Auditoría tributaria: historia, conceptos, procedimientos y papeles de trabajo

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO II
CONCEPTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA
2.1 Historia de la auditoría, origen y desarrollo
2.2 Definición de auditoría
2.3 Objetivos de la auditoría
2.4 Procedimientos y Técnicas de auditoría
2.5 Clasificación de la Auditoría
2.6 El proceso de la Auditoría Tributaria
2.7 Ventajas de la auditoría tributaria
2.8 Planeación
2.9 Planeación de auditoría tributaria
2.10 Programas de auditoría tributaria
2.11 Aspectos generales de la planeación
2.12 Pláticas preliminares con los clientes
2.13 Proceso de planeación de la auditoría tributaria
2.14 Supervisión
2.15 Responsabilidad del Contador Público y Auditor con su cliente
2.16 Responsabilidad ética, social y moral del Contador Público y Auditor cuando
presta asesoría tributaria.
CAPÍTULO III
PAPELES DE TRABAJO A REALIZAR EN UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA
3.1 Definición de Papeles de Trabajo
3.2 Propósito y objetivos de los papeles de trabajo
3.3 Forma y contenido de los Papeles de Trabajo
3.4 Naturaleza confidencial y propiedad de los papeles de trabajo
3.5 Clases de papeles de trabajo que prepara el auditor
3.6 Archivos a utilizar
CAPÍTULO IV
CASO PRÁCTICO
4.1 Planteamiento del caso práctico
4.2 Planeación de la Auditoría Tributaria
4.3 Papeles de Trabajo
4.4 Informe
CAPÍTULO II
HISTORIA DE LA AUDITORÍA, ORIGEN Y DESARROLLO
2.1 HISTORIA
La auditoría ha existido principalmente como un método para mantener la

contabilidad gubernamental, y el mantenimiento de registros es su pilar
fundamental. No fue sino hasta el advenimiento de la Revolución Industrial, desde
1750 a 1850, que la auditoría comenzó su evolución en un campo de la detección
de fraudes y la responsabilidad financiera.
Las empresas se expandieron durante este período, lo que resultó en el aumento

de puestos de trabajo entre los titulares a los clientes. La gestión fue contratada
para operar negocios en ausencia de los propietarios, y los propietarios
encontraron una creciente necesidad de controlar sus actividades financieras,
tanto para la precisión y la prevención de fraudes. En el siglo XX, la presentación
de informes de los auditores, que supuso la presentación de informes de sus
deberes y conclusiones, se estandarizó como "Informe de los Auditores
Independientes".
El aumento de la demanda de auditores lleva al desarrollo del proceso de pruebas.

Los auditores desarrollaron una manera de seleccionar estratégicamente los casos
clave como representantes del desempeño global de la empresa. Esta es una
alternativa económica para examinar cada caso en detalle, y se requiere menos
tiempo que la auditoría estándar.
2.2 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
La Auditoría se define como el examen que se realiza sobre los registros

patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su estado financiero.
2.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Entre los objetivos de la auditoría se pueden mencionar:

a) Obtención de información y razonabilidad de los estados financieros
observados en su conjunto.
b) Establecer la aplicación adecuada de los recursos económicos y
financieros de una institución, así como la protección de los mismos.
c) Promover la eficiencia operativa y estimular las políticas administrativas.
d) Permitir al Contador Público y Auditor emitir una opinión independiente
sobre la razonabilidad de los estados financieros. Esta opinión es valiosa
para personas que no tienen acceso a la información o no tienen la
capacidad de interpretarla.
2.4 PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA
a) Procedimientos de Auditoría son el conjunto de técnicas que forman el examen

de una partida hecho o circunstancia. Por lo tanto, se puede considerar que
los procedimientos de auditoría están diseñados fundamentalmente para
obtener evidencia suficiente y competente que permita hacer juicios de valor
y en consecuencia emitir una opinión, aun cuando algunos procedimientos
sirven también de ayuda en la supervisión de auditorías.
b) Técnicas de Auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que

el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria
para su opinión. O sea, que las técnicas son las herramientas de trabajo del
auditor y los procedimientos la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.
Entre las principales técnicas relacionadas con los procedimientos diseñados para
su utilización en una auditoría de estados financieros se encuentran las
siguientes:
1. Inspección.
2. Observación.
3. Confirmación.
4. Investigación.
5. Confrontación.
6. Realización de nuevos cálculos.
7. Revisión de documentos comprobantes.
8. Recuentos.
9. Exploración.
2.5 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Por las personas que la realizan:
a) Auditoría Interna: La desarrollan personas que dependen de la

empresa o negocio y actúan revisando aspectos que interesan
particularmente a la administración.
b) Auditoría Externa: Conocida también como auditoría independiente, la

efectúan profesionales que no dependen de la empresa y a los que reconoce un
juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros.
c) Auditoría Preliminar: Es la auditoría que se efectúa dentro del año normal de
operaciones cada tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo
de auditoria final.
d) Auditoría Final: Es la revisión en la que se conectan los saldos de la auditoría

preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan
tenido variaciones importantes durante el periodo.
e) Auditoría Financiera: Es el examen a los estados financieros con el objeto de

emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mismos.
f) Auditoría Administrativa: es el examen comprensivo y constructivo de

la estructura y organización de una empresa en cuanto a sus planes y objetivos,
sus métodos y controles, su forma de operación, sus recursos humanos y
físicos.
g) Auditoría Operacional: Es el examen crítico y sistemático de las operaciones

de una empresa, con el objeto de evaluar su grado de eficiencia y eficacia
presentado en un informe, las observaciones, conclusiones y
recomendaciones para mejorarlo.
h) Auditoría Tributaria (fiscal): Es una investigación realizada por agencia

externa, firma contable en los libros o cuentas de los clientes, con el fin
de obtener evidencia y dar opinión sobre el riesgo impositivo existente en una
empresa en relación con las declaraciones tributarias formuladas y con las
obligaciones para con la Administración
2.6 EL PROCESO DE UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA
El proceso de la auditoría es el siguiente:
2.6.1 Etapa de Planificación:

En esta etapa se confirma la comprensión de los términos del trabajo, se actualiza
información básica, se diseña un programa de auditoría a la medida después de
identificar los objetivos específicos y los riesgos de la misma, se planea el manejo
y la administración del trabajo.
2.6.2 Etapa de Ejecución:

En esta etapa se lleva a cabo las pruebas de auditoría y otros procedimientos de
auditoría, así también se prepara un legajo de papales de trabajo para
documentar las pruebas realizadas.
2.6.3 Etapa de Finalización:

En esta etapa se revisan los papeles de trabajo, los estados financieros del
cliente, a fin de verificar si se han alcanzado los objetivos de la auditoría,
se prepara el informe y se discuten con funcionarios de la empresa, los
posibles ajustes que se determinen en la misma.
2.7 VENTAJAS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARÍA
 Que la empresa ha utilizado al máximo los beneficios que le permite

la legislación fiscal, en cuanto a los gastos deducibles y la aplicación
de deducciones y bonificaciones.
 Los saldos están correctamente clasificados como corrientes o no
corrientes.
 Los saldos de las cuentas de activos y pasivos así como los pagos sean
auténticos y se refieran a periodos impositivos específicos.
 Las devoluciones de impuestos han sido recibidas.
 El objetivo fundamental de la auditoría de impuestos es obtener evidencia
necesaria y suficiente sobre si la compañía efectúa correctamente la
declaración de impuestos, si han sido calculados cumpliendo las
normas establecidas por la legislación tributaria y si dichas declaraciones
han sido pagadas en los plazos previstos no existiendo riesgos por
contingencias fiscales o, si existen, han sido debidamente provisionados.
2.8 PLANEACIÓN
Toda auditoría debe ser planeada, es decir, que se deben de definir cuáles son los
objetivos a emplear por el equipo de auditoría para poder llegar a las metas que
se propuestas durante el trabajo de auditoría. Dentro de los puntos más
importantes a considerar en la planeación de una auditoría se pueden mencionar:
Planeación es el proceso de identificar lo que debe hacerse, por quien y cuando.
2.9 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
Planear el trabajo de auditoría, es decidir previamente cuales son los objetivos y

procedimientos de auditoría que se van a emplear, cual es la extensión
que se dará a esas pruebas, en qué oportunidad se van aplicar y cuáles son los
papeles de trabajo en que se van a registrar sus resultados.
2.10 PROGRAMAS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
Es una lista detallada y la explicación de los procedimientos específicos que

tienen que ejecutarse en el curso de un trabajo de auditoría tributaria, proporciona
una base para asignar y planear el trabajo para determinar lo que falta por hacer.
Los programas se ajustan especialmente a cada trabajo.
2.11 ASPECTOS GENERALES DE LA PLANEACIÓN
En todo trabajo de auditoría resultará de mucho beneficio tanto para el auditor

como para el cliente, comentar los planes de trabajo y tomarse el tiempo
necesario para hacerlo bien, sobre todo en lo que se refiere a definición
de objetivos y al establecimientos de los plazos del trabajo, de modo que el
auditor sepa cuándo puede disponer de los reportes, de la información
financiera y del personal del cliente, y este último pueda saber los
requerimientos del auditor para programar adecuadamente las actividades de su
personal, sin afectar seriamente el trabajo rutinario.
El auditor y el cliente pueden sugerir formas más efectivas de lograr el

objetivo acordado o juntos pueden identificar y resolver problemas antes de que
afecten importantemente el desarrollo de la auditoría.
Es importante que el auditor investigue la historia del cliente, siempre es necesario

que los auditores conozcan las razones por las cuales un nuevo cliente desea la
auditoría y que resultados desea alcanzar.
Los procedimientos de auditoría no son los mismos para todos los tipos de
trabajo, debido a que dependerá en un alto grado de cualquiera de los objetivos
que se pretenden alcanzar.
2.12 PLÁTICAS PRELIMINARES CON LOS CLIENTES
Las pláticas preliminares con los gerentes, funcionarios y empleados constituyen

información clave del cliente que es de mucha utilidad acerca de la historia de la
empresa, el volumen de sus operaciones, los registros contables y la estructura
de control interno de la empresa.
2.13 PROCESO DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
El proceso de planeación deberá desarrollar la estrategia de auditoría y conducir a

decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo
de auditoría.
El proceso de planeación generalmente comprende:
 Conocimiento del cliente y del medio en que opera

 Identificación de las áreas significativas de auditoría
 Decisión preliminar en relación al grado de confiabilidad que se piensa
depositar en los controles internos
 Consideración de asuntos administrativos; y,
 Documentación y divulgación de auditoría.
 En resumen, la planeación establece entre otras el conocimiento del cliente
y del medio en que opera, para identificar eventos, transacciones y prácticas
que a su juicio tengan un efecto importante sobre las obligaciones
tributarias, lo que el auditor necesita comprender acerca del cliente,
identificar las áreas significativas de auditoría para elaborar estrategias en
áreas de mayor riesgo.
2.14 SUPERVISIÓN
La supervisión se inicia al asignar tareas tomando el tiempo necesario para

asegurarse de que cada tarea y sus objetivos están bien atendidos y continua con
discusiones frecuentes entre el que supervisa y los ayudantes con el fin de estar
bien informados, brindando el supervisor consejos y directrices en forma continua
a sus ayudantes. El objetivo de la auditoría finaliza con la revisión del
trabajo realizado por los ayudantes, determinando las conclusiones obtenidas
en la revisión.
La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participan

en lograr los objetivos del examen, y determinar si se lo gran estos
objetivos.
2.15 RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR ANTE SU

CLIENTE Y EL FISCO
Responsabilidad ante su cliente El Contador Público y Auditor, a través de su

formación académica y su experiencia profesional le permite prestar una serie
de servicios, tanto en el sector público como en el sector privado, siendo en
el segundo donde mantiene una mayor participación ya sea en forma
independiente o dependiente, Dentro de dichos servicios se pueden mencionar
los siguientes:
 Organización y sistematización contable.

 Servicios de Auditoría.
 Asesoría Financiera.
 Análisis e interpretación de presupuestos.
 Planificación y control de utilidades.
 Servicios de asesoría en el campo tributario.
Por otra parte es necesario mencionar que su profesión está regulada por
un conjunto de normas y leyes a las cuales tienen que sujetarse, siendo
de suma importancia el conocimiento de ellas, pues el incurrir en delito por
ignorancia de la ley, no le exime de las responsabilidades civiles y penales que de
ella se derivan.
2.16 RESPONSABILIDAD, ÉTICA SOCIAL Y MORAL DEL CONTADOR
PÚBLICO Y AUDITOR CUANDO PRESTA ASESORÍA TRIBUTARIA
En lo que respecta a las normas de ética de responsabilidad, ésta se enmarca en

tres objetivos básicos, siendo los siguientes:
 Ante la sociedad.
 Ante quien contrata sus servicios.
 Ante la profesión.
 Ante la sociedad: Asume la obligación de mantener un criterio libre e
imparcial en su trabajo.
 Ante quien contrata sus servicios: Tiene la obligación de guardar el
secreto
 profesional y de no revelar, los hechos, datos o circunstancias de que
tenga conocimiento en el ejercicio de su trabajo a menos que lo
autoricen los interesados o que el informe le sea requerido por una
autoridad competente.
 Ante la Profesión: Debe cuidar su relación con sus colegas, sus
colaboradores y las instituciones que agrupan a los profesionales de su
especialidad, de manera que sus acciones no menoscaben la dignidad de la
profesión sino que tienda a enaltecerla.
Entonces, podemos llegar a concluir que la ética profesional, consiste en

los principios morales y éticos que el Contador Público y Auditor obtiene a través
de su formación académica y en la práctica de su profesión, dichos principios
conllevan a la independencia mental, condición básica en la profesión del Contador
Público y Auditor.
CAPÍTULO III
PAPELES DE TRABAJO A REALIZAR EN UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA
3.1 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los registros que el auditor mantiene de los
procedimientos, las pruebas efectuadas, la información obtenida y las
conclusiones alcanzadas en la auditoría . En consecuencia, los papeles de trabajo
pueden incluir programas, análisis, memorándums, cartas de confirmación y
representación, extractos y/o copias de documentos y tablas o comentarios
preparados u obtenidos por el auditor. Parte de esta información puede
presentarse en forma de datos impresos en cinta magnética, película u
otros medios.
3.2 PROPÓSITOS Y OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
Según la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 230, entre los propósitos

y objetivos de los papales de trabajo tenemos:
Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría
Los papeles de trabajo constituyen el medio en que se basa el auditor para realizar
sus trabajos. Los diversos análisis, extractos y listas ya sean preparados
por el cliente o por el auditor, sirven de base para ejecutar y registrar los
pasos que el auditor considera apropiados en esas circunstancias
Entre la documentación que sirve de base para la preparación de los papeles

de trabajo de una auditoría tributaria tenemos:
1. Declaraciones de los distintos impuestos que afectan a la entidad a
auditar.
2. Libros de contabilidad, de compras y servicios recibidos y de ventas y
servicios prestados.
3. Documentación de soporte de compras y servicios recibidos
4. Documentación de ventas y servicios prestados.
5. Integraciones de cuentas presentadas por el cliente.
6. Provisión de un registro permanente
3.3 FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente

completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría.
El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desempeñados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida. Los papeles de trabajo incluirían el razonamiento
del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de
juicio, junto con la conclusión del auditor.
3.4 CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDA, RETENCIÓN Y PROPIEDAD DE

