AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE:
RAUL DUEÑAS LUJAN
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Vallejo. 1
INTRODUCCIÓN
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© Universidad Cesar Vallejo
Programa de Formación para Adultos.
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COMPETENCIA
Trabajamos:
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ÍNDICE
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UNIDAD I: Auditoria Financiera y Normas de
Auditoria
Resumen
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SEMANA 01:
1.1.1.1 Origen
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement
on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de
Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948.
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Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados: "El dictamen debe expresar si
los estados financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados".
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor: "El dictamen debe contener la
expresión de una opinión sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveración de que no
puede expresarse una opinión. En este último caso,
deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los
casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con
estados financieros el dictamen debe contener una
indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el
grado de responsabilidad que está tomando".
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Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar
preparado para justificar la desviación.
Las normas son emitidas en dos series separadas: La de
Servicios de Auditoria (NIAs) y la de Servicios Afines
(NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima los
comportamientos de revisión de procedimientos bajo
acuerdo de compilación. El marco describe los servicios que
el auditor puede comprometerse a realizar en relación con el
nivel de certidumbre resultante. La auditoría y la revisión
están diseñadas para permitir que el auditor exprese niveles
de certidumbre, alto y moderados respectivamente, en
relación con la existencia o no de errores materiales en la
información.
EJEMPLOS:
(NIA 31)
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Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas
sobre la responsabilidad del auditor en la consideración de
las leyes y reglamentaciones en una auditoría de estados
financieros. Esta norma es aplicable a las auditorías de
estados financieros pero no a otros trabajos en los que se
contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el
cumplimiento de reglamentaciones específicas.
Planificación (NIA 4)
Esta norma establece que el auditor debe documentar por
escrito su plan general y un programa de auditoría que
defina los procedimientos necesarios para implantar dicho
plan.
SEMANA 02:
2.1.1 Planeamiento
Todo trabajo debe iniciarse con:
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Los papeles de trabajo también pueden constituir la
información almacenada en cintas, películas u otros medios
(usb), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de
documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso
de copiar todo el archivo.
La planeación.
La naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto
con la conclusión del auditor y los hechos que fueron
conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.
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Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes
del auditor, etcétera.
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La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad,
políticas y procedimientos de la entidad.
Financiamiento, organización y personal.
Políticas y procedimientos de presupuestos.
Contabilidad e informes, estatutos, memorias anuales,
etc.
Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería,
contratación, almacén, procesos misionales, entre
otros).
En general la información que no varía con el tiempo.
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Confirmación: Obtención de una comunicación escrita
de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y,
por lo tanto, confirmar de una manera válida.
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Analítica: Cálculos, análisis, exámenes y
comparaciones de elementos.
Inspección
Observación
Investigación y confirmación
Computo
Procedimientos analíticos
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SEMANA 03:
3.1.1 Concepto
Son las partidas que poseen características de liquidez,
certeza y efectividad, y sirven como medios de pago.
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SEMANA 04:
4.1.1 Concepto:
Para las cuentas por cobrar por ventas se debe considerar
su valor probable de realización, es decir dar un adecuado
reconocimiento al efecto que sobre las mismas pueden tener
los descuentos por volumen o bonificaciones, las
devoluciones y las estimaciones por irrecuperabilidad o difícil
cobro.
4.1.2 Actividades del componente CUENTAS POR COBRAR
Ordenes de Pedido
Despacho de bienes y/o prestación de servicios
Facturación
Cobranzas
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Determinar la eficiencia de la política para el manejo
de las cuentas por cobrar.
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Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra
cuentas a cobrar.
Ordenes de Pedido:
Autorización de límites de crédito
Disponibilidad del bien a vender
Clientes inexistentes
Clientes con exceso en el límite de crédito
Falta de artículos en existencia
Detalle de pedidos procesados
Detalle de pedidos aceptados
Detalle de pedidos rechazados
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Pedidos rechazados en una primera etapa y luego
aprobados por un nivel de supervisión más elevado,
etc.
