INDICE
INTRODUCCIÒN: ............................................................................................................................ 2
OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 3
HALLAZGOS DE AUDITORÍA ........................................................................................................... 4
ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA ................................................................................. 5
CONDICIÓN:....................................................................................................................... 5
CRITERIO: ........................................................................................................................... 5
EFECTO: ............................................................................................................................. 5
CAUSA:............................................................................................................................... 5
REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN HALLAZGO DE AUDITORÍA ............................................... 5
EJEMPLO .................................................................................................................................... 6
¿ESTO ES UN HALLAZGO?.......................................................................................................... 6
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA ........................................................................................................... 6
LAS EVIDENCIAS SE CLASIFICAN ................................................................................................ 7
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA ....................................................................................................... 7
COMPETENCIA........................................................................................................................... 8
PERTINENCIA O REELEVANCIA .................................................................................................. 8
CONCLUSIÓN ................................................................................................................................. 9
RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 10
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 11
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INTRODUCCIÒN:
AUDITORÌA
OBJETIVOS
GENERAL:
Conocer la importancia de los elementos del hallazgo en la auditoria
ESPECIFICOS:
Evaluar la transparencia en el manejo de los recursos públicos, a través del
ejercicio de la auditoria.
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
El hallazgo, abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merece ser
comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras
personas interesadas.
El término hallazgo no abarca las conclusiones del auditor basadas en el análisis del
significado e importancia de los hechos y las recomendaciones y disposiciones
resultantes, es decir, un hallazgo es la base para una o más conclusiones,
recomendaciones y disposiciones a incluir en el informe del auditor; va a depender de la
magnitud e importancia de este, que se deriven una o varias conclusiones, o en su
defecto, que de un o más hallazgos, se deriven una conclusión. En esto no podemos
aplicar una regla, dependerá, del sano juicio y criterio del auditor al redactar su informe.
Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no
siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio
profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada
en el control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de
cómo éste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los
siguientes elementos:
CONDICIÓN: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al
examinar una área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.
CRITERIO: Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor
mide la condición del hecho o situación.
EFECTO: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el
cumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
CAUSA: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o
también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación
requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el
desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la
condición.
EJEMPLO
Condición: La Oficina de Recursos Físicos del Municipio de Piedra Dura adquirió bienes
durante el año de 2012, sin realizar una efectiva evaluación de ofertas de proveedores
locales.
Efecto: Se efectuaron adquisiciones de bienes a precios mayores a los ofertados por otros
proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en $145 millones.
¿ESTO ES UN HALLAZGO?
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Para que sea una evidencia de auditoria, se requiere la unión de dos elementos:
evidencia suficiente (característica cuantitativa) y evidencia comprobatoria o
competente (característica cualitativa), que proporcionan al auditor la convicción
necesaria que le permita tener una base objetiva de su examen.
COMPETENCIA
Para que la evidencia sea competente, debe ser válida y confiable. A fin de evaluar la
competencia de la evidencia, el auditor debe considerar si existen razones para dudar de
su validez o su integridad.
PERTINENCIA O REELEVANCIA
Es aquella evidencia significativa con el hallazgo especifico.
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CONCLUSIÓN
El dictamen del Auditor debe contener una clara expresión de su opinión sobre
la razonabilidad de los estados financieros, por lo que el auditor debe revisar y
evaluar la evidencia obtenida en la ejecución de la auditoria para soportar dicha
opinión.
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RECOMENDACIONES
Con el fin de emitir una opinión de los estados financieros para la toma de
decisiones de la alta administración de la entidad, el auditor debe ser profesional
y respetable en la elaboración del informe como producto final del trabajo
basándose en las evidencias obtenidas.
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BIBLIOGRAFIA
http://es.scribd.com/doc/30788557/Normas-Internacionales-de-Auditoria