LOS PAPELES DE TRABAJO
El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la

confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por
un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con
requisitos legales y profesionales de retención de registros.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.
3.5 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO QUE PREPARA EL AUDITOR
Los papeles de trabajo pueden clasificarse de acuerdo con sus funciones, en la

siguiente forma:
a) Balance de Comprobación o cédula centralizadora: Cuando ya está

ajustada, son la liga entre los libros y registros del cliente. Esta cédula es el papel
de trabajo básico.
b) Cédulas Sumarias: Son las cédulas en donde se muestra la composición
y características de los conceptos que aparecen en la balan ce y que
indican su clasificación en los Estados Financieros.
c) Cédulas Analíticas: Cédulas que se refieren a la verificación de las
integraciones de las cédulas sumarias.
Marcas de Auditoría.- Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido

empleado en los datos que contienen los papeles de trabajo, se acostumbra
colocar marcas distintivas cerca del numero o de la información de que se
trata. Estas marcas después se catalogan al pie de la cédula de marcas por
separado, junto con una explicación de su significado. La mayoría de auditores
prefieren usar ciertas marcas uniformemente durante toda la auditoría.
3.6 ARCHIVOS
Dependiendo del tipo de auditoría, de las circunstancias variables, de las

preferencias del auditor y de la firma de auditoría, variarían la naturaleza
y contenido de los archivos. A continuación se presenta una descripción de
los diversos tipos de archivos y su utilización. Debe traspasarse toda la
información relacionada con un cliente a un archivo de seguridad, tan
pronto como sea posible, para asegurar el control de acceso al mismo y
para evitar la posible pérdida del contenido.
CAPÍTULO IV
“PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA LA EMPRESA
INDUSTRIAL DE CONSUMO MASIVO Y NUTRICIÓN ANIMAL”
(CASO PRÁCTICO)
Este caso práctico muestra las fases que debe de cumplir técnicamente la
elaboración de auditoría como lo son: Planeación, papeles de trabajo
preparados en un auditoría de esta naturaleza y que sirven de base para la opinión
o recomendación que exprese el auditor independiente. Por último se presenta
el informe que como resultado del proceso de auditoría tributaria se le
presenta al cliente objeto de revisión .
HISTORIA DE ALICORP
Alicorp en el Tiempo
En 1971 el Grupo Romero adquirió la Compañía Industrial Perú Pacífico S.A.

(CIPPSA), constituida en 1956 por Anderson Clayton para producir aceites, grasas
comestibles y jabón de lavar. En 1993 se fusionó absorbiendo otras dos empresas
del grupo, Calixto Romero S.A. en Piura, empresa productora de aceites vegetales
y molienda de algodón; y Compañía Oleaginosa Pisco S.A. en el sur, empresa
productora de aceites comestibles y jabón de lavar.
En febrero de 1995 CIPPSA adquiere La Fabril, empresa matriz en el Perú del

grupo Bunge & Born de Argentina y que había fusionado en 1993 a las empresas
Copsa, Molinera Santa Rosa (en Lima) y a Sidsur (en Arequipa). En marzo CIPPSA
absorbe a CODISA, empresa fundada en 1976 por el Grupo Romero para
comercializar productos de consumo masivo.
En junio de 1995 CIPPSA se fusiona con La Fabril absorbiéndola y dando lugar a la

creación del Consorcio de Alimentos Fabril Pacífico (CFP).
En octubre de 1995 CFP compró la fábrica de galletas de Molinera del Perú S.A.
(MOPESA) y en diciembre de 1996, se fusionó absorbiendo a otras 2 grandes
empresas peruanas Nicolini Hnos. y Molinera del Perú S.A.; ambas productoras de
harinas y pastas. En ese momento se forma Alicorp S.A.A.
En enero del 2001, Alicorp adquiere la planta de oleaginosos de Industrias Pacocha

S.A. perteneciente al Grupo Unilever, ubicada en la ciudad de Huacho.
El primero de junio del 2004 se llevó a cabo la fusión de Alicorp y Alimentum S.A -
que produce la marca Lamborghini- y de la distribuidora Lamborghini S.A., lo que
significa nuestro inicio en el segmento de helados.
ALICORP SAA
• RUC: 20100055237
• Razón Social: ALICORP SAA
• Página Web: http://www.alicorp.com.pe
• Nombre Comercial: ALICORP
• Tipo Empresa: Sociedad Anónima Abierta
• Condición: Activo
• Fecha Inicio Actividades: 16 / Julio / 1956
• Actividad Comercial: Elab. de Aceite y Grasas.
• CIIU: 15142
• Dirección Legal: Av. Argentina Nro. 4793 Z.i. Zona Industrial (entre Av.
Argentina y Av. Elmer Faucett)
• Distrito / Ciudad: Carmen de la Legua Reynoso
• Departamento: Prov. Const. del Callao
VISIÓN
"Somos una empresa de Clase Internacional, con productos y servicios de alto

valor agregado, que satisfacen las necesidades y expectativas de nuestros clientes
en cualquier mercado"
MISIÓN
Somos una empresa dedicada a la producción y comercialización de alimentos y

derivados, integrada por personas con espíritu de empresa, comprometidas en
fijar nuevos estándares de excelencia en la satisfacción de los clientes.
ORGANIGRAMA
INFORMACIÓN SOBRE EL CASO PRÁCTICO
Se realizara el caso práctico tomando como ejemplo los movimientos de 6 meses,
lo cual permitirá comprender el desarrollo de la guía propuesta.
Ingresos:
Los ingresos de la empresa durante los 6 meses en estudio fueron los siguientes:
VENTAS
MES VALOR VENTA IGV TOTAL
Enero 588,982.35 106,016.82 694,999.17
Febrero 628,247.84 113,084.61 741,332.45
Marzo 667,513.33 120,152.40 787,665.73
Abril 706,778.82 127,220.19 833,999.01
Mayo 746,044.31 134,287.98 880,332.29
Junio 588,982.35 106,016.82 694,999.17
TOTALES 3,926,549.00 706,778.82 4,633,327.82
1. 1.2.1.2 - Compras:
El libro de Compras muestra los siguientes valores:
COMPRAS
MES VALOR VENTA IGV TOTAL
Enero 401,301.88 72,234.34 473,536.22
Febrero 429,966.30 77,393.93 507,360.23
Marzo 458,630.72 82,553.53 541,184.25
Abril 487,295.14 87,713.13 575,008.27
Mayo 515,959.56 92,872.72 608,832.28
Junio 573,288.40 103,191.91 676,480.31
TOTALES 2,866,442.00 515,959.56 3,382,401.56
La empresa cuenta con un archivo conteniendo los comprobantes de crédito fiscal

originales utilizados, los cuales están ordenados por mes, a continuación se
detallan los comprobantes mayores a S/. 7,000.00
MES DE ENERO
No. Fecha de Comp. Nombre de proveedor Valor IGV Total
comprob.
11 07/01/2014 10526 3M PERU S.A. 117,796.47 21,203.36 138,999.83
16 11/01/2014 702102 A & R REPRESENTACIONES 70,677.88 12,722.02 83,399.90
28 20/01/2014 10046 AGA S.A. 135,465.94 24,383.87 159,849.81
29 20/01/2014 18780 AGROPECUARIA ESMERALDA S.A. 88,347.35 15,902.52 104,249.88
35 25/01/2014 10056 AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L. 70,677.88 12,722.02 83,399.90
MES DE FEBRERO
comprob.
11 07/01/2014 10526 3M PERU S.A. 125,649.57 22,616.92 148,266.49
28 20/01/2014 10046 AGA S.A. 125,649.57 22,616.92 148,266.49
MES DE MARZO
comprob.
11 07/01/2014 10526 3M PERU S.A. 133,502.67 24,030.48 157,533.15
28 20/01/2014 10046 AGA S.A. 133,502.67 24,030.48 157,533.15
MES DE ABRIL
comprob.
11 07/01/2014 10526 3M PERU S.A. 141,355.76 25,444.04 166,799.80
28 20/01/2014 10046 AGA S.A. 141,355.76 25,444.04 166,799.80
MES DE MAYO
comprob.
11 07/01/2014 10526 3M PERU S.A. 149,208.86 26,857.60 176,066.46
28 20/01/2014 10046 AGA S.A. 149,208.86 26,857.60 176,066.46
MES DE JUNIO
comprob.
11 07/01/2014 10526 3M PERU S.A. 117,796.47 21,203.36 138,999.83
28 20/01/2014 10046 AGA S.A. 117,796.47 21,203.36 138,999.83
Ley de Impuesto sobre la Renta

Los valores reflejados en la declaración de Impuesto sobre la Renta, durante el
ejercicio 2014 son los siguientes:
01 de Enero al 31 de
CUENTA Diciembre del 2014
VENTAS 3,926,549
Costo de Ventas -2,876,779
UTILIDAD BRUTA 1,049,770
Gastos de Ventas y Distribución -524,385
Gastos de Administración -207,552
Otros Ingresos Operativos 25,334
Otros Gastos Operativos -29,513
UTILIDAD OPERATIVA 313,654
Ingresos Financieros 4,423
Gastos Financieros -71,150
Diferencias de Cambio neto -57,603
Otros ingresos 51,833
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 241,157
Impuesto a la renta 30% 72,347
UTILIDAD DEL EJERCICIO 168,810
El libro diario – mayor refleja los siguientes saldos de las cuentas de resultado:
INGRESOS
PRODUCTO MONTO
Alimentos balanceados S/. 510,451.37
Cuidado del cabello S/. 314,123.92
Fideos S/. 235,592.94
Galletas S/. 235,592.94
Grasas industriales S/. 196,327.45
Harinas domésticas S/. 235,592.94
Harinas industriales S/. 235,592.94
Lavandería S/. 274,858.43
Leches S/. 235,592.94
Margarinas domésticas S/. 235,592.94
Mascotas S/. 235,592.94
Postres S/. 274,858.43
Productos industriales S/. 196,327.45
Refrescos S/. 235,592.94
Salsas S/. 274,858.43
S/. 3,926,549.00
COSTO DE VENTAS
DESCRIPCION MONTO
Inventario inicial de materias prima + S/. 32,422,572.00
Costo de materias prima recibida + S/. 8,900,577.36
Costo de materias prima disponible = S/. 41,323,149.36
Inventario final de materias prima - S/. 18,738,057.60
Costo de materias prima utilizadas = S/. 22,585,091.76
Mano de obra pagada + S/. 3,396,272.94
Costo primo de producción = S/. 25,981,364.70
Gastos indirectos aplicados + S/. 2,207,577.41
Costo de la producción procesada = S/. 28,188,942.11
Inventario inicial de producción en proceso + S/. 8,018,216.21
Costo de producción en proceso = S/. 36,207,158.32
Inventario final de producción en proceso - S/. 32,303,396.32
Costo de producción terminada = S/. 3,903,762.00
Inventario inicial de producción terminada + S/. 518,660.00
Costo de la producción terminada disponible = S/. 3,385,102.00
para ventas
Inventario final de la producción terminada - S/. 508,323.00
para ventas
COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA = S/. 2,876,779.00
GASTOS DE VENTA
DESCRIPCION MONTO
Alquileres S/. 68,170.05
Indemnizaciones S/. 73,413.90
Sueldos S/. 94,389.30
Comisiones y bonificaciones S/. 31,463.10
Aguinaldos y vacaciones S/. 26,219.25
Propaganda S/. 31,463.10
Servicios portuarios y otros de exportación S/. 31,463.10
Prestaciones sociales S/. 36,706.95
Servicios telefónicos S/. 31,463.10
Luz eléctrica S/. 31,463.10
Mantenimiento de mobiliario y equipo S/. 31,463.10
Varios S/. 36,706.95
S/. 524,385.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
DESCRIPCION MONTO
Luz eléctrica S/. 26,981.76
Mantenimiento de mobiliario y equipo de ofic. S/. 16,604.16
Sueldos S/. 37,359.36
Vacaciones y aguinaldos S/. 12,453.12
Prestaciones sociales S/. 10,377.60
Alquileres S/. 12,453.12
Servicio telefónico S/. 12,453.12
Papelería y útiles de oficina S/. 14,528.64
Depreciación de mobiliario y equipo de ofic. S/. 12,453.12
Viáticos S/. 12,453.12
Indemnizaciones S/. 12,453.12
Honorarios S/. 14,528.64
Varios S/. 12,453.12
S/. 207,552.00
GASTOS FINANCIEROS
Intereses "Banco Scotiabank" S/. 17,076.00
Intereses "Banco de crédito del Perú" S/. 9,249.50
Comisiones "Banco Continental" S/. 9,249.50
Comisiones "Banco de Interbank" S/. 9,249.50
Intereses "Banco de Comercio" S/. 8,538.00
Comisiones "Banco Interamericano" S/. 17,787.50
S/. 71,150.00
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Objetivo:
Emitir dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas
contenidas en la Ley.
I- TERMINOS DE REFERENCIA
a) Responsabilidad de informes
En Asamblea General de accionistas de ALICORP S.A.A. celebrada el 20 de Marzo

de 2015, fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscal
del ejercicio contable que terminara el 31 de Diciembre de 2014.
A continuación se resumen los requerimientos de mayor relevancia:
 Realizar un examen para emitir una opinión sobre el cumplimiento de las

obligaciones tributarias durante el ejercicio que termina el 31 de Diciembre
de 2014, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria aplicables a
Auditoría de Cumplimiento que incluye pruebas selectivas y otros
procedimientos considerados necesarios.
 Emitir memorándum de Control Interno Fiscal que incluya nuestras
recomendaciones de tal forma que se pueda garantizar el interés fiscal.
 Firmar Estados Financieros para propósitos legales.
b) Expectativas del cliente
De acuerdo a conversaciones sostenidas con la licenciada Bruckmann Honorio

Rosa Amelia, Gerente general de la empresa, manifestó que durante nuestra
auditoría requiere que nuestros esfuerzos sean orientados al área de cuentas que
tienen interés fiscal tales como: Cuentas por cobrar, Inventarios, Ingresos, Costos
y Gastos en general.
II - NEGOCIO DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES
1.- ANTECEDENTES
Es una empresa de sociedad anónima abierta que se inició en 1956 constituida por
Anderson Clayton & Company, paso de ser una entidad gubernamental a una
entidad privada, lo que antes se conoció como compañía industrial Perú Pacífico
S.A. (CIPPSA). Alicorp se formó en el año 1996, compuesta por los negocios de
consumo masivo, productos industriales y nutrición animal, así como por diversas
áreas de línea y soporte corporativo. En los últimos años, la empresa ha elevado
sus niveles de producción consolidando su liderazgo en diversas categorías.
Negocios
Consumo masivo:
Encargado de realizar todas las operaciones requeridas para elaborar y potenciar
los productos de consumo masivo.
Productos industriales:
Línea dedicada a producir y comercializar grasas y harinas industriales,
domésticas, fideeras y galletera
Nutrición animal:
Debido al tipo de clientes y los servicios especializados que requiere el sector,
Alicorp mantiene una división especial de alimentos balanceados llamada Nutrición
Animal
La compañía fue constituida como sociedad anónima abierta de capital variable de

acuerdo con las leyes de la República del Perú, con un capital social de
S/.1,428.57, actualmente el capital asciende a $ 8,471.92 representado por
100,000 acciones con un valor nominal de S/. 10.00 c/u.
Los accionistas de la compañía son los siguientes:
NOMBRE ACCIONES PORCENTAJE

CARBAJAL VIZCARRA CARLOS EDGARD 76 9%
FIOCCO CORNEJO MARIO ENRIQUE 68 8%
NAMISATO NAKASONE JORGE FERNANDO 156 12%
ROMERO BELISMELIS LUIS ENRIQUE 68 8%
BIBER SERPA MICHEL MAX EMILIO 59 7%
CALLE MENDEZ JUAN CHRISTIAN 42 5%
CISNEROS LOPEZ RAMÓN AUGUSTO 51 6%
FEDALTO BERNAL MARÍA DEL CARMEN 59 7%
MONZON RAMOS ANA CECILIA 59 7%
NOBOA MALAGA PABLO 34 4%
PAREDES TUMBA JAIME MANUEL 59 7%
PÉREZ GUBBINS ALFREDO LUIS MIGUEL EDUARDO 51 6%
ROMERO BELISMELIS MANUEL ANTONIO 42 5%
ROSADO GÓMEZ DE LA TORRE DIEGO MARTIN 51 6%
SAN MIGUEL DAMMERT LUIS JAVIER 25 3%
100,000.00 100%
OPERACIONES
La compañía se dedica principalmente a la Elaboración de productos industriales

de consumo masivo;
Los principales clientes son los siguientes:
 Supermercados Peruanos S.A.