Procesos de auditoría:
Conciliación de información
Ejemplo: detalle de pedidos procesados e informe de
pedidos por el vendedor
Procesos de auditoría:
Conciliación diariamente el total de las órdenes pedidas
con los productos vendidos y con el “documento guía de
remisión conforme”. Este documento debe ser numerado.
Facturación
Lista de precios
Condiciones de venta
Despachos no facturados
Detalle diario de facturas de venta
Procesos de auditoría
Verificación y conciliación de documentos
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Cobranzas:
Total de cobranzas por cobrador
Total cobranzas por día
Total de cobranzas por cliente
Total de cobranzas por cobrador
Total cobranzas por día
Total de cobranzas por cliente
Antigüedad de cuentas por cobrar
Saldos totales de cuentes por cobrar
Transacciones de venta o cobros no conciliados.
Detalle de notas de débito y crédito
Modificación de condiciones de crédito, etc.
Procesos de auditoría
Verificación y conciliación de depósitos íntegros e
inmediatos.
Resumen
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SEMANA 05 y 06 :
5.1.1 Concepto:
Las existencias, entendiendo como tales a las mercaderías,
materias primas, materiales o productos elaborados,
corresponden a los bienes que la empresa posee para
desarrollar sus actividades comerciales o industriales
Materia Prima:
Son aquellas que sirven para la producción de bienes que se
transforman en bienes terminados, para este tipo de
empresa el movimiento de existencias va a estar dado de la
siguiente manera:
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Productos en Proceso
Son bienes que se encuentran en medio del proceso de
producción, pero que aún no cuentan con el grado de avance
necesario para ser considerados como productos terminados.
Productos Terminados
Son aquellos bienes que concluyeron en un 100% la etapa
de transformación y por lo tanto se encuentran en
condiciones de ser comercializados.
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Comparar el saldo del mayor con lo señalado en el
auxiliar de existencias.
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Materia Prima
Saldo de inicio: Validación a través de los papeles auditados
del año anterior.
Productos en Proceso
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C.I.F.: aquí podemos encontrar M.O.I. la que se valida igual
que M.O.D.. El resto de los gastos dependerá de la
naturaleza de estos.
Productos terminados
Existen varios objetivos perseguidos al realizar el inventario
físico de existencias, dentro de ellas podemos señalar:
SEMANA 07:
7.1.1 Concepto
Esta cuenta controla los bienes de activos fijos de la
empresa, es decir los bienes que se utilizan en la actividad
principal del negocio. Estos bienes tangibles, ya sean
muebles o inmuebles son adquiridos o construidos por la
empresa para su uso en la actividad productiva o
administrativa, pero no para la venta. Sus características
son:
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Superar un valor mínimo establecido en la política de
activación de la empresa. Para fines tributarios en
nuestro país, los bienes mayores de ¼ de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT)4, se reconoce como activos
fijos.
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Etapas del proceso (por ejemplo, como se procesan las
operaciones, incluyendo el resumen periódico de
operaciones del activo fijo).
Procedimiento de detección y corrección de errores.
Personas o departamentos que intervienen en el proceso.
Las eliminaciones del activo fijo y los ajustes en cuentas
asociadas cuentan con la debida autorización.
Los datos de entrada están debidamente autorizados.
La utilización de etiquetas para identificar las
adquisiciones.
Procedimientos y dispositivos de seguridad, como vallas,
guardas, etc.
Inventarios físicos periódicos del activo fijo
(especialmente partidas sometidas a retiro y donde la
existencia de un determinado activo no pueda
determinarse por otro medio, dando debida consideración
al costo y peso de tales partidas).
La comunicación a la dirección, de las diferencias
significativas de inventario físico existentes.
El control físico sobre los títulos de propiedad.
La utilización de órdenes de trabajo de activos capital
para controlar las adiciones, bajas y gastos de
mantenimiento y reparaciones.
