UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TESIS

COMPUTARIZADOS, APL“MANEJO DE LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS ICANDO EL PCGE EN LA

EMPRESA
RECAZA S.R.L."

PRESENTADA POR:

Bach. SAMANIEGO LAZO CARINA

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO

HUANCAYO – PERÚ
2011

4.3. ENUNCIADO DEL CASO

Las operaciones corresponden al mes de enero del año 2011, obteniéndose los reportes siguientes:
 Registro de ventas.
 Registro de compras.
 Libro diario.
 Balance de comprobación.
 Estados financieros.
EMPRESA RECAZA S.R.L.
INVENTARIO INICIAL AL 01-01-2011
(Expresado en nuevos soles)
Efectivo y Equivalentes de efectivo 10,460.16
Caja 460.16
Cuenta corriente 10,000.00*
Mercaderías 27,432.63
Mercaderías manufacturada. 27,432.63
Envases y embalajes 4,125.00
 Envases 4,125.00
Inmueble maquinaria, y equipo. 39,408.00
Unidad de transporte 39,408.00**
Activo diferido 2,223.56
Intereses diferidos 2,223.56
Tributos, contraprest, aportes al sist. pens. 86,555.03
IGV Rég. de percepciones 86,555.03
Depreciación, amortización y ag. Acum. 10,508.80
Depreciación acumulada 10,508.80
Tributos, contraprest, aportes al sist. pens. 1,536.00
Impuesto a la Renta 3° cat. 1,404.00
ESSALUD 54.00
ONP 78.00
Cuentas por pagar comerciales- Relac. 68,528.33
Facturas, boletas por pagar 68,528.33***
Obligaciones financieras 37,010.54
Préstamos de instit. financ. 34,786.98****
Costos de financiación por pagar 2,223.56
Capital 20,000.00
Capital social 20,000.00*****
Resultados acumulados 32,620.71
Utilidades acumuladas 32,620.71
RECAZA SRL 1

COMERCIALIZACION DE GASEOSAS Y CERVEZAS Fecha Impresión: 19/04/2011

R.U.C.: 20486963841 PERIODO 2011

BALANCE GENERAL

Al 31 de Enero del 2011

(Expresado en Nuevos Soles)
A C T I V O PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 17,577.08 PASIVO

Inversiones a Valor Razonab y Disp Venta Sobregiros bancarios
Cuentas Cobrar Comerciales - Terceros Tributos por Pagar 1,877.32
Cuentas Cobrar Comerciales - Relacionado Remuneraciones y Participac. por Pagar
Cuentas Cobrar Person, Accionistas Geren Cuentas Pagar Comerciales - Terceros 80,151.80
Cuentas Cobrar Diversas - Terceros Cuentas Pagar Comerciales – Relacionados

Estimación Cuentas Cobranza Dudosa Cuentas Pagar Diversas - Relacionados

Mercaderias 27,196.40 Obligaciones Financieras 32,898.22

Productos Terminados Provisiones

Productos en Proceso TOTAL PASIVO 114,927.34

Materias Primas
Materiales Aux. Suministros y Repuestos
Envases y Embalajes 4,125.00 PATRIMONIO

Existencias Por Recibir Capital 20,000.00

Desvalorización de Existencias Acciones de Inversión

Activos No Corriente Mantenid para Venta Capital Adicional

Otros Activos Corrientes 92,126.30 Resultados No Realizados

Activos Adq. Arrendamient Financiero (2) Resultados Acumulados Positivo 32,620.71

Inmuebles, Maquinarias y Equipos 39,408.00 Resultados Acumulados Negativo

Depreciación de 1 y 2 e IME Acumulado -11,165.60 Utilidad del Ejercicio 3,509.76

Intangibles Pérdida del Ejercicio

Activos Biológicos TOTAL PATRIMONIO 56,130.47

Deprec Activo Biol Amort y Agot Acumulad
Activo Diferido 1,790.63
Otros Activos No Corrientes
TOTAL ACTIVO NETO 171,057.81 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 171,057.81

RECAZA SRL 1
COMERCIALIZACION DE GASEOSAS Y CERVEZAS Fecha Impresión: 19/04/2011
R.U.C.: 20486963841
PERIODO
2011

E.P.G. POR FUNCION

Al 31 de Enero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas o Ingresos por Servicios 243 ,204.63 ( - ) Dsctos Rebajas y Bonif.
Concedidas
Ventas Netas 243,204.63
( - ) Costo de Ventas -234,323.19
Resultado Bruto 8,881.44
( - ) Gastos de Ventas -3,155.72
( - ) Gastos de Administración -1,783.03
Resultado de Operación 3,942.69
Gastos Financieros -432.93
Ingresos Financieros Gravados
 Otros Ingresos Gravados
Otros Ingresos No Gravados
Enajenación de Valores y Bienes del
A.F
Costo Enajenación de Valores y B. A.
F.
Gastos Diversos
REI del Ejercicio
Resultados antes de Participaciones 3,509.76
( - ) Distribución Legal de la Renta
Resultado antes del impuesto 3,509.76
4.4.4.1. NOTAS DEL ESTADO FINANCIERO DEL BALANCE ( - ) Impuesto a la Renta