 Cencosud Retail S.A.
Los principales proveedores son:
 3m Perú S.A.
 A & R Representaciones
 Aga S.A.
 Agropecuaria Esmeralda S.A.
 Agropecuaria Naranjito E.I.R.L.
LEGISLACION APLICABLE
a- Código Tributario
b- Reglamento a Código Tributario
c- Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes Muebles
e- Ley de Impuesto sobre la Renta
f- Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta
g- Código de Comercio
l- Ley Reguladora del ejercicio de la contaduría Pública
i- Ley de la Superintendencia de obligaciones mercantiles y otras leyes que sean
oportuno aplicar.
SISTEMA DE INFORMACION
GENERALIDADES DEL SISTEMA DE INFORMACION:
 Sistema de contabilidad
Para el control y registro de operaciones, la sociedad cuenta con un sistema de
contabilidad, el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, en forma
mecanizada, dicho sistema contable está autorizado por la Superintendencia y
para el período que comprende el estudio se encuentra actualizado.
Los inventarios de mercadería se llevan en forma periódica, para la valuación del

inventario se adopta el costo de producción.
Por las facturas, comprobantes de crédito fiscal, notas de crédito y notas de
débitos, tanto emitidos como recibidos se lleva un archivo especial para estos.
Se practica Inventario físico una vez al año generalmente al 31 de diciembre.
 Detalle de los principales controles
 Libros legales financieros

 Libro Diario - Mayor
 Libro de Estados Financieros
 Libros para el control del impuesto del IGV
 Libros legales administrativos
 Libro de actas
 Libro de Junta general de accionistas
 Libro de aumentos y disminuciones de capital
 Libro de accionistas
 Auxiliares
 Mayor auxiliar para todas las cuentas
 Estructura contable
La estructura contable se detalla así:
 Activo
 Pasivo
 Patrimonio
 Costos y Gastos
 Ingresos
Cada uno de los rubros tiene sus respectivas cuentas y subcuentas.
AMBIENTE DE CONTROL
El sistema de organización de la compañía permite que la presidencia ejerza un

control bastante directo sobre las principales operaciones, además se cuenta con
manuales de procedimientos definidos, sin embargo, estos no han sido
actualizados desde el año 1956.
De acuerdo a la observación realizada sobre las políticas que posee la empresa

para controlar sus operaciones, se concluye que:
En base a los conocimientos adquiridos con nuestra apreciación global de la

estructura de control interno de la compañía, podemos concluir que nuestro riesgo
de control sobre este cliente es MEDIO
POLITICAS CONTABLES
Las principales políticas y métodos contables adoptadas por la administración, las

cuales reflejan la aplicación de Normas Internacionales de Contabilidad son las
siguientes:
INVENTARIOS:
Estos son valuados al costo de producción
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION:

Los activos fijos se valúan al costo de adquisición o de construcción.
La depreciación, se calcula por el método de línea recta sobre la vida útil estimada
de los activos.
INDEMNIZACIONES:
Las compensaciones que van acumulándose a favor de los empleados, según el
tiempo de servicio de acuerdo con las disposiciones del Código de Trabajo vigente,
pueden llegar a serles pagadas en caso de despido.
RESERVA LEGAL:
La compañía separa de sus utilidades antes de reserva e impuesto de cada
ejercicio, el 10% en concepto de reserva legal hasta que llegue a representar la
quinta parte del capital social.
ENFOQUE DE AUDITORIA
a) Componentes
Basados en nuestras observaciones, indagaciones y revisiones efectuadas acerca
del ambiente y transacciones en el sistema de información de la compañía, hemos
determinado como principales componentes de interés fiscal, los siguientes:
- Ventas / Cuentas por cobrar

- Inventarios / Costo de ventas
- Activo fijo / Depreciación
- Préstamos bancarios / Gastos financieros
- Gastos de operación
b) Enfoque
Considerando los riesgos de auditorías determinados y el volumen de
transacciones que la compañía maneja, el enfoque de nuestras pruebas será
sustantivo, combinado con pruebas analíticas y de procedimientos para
asegurarnos del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias establecidas en
las leyes, códigos y sus reglamentos respectivos.
c) Materialidad
La materialidad ha sido calculada bajo el método escala deslizante la cual consiste
en multiplicar el factor adecuado que se encuentra en la tabla abajo detallada por
los ingresos totales al 30 de Junio de 2014:
Ingresos Factor
Hasta S/. 500,000.00 0.85
Hasta S/. 600,000.00 0.96
Hasta S/. 700,000.00 1.05
Hasta S/. 800,000.00 1.13
Hasta S/. 900,000.00 1.21
Hasta S/. 1,000,000.00 1.70
Ingresos totales hasta el 30 de junio de 2014 = S/. 3,926,549.00
Interpolado 0.85 + 0.96 = S/. 0.90

2
S/.
Materialidad Planeada = x S/. 0.90 = S/. 3,541,666.67
3,926,549.00
SECCION ADMINISTRATIVA
1.- De acuerdo al giro principal de la compañía y su volumen de sus operaciones

para la auditoría fiscal del presente año hemos asignado al siguiente personal:
Socio responsable: Stephanie Gutiérrez Portella
Gerente de Auditoría: Salvador Reyes Zapana
Sénior: Amy Reyes Gutiérrez
Asistente: Ana Martinez Marino
2.- Presupuesto de tiempo: 350 horas
3- Honorarios: Los honorarios aprobados para la revisión ascienden a S/ 8,476.00

Según consta en propuesta de servicios profesionales.
4- Cronogramas de visitas:
Planificación: Noviembre de 2014

Evaluación de sistemas: Enero de 2015
Revisión preliminar: Febrero de 2015 Revisión final: Junio y Julio de 2015
5- Funcionarios frecuentemente contactados:
Un detalle de los funcionarios frecuentemente contactados se presenta a

continuación:
Ing. Romero Belismelis Luis Enrique : Presidente
Ing. Namisato Nakasone Jorge Fernando : Vicepresidente
Lic. Bruckmann Honorio Rosa Amelia : Gerente General
Lic. Romero Belismelis Manuel Antonio : Contador General
ELABORO: Stephanie Gutiérrez Portella Fecha: Febrero de 2015

REVISO: Salvador Reyes Zapana Fecha: Febrero de 2015
AUTORIZO: Carlos Mendoza Fecha: Febrero de 2015
Evaluación del Control Interno
Es necesario evaluar el Control Interno de la empresa respecto a las leyes que

serán evaluadas, para establecer las áreas críticas que deberán revisarse. Para
este efecto se presenta el cuestionario de control interno:
Cabe mencionar que dicho cuestionario está de acuerdo a la guía para la

elaboración del dictamen e informe fiscal elaborada por la Dirección General de
Impuestos Internos.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - IGV / RENTA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE TRIBUTARIO LEY

DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACION DE SERVICIOS
No. PREGUNTAS SI NO
GENERALIDADES
Nombre de la empresa:
ALICORP S.A.A.
¿Cuál es su principal actividad económica?

Elaboración de productos industriales de consumo masivo X
¿Tiene sucursales? X
¿Efectúan transacciones entre empresas afiliadas? X
¿Goza de beneficios o incentivos fiscales?

Reintegro de IGV por las exportaciones X
¿Han solicitado reintegro de IGV a exportadores durante el ejercicio? X
¿Tienen archivos mensuales de los comprobantes? X
¿Los comprobantes anulados se invalidan con sus copias y en

Secuencia numérica? X
¿Efectúan retenciones? X
¿Especifique por qué concepto se retiene? N/A
¿Tiene la empresa Ingresos exentos? X

¿ Aplica proporcionalidad del crédito fiscal, por los ingresos exentos
y gravados ? X
CUENTAS POR COBRAR
¿Llevan registros auxiliares de clientes?

Nacionales - Del exterior X
¿ Registran las ventas por separado bajo los criterios de exentas,

Gravadas y exportaciones? X
¿ Concilian con contabilidad general el saldo de cuentas exentas y

Gravadas? X
¿Cómo liquidan el saldo de la cuenta crédito fiscal IGV?

Con el débito fiscal IGV y se determina el impuesto a pagar o el
remanente de crédito fiscal
INVENTARIOS
¿ Cuál es el tratamiento contable que le dan a los sobrantes y

Faltantes de inventarios, y como se documentan?
Los sobrantes son incluidos al inventario , los faltantes
significativos son facturados
¿ Se otorgan artículos a clientes con fines promocionales, publicidad,

Propaganda, rifas, sorteos? X
¿ Cuál es el tratamiento que le dan a ese tipo de operaciones y como

Se documentan? N/A
ACTIVO FIJO
¿ Han realizado ampliaciones o construcciones de inmuebles nuevos X

N/A
¿ Bajo qué modalidad contractual fueron realizadas las ampliaciones
o construcciones de inmuebles ? X
¿ Han vendido bienes de activo fijo antes de los dos años de estar
Afectados a dichos activos? N/A
¿ Cuál es el tratamiento contable y como fue documentada la venta

De activos fijos?
¿ Han realizado construcciones o ampliaciones de inmuebles en X

Bienes ajenos?
INGRESOS - DEBITO FISCAL
¿Cuáles son las fuentes de ingreso gravadas con IGV ? Detalle:

Venta interna y externa de productos
¿ Cuáles son las fuentes de ingreso exentas con I.V.A y como se

Documentan? Detalle :
Existen ventas a instituciones ONG clasificadas como exentas por
el Estado, se documentan mediante la factura emitida.
¿ Cuáles son las fuentes de ingreso excluidas o no gravadas con I.V.A

Y como se documentan? Detalle:
¿ Cuáles son los tipos de operaciones que se catalogan como

Exportaciones, y como se controlan? Detalle:
Venta de café a otros países, se controlan a través de la factura X
Emitida
¿ Cuál es el tratamiento que se realiza con los ajustes a las

operaciones de ingresos, originadas por descuentos, rebajas,
devoluciones, anulaciones y rescisiones?
Descargamos las ventas, emitiendo nota de crédito al cliente, por

las rebajas y devoluciones se emiten notas de crédito; por el
aumento de valor en los productos se emite nota de débito
COMPRAS - CREDITO FISCAL
¿Cuáles son las fuentes de las compras gravadas con I.V.A. ?

Detalle:
Importaciones de materia prima y otros insumos X
Importaciones de mercadería X
Compra local de materia prima X
Compra local de mercadería X
Compra de bienes y servicios para la realización de las operaciones X
de administración, venta y financieras
¿ Cuál es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza en

caso de que los créditos fiscales se reciban posterior a los dos
Períodos tributarios de la fecha de emisión?
Hasta la fecha no se han recibido créditos fiscales con retraso
¿ Cuál es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza con Las

notas de crédito recibidas de sus proveedores , después de los dos
Períodos tributarios de la fecha de emisión?
Idem. Respuesta anterior
¿ Las retenciones efectuadas y documentadas mediante comprobante de

retención, se han enterado al fisco en el mismo período de la
Retención?
¿ Cuál es el procedimiento utilizado para determinar el crédito fiscal

a deducirse del débito cuando las operaciones sean en parte gravada
y en parte exenta, según lo establece el art. 66 de la Ley de la materia?
Se ha deducido todo el crédito fiscal , no se ha aplicado proporcionalidad

Por los ingresos exentos. N/A
¿Ha solicitado devolución IGV a exportador? X
¿ Cuál es el procedimiento que se ha aplicado para el cálculo de la N/A

devolución de IVA a exportador
F: _______________________ F: _______________________
ROSA BRUCKMANN STEPHANIE GUTIÉRREZ
Nombre y firma del funcionario que Nombre y firma del Auditor que
Proporcionó la información Recopiló la información
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE TRIBUTARIO - LEY
DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
N PREGUNTAS SI NO
CUENTAS POR COBRAR
¿Qué clase de cuentas por cobrar maneja?

Clientes nacionales X
¿Cuáles son sus principales clientes por volumen de ventas al crédito?

Supermercados del Perú S.A.
¿Con qué frecuencia se registran contablemente las ventas al crédito?

Cada mes
¿Qué reportes se generan para control de los clientes?

Reportes mensuales de antigüedad de saldos por el cliente, se lleva
un control auxiliar por cada uno
¿ Existe delegación de responsabilidad en una persona diferente de quien lleva

el manejo de las cuentas por cobrar para la aprobación de créditos, descuentos
Por pronto pago, notas de crédito y de débito? X
¿Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros, las Cancelaciones de
X
las cuentas de dudoso cobro?
¿Comprueban la secuencia numérica de los comprobantes emitidos? X

¿Son controladas la cuentas de dudosa recuperación? X
¿Cómo controlan los cobros por vía judicial? N/A
¿Clasifican las cuentas por antigüedad? X
¿Se elaboran conciliaciones mensuales de saldos de clientes? X
¿Existe control de las cuentas incobrables liquidadas y de los cobros efectuados? N/A
¿Existen políticas definidas para declarar la incobrabilidad de las cuentas? X
DOCUMENTOS POR COBRAR
¿Se llevan registros auxiliares? X

¿Para la aceptación o renovación de documentos requiere aprobación X
De personal responsable?
¿ Se concilian los documentos por cobrar descontados con informes X

Periódicos de los bancos?
INVENTARIOS
¿Qué clase de inventarios maneja?

- Materia prima X
- Productos terminados - Productos en proceso X
- Materiales y herramientas X
¿Qué clase de control de inventarios utiliza?
Registros auxiliares X
Kárdex X
Requisiciones X
Retaceos X
Notas de remisión X
Otros ( especifique ) X
¿Con qué frecuencia efectúan inventario físico?

Una vez al año
¿Quién efectúa la toma de inventario físico?

Jefe de producción
¿Es supervisada la toma del inventario físico?

Por el contador de la empresa
¿Qué sistema de registro para inventarios utiliza?

Periódico X
Permanente
Otros ( especifique )
¿Qué método de valuación de inventario utiliza?

