Anda di halaman 1dari 14

CASO 2

Caso 2. Entre contribuyentes especiales, contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S.A., calificada como contribuyente
especial del IVA y que usa el sistema cuenta permanente; método: promedio ponderado.

Oct. 1 Adquisición de mercaderías a crédito a la empresa La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario): 215 unidades del artículo “M” a $72,00 c/u.
1
Oct. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450,00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente ordinario).
2
3 Oct. 18 Venta de mercaderías en efectivo a El Manantial S.A. (contribuyente especial): 150 unidades de “M” a $100,00 c/u con 5% de descuento.
Oct. 20 Compra de un vehículo para el área de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente ordinario) por $12.300,00; se pagan $4.300,00 con
cheque y por el saldo se firman 5 letras de cambio a 30 días cada una.
4
5 Oct. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitación de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad), por $1.250,00.
Oct. 30 Se compran mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 340 unidades de “M” a $70,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A. (contribuyente
especial).
6

• Las mercaderías están gravadas con el IVA.


• En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del IVA y el impuesto a la renta.
•En las compras y venta de mercaderías a crédito, calcule y registre a valor presente (VP) el costo financiero anual es el 18%.
SE PIDE

a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor, simultáneamente, cada una de las operaciones (Para efectos de práctica, registrar, así no esté obligado
ab)llevar
Para contabilidad).
la empresa Galaxia S.A., mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios, el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido, con el
fin de determinar
c) Efectuar la obligación
la liquidación, de pago
declaración o el crédito
y pago del IVA,tributario
utilice el y104
liquidar los impuestos.
CALCULOS
CANTIDAD VALOR UNI TOTAL DESCUENTO BASE IVA 0% BASE IVA 12% IVA TOTAL FACTURA % RET FTE IR RET FTE IR % RET IVA

1 215 72.00 15,480.00 - 15,480.00 1,857.60 17,337.60 1% 154.80 30%


2 1 450.00 450.00 450.00 54.00 504.00 2% 9.00 70%
3 150 100.00 15,000.00 750.00 14,250.00 1,710.00 15,960.00 1% 142.50 30%

4
1 12,300.00 12,300.00 12,300.00 1,476.00 13,776.00 1% 123.00 30%
5 1 1,250.00 1,250.00 1,250.00 150.00 1,400.00 10% 125.00 100%

6
340 70.00 23,800.00 952.00 22,848.00 2,741.76 25,589.76 1% 228.48 30%

COMPRA 15,480.00 15,480.00


COSTO FINANCIERO ANUA 18%
TIEMPO 0
TIR 13,118.64 61.02

VALOR ACTUAL COMPRA GASTO FINANCIERO


13,118.64 15,480.00 (2,361.36)

ENTRADAS SALIDAS SALDO


F
CANTIDAD V.UNI V.TOTA CANTIDAD V.UNI V.TOTA CANTIDAD V.UNI V.TOTA
1 215 61.02 13,119.30 215 61.02 13,119.30
3 150 61.02 9,153.00 65 61.02 3,966.30
6 340 70.00 23,800.00 0 - - 405 68.56 27,766.30