Conciliación periódica de los registros detallados del
activo fijo con el mayor general.
Procedimientos para controlar los desperdicios, propiedad
y equipo destinados a la venta.
SEMANA 08 Y 09:
8.1.1 Concepto
El pasivo es una fuente de recursos de que dispone la
empresa para la realización de sus fines, los cuales han sido
aportados por entidades externas, con las que se adquiere
una deuda u obligación de obligatorio cumplimiento a pagar
en efectivo, en un futuro.
SEMANA 11:
- Capital social.
- Accionariado laboral.
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- Capital adicional.
- Excedente de reevaluación.
- Reservas.
- Resultados acumulados.
Objetivo General
Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son
consistentes con el negocio y su actividad, realizando
seguimiento que permita establecer mejoras al proceso.
Objetivos Específicos
Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al
patrimonio son los siguientes:
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11.1.4 Procedimiento a realizar
SEMANA 12:
12.1.1 Concepto
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Tipos de Ingreso
Ingresos por Ventas (seria la razón por la cual fue
creada la empresa).
Ingresos por Intereses.
Ingresos por Arrendamientos.
Ingresos por Dividendos.
Ingresos Diversos o Ingresos Varios.
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Los controles sobre ingresos- producción operativa son
los adecuados para prevenir pérdidas por errores,
fraudes o falta de atención, y para que se siga los
procedimientos de control.
Las operación es de ingresos- producción se conducen
legalmente y no exponen al negocio a un pasivo
significativo, pérdida o menoscabo de su reputación.
Las operaciones ingreso - producción se conducen
eficaz y económicamente.
Los ingresos se analizan, clasifican y se informa de
ellos a la dirección adecuadamente y con todo su
significado.
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• ¿Se verifican periódicamente los precios,
condiciones, operaciones aritméticas y registro de
las facturas?
• ¿Existe un procedimiento escrito para
devoluciones?.
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12.1.4 Procedimiento a realizar
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b) Revisión de los procedimientos de desembolsos y
nóminas, incluyendo verificación de comprobantes en serie y
pruebas de nóminas.
c) Referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las
cuentas de balance general (por ejemplo el gasto por
concepto de depreciación) y
d) El análisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos
y la comprobación mediante pruebas, de la documentación
de respaldo.
SEMANA 13:
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6.2.1 Estructura La emisión de la Carta de recomendaciones
representa una de las fases más importantes de la auditoría
integrada ya que brinda un valor agregado al trabajo del
auditor y ayuda al Gobierno Corporativo a fortalecer el
ambiente de control interno dentro de la organización Los
requerimientos mínimos que se deben incluir en la carta de
recomendaciones de control interno son los siguientes: • Área o
proceso evaluado: En este punto el auditor deberá indicar
claramente el área, departamento, ciclo contable o proceso
significativo evaluado • Condición: Descripción detallada de la
deficiencia o irregularidad hallada que deberá incluir el grado
y/o frecuencia de desvío. • Criterio: Detalle del parámetro
usado por el auditor para medir o comparar las deficiencias. •
Causa: Detalle de las razones o circunstancias por las cuales el
auditor estima que se presentaron las deficiencias • Efecto:
Evaluar el impacto de la deficiencia mencionada, a fin de que el
Gobierno Corporativo de la empresa considere la real magnitud
e importancia de la deficiencia y considere la aplicación de la
recomendación del auditor. • Recomendación: Por cada
observación identificada se deberá proponer una
recomendación dirigida a los funcionarios que cuenten con la
competencia necesaria para poder implementar. Las
recomendaciones deberán ser específicas, factibles y con una
apropiada relación de costo – beneficio. • Comentario del área
auditada: Se deberá incluir los comentarios, aclaraciones y/o
descargos de los funcionarios responsables del área o proceso
auditado • Relevancia: Finalmente el auditor deberá calificar, en
función de las causas y efectos, la relevancia de las deficiencias
u observaciones identificadas (impacto alto, medio y bajo)
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6.2.2. Carta de Control Interno Informe de los auditores