GENERAL RESULTADO DEL EJERCICIO

3,509.76
NOTA N° 1 - CAJA Y BANCOS
Al 31 de Enero Al 31 de Dic.
Del 2011 Del 2010
S/. S/.
5,838.34 460.16
Caja efectivo en soles
Banco de Crédito MN 01134620-
11,738.74 10,000.00
124103799-1768858582
TOTAL 17,577.08 10,460.16

NOTA N° 2 - ACTIVO REALIZABLE

Al 31 de Enero Al 31 de Dic.
Del 2011 Del 2010
S/. S/.
Mercadería manufacturada 27,196.40 27,432.63
Envases y embalajes 4,125.00 4,125.00
TOTAL 31,321.40 31,557.63

NOTA N° 3 – OTROS ACTIVOS CORRIENTES

Al 31 de Enero Al 31 de Dic.
Del 2011 Del 2010
S/. S/.
IGV Rég. de percepciones 92,126.30 86,555.03

TOTAL 31,321.40 86,555.03

NOTA N° 4 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS NETO DE DEPRECIACIÓN

DESCR. COSTO DEPREC. ACUM. VALOR NETO
AÑO 2011 2010 2011 2010 2011 2010
Equipos 39,408.00 39,408.00 11,165.60 10,508.80 28,242.40 28,899.20
diversos

TOTAL 39,408.00 39,408.00 11,165.60 10,508.80 28,242.40 28,899.20

NOTA Nº 5 - CARGAS DIFERIDAS

Al 31 de Enero Al 31 de Dic.
2011 2010 S/. S/.
Intereses dif.-Préstamo 1,790.63 2,223.56
TOTAL 1,790.63 2,223.56

NOTA N° 6 - CUENTAS POR PAGAR COMERC.

Al 31 Enero Al 31 Dic.
2011 2010 S/. S/.
Compra de mercadería:

Unión de Cerv. Per. Backus y J.

80,151.80 68,528.33
 S.A.A
80,151.80 156.00

NOTA N° 7 – TRIBUTOS POR PAGAR

Al 31 de Enero Al 31 de Dic. Préstamos- Banco de Crédito
2011 2010 31,107.59 34,786.98
S/. S/. Costo de financiación por
IGV. Cuenta propia 1,604.58 0.00
Impuesto a la Renta 3° cat. 0.00 1,404.00
ESSALUD 111.42 54.00
ONP 78.00 78.00
Administradoras de Fondos de
0.00
83.32 pensiones-AFP
1,877.42 1,536.00

NOTA N° 8 - OBLIGACIONES FINANCIERAS

Al 31 de Enero Al 31 de Dic.
2011 2010
S/. S/.
1,790.63 2,223.56 pagar- Interés B.C.P.
32,898.22 37,010.54
NOTA Nº 9 - PATRIMONIO
Al 31 de Enero Al 31 de Dic.
2011 2010
S/. S/.

Capital Social 20,000.00 20,000.00

Result. Acumulad. 32,620.71 13,750.02
Result del Ejercicio 3,509.76 18,870.69
TOTAL 56,130.47 52,620.71
4.4.4.2. ANÁLISIS DE LOS RATIOS FINANCIEROS.
“Empresa Comercial "RECAZA SRL"
ANÁLISIS DE LOS RATIOS FINANCIEROS
Al 31 de enero del año 2011
(Expresado en nuevos soles)

A. ANÁLISIS DE LIQUIDEZ.
a) Razón corriente o ratio de liquidez.
Activo Corriente = 142,815.41 = 1.24 veces
Pasivo Corriente 114,927.34
El activo corriente es de 1.24 veces más grande que el pasivo corriente; o que la
deuda de cada S/. 1.00, la empresa cuenta con S/. 1.24 para pagarla; es decir si
tiene respaldo el pasivo corriente.

b) Ratio prueba ácida.

Prueba ácida = Activo Corriente - Existencias
Pasivo Corriente
= 142,815.41 - 27,196.40 = 1.01 veces
114,927.34
Al excluirse los inventarios en esta razón, se nota que la razón de 1.01 veces más
que el pasivo corriente son datos más correctos son para ver de forma real el pago
disponible a pagar; es decir es difícil que la empresa tenga problemas de liquidez.

c) Razón de efectivo prueba súper ácida.

Caja y bancos = 17,577.08 = 0.15 = 15%
Pasivo Corriente 114,927.34
Es decir, cuenta con el 15% de liquidez más real para operar en la empresa sin
incurrir a los flujos de ventas, considerándose como un valor normal, ya que sus
 pagos son gestionados de forma adecuada y por lo tanto no necesitan de mucha
liquidez.

