PENIPUAN DAN PENGENDALIAN INTERNAL

Penipuan
Penipuan adalah tindakan tidak jujur oleh karyawan yang menghasilkan keuntungan pribadi bagi
karyawan dengan biaya kepada majikan. Contoh penipuan yang dilaporkan dalam pers keuangan
termasuk.

 Staf bagian pembukuan di perusahaan kecil mengalihkan pembayaran tagihan sebesar $750.000
kerekening bank pribadi tiga tahun yang lalu.
 Administrasi Perkapalan yang telah bekerja 28 tahun mengirim barang dagangan senilai
$125000 untuk dirinya sendiri.
 Operator komputer yang menggelapkan $21 juta dari Wells Fargo Bank selama periode dua
tahun.
 Bendaharawan sebuah gereja “meminjam” uang gereja sebesar $150000 untuk membiayai
persetujuan bisnis rekanan.

Elemen terpenting dari segitiga penipuan adalah peluang. Untuk karyawan yang melakukan penipuan,
lingkungan tempat kerja harus menyediakan peluang yang dapat dimanfaatkan oleh karyawan. Peluang
terjadi ketika tempat kerja cukup kontrol untuk mencegah dan mencegah penipuan.
Faktor kedua yang berkontribusi terhadap penipuan adalah tekanan keuangan. Karyawan terkadang
melakukan penipuan karena masalah keuangan pribadi yang disebabkan oleh terlalu banyak utang. atau
mereka mungkin melakukan penipuan karena mereka ingin menjalani gaya hidup yang tidak mampu
mereka bayar dengan gaji saat ini.
Faktor ketiga yang berkontribusi terhadap penipuan adalah rasionalisasi. Untuk membenarkan penipuan
mereka, karyawan merasionalisasi tindakan tidak jujur mereka.

Pengendalian Internal
Sebuah proses yang dirancang untuk memberikan jaminan yang wajar mengenai pencapaian tujuan
perusahaan yang terkait dengan operasi, pelaporan, dan kepatuhan untuk melindungi aset,
meningkatkan keandalan catatan akuntansi, meningkatkan efisiensi operasi, dan memastikan kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan.

 Lingkungan kontrol. Merupakan tanggung jawab manajemen puncak untuk membuatnya jelas
bahwa organisasi menghargai integritas dan kegiatan yang tidak etis tidak akan ditolerir.
Komponen ini sering disebut sebagai "nada di atas atau tone at the top”.
 Tugas beresiko. Perusahaan harus mengidentifikasi dan menganalisis berbagai faktor yang
menciptakan risiko bagi bisnis dan harus menentukan cara mengelola risiko ini.
 Mengontrol aktivitas. Untuk mengurangi terjadinya kecurangan, manajemen harus merancang
kebijakan dan prosedur untuk mengatasi risiko spesifik yang dihadapi oleh perusahaan.
 Informasi dan Komunikasi. Sistem pengendalian internal harus menangkap dan
mengkomunikasikan semua informasi terkait baik ke bawah dan ke atas organisasi, serta
mengkomunikasikan informasi kepada pihak eksternal yang sesuai.
 Pemantauan. Sistem kontrol internal harus dimonitor secara berkala untuk kecukupan mereka.
Kekurangan yang signifikan perlu dilaporkan kepada manajemen puncak dan / atau dewan
direksi.
Prinsip Kegiatan Pengendalian Internal

Enam prinsip kegiatan pengendalian internal :

 Pembentukan tanggung jawab

 􏰀 Kontrol paling efektif ketika hanya satu orang yang bertanggung jawab atas tugas yang
diberikan.
 􏰀 Menetapkan tanggung jawab seringkali membutuhkan pembatasan akses hanya kepada
personel yang berwenang, dan kemudian mengidentifikasi personil tersebut.
 Pemisahan tugas
 􏰀 Individu yang berbeda harus bertanggung jawab atas kegiatan terkait.
 􏰀 Tanggung jawab untuk pencatatan aset harus dipisahkan dari hak asuh fisik dari aset tersebut.
 Prosedur dokumentasi
 􏰀 Perusahaan harus menggunakan dokumen yang sudah diberi nomor sebelumnya, dan semua
dokumen harus dipertanggungjawabkan.
 􏰀 Karyawan harus segera meneruskan dokumen sumber untuk entri akuntansi ke departemen
akuntansi.
 Kontrol fisik
 Verifikasi internal independen
 􏰀 Rekaman secara berkala diverifikasi oleh
 karyawan yang mandiri.
 􏰀 Perbedaan dilaporkan ke
 pengelolaan.
 Kontrol sumber daya manusia
 􏰀 Karyawan obligasi yang menangani uang tunai.
 􏰀 Memutar tugas karyawan dan membutuhkan liburan.
 􏰀 Lakukan pemeriksaan latar belakang.
Dana Kas Kecil

Pengendalian internal yang lebih baik sangatlah mungkin jika pembayaran dilakukan
melalui cek. Akan tetapi, menggunakan cek untuk membayar dalam jumlah kecil
sangatlah tidak praktis dan menyulitkan. Sebagai contoh, sebuah perusahaan tidak
akan mau mengeluarkan cek urftuk membayar benda pos, makan siang karyawan, atau
ongkos taksi. Metode yang umum untuk menangani pembayaran semacam ini, dengan
pengendalian yang memuaskan, adalah dengan menggunakan dana kas kecil. Dana
kas kecil (petty cash fund) adalah dana kas yang digunakan untuk membayar jumlah
pengeluaran yang relatif kecil namun tetap menjaga pengendalian secara memuaskan.
Operasional dana kas kecil, yang sering kali disebut dengan sistem imprest, mencakup
tiga tahap: (1) membentuk dana,(2) melakukan pembayaran dari dana, dan (3) mengisi
ulang dana.