independientes A los Accionistas de Telecomunicaciones
Internacionales Inc. Adjunto se servirá encontrar el
memorándum de recomendaciones para mejorar los
procedimientos de contabilidad y los controles internos, de los
que tuvimos conocimiento como consecuencia de la auditoría
aplicada a los estados financieros de “Telecomunicaciones del
Ecuador S.A”, una subsidiaria de “Telecomunicaciones
Internacionales Inc. correspondientes al ejercicio anual al 31 de
diciembre de 2008. Nuestro estudio y evaluación del sistema de
control interno de “Telecomunicaciones del Ecuador S.A”,
incluyó un entendimiento detallado del entorno de control y del
flujo de transacciones a través del sistema contable. Por
consiguiente, el memorándum adjunto contiene
recomendaciones surgidas del estudio y evaluación de lo citado
y busca ser un instrumento de ayuda al Gobierno Corporativo
en el cumplimiento de su responsabilidad de implantar,
mantener y mejorar el sistema de control interno de la
Compañía y así cumplir con los requerimientos de la Ley
Sarbanes Oxley (SOX). La Administración de
“Telecomunicaciones del Ecuador S.A”. es la única responsable
por el diseño y operación del sistema de control interno
contable. El objetivo del sistema de control interno contable es
proporcionar a la Administración una razonable (no absoluta)
seguridad de que los activos están salvaguardados contra
pérdidas por uso o disposición no autorizados, y que las
transacciones hayan sido efectuadas de acuerdo con las
autorizaciones de la Administración y registradas
adecuadamente para permitir la preparación de los estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en Ecuador. En vista de las
limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno
contable, es posible que existan errores e irregularidades no
detectados. Igualmente, la proyección de cualquier evaluación
del sistema hacia períodos futuros está sujeta al riesgo de que
los - 68 - procedimientos se tornen inadecuados por cambios en
las condiciones o que el grado de cumplimiento con los mismos
se deteriore. Basados en nuestra revisión de las áreas: ventas -
cuentas por cobrar - ingresos de efectivo; compras - cuentas
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por pagar - desembolsos de efectivo; nómina y cierre de
estados financieros, hemos redactado ciertas recomendaciones
tendientes a mejorar el sistema de control interno contable, las
cuales están adjuntas a esta carta.
SEMANA 14:
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Lugar y fecha del dictamen.- El auditor deberá
fechar su dictamen el día de terminación de la
auditoría. el auditor no deberá fechar el dictamen
antes de la fecha en que los estados financieros sean
firmados o aprobados por la administración.
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"En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio
20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de XYZ S.A. al 31 de diciembre de
20XX y de los resultados de sus operaciones y de los
recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio
anual terminado en dicha fecha, y contienen la
información necesaria y suficiente para su
interpretación y comprensión adecuada, de
conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados que guardan uniformidad con
los aplicados en el ejercicio anterior".
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Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia
necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas
anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en
su informe que no le es posible expresar una opinión
sobre las mismas.
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Dictamen con opinión adversa
Los auditores expresan una opinión adversa cuando
consideran que el alejamiento hace que los estados
financieros sean considerados engañosos como un
todo. Siempre que los auditores emitan una opinión
adversa, deben revelar en un párrafo independiente de
su informe las razones para emitir una opinión adversa
y los efectos principales en los estados financieros, si
éstos pueden ser determinados.
ACTIVIDADES
Se adjunta link:
https://www.masterfinanciero.es/2011/10/tanto-medio-equivalente.html
https://www.masterfinanciero.es/2011/08/capitalizacion-compuesta.html
https://www.youtube.com/watch?v=2VZQLei7Ou4
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ACTIVIDADES
ANEXOS
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BIBLIOGRAFÍA
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