Costo de adquisición Costo de producción X
Costo estándar Costo promedio
Costo al mayoreo y al contado en el mercado de la región
¿Qué sistema de acumulación de costos utiliza?
Por órdenes específicas
Por procesos X
Mixtos
Variantes de los anteriores
¿Cuáles son las formas de determinación de los costos?

Históricos X
Predeterminados en forma estimada
Predeterminados a estándares Parcialmente predeterminados
¿ Han sido consistentes en la utilización del sistema de registro y método de

valuación de inventarios, sistema de acumulación y determinación de costos ,
Respecto al ejercicio anterior? X
¿Efectúa préstamos de inventarios? X
¿ Qué tratamiento tributario se aplica ? a:

Sobrantes: Se ingresan al inventario
Faltantes: Los faltantes significativos son facturados, caso contrario se ajusta
al Kárdex
Obsoletos: Se registra como gasto
¿Con qué frecuencia reciben devoluciones de mercaderías? N/A
¿Las devoluciones de mercaderías son registradas oportunamente en el período

Que corresponde? N/A
¿Se comparan los resultados de los recuentos físicos en los inventarios

Contabilizados (método periódico) o registros Auxiliares (Kárdex)? X
¿Se registran y / o documentan todas las salidas de productos de las bodegas? X

.
ACTIVO FIJO
¿Qué clase de activo fijo posee?
Inmuebles X
Edificios X
Terrenos X
Construcciones en Proceso X
Muebles X
Maquinaria y equipo X
Mobiliario y equipo X
Mobiliario y equipo de oficina X
Equipo de trasporte X
Herramientas X
X
Otros ( especifique ) X
¿Tiene registros y controles detallados? X
¿Qué métodos de depreciación utiliza?
Línea Recta
¿Es uniforme el método de depreciación de una año a otro? X
¿Han efectuado revaluaciones? X
¿Han arrendado bienes ? X
¿Se hace inventario físico periódicamente del activo fijo y se compara

con los registros respectivos? X
¿Tiene bienes en desuso? X

¿Se lleva control del activo fijo totalmente depreciado y que aún se
Encuentra en uso, aun cuando se haya dado de baja en los libros? X
¿Se registran las depreciaciones acumuladas por bienes que correspondan con la
X
clasificación del activo fijo depreciable?
¿Utiliza bienes ajenos? X
¿Han cedido bienes en usufructo o comodato? X
¿Posee construcciones en propiedades ajenas? X
¿Ha efectuado mejoras o modificaciones que alargue la vida útil o

Incremente el valor de algún activo fijo? X
¿ Posee alguna política para diferenciar entre las adiciones del
Activo fijo, mantenimiento y reparación del mismo?
OTROS ACTIVOS
¿Qué tipo de inversiones tienen?
Depósitos a plazo en Banco SCOTIABANK
¿Qué clase de derechos tienen sobre intangibles?

Ninguna
¿Qué clase de cargos diferidos tienen?

Ninguno
¿Qué clase de bienes intangibles tienen?

Ninguno
¿Qué otra clase de derechos tiene?

Ninguno
CUENTAS POR PAGAR

¿Qué clase de cuentas por pagar posee?
Proveedores nacionales X
Proveedores del exterior X
Dividendos por pagar X
Impuesto por pagar X
Gastos acumulados X
Acreedores diversos X
¿Principales proveedores nacionales?

DISTRIBUIDORA PREMIUM S.A.
DURAPLAST - Industrias Plásticas Reunidas S.A.C.
¿Principales proveedores del exterior? X
¿Con qué frecuencia realiza operaciones con sus proveedores del

Exterior? N/A
¿Tienen préstamos a corto plazo? X
¿Tienen préstamos a largo plazo? X

¿Mencione las fuentes de financiamiento?
Bancos X
Compañías de seguros X
Compañías afiliadas X
Socios X
Otros ( especifique) X
¿Qué tipo de préstamo?

Hipotecario X
Prendarios X
De avío X
¿Se verifican manualmente los saldos de las cuentas y registros auxiliares, contra las
X
cuentas de control correspondiente?
¿Tienen controles específicos para los préstamos? X
¿Tiene pasivos diferidos?

Ventas a futuro X
Utilidades X
Intereses X
¿Son aprobados los ajustes en las cuentas por pagar?

No se da este tipo de ajuste
¿Están registradas las Cuentas por Pagar?

Con el valor del documento X
La fecha de vencimiento X
Fecha vencimiento intereses X
Pagos a cuenta de capital X
Pagos de intereses X
¿Se cotejan los registros contra la documentación o estados de cuentas? X
¿Al existir diferencias son ajustadas? X
¿Se crea regularmente provisiones para:

Impuestos X
Gratificaciones e indemnizaciones al personal X
Consumo de agua, energía eléctrica y servicio telefónico X
Intereses por pagar Primas de seguros X
Honorarios X
Cuotas I.S.S.S X
Otros X
INGRESOS
¿Cuáles son sus fuentes? Transferencias de bienes X

Prestación de servicios X
Venta de activos fijos X
Ventas a plazo X
Rentas no gravadas X
Productos financieros X
¿Cuál es la relación de los ingresos?
a) Crédito 45% a) Nacionales 70%

b) Contado 55% b) Exportaciones 30%
-------------- 100% ---------------- 100%
¿Indique cuáles formularios utiliza?

Facturas X
Comprobantes de crédito fiscal X
Notas de crédito X
Notas de débito X
Comprobante de liquidación X
Contratos X
Órdenes de compra Otras ( especifique) X
¿Poseen numeración única correlativa para cada formulario o por

Series correlativas utilizables por sucursal o establecimiento?
Numeración única correlativa
¿Poseen archivo correlativo para cada formulario? X
¿Efectúan ventas a plazos? X

¿Llevan registros específicos de las ventas a plazo? N/A
¿Difieren utilidades? X
¿Explique el método de registro? N/A
¿Al momento de emitirse el documento de venta, se efectúa automáticamente el X

Descargo de los inventarios?
¿Existe control de documentos de ventas anulados? X
¿Reciben anticipos sobre las ventas y como lo contabilizan? X
¿Cómo registran la mercadería recuperada por mora en el pago? N/A
¿Cómo registran las devoluciones recibidas de mercadería vencidas? N/A
¿Sobre la mercadería vencida devuelta por los clientes, es reintegrado su N/A

valor por los proveedores?
¿Poseen política de fijación de precios? X
¿Qué tipos de ventas efectúan?

Productos terminados X
Productos de segunda X
Averías X
Desperdicios X
Productos obsoletos
¿Qué conceden como política de ventas?

Comisiones X
Bonificaciones X
Promociones X
Sorteos o rifas X
Otros( especifique) X
¿Qué recibe de sus proveedores y como los contabiliza?

Bonificaciones X
Rebajas X
Descuentos X
¿Qué tipo de exportaciones realiza?
¿Cuáles son los medios de comercialización

Distribuidor único X
Varios distribuidores X
Mayorista comisionista X
Consignatarios X
Detallistas X
¿Han celebrado contratos con terceros para la comercialización? X
¿Emiten reportes de ventas? X
¿Con qué frecuencia los emiten?

Mensualmente
DESCUENTOS , REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
¿ En los descuentos, rebajas y devoluciones sobre ventas, ¿ qué Políticas tienen

Definidas?
Descuentos X
Rebajas X
Devoluciones X
¿Qué reportes formulan? N/A
¿Con qué frecuencia? N/A
COSTO DE PRODUCCION
¿Defina las etapas del proceso de producción?

Se utiliza el proceso de beneficiado húmedo para la producción de café
¿Qué clase de controles llevan en cada etapa del proceso?

Son controlados con auxiliares manuales
¿Qué tipo de reportes utilizan en cada etapa?

Depende el tipo de proceso, Ej. Planilla, reporte de cafè uva utilizado
¿Cuál es la frecuencia en los reportes de producción?

Diario
¿Concilian los reportes de producción con inventarios?
¿Con qué frecuencia son conciliados?

mensualmente
¿Qué tratamiento les dan a las variaciones, en caso de costos

Predeterminados?
Se ajustan al valuar los inventarios
¿Qué procedimientos utilizan en la producción en proceso?

Al establecerla
Al valuarla se valúa con los reportes emitidos en el proceso
¿Cómo calculan la producción equivalente? X
¿Efectúan procesos de producción? X
¿Qué controles utilizan para el proceso?

Se controlan con auxiliares ya especificados anteriormente
¿Qué procedimientos usan para la obtención del costo unitario?

Se calcula en base las unidades producidas
¿Prestan el servicio de maquilado? X
¿A quiénes le maquilan? N/A
¿Qué controles utilizan para el maquilado? N/A
¿Qué procedimientos utilizan para el cálculo del costo unitario? N/A
¿Qué tratamientos dan a los ajustes o variaciones? N/A
MATERIA PRIMA
¿Cuál es el origen de las compras de materia prima?

Nacionales 100 %
Importadas 0%
100%
¿Elaboran retaceos por las importaciones? N/A
¿Llevan registros de retaceos? N/A
¿Quién o quiénes son sus agentes aduanales? N/A
¿Son incluidos en las compras los gastos que generan? N/A
¿Efectúan reclamos a compañías aseguradoras, por los faltantes o artículos N/A

Dañados?
¿Cómo registran los valores no pagados? N/A
¿Existen controles con proveedores? X
¿Quiénes son sus principales proveedores?

Los mencionados anteriormente
¿Emiten reportes de compras? X
¿Cuándo se registran las compras?

Nacionales:
Con la fecha de adquisición
Importadas:
¿Tienen como política registrar las compras efectuadas al crédito? X
¿Qué documentos usan en el proceso de compras?

Ordenes de compras
Pedidos X
Informes de recepción
Otros
¿ ué documentos utilizan para el control de recepción de artículos bonificados?

Devolución sobre compras
Rebajas sobre compras: Notas de Crédito
Sobrantes en pedidos
Faltantes
Artículos dañados
¿Cuáles son las principales materias primas o materiales usados en la producción?
Insumos, aceites, etc.
MANO DE OBRA DIRECTA
¿Han suscrito contratos laborales con los trabajadores? X
¿Cuántos trabajadores tienen la empresa?

Obreros
Vendedores
Otros ( especifique)
¿Además de las prestaciones laborales legales, proporciona algunas Adicionales? X
¿Tiene mano de obra calificada? X
¿Mediante que clase de documentos comprueban el pago a los trabajadores?

Por medio de planillas
¿Cuál es la forma de pago a los trabajadores?

Por obra X
Por jornada
Por salario fijo
Por pieza o destajo Otros ( especifique)
¿Cuál es el período de pago a los trabajadores?

Semanal
Quincenal
Mensual X
Otros ( especifique)
¿Cuántos turnos de trabajos se efectúan?

Uno solo
¿Estiman el valor de la mano de obra para establecer costos? X
¿Qué procedimientos utilizan para la aplicación de la mano de obra directa?

De acuerdo a la producción
GASTOS DE FABRICACION
¿Tienen políticas definidas para la distribución proporcional de los gastos de X
Fabricación y gastos generales?
¿Qué procedimientos utilizan en el prorrateo?

Las unidades producidas
¿En la producción especial o extraordinaria los gastos son registrados por X

Separado?
¿Son considerados como gastos las variaciones y/o ajustes de otras cuentas? X
¿Están definidos los procedimientos de clasificación de la mano de obra directa X

o indirecta?
¿Son registrados en esta cuenta los ajustes de materia prima o de mano de obra? X
¿Son aplicables los ajustes de depreciación y /o amortización a esta

Cuenta? X
¿Los egresos por investigación y experimentos son llevados a esta cuenta? X
¿El consumo de materiales está debidamente comprobado y autorizado? X
¿El tiempo ocioso es comprobado y tiene política de aplicación? X
GASTOS DE OPERACIÓN
¿Estos gastos son clasificados en las cuentas siguientes?

Gastos de venta X
Gastos de administración X
Gastos financieros X
Otros gastos
Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas colectivas, para su
funcionamiento se utilizan las sub-cuentas con nombres por la clase de gastos.
Para el análisis tributario el criterio se determinará por :

Gastos necesarios
Gastos capitalizados
Gastos comprobados
Gastos no deducibles
¿Tienen registros por las distintas sub-cuentas? X
¿Se da la sustentación de las operaciones registradas con documentación X

Justificante?
¿Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de gastos?

X
¿Son autorizados por personas responsables los ajustes? X

son autorizados por el contador
A manera de ejemplo se señalan las sub-cuentas que se estiman de mayor riesgo

fiscal a efecto de desarrollar el proceso de auditoría:
SUELDOS
¿Con qué clase de documentos comprueban el pago al personal?
Planilla general X
Planilla especial
Planilla por departamentos
Recibos personales
¿Cuál es el período de pago?

Mensual X
Quincenal
Semanal Por obra
Otros
¿ Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal X
¿Contratan trabajadores eventuales o supernumerarios? X

Especifique condiciones:
¿Conceden bonificaciones? X
Periódica
Valores
¿Tienen como política indemnizar al personal cada año? X
HONORARIOS
¿Qué clase de documentación utilizan en los pagos?

Planillas Recibos
Otros : Comprobantes de crédito fiscal X
¿Períodos de pago?
Mensual X
Por servicio
Otros
¿Son necesarios y comprobables los servicios pagados? X
¿Reconocen honorarios a accionistas? X
¿Tienen contratos permanentes con personas independientes? X

Mas que todo con el auditor
¿Reconocen honorarios con sociedades afiliadas y/o relacionadas? X
GASTOS DE VIAJE
¿Liquidan los valores entregados por gastos de viaje? X
¿Al liquidar, justifican adecuadamente los gastos incurridos? X
¿Son comprobables los fines de los gastos? X
¿Pagan por este concepto en forma fija y/o periódica?

En forma periódica
¿Los viajes al exterior son justificables por objetivos y beneficios al liquidarse? X
VIATICOS
¿Conceden viáticos a ejecutivos en viajes al exterior? X
¿Otorgan viáticos fijos a empleados y obreros? X
¿Tienen reglamento o política escrita interna para el otorgamiento de viáticos? X
¿Cómo liquidan los viáticos?

Contra documentos
MANTENIMIENTO
¿Existen contratos de mantenimiento? X
¿Están documentados los egresos? X
¿Para la aplicación de los egresos son clasificados los capitalizables? X
¿Los egresos por este concepto son clasificados para el fin específico?
Terrenos X
Edificaciones X
Instalaciones X
Maquinarias X
Equipos X
Herramientas X
Mobiliario de oficina X
Equipo de oficina X
Equipos X
Otros
ALQUILERES
¿Existen contratos? X
¿Para qué son utilizados los bienes alquilados?
¿Con cuáles documentos se comprueban los alquileres?
INTERESES
¿Corresponden a créditos recibidos? X
¿Se documentan los pagos realizados? X
¿Son autorizados los pagos efectuados? X
COMISIONES
¿Pagan comisiones a? X
Ejecutivos X
Jefes X
Empleados X
Vendedores X
Cobradores X
Otros X
¿Qué método utilizan para el cálculo?

Sobre resultados prefijados X
Sobre valores de venta
Sobre unidades vendidas
DEPRECIACIONES
¿Llevan registros detallados para el control de la depreciación? X
¿Cómo determinan las tasas de depreciación reclamadas?