RETENCIO FTE IVA 30% 1,822.61


RETENCIO FTE IVA 70% 37.80
RETENCIO FTE IVA 100% 150.00
TOTAL RETENCIONES 2,010.41
RET IVA VALO A P/C FORMA

557.28 16,625.52 CREDITO

37.80 457.20 Cheque


513.00 15,304.50 VENTA EFEC

442.80 13,210.20 Cheque 4,300.00 L/C 8,910.20

150.00 1,125.00 Cheque

822.53 24,538.75 efectivo


DIARIO EJERCICIO CASO 2 PERSONA JURIDICA

FECHA CUENTAS TIPO ASIENTO REF DEBE HABER SALDO


1-oct INVENTARIO MERCADERIAS 1.ACTIVO 001 500 13,118.64 - 13,118.64
1-oct IVA PAGADO 1.ACTIVO 001 1,857.60 - 1,857.60
1-oct GASTO FINANCIERO 5.GASTOS 001 2,361.36 2,361.36
1-oct CUENTAS POR PAGAR 2.PASIVO 001 - 16,625.52 (16,625.52)
1-oct RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 001 - 154.80 (154.80)
1-oct RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 001 - 557.28 (557.28)
10-oct GASTO ARRIENDO 5.GASTOS 002 500 450.00 - 450.00
10-oct IVA PAGADO 1.ACTIVO 002 54.00 - 54.00
10-oct BANCOS 1.ACTIVO 002 - 457.20 (457.20)
10-oct RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 002 - 9.00 (9.00)
10-oct RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 002 - 37.80 (37.80)
18-oct CAJA 1.ACTIVO 003 15,304.50 - 15,304.50
18-oct ANTICIPO RETENC.FTE.I.R. 1.ACTIVO 003 142.50 - 142.50
18-oct ANTICIPO RETENC.FTE. IVA 1.ACTIVO 003 513.00 513.00
18-oct VENTAS 4.INGRESOS 003 401 - 14,250.00 (14,250.00)
18-oct IVA COBRADO 2.PASIVO 003 - 1,710.00 (1,710.00)
18-oct COSTO DE VENTAS 5.GASTOS 004 9,153.00 - 9,153.00
18-oct INVENTARIO MERCADERIAS 1.ACTIVO 004 - 9,153.00 (9,153.00)
20-oct VEHICULOS 1.ACTIVO 005 501 12,300.00 - 12,300.00
20-oct IVA PAGADO 1.ACTIVO 005 1,476.00 1,476.00
20-oct BANCOS 1.ACTIVO 005 - 4,300.00 (4,300.00)
20-oct DOCUMENTOS X PAGAR 2.PASIVO 005 8,910.20 (8,910.20)
20-oct RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 005 - 123.00 (123.00)
20-oct RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 005 - 442.80 (442.80)
23-oct GASTO HONORARIOS 5.GASTOS 006 500 1,250.00 - 1,250.00
23-oct IVA PAGADO 1.ACTIVO 006 150.00 - 150.00
23-oct BANCOS 1.ACTIVO 006 - 1,125.00 (1,125.00)
23-oct RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 006 - 125.00 (125.00)
23-oct RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 006 - 150.00 (150.00)
30-oct INVENTARIO MERCADERIAS 1.ACTIVO 007 500 22,848.00 - 22,848.00
30-oct IVA PAGADO 1.ACTIVO 007 2,741.76 - 2,741.76
30-oct CAJA 1.ACTIVO 007 - 24,538.75 (24,538.75)
30-oct RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 007 228.48 (228.48)
30-oct RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 007 - 822.53 (822.53)
DECLARACION MENSUAL
MAYORES
Data
CUENTAS ASIENTO Sum - DEBE Sum - HABER Sum - SALDO Data
RETENCION FTE I.R. XP - 640.28 ### REF Sum - DEBE Sum - HABER
001 - 154.80 ### 401 - 14,250.00
002 - 9.00 ### 500 37,666.64 -
005 - 123.00 ### (empty) 24,458.22 63,484.60
006 - 125.00 ### 9,295.50 5,985.76
007 228.48 ### 501 12,300.00 -
RETENCION FTE IVA X P - 2,010.41 ### Total Result 83,720.36 83,720.36
001 - 557.28 ###
002 - 37.80 ###
005 - 442.80 ###
006 - 150.00 ###
007 - 822.53 ###
ANTICIPO RETENC.FTE.I.R. 142.50 - ### LIQUIDACION IVA
003 142.50 - ### IVA PAGADO 6,279.36
VENTAS - 14,250.00 ### IVA COBRADO 1,710.00
003 - 14,250.00 ### CREDITO TRIBUTAR 4,569.36
ANTICIPO RETENC.FTE. IVA 513.00 ###
003 513.00 ### RETENCIO FTE IVA 30% 1822.608
IVA PAGADO 6,279.36 - ### RETENCIO FTE IVA 70% 37.8
001 1,857.60 - ### RETENCIO FTE IVA 100% 150
002 54.00 - ### TOTAL RETENCIONES 2010.408
005 1,476.00 ###
006 150.00 - ###
007 2,741.76 - ###
IVA COBRADO - 1,710.00 ###
003 - 1,710.00 ###
Total Result 6,934.86 18,610.69 ###
ENSUAL

