SACION POR CORRECCION ARITMETICA

VITTMAN VARELA

Lic. FERNANDO DIAZ

REGIMENTRIBUTARIO

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR

14 DE MARZO DEL 2019

SANTA MARTA MAGDALENA

(D.T.C.H)
 SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMÉTICA

Cuando al diligenciar una declaración tributaria se incurre en un error aritmético y de ello se

deriva menor impuesto o un mayor saldo a favor, es preciso hacer la corrección y liquidar la
respectiva sanción.

Según el artículo 697 del estatuto tributario se presenta error aritmético en las declaraciones
tributarias, cuando:

1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos

imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.

2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.

3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un

menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del
declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.

Cuando la Administración de Impuestos efectúe una liquidación de corrección aritmética sobre la

declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se
aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo
a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.

La sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o

declarante, dentro del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los
hechos de la liquidación de corrección, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la
liquidación de corrección, junto con la sanción reducida. (Art. 646 E.T).

Las correcciones en las declaraciones de renta referentes a las modificaciones en el valor a pagar
por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante acarrearán una sanción
por corrección aritmética equivalente a un 30 % del mayor valor a pagar o el menor saldo
determinado, sin perjuicio de los intereses moratorios, el cual se reducirá a la mitad si el
contribuyente responsable, interpone el recurso respectivo dentro de los términos establecidos,
acepta los hechos de la liquidación de corrección, renuncia la mismo y cancela el mayor valor de la
liquidación de corrección junto con la sanción reducida.

Cabe resaltar que la Dian realizará una liquidación por corrección de sanción aritmética en la
declaración tributaria cuando, a pesar de haberse declarado correctamente los valores
correspondientes a las bases gravables y tarifas, se anota un dato erróneo como valor resultante, e
igualmente cuando al efectuar cualquier operación aritmética implique un menor valor a pagar
por concepto de impuestos o un mayor saldo a favor. Los términos en que se debe practicar la
corrección sin perjuicio de la facultad de revisión tendrán lugar dentro de los dos años siguientes a
la fecha de presentación de la declaración.

Las liquidaciones por corrección aritmética deberán contener: la fecha (en caso de que no se
indique, será la fecha de notificación), período gravable, nombre o razón social del contribuyente,
número de identificación tributaria y error aritmético cometido, señalados en el artículo 700 del
ET.

Para aquellas correcciones que aumentan el impuesto a pagar o que disminuyen el saldo a favor,
tal como se enuncia en el artículo 588 del ET, podrán presentarse dentro de los años siguientes al
vencimiento del plazo a declarar y antes de que se haya notificado un requerimiento especial en
relación con la declaración tributaria.

FACULTAD DE CORRECCIÓN

La Administración de Impuestos, mediante liquidación de corrección, podrá corregir los errores

aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar por
concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su
favor para compensar o devolver. (Art. 698 E.T)
TÉRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN

La liquidación prevista en el artículo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisión y

deberá proferirse dentro de los dos años siguientes a la fecha de presentación de la respectiva
declaración. (Art. 699 E.T)

CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN

La liquidación de corrección aritmética deberá contener:

a) Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación;

b) Período gravable a que corresponda;

c) Nombre o razón social del contribuyente;

d) Número de identificación tributaria;

e) Error aritmético cometido.

(Art. 700 E.T)

¿QUIÉN APLICA LA SANCIÓN POR CORRECCIÓN?

La sanción por corrección es liquidada por el mismo contribuyente cuando este corrige la
declaración tributaria, ya sea por decisión propia o por emplazamiento de la Dian.

Si el contribuyente no corrige a pesar del emplazamiento de la Dian, la corrección la hace la Dian y

para ello profiere inicialmente un requerimiento especial y luego una liquidación oficial de revisión
si hay méritos para ello, pero en tal caso la Dian no aplica la sanción por corrección sino la sanción
por inexactitud.
¿CUÁNDO APLICA O PROCEDE LA SANCIÓN POR CORRECCIÓN?

Como ya lo dijimos en el primer párrafo, la sanción por corrección se aplica cuando el

contribuyente corrige la declaración con la finalidad de excluir conceptos consignados en la
declaración inicial, o para incluir conceptos no declarados inicialmente.

Naturalmente la sanción por corrección procede cuando de la corrección se deriva un mayor

impuesto a pagar o un menor saldo a favor.

Si la corrección arroja un menor impuesto a pagar o un mayor saldo a favor, no habrá lugar a la
sanción por corrección, y el contribuyente no podrá corregir por sí mismo la declaración, sino que
debe presentar un proyecto de corrección ante la Dian en los términos del artículo 589 del
estatuto tributario.

¿SOBRE QUÉ BASE SE LIQUIDA LA SANCIÓN POR CORRECCIÓN?

El artículo 644 del estatuto tributario señala que la base para liquidar la sanción es el mayor valor
a pagar o el menor saldo a favor determinado en la corrección, excluyendo por supuesto la
sanción por corrección que se está liquidando.

Cuando se corrige una declaración que ha dado saldo a pagar, el saldo a pagar se incrementa y ese
incremento es la base para el cálculo de la sanción. Por ejemplo, si la declaración inicial arrojó un
valor a pagar de 10.000.000 y la corrección arrojó un valor a pagar de 15.000.000, los 5 millones
de diferencia serán la base sobre la cual se liquida la sanción.

Si se trata de una declaración que inicialmente arrojó un saldo a favor, al corregir la declaración
ese saldo a favor se disminuye o incluso puede desaparecer y en su lugar arrojar un saldo a pagar.
Por ejemplo, si la declaración inicial arrojó un saldo a favor de 30.000.000 y al corregirla arroja un
saldo a favor de 20.000.000, esos 10 millones de diferencia se constituyen en la base para liquidar
la sanción por corrección.
¿CUÁL ES EL PORCENTAJE O TARIFA EN LA SANCIÓN POR CORRECCIÓN?

Hay dos porcentajes que se aplican dependiendo de si al contribuyente le fue notificado o no

emplazamiento para corregir.

10% si la corrección la hace el contribuyente voluntariamente sin haber sido notificado del
emplazamiento para corregir

20% si la corrección se hace luego de haberse notificado el emplazamiento para corregir.

Esta diferencia de tarifas busca incentivar al contribuyente para que corrija voluntariamente,
porque si corrige a instancias de la intervención de la autoridad administrativa, la sanción de
duplica.

¿Y CÓMO SE LIQUIDA LA SANCIÓN POR CORRECCIÓN?

Determinada la base se aplica el porcentaje correspondiente. El proceso es sencillo por cuanto no

hay sino dos elementos a considerar:

Base

Tarifa

Por ejemplo:

Base (Mayor impuesto determinado): 12.000.000

Tarifa: 10%

Sanción: 12.000.00 x 0.1 = 1.200.000

 INTRODUCCION

Cuando se presenta una declaración tributaria con errores o inconsistencias, es preciso corregirla y
allí es donde aplica la sanción por corrección.

Es obligación de los contribuyentes presentar sus declaraciones tributarias, y en ellas consignar los
valores correctos según su realidad económica, para así determinar el impuesto que por ley debe
pagar. Pero si por alguna razón un contribuyente comete errores al momento de elaborar su
declaración tributaria o presenta alguna inconsistencia y se percata de ello o es requerido por la
Dian, debe entonces proceder a corregir su declaración tributaria.
 BIBLIOGRAFIA

https://estatuto.co/?e=389

https://actualicese.com/respuestas/sancion-por-correccion-aritmetica/

https://www.gerencie.com/sancion-por-correccion.html