Estimación de vida útil de acuerdo a la ley
¿Efectúan ajustes entre la depreciación financiera y tributaria? X
¿Deprecian los bienes revaluados? X
¿Son propios los bienes que deprecian? X
¿Están en uso permanente los bienes, sobre los que reclaman depreciación? X
¿Los bienes depreciados son útiles para la fuente generadora de rentas gravadas? X
¿Reclaman depreciación que corresponde a ejercicios anteriores? X
¿Reclama depreciación por terrenos, mercaderías o bienes Intangibles? X

________________________ _____________________
Nombre y firma del funcionario que Nombre y firma del Auditor que
Proporcionó la información recopiló la información
1.2.3- ANALISIS POR AREAS SEGÚN EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Al obtener La información de los procedimientos contables y legales aplicados en la

empresa, a través del cuestionario de control interno se procederá a efectuar un
análisis por áreas evaluadas, para determinar las que serán sujetas a revisión.
* LEY DE IGV
Generalidades
Al efectuar la evaluación del control interno respecto a las obligaciones formales
de la Ley de IVG, se determinó que la empresa en estudio emite los documentos
legales por las ventas realizadas, los cuales son registrados en los libros de IGV
correspondientes, así también se determinó que realiza ventas exentas y gravadas
por las cuales no aplica la proporcionalidad de sus créditos fiscales y que no ha
recibido devolución de crédito fiscal a exportadores.
Por lo antes expuesto se verificará el cumplimiento de la presentación de
declaraciones, la aplicación debida de la proporcionalidad del crédito fiscal y el
reintegro de crédito fiscal a exportadores.
Inventarios
En el análisis del control interno para el área de inventarios se determinó que la
empresa cuenta con los siguientes rubros de dicha cuenta: materiales y
herramientas, de éstos ocurren faltantes en los materiales y herramientas y
disminuciones en el café, pero en valores que carecen de relevancia tributaria.
Activo Fijo
Para el control del activo fijo, la empresa posee los registros auxiliares necesarios,
para identificar cada bien; así como un control de las depreciaciones acumuladas
según el método de línea recta, por lo que se determinó no considerar área de
riesgo dicha cuenta.
Ingresos
Los ingresos que percibe la empresa provienen principalmente de las ventas
internas del café y de exportaciones del mismo, además de otros ingresos tales
como la venta de desperdicios.
Cabe mencionar que la empresa efectuó ventas a instituciones exentas por las
cuales no aplicó proporcionalidad de sus créditos, de acuerdo a lo normado en el
artículo 66 de la Ley de IGV por lo antes expuesto se considera área de riesgo
Costos
Al efectuar el análisis del control de los costos se estableció que para este
impuesto no representa área crítica, debido a que las erogaciones de la empresa
son necesarias para su actividad económica y la aplicación de los créditos fiscales
es oportuna por corresponder a compras locales.
Gastos
Los desembolsos efectuados por éste concepto cumplen los requisitos establecidos
en la Ley, ya que están en relación con los ingresos obtenidos por la empresa, de
igual forma los faltantes de inventario y regalías son documentadas, registradas y
declaradas en sus oportunidad.
* LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Compras
Las compras de materia prima y otros insumos están debidamente documentadas
y declaradas. Los pagos efectuados por la compañías aseguradoras en los casos de
reclamos por faltantes, pérdidas, robos o café dañado son declarados
correctamente como no gravables.
Debido a la incidencia fiscal que representan las compras respecto a los
inventarios de la compañía, se determina como crítica esta área.
Gastos de operación
Como resultado de la verificación realizada a los gastos, se concluyó que el área
de los gastos operativos no se considera área crítica, debido a que las erogaciones
por éste concepto son necesarias para la obtención de la renta.
Mano de Obra directa

Según análisis realizado, se considera que ésta cuenta no representa área crítica
debido a que la empresa cuenta con controles para el registro del pago de planillas
y la determinación del costo de mano de obra directa para cada proceso que lleva.
Cuentas por cobrar
Con base en el estudio de los procedimientos para el manejo de las cuentas
incobrables que realiza la empresa, se determinó que es un área crítica debido a la
siguiente razón:
- Provisionan anualmente para estimación de cuentas incobrables el 1% del saldo

de las cuentas por cobrar.
Inventarios
Respecto al área de los inventarios se estableció que existen controles internos
adecuados y oportunos, de tal manera que garantizan el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustantivas de la Ley en mención. El manejo de los
inventarios a través de un sistema mecanizado y actualizado que proporciona una
seguridad razonable de la eficiencia de los controles.
Activo fijo
El activo fijo se encuentra formado por bienes muebles e inmuebles, dichos bienes
se deprecian por el método de línea recta, para el caso de los bienes revaluados
no se continúan depreciando. Por lo antes descrito se determinó que esta área no
representa riesgo tributario.
Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar están conformada por acreedores nacionales, según
entrevistas con el encargado del manejo de dichas cuentas, el auxiliar de las
cuentas por pagar es cuadrado mensualmente con el libro mayor y la
documentación de soporte pertinente; estableciendo así, procedimientos
adecuados para su control, por lo tanto esta cuenta no representa riesgo
tributario.
Ingresos
Los ingresos que la empresa declara, corresponde a ventas de café ( Interno y
exportaciones ), venta de desperdicios y servicios de beneficiado de café, no
obstante se observó que la empresa no incluyó en las declaraciones de pago a
cuenta y en la declaración anual de impuesto sobre la renta los ingresos exentos
en IGV.
Por la razón antes expuesta se considera área de riesgo.
Costo de Producción
El proceso de producción lo constituye el beneficiado húmedo. En esta etapa
existen controles que garantizan la correcta aplicación de dicha cuenta. Esto
conlleva a decidir que no existe riesgo para ésta área de la contabilidad.
1.2.4 - CONCLUSION Y DETERMINACION DE AREAS CRÍTICAS

Con base al análisis efectuado en el control interno se determinaron las siguientes
áreas críticas que se considera deben ser evaluadas a través de programas de
auditoria:
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- Área de costos / Inventarios

- Área de cuentas por cobrar / Estimación para cuentas incobrables
- Área de ingresos
LEY DEL IGV
- Área de ingresos respecto a las operaciones gravadas y exentas - Área de

compras respecto a la proporcionalidad de los créditos
- Área de presentación de declaraciones
1.2.5 PROGRAMAS DE AUDITORIA
Considerando las áreas críticas determinadas, se procederá a efectuar el programa

de auditoría a la medida, para verificar que en dichas áreas se haya dado
cumplimiento a las obligaciones formales y sustantivas de la Ley del IVA y Ley de
Impuesto sobre la Renta.
El programa será desarrollado con base a muestras de auditoría, pero de ser
necesario deberán ampliarse los procedimientos.
PROGRAMA DE AUDITORIA FISCAL
NOMBRE DEL CLIENTE : LA BENEFICIADORA, S.A. DE C.V.

N.R.C. : 265-4
N.I.T. : 1217-010170-101-0
PERIODO AUDITADO : ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DE 2001
ACTIVIDAD ECONOMICA : BENEFICIADO Y EXPORTADOR DE CAFÉ
OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y
a la Prestación de Servicios , Código Tributario y sus respectivos reglamentos, con
el propósito de investigar si existen incumplimientos formales y sustantivos que
vayan en detrimento de interés fiscal.
PROCEDIMIENTOS Hecho Ref.
I. GENERALES -
1. Presente requerimiento de información al cliente, para que este -
firme y selle la copia, como constancia de recibida. SGP -
2. Solicite y verifique la existencia de los archivos fiscales, sobre -
trámites efectuados ante la Administración Tributaria, -
a fin de establecer posibles incidencias en el ejercicio auditado. SGP -
3. Verifique durante los períodos que se están investigando las -
Obligaciones formales que el Código Tributario establece respecto a: la

presentación de las declaraciones ( verificar cálculos aritméticos),
registros y documentos, la actualización y legalización de los registros SGP -
de Contabilidad General y de I.V.A. informes anuales de retenciones y
de utilidades distribuidas.
a) Que no exista atraso en los registros. ( Art. 139 inc. 4 -
Cód. Tributario).
b) Que los registros se encuentren legalizados( Art.139) -
c) Que los documentos cumplan con los requisitos legales -
( Art. 114-115 Código tributario) -

d) Que no se tenga en uso máquinas registradoras sin -
Autorización. -
e) Verificar la correlatividad de los documentos , así como -
la elaboración de los mismos a fin de determinar que no se hayan

elaborado dobles juegos de emisión en varias imprentas . Revisar --
órdenes de impresión y evaluar la necesidad de compulsar imprentas.
4. Verificar las actividades económicas que desarrolla el cliente -
(Principales y secundarias). SGP -
5. Identificar actividades exentas y gravadas SGP -
6. Verificar la escritura de constitución para enterarse de sus SGP -
Cláusulas y disposiciones principales, así como de las modificaciones

recientes al pacto social, nombre de los accionistas y/o miembros de la -
Junta Directiva.
7. Verificar si la empresa goza de incentivos fiscales SGP -
II. INGRESOS -
1. Elaborar Cédulas sumarias, analíticas y de detalle de los SGP -
ingresos del cliente, partiendo de los saldos mostrados en -
El libro Diario-Mayor. -
2. Realizar una comparación de los ingresos registrados y SGP -
declarados por el cliente, utilizando las siguientes fuentes: -
a) Libros de ventas IVA -
b) Declaraciones IVA -
c) Declaraciones de Pago a Cuenta -
d) Registros contables legales -
e) Declaración anual de Renta -
Por las diferencias determinadas, investigue su origen o -
Solicite explicación por escrito, (valide las respuestas). -
3. Por las declaraciones de IVA, Pago a Cuenta y Retenciones SGP -
correspondientes a los períodos auditados , efectúe los -

siguientes procedimientos: -
a) Verifique operaciones aritméticas. -
b) Asegúrese que se hayan presentado dentro del plazo legal -
Establecido. -
c) Verifique que posean firmas y sellos de recibido. -
4. Seleccionar los 4 períodos más representativos respecto a SGP -
Los saldos mensuales en las ventas internas gravadas, exportaciones y

ventas exentas, tomando una muestra del 60% en cada período, para
-
verificar que los valores documentados, tanto ventas como débitos,
hayan sido debidamente registrados en los libros de IVA.
5. Verificar los asientos de ajuste sobre rebajas y devoluciones SGP -
Sobre las ventas, créditos fiscales (notas de crédito), y otros que

pudieran afectar los ingresos y utilidades; asegurándose que las -
devoluciones hayan ingresado nuevamente al inventario.
6. Verifique que los valores mostrados en la cuenta de otros SGP -
Ingresos, hayan sido incorporados en la liquidación final de renta y

verificar si existen valores no declarados que causen el hecho -
generador del IVA.
7. Investigar sobre el autoconsumo, rifas, sorteos y/o regalías SGP -
Verificando que se haya causado el impuesto respectivo. -
8. Verifique si durante el ejercicio se realizaron ventas de SGP -
activo fijo ( bienes muebles e inmuebles ) , si se obtuvo ganancia de

capital, compruebe que se le haya dado el tratamiento que establecen
los Art. 14 y 42 de la LISR y 17 del Reglamento; y el D.L. No. 841; -
asimismo, verificar Si dicha operación es gravada en IVA ( En relación
con los bienes muebles, Art. 71 de la Ley ).
9. En caso de que existan ingresos no gravados, elabore cédula AJM de

SGP
detalle y asegúrese de su legitimidad con los documentos
10. Verifique la naturaleza de las operaciones entre compañías AJM

SGP -
afiliadas a efecto de comprobar si se ha satisfecho el impuesto
11. Compruebe que se hayan anotado en los documentos los SGP -
requisitos exigidos por la Ley; para las ventas con C.C.F. superiores a ¢
SGP -
100,000.00 y para las ventas con facturas
mayores a ¢ 4,970.00 -
12. Verificar el detalle de las exportaciones del cliente, a efecto SGP -
de validar los documentos que las soportan, verificando lo -
siguiente: -
a) Cálculos aritméticos -
b) Legitimidad de los documentos -
c) Fecha de exportación -
d) Que el valor corresponda al precio de venta pactado -
e) Razonabilidad en el tipo de cambio -
13. Verificar que las facturas de exportación correspondientes a SGP -
Cada póliza de exportación formulario aduanero, estén correctamente

-
asentadas en el libro de ventas IGV.
14. Analizar partidas de ajuste a los ingresos que se consideren SGP -
Significativas, al final del ejercicio. -
III. EGRESOS: Costos y Gastos -
1. Elabore cédula sumaria y de detalle de costos, gastos de SGP -
operación y otros gastos -
2. Cotejar el valor declarado de Costos y Gastos , con los SGP -
Saldos que bajo estos conceptos registra el libro Mayor. -
En el caso de encontrar diferencias, solicitar explicación. -
3. Efectúe prueba de Egresos: Costos y Gastos, seleccionando SGP -
4 meses ( alcance ), y de éstos, las cuentas más representativas según

-
su criterio y mediante pruebas de soporte efectúe
verificación selectiva, evaluando lo siguiente: -
Establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. -
c) Aplicación contable adecuada. -
d) Por las erogaciones sociales reclamadas como gastos -
deducibles , compruebe que estén en relación con lo -
Estipulado en los Art. 32 de la LISR y 36 del reglamento. -
e) Que las cantidades reclamadas en concepto de depreciación -

estén de acuerdo al Art. 30 de la LISR y D.L. 841, verifique cálculos. -
f) Concluya sobre los resultados obtenidos. -
4. Elabore cédula de detalle de gastos no deducibles y asegúrese que

N/A -
sean incorporados en la renta imponible.
5. Elabore cédula sumaria de la Reserva legal y compruebe que SGP -
el porcentaje reclamado en el ejercicio en estudio, está de acuerdo a lo

-
establecido en el Art. 31 de la LISR. Concluya.
6. Si el cliente ha pagado indemnizaciones por despido y / o SGP -
Bonificaciones por retiro voluntario, verifique el cálculo efectuado para

-
efectos de su deducibilidad del impuesto sobre la renta.
7. Analizar partidas de ajuste significativas al final del período SGP -
(Costos y gastos). -
8. Elabore cédula comparativa de compras y créditos fiscales SGP -
Registrados, con los declarados, de encontrar diferencias significativas

que afecten el interés fiscal, solicite explicación por escrito y valore la SGP -
respuesta. (Alcance: 4 meses, según montos más significativos.
9. Por los períodos auditados, establezca el alcance según SGP -
valores más significativos y verifique si procede la deducción -
de los créditos fiscales reclamados, realizando lo siguiente: -
a) Que cumplan con lo establecido en los Art. 63,65 y 72 de la -
Ley. -
b) Que los documentos que se reciben de los sujetos excluidos -
c) Verifique que las notas de crédito recibidas se encuentren -
oportunamente registradas y que éstas disminuyan el valor -
del crédito fiscal del período correspondiente según La Ley. -
IV. CUENTAS POR COBRAR -
1. Elabore cédula sumaria de las cuentas por cobrar según SGP -
Libro Diario -mayor. -
2. Elabore cédula de antigüedad de saldo y analice las cuentas SGP -

Incobrables establecidas por la empresa. -
3. Verifique que la deducción por deudas incobrables cumplen SGP -
con los requisitos establecidos en art. 31 numeral 2 de la ley de

impuesto sobre la renta en relación con el artículo 37 de su -
reglamento.
V. INVENTARIOS -
1. Elabore cédula sumaria de inventarios. SGP -
2. Solicite el inventario físico detallado y valuado al 31 de SGP -
diciembre de 2000 y 2001 ( inicial y final ) , y realice los -
procedimientos siguientes: -
a) Verifique que la aplicación del método de valuación del -
inventario corresponda al autorizado en el sistema contable; y que