Sum - SALDO
(14,250.00)
37,666.64
(39,026.38)
3,309.74
12,300.00
(0.00)
DIARIO EJERCICIO CASO 2 PERSONA JURIDICA

FECHA CUENTAS ASIENTO REF DEBE HABER SALDO


---------1--------
1-oct INVENTARIO MERCADERIAS 001 500 13,118.64 - 13,118.64
1-oct IVA PAGADO 001 1,857.60 - 1,857.60
1-oct GASTO FINANCIERO 001 2,361.36 2,361.36
1-oct CUENTAS POR PAGAR 001 - 16,625.52 (16,625.52)
1-oct RETENCION FTE I.R. XP 001 - 154.80 (154.80)
1-oct RETENCION FTE IVA X P 001 - 557.28 (557.28)
---------2--------
10-oct GASTO ARRIENDO 002 500 450.00 - 450.00
10-oct IVA PAGADO 002 54.00 - 54.00
10-oct BANCOS 002 - 457.20 (457.20)
10-oct RETENCION FTE I.R. XP 002 - 9.00 (9.00)
10-oct RETENCION FTE IVA X P 002 - 37.80 (37.80)
---------3--------
18-oct CAJA 003 15,304.50 - 15,304.50
18-oct ANTICIPO RETENC.FTE.I.R. 003 142.50 - 142.50
18-oct ANTICIPO RETENC.FTE. IVA 003 513.00 513.00
18-oct VENTAS 003 401 - 14,250.00 (14,250.00)
18-oct IVA COBRADO 003 - 1,710.00 (1,710.00)
---------4--------
18-oct COSTO DE VENTAS 004 9,153.00 - 9,153.00
18-oct INVENTARIO MERCADERIAS 004 - 9,153.00 (9,153.00)
---------5--------
20-oct VEHICULOS 005 501 12,300.00 - 12,300.00
20-oct IVA PAGADO 005 1,476.00 1,476.00
20-oct BANCOS 005 - 4,300.00 (4,300.00)
20-oct DOCUMENTOS X PAGAR 005 8,910.20 (8,910.20)
20-oct RETENCION FTE I.R. XP 005 - 123.00 (123.00)
20-oct RETENCION FTE IVA X P 005 - 442.80 (442.80)
---------6--------
23-oct GASTO HONORARIOS 006 500 1,250.00 - 1,250.00
23-oct IVA PAGADO 006 150.00 - 150.00
23-oct BANCOS 006 - 1,125.00 (1,125.00)
23-oct RETENCION FTE I.R. XP 006 - 125.00 (125.00)
23-oct RETENCION FTE IVA X P 006 - 150.00 (150.00)
---------7--------
30-oct INVENTARIO MERCADERIAS 007 500 22,848.00 - 22,848.00
30-oct IVA PAGADO 007 2,741.76 - 2,741.76
30-oct CAJA 007 - 24,538.75 (24,538.75)
30-oct RETENCION FTE I.R. XP 007 228.48 (228.48)
30-oct RETENCION FTE IVA X P 007 - 822.53 (822.53)
AIENTOS PROVEEDORES

FECHA CUENTAS TIPO ASIENTO REF

1-oct CUENTAS POR COBRAR 1.ACTIVO 001


1-oct ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 001
1-oct ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 001
1-oct VENTAS 4.INGRESOS 001
1-oct IVA COBRADO 2.PASIVO 001

10-oct CAJA 1.ACTIVO 002


10-oct ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 002
10-oct ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 002
10-oct INGRESOS ARRIENDO 4.INGRESOS 002
10-oct IVA COBRADO 2.PASIVO 002
18-oct INVENTARIO MERCADERIAS 1.ACTIVO 003

18-oct IVA PAGADO 1.ACTIVO 003


18-oct CAJA 1.ACTIVO 003
18-oct RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 003
18-oct RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 003

20-oct CAJA 1.ACTIVO 004


20-oct DOCUMENTOS X COBRAR 1.ACTIVO 004

20-oct ANTICIPO RETENC.FTE.I.R. 1.ACTIVO 004


20-oct ANTICIPO RETENC.FTE. IVA 1.ACTIVO 004
20-oct VENTAS 4.INGRESOS 004
20-oct IVA COBRADO 2.PASIVO 004
23-oct CAJA 1.ACTIVO 005
23-oct ANTICIPO RETENC.FTE.I.R. 1.ACTIVO 005

23-oct ANTICIPO RETENC.FTE. IVA 1.ACTIVO 005


23-oct INGRESOS POR SERV. 4.INGRESOS 005
23-oct IVA COBRADO 2.PASIVO 005
30-oct CAJA 1.ACTIVO 006
30-oct ANTICIPO RETENC.FTE.I.R. 1.ACTIVO 006

30-oct ANTICIPO RETENC.FTE. IVA 1.ACTIVO 006


30-oct VENTAS 4.INGRESOS 006
30-oct IVA COBRADO 2.PASIVO 006
DEBE HABER SALDO

- - -
16,625.52 - 16,625.52
154.80 - 16,780.32
- 13,118.64 3,661.68
- 1,857.60 1,804.08

- - 1,804.08
457.20 - 2,261.28
9.00 - 2,270.28
- - 2,270.28
- 450.00 1,820.28
- - 1,820.28

14,250.00 - 16,070.28
- - 16,070.28
- 15,304.50 765.78
- 142.50 623.28
623.28

- 623.28
4,300.00 - 4,923.28

8,910.20 - 13,833.48
123.00 - 13,956.48
- - 13,956.48
- 12,300.00 1,656.48
- - 1,656.48
1,125.00 - 2,781.48

125.00 - 2,906.48
- - 2,906.48
- 1,250.00 1,656.48
- - 1,656.48
24,538.75 - 26,195.23

228.48 - 26,423.71
- - 26,423.71
- 22,848.00 3,575.71
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES
TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA


ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA
ADQUISICIONES EXCENTAS DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad)
401 14,250.00 411 14,250.00 421 1,710.00
402 412 422
403 413
404 414
405 415
406 416
409 419 429 1,710.00
431

VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO


500 37,666.64 510 37,666.64 521 4,520.00
501 12,300.00 511 12,300.00 522 1,476.00
502 512 523
507 517
508 518
509 519 529 5,996.00
531 541
532 542
543
544 554
535 545 555
563 1.00
564 - 4,286.00