B. ANÁLISIS DE GESTIÓN O ACTIVIDAD

a) Razón de inventarios
Inventario promedio = (27,432.63+27,196.40)/2*360
Costo de ventas 234,323.19
= 41.96 días
360 días = 8.58 veces al año
41.96 días
Esto quiere decir que los inventarios van al mercado cada 45 días, lo que demuestra
una regular rotación de esta inversión, en la empresa RECAZA S.R.L. con 8.58 veces
al año. A mayor rotación mayor movilidad del capital invertido en inventarios y más
rápida recuperación se da la utilidad que tiene cada unidad del producto.

b) Periodo promedio de pago a proveedores

Ctas por pagar prom.*360 = (68,528.33+80,151.80)/2*360
Compras a proveedores 278,763.51
= 96 días
360 días = 3.75 veces al año
96 días
Esta dentro del rango ideal (de 1 a4 veces), lo cual indica que se está aprovechando
el crédito que le ofrecen los proveedores de la mercadería en la empresa RECAZA
S.R.L.

c) Rotación de caja y bancos

Caja y bancos*360 = 17,577.08 *360 = 26.02 días
Ventas 243,204.63
Se cuenta con liquidez para disponer en caja y bancos 26 días de venta en la
empresa.

d) Rotación de activos totales

Ventas = 243,204.63 = 1.42 veces
Activos totales 171,057.81
La empresa RECAZA S.R.L. está colocando entre sus clientes 1.42 veces el valor de
la inversión realizada, es decir que se vende S/.1.42 por S/. 1.00 invertido lo cual
indica que va a márgenes positivos de rentabilidad.

C. ANÁLISIS DE SOLVENCIA, ENDEUDAMIENTO.

a) Razón de protección a la inversión
Pasivo Total = 114,927.34 = 2.0475 *100 = 204.75%
Patrimonio 56,130.47
Esto explica que el 204.75% del pasivo total es aportado por los acreedores, o que
S/. 1.00 es invertido por los socios, existiendo S/. 2.05 como deudas; dándose así
que la mayor parte está dado por préstamo y por cuentas por pagar comerciales.

b) Razón de endeudamiento
 Pasivo total = 114,927.34 x 100 = 67.19 %
Activo Total 171,057.81
El 67.19% de los activos totales es financiado por los acreedores y de liquidarse estos
activos totales al precio en libros quedaría un saldo de 32.81 % de su valor, después
del pago de las obligaciones vigentes.
D. ANÁLISIS DE RENTABILIDAD
a) Rentabilidad sobre el capital.
Utilidad neta = 3,509.76 x100 = 17.55%
Capital 20,000.00
La razón indica que la empresa RECAZA S.R.L. genera
una rentabilidad del 17.55% sobre el capital; es decir que la empresa genera utilidad
a favor de los socios.

b) Rentabilidad sobre el patrimonio -ROE.

Utilidad neta = 3,509.76x100 = 6.25%
Patrimonio Neto 56,130.47
La razón indica que la empresa RECAZA S.R.L. genera una rentabilidad del 6.25% sobre el
patrimonio neto; es decir que la empresa genera utilidad a favor de los socios.

c) Rentabilidad sobre el activo total ROA.

Utilidad neta = 3,509.76 x100 = 2.05%
Activo Total 171,058.81
La razón indica que la empresa RECAZA S.R.L. genera una rentabilidad del 2.05% sobre el
Activo Total; es decir que la empresa genera utilidad del activo total en la utilidad
neta.
Importante: La empresa RECAZA S.R.L. según el análisis Dupont, cuenta con un
ROE de 6.25% y un ROA de 2.05% y sus socios están convencidos de que la
empresa debe financiarse de manera mesurable con dinero de los proveedores y
con aportes de socios; es decir que en el actual ratio de endeudamiento asciende
a 2.05 veces su patrimonio.

CONCLUSIONES.

1. El proceso contable para el correcto manejo y la presentación oportuna de los libros y

registros tributarios contables de acuerdo a la R.S. 234-2006/SUNAT y sus modificatorias,
es aplicable a través de un sistema computarizado.

2. El CONTASIS como sistema de información es una herramienta muy valiosa para la gestión
contable al interior de la empresa RECAZA SRL, puesto que permite, en tiempo real
acceder a reportes e indicadores para una apropiada toma de decisiones.

3. El contador se hace imprescindible en el proceso de implementación del sistema contable;

para la ejecución, registro de información contable, la presentación oportuna de libros y
registros ante la SUNAT, como también la interpretación y análisis de los los EE.FF. e
indicadores de gestión.
4. La R.S. 234-2006/SUNAT y la aplicación del PCGE, a través del sistema contable ha
permitido a la empresa RECAZA SRL, la obtención de resultados eficientes de información
obtenida a tiempo real, dándose por aceptada la hipótesis que se planteó.

RECOMENDACIONES.

1. Se debe de implementar los sistemas contables, validados de reconocimiento por los entes
correspondientes, desarrollar sistemas independientes derivarían en mayores costos y
tiempos de desarrollo

2. Se debe de utilizar este software contable para la obtención de información requerida de

manera oportuna, aunque sin embargo el costo del software y todo lo relacionado a su
obtención de información alteren su utilidad.

3. En el proceso de implementación de un sistema contable computarizado, el respaldo y

asesoramiento de un contador conocedor de la actividad.

4. La empresa RECAZA S.R.L. debe de implementar un sistema contable, los niveles de

responsabilidad en su administración del sistema; así como también los protocolos para
su uso, mantenimiento y aprovechamiento de sus ventajas