-
dicho método esté autorizado en el
Código Tributario. -
b)Efectúe análisis de los saldos , comparando el final del -
Período anterior con el inicial del período investigado. c) Realice

-
verificación de operaciones aritméticas.
d)Cruce los valores del inventario con los saldos registrados -
Tanto en libros auxiliares como en libro diario-mayor. -
e)Coteje el saldo de las existencia según el inventario con la -
Información del Kárdex. -
f) Investigue sobre ajustes y/o diferencias importantes. En caso -
g)Verifique que se haya levantado acta por su toma física y que -
Se encuentre firmado por el contador y el representante legal. -
VI. RETENCIONES. Renta -
1. Por las retenciones efectuadas, asegúrese que se haya remitido a la

Administración Tributaria, el listado anual dentro del plazo legal SGP -
establecido.
2. Elabore cédula comparativa de las retenciones registradas, AJM
declaradas e informadas en el listado anual y verifique si el impuesto
SGP -
retenido, fue enterrado íntegramente al fisco, en el mismo período en
que se efectuó la retención. Concluya sobre los resultados obtenidos.
3. Elabore cédula analítica de retenciones, seleccionando 3 SGP -
Meses por los valores de mayor relevancia para comprobar si las

disposiciones de la ley se han aplicado correctamente en lo que
respecta a retenciones de: Asalariados, servicios profesionales y
-
técnicos, transporte, rifas, etc., asegúrese de su correcta
contabilización, caso contrario obtener evidencia de aplicaciones
indebidas.
VII. RETENCIONES. Iva. -
1. Elabore cédula de detalle mensual de las retenciones N/A -
Declaradas y registradas en libros IVA, cotejándolas contra los registros

contables y asegurándose que se hayan enterado íntegramente al -
Fisco, en el mismo período en que se efectuó la retención. Concluya.
2. A partir de los libros auxiliares, revise las cuenta que registran N/A
operaciones por adquisiciones de productos y/ o servicios relacionados
-
con la figura de retención, especialmente con personas no domiciliadas,
a efecto de establecer si se ha efectuado la retención correspondiente.
VIII. OTROS PROCEDIMIENTOS -
1. Si el cliente tramita reintegro de IVA a exportadores, revisar SGP -
El procedimiento obteniendo evidencia de su correcta aplicación. -
2. Si el cliente realiza operaciones exentas de IVA, verificar si SGP -
Ha cumplido con el procedimiento de la proporcionalidad, revisar el

-
cálculo efectuado para la deducción del crédito fiscal.
IX. CONCLUSIONES -
1. Elabore cédula de ajustes o reclasificaciones de acuerdo a las SGP -

Situaciones encontradas. -
2. Elabore cédula de hallazgos por cada impuesto ( Renta e IVA) SGP -
Reflejando las deficiencias formales y sustantivas, valores omitidos y

-
objetados, haciendo referencia a la base legal infringida.
3. Si existieran deficiencias de carácter formal o sustantivo, elabore

oportunamente Carta a la Gerencia, a efecto de recomendar que se SGP -
efectúen las modificaciones correspondientes.
RECURSO HUMANO:
AUDITOR DESIGNADO : Ana Julia Machuca
SUPERVISOR : Wendy Yamileth García
ELABORADO POR : José Ángel Pereira
FIRMA : ________________________________________
FECHA DE EJECUCION : Inicio: 01/08/2014 Finalización: 20/02/2015
APROBADO POR : José Ángel Pereira

Lima, 04 de Enero de 2015
Señores:
ALICORP S.A.A.
Presente.
Respetables Señores:
Por este medio nos permitimos informarles que en nuestro carácter de Auditores
Fiscales, estaremos realizando visita de trabajo a partir de la semana entrante, por
lo que rogamos nos sea asignada un área de trabajo para nuestro equipo. Así
mismo, solicitamos nos sea facilitada la siguiente información:
• Fotocopias de tarjeta IGV

• Fotocopia de Escritura Pública
• Renovación de matrículas y matrículas aprobadas.
• Copias de solvencia municipal.
• Copia de constancia de Estadística y Censos.
• Libros Contables y de manejo de control de IVA.
• Archivos sobre trámites efectuados ante la Administración Tributaria.
• Declaraciones de IGV y Pago A Cuenta del año 2014 y proveernos fotocopias
de las mismas.
• Archivo de los documentos emitidos (comprobantes de crédito fiscal y
facturas)
• Archivo de las compras, para efectos de deducción de IVA.
• Copia de Estados Financieros de los años 2014 y 2013, con sus anexos.
• Copia de Declaración de Impuesto Sobre La Renta de los años 2014 y 2015.
• Inventario Físico de mercadería detallado y valuado al 31 de Diciembre de
2014 y 2013.
• Cualquier otra información que en el proceso de auditoria sea requerida.
Agradecemos de antemano la prontitud en la entrega de la información solicitada.
Atentamente,
Pereira Romero & Asociados

Auditores Fiscales
1.3.2 Carta de Gerencia
Lima, 09 de Marzo de 2015
Asamblea General de Socios

ALICORP S.A.A
Presente.
Estimados Señores:
De acuerdo con la planeación y ejecución de la Auditoría Fiscal, hemos concluido

con el examen al período comprendido del 01 de Enero al 31 de diciembre del
ejercicio 2014, la cual consistió en realizar pruebas de cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en ALICORP S.A.A. Observamos ciertos aspectos
relacionados con dicha estructura, que a nuestro juicio son deficiencias en el
sistema. Una deficiencia es una condición reportable en la que el diseño u
operación de uno o más elementos específicos de la estructura de control interno
no reducen a un nivel relativamente bajo, el riesgo de que errores o
irregularidades, en montos que pueden ser importantes con relación a las
Obligaciones Tributarias, estén ocurriendo y no sean detectados oportunamente
por los empleados en el cumplimiento normal de sus funciones.
Los aspectos que llamaron nuestra atención y que resultan como hallazgos de
auditoría de la Revisión Fiscal realizada a la Institución auditada, son los
siguientes:
AUDITORIA FISCAL
1.- No declaró exportación en la declaración de impuesto a la transferencia de

Bienes muebles y a la prestación de servicios.
2.- No aplicó proporcionalidad por ventas exentas.
3.- No declaró ingresos en pago o anticipo a cuenta en los meses de Febrero y
Marzo.
4.- Dedujo en forma indebida de gasto por incobrabilidad.
5.- No incluyó ingresos en la liquidación anual de Impuesto sobre la Renta.
HALLAZGOS DE AUDITORIA
TITULO 1: No incluyó en la declaración de Impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, exportación del mes de
Marzo.
CONDICION:
El examen practicado reveló que en el mes de marzo la empresa no declaró

exportación por
S/. 11,415.71
CRITERIO:
Las exportaciones constituyen ingresos afectados con la ley de IGV, por lo tanto
deben ser incluidos en tal declaración.
EFECTO:
Tal situación condujo a la empresa a presentar incorrecta su declaración de IGV
del período tributario del mes de marzo y el artículo 238 literal C del Código
Tributario sanciona con un 20% sobre la suma dejada de enterar la que en ningún
caso puede ser inferior a un salario mínimo mensual.
RECOMENDACIÓN:
Se sugiere a la administración de la empresa ,gire instrucciones a quien
corresponda de tal forma que se evite dejar fuera de las declaraciones , el valor de
cada una de las exportaciones, además se debe efectuar la modificación de la
declaración de IVA del mes de marzo.
TITULO 2: No aplicó proporcionalidad del crédito fiscal por venta exenta.
CONDICION:
La empresa en el mes de febrero efectuó venta exenta de $ 26,220.00 por la cual
no aplicó proporcionalidad de los créditos fiscales.
CRITERIO:
El artículo 66 de la Ley de IVA establece que cuando el contribuyente realice
ventas en parte gravadas y en parte exentas, el crédito fiscal se deberá distribuir
proporcionalmente a cada una de las mismas y será deducible únicamente el
crédito fiscal proporcional a las operaciones gravadas.
EFECTO:
Debido a la no aplicación del crédito fiscal proporcional, la empresa dejó de pagar
durante el período examinado, la cantidad de S/. 4,233.28
RECOMENDACIÓN:
Se deben modificar las declaraciones de IGV del período en estudio, considerando
la proporcionalidad del crédito fiscal.
TITULO 3: No declaró en pago o anticipo a cuenta ingresos por S/. 26,220

en el mes de febrero y exportaciones del mes de marzo.
CONDICION:
El examen practicado reveló que la empresa no incluyó en la declaración de
anticipo a cuenta la exportación del mes de marzo por S/. 11,415.71, así como
ventas exentas en IGV por S/.26,220.00 durante el mes de febrero.
CRITERIO:
El artículo 151 Inciso tercero del Código Tributario establece que las personas
jurídicas deberán enterar al fisco el 1.5% de los ingresos brutos, además el
artículo 92 del reglamento al Código Tributario define los valores excluidos del
entero a cuenta en las cuáles no estipula las exportaciones.
EFECTO:
El incumplimiento a la observación antes descrita es sancionado de acuerdo al
artículo 247 literal C del Código Tributario con un 30% de la suma dejada de
enterar la que en ningún caso puede ser inferior a 980.00
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a la administración de la sociedad, gire instrucciones a quien
corresponda para que se incluyan en las declaraciones de pago a cuenta, todos los
ingresos de la empresa.
TITULO 4: Deducción indebida como gasto de cuenta incobrable.
CONDICION:
La empresa dedujo como gasto deducible la cantidad de S/. 22,857.14 valores que
corresponde a deuda del ejercicio fiscal del año 2000 la cual no fue liquidada.
CRITERIO:
Para que una cuenta por cobrar sea deducida como gasto debe cumplir con los
requisitos establecidos en el artículo 31 numeral 2 de la ley de Impuesto sobre la
Renta el cual establece que será deducible únicamente si:
a) Que se haya computado como ingreso gravable

b) Que hayan transcurridos más de 12 meses sin que el deudor haya abonado a la
Cuenta.
La deuda en mención se refiere a un anticipo entregado a un caficultor el cual no

canceló, no obstante dicho anticipo no fue declarado como ingreso gravable.
EFECTO:
Debido a la deducción de dicho gasto deducible, la empresa dejó de pagar en
concepto de Impuesto sobre la Renta la cantidad de S/. 5,714.28
RECOMENDACIÓN:
Se debe modificar la declaración anual de Impuesto sobre la Renta, sacando de los
gastos deducibles el valor que corresponde a cuentas incobrables.
TITULO 5: Incluyó ingresos gravables como no gravables en la liquidación

anual De Impuesto sobre la Renta.
CONDICION:
La empresa no incluyó en la declaración anual de Impuesto sobre la Renta,
ingresos gravables por S/. 26,220.00 valor que corresponde a ventas efectuadas
en el mes de febrero; dicha venta fue contabilizada como ingreso no gravable.
CRITERIO:
Los ingresos tomados como no gravables por la empresa, se refieren a venta a
ONG. la cual está exenta del pago de IGV. , no obstante no constituye renta no
gravable por no estar contemplada como tal en el artículo 4 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta.
EFECTO:
La empresa dejó de pagar en concepto de Impuesto sobre la Renta un monto de
S/.6,555.00 valor que representa el 25% del monto tomado como no gravable.
RECOMENDACIÓN:
Se debe modificar la declaración de Impuesto sobre la Renta del ejercicio fiscal del
año 2001 e incluir como ingresos gravables, el monto de S/. 26,220.00
Pereira Romero y Asociados

Auditores Fiscales Registro
No. 1038.
DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES DEL
EJERCICIO
TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Señores
Ministerio de Hacienda
Dirección General de Impuestos Internos
Hemos auditado el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la

Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios, Ley de Impuesto sobre la Renta y Código Tributario, de la contribuyente
Alicorp S.A.A. , correspondientes al ejercicio impositivo de 2014.
Asimismo, hemos auditado el Balance de Situación General, el Estado de

Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Flujos de Efectivo, que
reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas,
relacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los impuestos de las
diferentes leyes mencionadas. Los estados financieros y declaraciones tributarias
son responsabilidad de la Administración de la Sociedad contribuyente. Nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y garantizar que las cifras de los referidos estados
financieros y declaraciones tributarias estén respaldadas de conformidad a lo
establecido en el artículo 135 literal d) del Código Tributario.
Realizamos la auditoría, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría

aplicables a auditoria de cumplimiento. Dichas Normas requieren que planeemos y
practiquemos la auditoría para obtener bases técnicas que permitan fundamentar
si la Sociedad La Beneficiadora, S.A. de C.V. ha cumplido con las obligaciones
tributarias contenidas en las leyes antes mencionadas.
Una auditoría de cumplimiento de obligaciones tributarias incluye examinar

evidencia apropiada, sobre una base de pruebas del cumplimiento de dichas
obligaciones. Asimismo incluye, examinar y evaluar la evidencia que sustenta los
montos y revelaciones en los estados financieros, base para la elaboración de las
declaraciones tributarias, los principios de contabilidad utilizados, los ajustes
contables y las estimaciones importantes hechas por la administración
(especialmente en materia de estimaciones de obsolescencia de inventarios,
cuentas de dudoso cobro y otro tipo de estimaciones), que tengan incidencia
tributaria. Consideramos que el examen practicado proporciona una base para
sustentar nuestra opinión.
Los estados financieros mencionados en el párrafo precedente que sirvieron de
base para la elaboración de las declaraciones tributarias, han sido preparados para
ser utilizados por la Dirección General de Impuestos Internos, y por lo tanto, se
han presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha
emitido esa Dirección General.
La compañía incurrió en incumplimientos a las obligaciones tributarias según se

detalla a continuación:
A) En lo que concierne a la Ley de Impuesto sobre la Renta

- Incumplimiento a Obligaciones Sustantivas:
1- No incluyó en declaración de anticipo a cuenta la cantidad de S/. 26,220.00

valor en concepto de venta exenta del mes de febrero, igualmente no declaró en el
mes de marzo, la cantidad de S/. 11,415.71 valores en concepto de exportación.
2- Se dedujo como gasto deducible la suma de S/. 22,857.14 valor en concepto de

incobrabilidad por anticipo a caficultores en el ejercicio 2000, dicho anticipo no fue
declarado como renta gravable en su oportunidad.
3- No declaró ingresos por S/. 26,220.00 proveniente de venta a organismo no

gubernamental.
B) En lo que respecta a la Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes muebles y

a la Presentación de Servicios
- Incumplimiento a Obligaciones Sustantivas:
1- No aplicó proporcionalidad de crédito fiscal por venta exenta dejando de pagar

durante el ejercicio 2001, impuesto por S/. 4,233.28
En nuestra opinión, por las razones expuestas, Alicorp S.A.A., no ha cumplido con
las obligaciones tributarias indicadas anteriormente, habiendo cumplido con las
demás obligaciones contenidas en el Código Tributario, Ley de Impuesto sobre la
Renta y Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios.
Este dictamen se elabora exclusivamente para los efectos que requiere la

