenido, de
conformidad con el Artículo 118º.

4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la

deuda tributaria en cobranza, incluidas las costas y gastos,
cuando, habiendo sido solicitados por la Administración tributaria,
no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las
que fueron entregados por causas imputables al depositario. En
caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la
responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado.
Dicho valor será el determinado según el artículo 121 y sus normas
reglamentarias.

5. Los acreedores vinculados con el deudor tributario, según el

criterio establecido en el artículo 12° de la Ley General del sistema
concursal, que hubieran ocultado dicha vinculación en el
procedimiento concursal relativo al referido deudor, incumpliendo
con lo previsto en dicha ley.
D.3) DERECHO DE REPETICION Base Legal (Art. 20 C.T.)

Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artículos
precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto
pagado.

TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (TITULO III, CAPITULO I)

E.1) TRANSMISION A SUCESORES Y TRANSMISION CONVENCIONAL

E.2) EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Base Legal (Art. 27 C.T.)

Modificado por el Artículo 11º del D.Leg. 953 del 5 de febrero de 2004.
E.3) CONPENSACIÓN

E.4) CONDONACION
E.5) CONSOLIDACION

E.6) RESOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE DEUDAS DE COBRANZA

DUDOSA O DE RECUPERACIÓN ONEROSA.
E.7) PRESCRIPCION
F. LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO (LIBRO I, TITULO III, CAP II)

F.1 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA Base legal (Art. 28, 36, 181)
F.2 LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO (ART. 29)

El pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el

Reglamento, y a falta de éstos, la Resolución de la Administración
Tributaria.

Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación

estuviera a su cargo, el pago se realizará dentro de los siguientes plazos:

a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término

del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros
meses del año siguiente.

b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos

a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros
días hábiles del mes siguiente.

c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización

inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días
hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación
tributaria.

d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados

en los incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se
pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.

e) Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a

las normas especiales.
.