Dirección General de Impuestos Internos.
Pereira Romero y asociados

Registro No. 1038
San Miguel, 24 de Mayo de 2002
INFORME CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES
DEL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Señores
Ministerio de Economía
Dirección General de Impuestos Internos
I -Emitimos el presente informe apegándonos a lo dispuesto en el Titulo III,

sección séptima, artículos del 129 al 138 del Código Tributario en relación con la
auditoría que practicamos a la Sociedad La Beneficiadora, S.A. de C.V.,
correspondiente al ejercicio impositivo de 2001, conforme a las Normas de
Auditoría Internacionales aplicables a auditoría de cumplimiento, con el objeto de
expresar una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias
contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Código Tributario y
decreto No 9; Disposiciones reglamentarias relativas a la caficultura. Asimismo
hemos auditado el Balance de Situación General, el Estado de Resultados, de
Variaciones en el capital Contable y Flujos de efectivo, que reflejan las cifras
acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas, relacionadas con las
cifras de las declaraciones tributarias de los diferentes impuestos de las leyes
mencionadas.
II-Como parte de nuestro examen, planificamos y evaluamos la estructura de

control interno, a fin de determinar las áreas de riesgo fiscal, revisamos la
información y documentación mediante pruebas selectivas, utilizando los
procedimientos de auditoría aplicables en circunstancias, dentro de los alcances
que juzgamos técnicamente necesarios para poder expresar nuestra opinión, de
acuerdo con las Normas de Auditoría Internacionales aplicables a auditorías de
cumplimiento. Dentro de nuestros procedimientos llevamos a cabo lo siguiente:
II.1 Revisamos, sobre la base de pruebas selectivas, los saldos de las cuentas
incluidas en el anexo 1 adjuntos al formulario carta de presentación del dictamen
fiscal, el anexo 6 contiene un resumen de las adiciones, bajas y retiros de activos
fijos y su correspondiente cálculo de su depreciación acumulada y gastos por
depreciación acumulada y gastos por depreciación anual, este último gasto se
encuentra incorporado en las sub- cuentas de gastos correspondientes detallados
en el anexo 1 referido; comprobando que son necesarias para la conservación o
producción de las fuentes generadoras de rentas gravadas de acuerdo a lo
establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta y por tanto son deducibles.
II.2 Revisamos el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de la

contribuyente como agente de retención de los Impuestos sobre la Renta y a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios , las cuales están
contenidas en el anexo 2 agregada al formulario carta presentación del dictamen
fiscal, determinándose que si presentó el informe de retenciones de Impuesto
sobre la Renta F-910 del ejercicio fiscal 2001, habiendo practicado las retenciones
de renta, en concepto de sueldos, salarios, honorarios y compra de café a
productores, las cuales fueron enterradas dentro del plazo legal.
II.3 Nos cercioramos de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente
estuvieren debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido recibidos y
prestados respectivamente; pero no determinamos si los precios pagados por ellos
son razonables de acuerdo a las condiciones del mercado.
II.4 Revisamos en función a su naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada

en ejercicios anteriores, las partidas que integran: a) la conciliación entre el
resultado contable y el fiscal para efectos del Impuesto sobre la Renta; y b) la
conciliación entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del
Impuesto sobre la Renta e Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios, anexos 3 y 4 respectivamente.
II.5 Revisamos las declaraciones tributarias presentadas durante el período

Dictaminado habiendo comprobado su apego a las disposiciones legales. Durante
el ejercicio o períodos dictaminados no se presentaron declaraciones
modificatorias.
II.6 Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014, la empresa no
obtuvo incentivos fiscales, ni recibió resoluciones de las autoridades fiscales por
reintegro I.G.V. a exportador o pago indebido I.G.V
II.7 Los saldos de las inversiones hechas en otras sociedades se describen en la

nota 8 de los estados financieros.
II.8 Del examen efectuado a la información financiera referida en Romano I de

este informe se determinó que no se declararon ingresos como gravables por
S/.26,220.00 cuyo efecto impositivo es de S/.6,555.00 dichos ingresos fueron
registrados como ingresos no gravables. El detalle, de los períodos tributarios en
que se dieron los incumplimientos y los valores correspondientes se detallan en el
anexo 2 a este informe.
II.9 La Contribuyente no incluyó en la declaración de anticipo a cuenta ingresos

por S/.37,635.71 no pagando impuesto anticipado por S/. 171.23. Ver valores en
anexo 2 y 9 a este informe.
II.10 Durante el período examinado la contribuyente realizó ventas exentas del

Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios por
la cantidad de S/.26,220.00 no aplicando la proporcionalidad del crédito fiscal de
acuerdo al artículo 66 inciso primero de la Ley de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, el impuesto dejado de pagar fue de
S/.4,233.28, dicho valor se encuentra en anexo 8 a este informe.
II.11 La contribuyente no está sujeta a ninguna de las leyes de Impuestos

Advalorem y Específico que gravan las bebidas alcohólicas y cervezas, bebidas
gaseosas simples y endulzadas, y cigarrillos.
II.12 Se efectuó verificación física de los inventarios al 31 de diciembre de 2014,

realizando un detalle comparativo de las cifras de inventarios físicos observadas
contra las registradas por el contribuyente, cálculos de su valoración conforme al
método de valuación legal utilizado o autorizado, determinando diferencias por
faltantes de inventarios, las que fueron grabadas de conformidad al artículo 11 de
la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios. Los valores examinados se relacionan en anexo 5.
II.13 Se examinaron las cuentas por cobrar a clientes llevadas a gastos por
incobrabilidad para efectos del Impuesto sobre la Renta, para lo cual se verificó la
cédula de antigüedad de saldos realizada por el contribuyente determinándose que
la cantidad de S/.37,371.43 netas de I.V.A fueron deducidas como incobrables de
las cuáles S/.22,857.14, no cumple con los requisitos del artículo 31 numeral 2) de
la Ley de Impuesto referido y artículo 37 del Reglamento de dicha Ley. Las cifras
examinadas se muestran en anexo 7 a este informe.
II.14 Verificamos el cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en el

Código Tributario, Ley de Impuesto sobre la Renta y Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
III. Con base a los procedimientos desarrollados relacionados con el cumplimiento
de las obligaciones tributarias sustantivas y formales de la Sociedad La
Beneficiadora, S.A. de C.V. se determinaron diferencias entre los valores
declarados relativos al Impuesto sobre la Renta y al Impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, y los valores que se muestran en
los estados financieros, registros contables y registros de IVA, expuestos en
Romanos II.2, II.8, II.9, II.10 y II.13, existiendo omisiones en el pago de los
referidos impuestos, en los períodos tributarios dictaminados y costos no
deducibles expuestos en el anexo 9.
IV. La información adjunta al formulario carta presentación del dictamen fiscal,

está de acuerdo a las bases de agrupación y revelación establecidas por la
Dirección General de Impuestos Internos. Dicha información adicional, que se
refiere al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014, se incluye
exclusivamente para efectos fiscales y no para efectos financieros, por
consiguiente no constituye una información necesaria para interpretar la
presentación razonable de la situación financiera, de los resultados de operación,
de las variaciones en el capital contable y de los flujos de efectivo.
Pereira Romero y Asociados

Registro No. 1038
San Miguel, 24 de Mayo de 2002
ALICORP S.A.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
BALANCE GENERAL - ALICORP S.A.A.
ESTADOS FINANCIEROS al 31 de Diciembre del 2014 ( en miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA 31 de Diciembre 31 de Diciembre

NOTA
Activos del 2014 del 2013
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2 36,978 41,498
Otros Activos Financieros 6 29,991 428
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 489,558 552,582
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 3 70,389 39,819
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 4 18,352 72,028
Anticipos 32,864 27,886
Inventarios 5 508,323 518,660
Activos por Impuestos a las Ganancias 80,367 34,824
Otros Activos no financieros 154,394 9,852
Activos no Corrientes o Grupos de Activos
para su Disposición Clasificados como 14,953 9,019
Mantenidos para la Venta
Total Activos Corrientes 1,436,169 1,306,596
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros 6 77,967 53,229
Inversiones en subsidiarias, negocios
7 2,244,062 1,602,302
conjuntos y asociadas
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 8 1,238,538 1,173,307
Activos intangibles distintos de la plusvalia 9 114,201 115,321
Plusvalía 180,311 186,106
Total Activos No Corrientes 3,855,079 3,130,265
TOTAL DE ACTIVOS 5,291,248 4,436,861
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros 10 731,403 76,422
Cuentas por Pagar Comerciales 725,496 543,885
Otras Cuentas por Pagar 11 62,472 60,917
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 4 9,762 21,513
Provisión por Beneficios a los Empleados 12 34,431 62,738
Otras provisiones 6,045 6,045
Total Pasivos Corrientes 1,569,609 771,520
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros 10 1,499,832 1,300,664
Otras Cuentas por Pagar 11 6,519 18,625
Provisión por Beneficios a los Empleados 12 4,082 5,831
Pasivos por impuestos diferidos 67,336 84,024
Total Pasivos No Corrientes 1,577,769 1,409,144
Total Pasivos 3,147,378 2,180,664
Patrimonio
Capital Emitido 13 847,192 847,192
Acciones de Inversión 13 7,388 7,388
Otras Reservas de Capital 169,438 160,903
Resultados Acumulados 1,019,597 1,118,509
Otras Reservas de Patrimonio 100,255 122,205
Total Patrimonio 2,143,870 2,256,197
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,291,248 4,436,861
LAS NOTAS ADJUNTAS SON PARTE INTEGRAL DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Los Estados Financieros son responsabilidad de la contribuyente ALICORP S.A.A,

las cifras están de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, han sido
examinadas solamente las del período dictaminado para propósitos fiscales y se
muestran en forma comparativa para los efectos que requiere la administración
tributaria
___________________ _________________ _______________________

Ing. Roberto Mendoza Lic. Ángel Quinteros Pereira Romero y Asociados
Representante Legal Contador Auditores fiscales
Reg. No. 1038
ALICORP S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ESTADO DE RESULTADOS - ALICORP S.A.A.
ESTADOS FINANCIEROS al 31 de Diciembre del 2014 ( en miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
VENTAS 3,926,549
Costo de Ventas -2,876,779
UTILIDAD BRUTA 1,049,770
Gastos de Ventas y Distribución -524,385
Gastos de Administración -207,552
Otros Ingresos Operativos 25,334
Otros Gastos Operativos -29,513
UTILIDAD OPERATIVA 313,654
Ingresos Financieros 4,423
Gastos Financieros -71,150
Diferencias de Cambio neto -57,603
Otros ingresos 51,833
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA
241,157
RENTA
Impuesto a la renta 30% 72,347
UTILIDAD DEL EJERCICIO 168,810
Los Estados Financieros son responsabilidad de la contribuyente ALICORP S.A.A,

las cifras están de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, han sido
examinadas solamente las del período dictaminado para propósitos fiscales y se
muestran en forma comparativa para los efectos que requiere la administración
tributaria
___________________ _________________ _______________________

Ing. Roberto Mendoza Lic. Ángel Quinteros Pereira Romero y Asociados
Representante Legal Contador Auditores fiscales
Reg. No. 1038
ALICORP S.A.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
1. PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES

Los estados financieros adjuntos se preparan y presentan de acuerdo con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el
International Accounting Standards Board (IASB), vigentes al 31 de diciembre de
2014 y al 31 de diciembre de 2013.
La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la

Gerencia de la Compañía, quien manifiesta expresamente que en la preparación de
los estados financieros se ha observado el cumplimiento de las NIIF que le son
aplicables.
Asimismo, en la preparación de estos estados financieros se han seguido las

mismas políticas y métodos contables descritos en el informe anual del año 2013.
Las cifras al 31 de diciembre de 2013 han sido re expresadas para hacerlas

comparativas con el período corriente, debido a lo siguiente:
•La Compañía adoptó el método de la participación a sus acciones en subsidiarias.

•Corrección en la valorización de instrumentos financieros derivados.
•Reconocimiento de un pasivo por Contingencias.
•Corrección del reconocimiento de descuentos en ventas.
•Fusión con Industria Nacional de Conservas Alimenticias S.A. (Incalsa) y
Farmington Enterprises S.A. (Farmington), ver nota 7.
El resumen de los cambios en el Estado de Situación Financiera es el siguiente:
•Disminución de Cuentas por cobrar comerciales de S/.7, 963, por efecto de los
descuentos.
•Disminución de Otros activos financieros de S/.20, 250, por efecto de la
valorización de instrumentos financieros.
•Aumento en Inversiones en subsidiarias de S/.227, 093 por efecto de la
aplicación del valor patrimonial.
•Aumento en Pasivos por impuesto a la renta diferido de S/.4, 968 principalmente
por la fusión con Incalsa S/.7, 768 y por efecto del pasivo por contingencias (S/.2,
800).
•Disminución de Plusvalía de S/.60, 545 por efecto de la aplicación del valor
patrimonial, (S/.88, 715) y por efecto de la fusión con Incalsa S/.28, 170.
•Aumento en Otras cuentas por pagar de S/.10, 216, principalmente por efecto del
pasivo por contingencias, S/, 10,000.
•Aumento de los resultados acumulados de S/.87, 144 por efecto de:
•Aplicación del valor patrimonial, S/127,566. o Instrumentos financieros
derivados, (S/.20,250) o Descuentos, (S/.7,963) o Pasivo por contingencias,
(S/.7,200) o Fusión con Incalsa y Farmington, (S/.5,009)
•Los cambios en los otros rubros del Estado de Situación Financiera, corresponden
al efecto de la fusión con Incalsa y Farmington.
El efecto en el Estado de Resultados de 2013 fue un aumento de la utilidad neta

de S/.118, 882. El resumen es el siguiente:
•Aumento de Ingresos Financieros de S/.141, 722, principalmente S/.141, 704 por
efecto de la aplicación del valor patrimonial.
•Pérdida neta por instrumentos financieros derivados de S/20,250.
•Aumento de ventas netas de S/.14, 572, por efecto de la fusión con Incalsa
S/16,774 y por efecto de los descuentos (S/.2, 202).
•Los cambios en los otros rubros del Estado de Resultados, corresponden al efecto
de la fusión con Incalsa y Farmington.
2. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo

siguiente:
Dic. 2014 Dic. 2013

S/.000 S/.000
Efectivo en bancos y caja 36,978 8,018
Depósitos a plazo - 33,480
Total 36,978 41,498
3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR, NETO

siguiente:
Dic. 2014 Dic. 2013

S/.000 S/.000
Fondo de garantía 62,551 13,955
Impuesto general a las - 12,256
ventas
Cuentas por cobrar al 3,026 3,687
personal
Reclamos a seguros 2,223 2,210
Reintegros tributarios 1,484 2,596
Reclamos de tributos 841 1,329
Diversas 264 3,786
Total 70,389 39,819
4. CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS
siguiente:
Dic. 2014 Dic. 2013

Por cobrar: S/.000 S/.000
Global Alimentos S.A.C. 9,566 -
Alicorp Argentina 4,894 -
Industrias Teal S.A. - 52,709
Molinera Inca S.A. - 12,794
Otras partes relacionadas 3,892 6,525
Total 18,352 72,028
Por Pagar: S/.000 S/.000
Masterbread S.A. 6,788
Alicorp Guatemala S.A. 2,571 2,405
Salmofood S.A. 18,454
Otras partes relacionadas 403 654
Total 9,762 21,513
5. INVENTARIOS
siguiente:
Dic. 2014 Dic. 2013

S/.000 S/.000
Materias primas y 318,711 305,657
auxiliares
Productos terminados 124,853 98,948
Productos en proceso 27,483 98,948
Mercaderías 25,081 16,244
Envases, embalajes y 23,450 33,367
suministros diversos
Subproductos 2,376 3,793
Inventario en tránsito 1,587 31,632
Estimación para deterioro (15,218) (1,515)

de inventarios
Total 508,323 518,660
6. OTROS ACTIVOS FINANCIEROS

siguiente:
Corriente No corriente
Dic. 2014 Dic. 2013 Dic. 2014 Dic. 2013
INVERSIONES S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
DISPONIBLES PARA LA
VENTA
Fábrica de Tejidos La - - 273 273
Bellota S.A.
Otras menores - - 69 69
342 342
INVERSIONES
MANTENIDAS AL
VENCIMIENTO
Bonos - Panificadora
Bimbo del Perú S.A.
ACTIVOS FINANCIEROS
DESIGNADOS COMO
INSTRUMENTOS DE 435 428 1,077 1,512
COBERTURA
Instrumentos financieros 29,557 - 76,548 51,375
derivados
Total 29,991 428 77,967 53,229
7. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADA POR EL METODO DEL
VPP

siguiente:
Dic. 2014 Dic. 2013

SUBSIDIARIAS: S/.000 S/.000
Alicorp Inversiones S.A. 793,234 694,556
Industrias Teal S.A. 429,572 423,100
Global Alimentos S.A.C. 310,184 -
Cernical Group S.A. 216,929 219,617
Molinera Inca S.A. 185,493 106,040
Vitapro S.A. 184,701 -
Alicorp Ecuador S.A. 71,271 63,722
Alicorp Colombia S.A. 24,871 28,657
Alicorp Guatemala S.A. 10,450 7,194
Consorcio Distribuidor
Iquitos S.A. 10,370 50,246
Prooriente S.A. 9,244 0,4311
Masterbread S.A. 9,108 -
Alicorp Honduras S.A. 6,026 4,038
Alicorp Argentina S.C.A. y 3,709 17,991
Subsidiarias
Otros menores 7,213 6,542
Total 2,272,375 1,632,133
Estimación por deterioro (33,298) (34,060)
Total subsidiarias
ASOCIADA: 2,239,077 1,598,073
Bimar S.A. 4,985 4,229
Total 2,244,062 1,602,302
A partir del año 2014 la Compañía adoptó la valorización de sus acciones en

subsidiarias y asociadas al valor patrimonial, modificando los saldos del año 2013,
para fines comparativos. Ver nota 1.
Durante el año 2014 la Compañía registró ingresos resultantes de la aplicación del

valor patrimonial en subsidiarias y afiliadas por S/.12,671 (S/. 147,104 en 2013).
Durante 2014 la Compañía recibió dividendos de su subsidiaria Alicorp Ecuador
S.A. por US$10,350 (S/.32,148) y de Prooriente S.A. por S/.2,500 (S/.5,400 de
Industria Nacional de Conservas S.A. en 2013).
Con fecha 27 de marzo de 2014 la Junta Anual de Accionistas aprobó las

siguientes reorganizaciones:
•Con fecha de vigencia 1 de julio de 2014, reorganización simple, mediante la cual

Alicorp S.A.A. y Molinera Inca S.A. segregaron un bloque patrimonial (S/.175,687
y S/.723, respectivamente) conformado por activos y pasivos vinculados al
negocio de Nutrición Animal para ser aportados a la subsidiaria Vitapro S.A.,
recibiendo a cambio y conservando en sus activos las acciones que correspondan a
dicho aportes.
•Con fecha de vigencia 1 de mayo de 2014, la Compañía absorbió mediante fusión

simple, el patrimonio neto de sus subsidiarias Industria Nacional de Conservas
Alimenticias S.A. y Farmington Enterprises S.A., por S/.8,539 y S/.65,645,
respectivamente, las cuales quedaron disueltas sin liquidarse.
El 11 de abril de 2014, la Compañía junto con un tercero constituyeron una nueva

sociedad subsidiaria de Alicorp S.A.A. denominada Masterbread S.A. El aporte de
la compañía ascendió a S/. 9,000, equivalente al 75% del capital social.
El 30 de abril de 2014, la Compañía adquirió por S/ 302,149 el 100% de las

acciones de las compañías Global Alimentos S.A.C. y Molino Saracolca S.A.C. Esta
última fue absorbida por Global Alimentos S.A.C. con vigencia a partir del 1 de
diciembre de 2014.
8. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NETO
Las adiciones en propiedades, planta y equipo efectuadas durante los doce meses
del año corresponden principalmente a:
•Instalación de líneas de producción de pastas en Lima.

•Ampliación de la capacidad de procesamiento de palma.
•Instalación de línea galletera de soda saborizada en Lima.
•Automatizar las labores manuales de encajado y paletizado en la línea de
jabonería.
•Línea 29 de cortados planta de fideria Lima.
La depreciación por los doce meses es S/.62,170
9. ACTIVOS INTANGIBLES, NETO
El movimiento de los activos intangibles durante el año 2014 fue como sigue:
Licencias y No Marcas Software Competencia Otros Total

S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
Saldo al 1 de enero de 83,772 3,181 12,164 16,204 115,321
2014
Amortización del (3,916) (2,568) (1,293) (7,777)
periodo
Transferencias y otros 7,389 640 (1,372) 6,657
movimientos
Saldo al 31 de 83,772 6,654 10,236 13,539 114,201
diciembre de 2014
10 OTROS PASIVOS FINANCIEROS

siguiente:
Corriente No Corriente
Dic. 2014 Dic. 2013 Dic. 2014 Dic. 2013
Deuda: S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
Préstamos bancarios 512,465 65,000
Financiamiento de 59,780
importación
Bonos corporativos 1,447,383 1,243,313
Instrumentos financieros 572,245 65,000 1,447,383 1,243,313
derivados:
Swaps 6,167 6,892 - -
Futuros, opciones y 152,991 4,530 52,449 57,351
forwards
159,158 11,422 52,449 57,351
Total 731,403 76,422 1,499,832 1,300,664
11. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

siguiente:
Dic. 2014 Dic. 2013 Dic. 2014 Dic. 2013
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
Intereses 16,307 17,172 - -
Compra de acciones de 12,683 12,296 6,519 18,625
subsidiaria
Publicidad 2,429 4,383
Tributos por pagar 12,206 5,707
Servicios públicos 3,654 2,792
Comisiones 5,317
Dividendos por pagar 691
Otros 15,193 12,559
Total 62,472 60,917 6,519 18,625
12. PROVISION POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
siguiente:
Dic. 2014 Dic. 2013 Dic. 2014 Dic. 2013
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
Remuneraciones 14,560 13,233 - -
Participación de los 8,248 37,756 - -
trabajadores
Bono de desempeño 6,353 7,173 4,082 5,831
Compensación de 2,370 2,056 - -
tiempo de servicios
Contribuciones sociales 2,900 2,520 - -
Total 34,431 62,738 4,082 5,831
13. PATRIMONIO NETO
(a)Capital social emitido
Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013, el capital social está

representado por 847,191,731 acciones comunes de S/.1.00 de valor nominal
cada una.
(b)Acciones de inversión
Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende

7,388,470 acciones de inversión de un valor nominal de S/.1.00 cada una.
(c)Reserva legal
De acuerdo a lo aprobado en la Junta Obligatoria Anual de Accionistas celebrada el

27 de marzo de 2014, se registró una detracción de S/.8,535 de los Resultados
Acumulados para destinarlos a la Reserva Legal.
(d)Distribución de dividendos
En Junta General de Accionistas del 27 de marzo de 2014 se acordó la distribución

de dividendos por S/.102,549, pagados el 27 de mayo de 2014.
14 INFORMACION POR SEGMENTOS DE NEGOCIO
El siguiente es el detalle por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2014 y de
2013, respectivamente:
Consumo Nutrición Industriales Otros Total

Productos masivo animal
31 de diciembre de S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
2014
Total ingreso por ventas 2,287,283 1,405,008 233,227 1,031 3,926,549
Ganancia de operación 58.25% 35.78% 5.94% 0.03 %
Ganancia neta del año
Otra información:
Activos por segmento:
Cuentas por cobrar 285,176 175,175 29,078 129 489,558
comerciales (neto)
Inventarios (neto) 296,107 181,889
Propiedad planta y equipo 181,889 30,193 133 508,323
(neto)
Plusvalía
Activos no distribuidos 721,470 443,177 73,566 325 1,238,538
Total activos
Total pasivos no 180,311 180,311
distribuidos
Consumo Nutrición Industriales Otros Total
Productos masivo animal
31 de Diciembre de S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
2013
Total ingreso por ventas 2,146,078 1,405,008 233,227 1,031 3,926,549
Ganancia de operación 253.94% 160.50% 41.52% 0.00 %
Ganancia neta del año
Otra información:
Activos por segmento:
Cuentas por cobrar 309,419 192,399 49,770 994 552,582
comerciales (neto)
Inventarios (neto) 323,217 148,887 46,556 - 518,660
Propiedad planta y equipo 882,360 201,471 65,490 23,986 1,173,307
(neto)
Plusvalía
Activos no distribuidos 186,106 - - - 186,106
Total activos
Total pasivos no 2,180,664
distribuidos
15. INGRESOS FINANCIEROS
Este rubro comprende lo siguiente, por los períodos de 12 meses terminados el 31

de diciembre de 2014 y de 2013, respectivamente:
Dic. 2014 Dic. 2013

S/.000 S/.000
Intereses de préstamos y 2,491 1,157
partidas a cobrar
Intereses sobre depósitos 1,796 1,634
bancarios
Otros ingresos financieros 136 203
Total 4,423 2,994
16. GASTOS FINANCIEROS

Este rubro comprende lo siguiente, por los períodos de 12 meses terminados el 31
de diciembre de 2014 y de 2013, respectivamente:
Dic. 2014 Dic. 2013

S/.000 S/.000
Intereses por bonos 49,726 43,894
Intereses sobre 17,029 14,623
préstamos, pagarés y
financiamiento de
importación
Otros ingresos financieros 4,394 4,505
Total 71,150 63,022
17. INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
Este rubro comprende lo siguiente, por los años terminados el 31 de diciembre de

2014 y de 2013, respectivamente:
Dic. 2014 Dic. 2013

S/.000 S/.000
Contratos de opciones 171,929 15,722
Call Spread 32,767 14,718
Swaps - 2,764
Forwards 16,595 -
Total 221,291 33,204
Durante el 2014 Alicorp fue muy activo en sus operaciones de cobertura, año en el
cual suscribió varios derivados con el fin de reducir la volatilidad en los precios del
trigo y la soya. Durante el 4T14 la crisis de commodities en Rusia y Ucrania
incrementó la volatilidad de los precios del trigo originando cambios negativos en
el valor de mercado de las posiciones abiertas que generó un aumento significativo
en los gastos financieros.
El cambio del valor de mercado de los derivados de cobertura durante el 4T14

generó pérdidas operativas por S/.193.6 millones. Durante los siguientes periodos
parte de estos gastos financieros podrían revertirse si el precio del trigo regresa a
los niveles esperados de trimestres anteriores.
18. GANANCIA POR ACCION
La ganancia por acción básica se calcula dividiendo la ganancia neta del período
entre el promedio ponderado del número de acciones en circulación durante el
periodo. La ganancia por acción básica y diluida es la misma puesto que no hay
efectos reductores sobre las ganancias.
A continuación se presenta el cálculo de la ganancia por acción por los períodos de

12 meses terminados el 31 de diciembre de 2014 y de 2013:
Dic. 2014 Dic. 2013

S/.000 S/.000
Utilidad neta (numerador) 12,684,000 340,206,000
Acciones comunes 847,191,731 847,191,731
Acciones de inversión 7,388,470 7,388,470
Acciones (denominador) 854,580,201 854,580,201
Utilidad por acción básica 0.015 0.398
y diluida

Auditoría tributaria: historia, conceptos, procedimientos y papeles de trabajo

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Auditoría tributaria: historia, conceptos, procedimientos y papeles de trabajo

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ÍNDICE

La auditoría ha existido principalmente como un método para mantener la

Las empresas se expandieron durante este período, lo que resultó en el aumento

El aumento de la demanda de auditores lleva al desarrollo del proceso de pruebas.

2.2 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

La Auditoría se define como el examen que se realiza sobre los registros

2.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Entre los objetivos de la auditoría se pueden mencionar:

2.4 PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

a) Procedimientos de Auditoría son el conjunto de técnicas que forman el examen

b) Técnicas de Auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que

2.5 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Por las personas que la realizan:

a) Auditoría Interna: La desarrollan personas que dependen de la

b) Auditoría Externa: Conocida también como auditoría independiente, la

d) Auditoría Final: Es la revisión en la que se conectan los saldos de la auditoría

e) Auditoría Financiera: Es el examen a los estados financieros con el objeto de

f) Auditoría Administrativa: es el examen comprensivo y constructivo de

g) Auditoría Operacional: Es el examen crítico y sistemático de las operaciones

h) Auditoría Tributaria (fiscal): Es una investigación realizada por agencia

2.6 EL PROCESO DE UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA

El proceso de la auditoría es el siguiente:

2.6.1 Etapa de Planificación:

2.6.2 Etapa de Ejecución:

2.6.3 Etapa de Finalización:

2.7 VENTAJAS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARÍA

 Que la empresa ha utilizado al máximo los beneficios que le permite

2.9 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

Planear el trabajo de auditoría, es decidir previamente cuales son los objetivos y

2.10 PROGRAMAS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

Es una lista detallada y la explicación de los procedimientos específicos que

En todo trabajo de auditoría resultará de mucho beneficio tanto para el auditor

El auditor y el cliente pueden sugerir formas más efectivas de lograr el

Es importante que el auditor investigue la historia del cliente, siempre es necesario

2.12 PLÁTICAS PRELIMINARES CON LOS CLIENTES

Las pláticas preliminares con los gerentes, funcionarios y empleados constituyen

2.13 PROCESO DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

El proceso de planeación deberá desarrollar la estrategia de auditoría y conducir a

El proceso de planeación generalmente comprende:

 Conocimiento del cliente y del medio en que opera

La supervisión se inicia al asignar tareas tomando el tiempo necesario para

La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participan

2.15 RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR ANTE SU

Responsabilidad ante su cliente El Contador Público y Auditor, a través de su

 Organización y sistematización contable.

En lo que respecta a las normas de ética de responsabilidad, ésta se enmarca en

Entonces, podemos llegar a concluir que la ética profesional, consiste en

3.1 PAPELES DE TRABAJO

3.2 PROPÓSITOS Y OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

Según la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 230, entre los propósitos

Entre la documentación que sirve de base para la preparación de los papeles

3.3 FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente

3.4 CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDA, RETENCIÓN Y PROPIEDAD DE

El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la

3.5 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO QUE PREPARA EL AUDITOR

Los papeles de trabajo pueden clasificarse de acuerdo con sus funciones, en la

a) Balance de Comprobación o cédula centralizadora: Cuando ya está

Marcas de Auditoría.- Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido

Dependiendo del tipo de auditoría, de las circunstancias variables, de las

En 1971 el Grupo Romero adquirió la Compañía Industrial Perú Pacífico S.A.

En febrero de 1995 CIPPSA adquiere La Fabril, empresa matriz en el Perú del