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IMPUESTOS

Generalidades:

1. Qué es un impuesto?

Los impuestos son los principales tributos monetarios que recaba el Estado para el
mantenimiento de las necesidades colectivas de orden público. Los impuestos son exigidos
por el Estado de manera obligatoria en base, generalmente, a la capacidad económica de los
contribuyentes siguiendo la legislación tributaria vigente y sin que exista una contraprestación
por el pago del impuesto. Estos
pagos obligatorios son exigidos tantos a
personas físicas, como a personas jurídicas.
La capacidad económica del contribuyente se manifiesta a través de los bienes poseídos
(patrimonio), de los ingresos percibidos (renta) o del consumo realizado. Los diferentes
impuestos se basan en uno o varios de estos tres indicadores. La adecuación entre la
capacidad económica de los contribuyentes y los impuestos exigidos por el Estado es en lo
que se basa la equidad distributiva por la cual los contribuyentes con mayor capacidad
económica son los que realizan una mayor aportación a las necesidades públicas.

Qué es un impuesto directo, y un impuesto indirecto?

LOS IMPUESTOS DIRECTOS son aquellos que se imponen en base a la expresión directa de
la capacidad económica del contribuyente: la posesión de un patrimonio o la percepción de
una renta.

Los impuestos directos más importantes son el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (IRPF), el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (destinado a residentes fuera de
España que obtienen una renta en España), el Impuesto sobre Sociedades (que se aplica
sobre el beneficio neto que obtienen las empresas), el Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones (que regula la obtención de herencias y donaciones obtenidas sin prestar un
servicio, un trabajo o sin proporcionar algo a cambio) y el Impuesto sobre el Patrimonio. Los
impuestos directos son pagados directamente por los contribuyentes y, en principio, la
aportación exigida es escalable en base a la capacidad económica. Los patrimonios más
grandes y las rentas más altas pagan los mayores impuestos.

Un impuesto indirecto.
son aquellos que se aplican sobre expresiones indirectas de la capacidad económica, como la
circulación de la riqueza, el consumo o la transmisión de bienes. En esta clase de tributo,
tener una mayor renta no implica pagar un impuesto mayor sobre estos bienes. El impuesto
indirecto más conocido y que mayor aportación supone al Estado es el Impuesto sobre el
Valor Añadido (IVA) que grava cualquier operación entre una empresa y su cliente. Pero
existen, además del IVA, otros impuestos indirectos como el Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (que se aplica por operaciones de
compraventa de bienes o derechos que requieran documentarse oficialmente), la Renta de
Aduanas y otros impuestos especiales, como los que gravan la venta de alcohol, tabaco o
carburantes.será aquel que se impone y se recauda por el consumo o
utilización de algo. Por lo tanto le tocará a la persona que consuma, utilice
o compre dicho producto el pago del impuesto. Para verlo más claro
podemos hablar por ejemplo del impuesto al valor añadido(IVA) que
grava una operación entre una empresa y su cliente. El encargado de pagar
el impuesto al Estado será la empresa, pero el que siente más su efecto
quizás sea el cliente.

5. Menciones dos impuestos locales, dos departamentales, y dos nacionales

IMPUESTOS LOCALES:
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS

Impuesto de azar y espectáculos

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES:

• Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para
desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.

• Impuesto al registro Sobretasa a la gasolina Impuesto a los vehículo-


IMPUESTOS NACIONALES:

1. Impuesto al valor agregado (IVA)

2. Impuesto de Renta

3. Impuesto de Timbre Nacional

4. Contribuciones Especiales

Qué es el Registro Único Tributario – RUT

1. ¿Qué es el Registro Único Tributario, RUT?


Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y
entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los
responsables del régimen común y los pertenecientes al régimen simplificado; los
agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios
aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la U.A.E. El rut
sirve para avalar e identificar la actividad económica ante terceros con quienes
sostenga una relación comercial, laboral o económica en general y ante los
diferentes entes de supervisión y control, a su vez, este documento le señala sus
obligaciones frente al Estado Colombiano.

Qué es la Unidad de Valor Tributario UVT. Qué valor tiene para el año 2014 y para el año 2015.

La UVT es una medida que le brinda dinamismo a los valores utilizados en el ámbito
tributario. Antes las normas especificaban el valor de las sanciones, multas o tributos
a pagar en pesos; lo cual era bastante obsoleto debido la inflación y a otros factores
que hacían necesaria la modificación constante de la legislación. La Unidad de Valor
Tributario hace que la regulación mantenga valores apropiados sin ser necesario el
cambio constante de las normas.

VALORES:

2014 27.485 pesos


2015 28.279 pesos

Impuesto sobre la renta y complementarios.

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de
renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.

Definición del impuesto de renta.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos.

Mencione y defina el impuesto que es complementario al de renta.

Impuesto complementario de remesas:

El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior de


Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el beneficiario o
destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante constituir
renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no están sometidas a este impuesto
complementario por expresa disposición legal.

COMPLEMENTARIO DE REMESAS El impuesto de remesas se eliminó a partir de 2007, aunque


quedan algunos saldos pendientes, correspondientes al impuesto causado hasta el 31 de
diciembre de 2006, y cuyo pago está suspendido. Específicamente, las utilidades obtenidas por las
sucursales de sociedades extranjeras por los años 2003 a 2006 que hasta la fecha se encuentran
reinvertidas en el país, así como las utilidades distribuidas a socios antes de la misma fecha, y que
fueron reinvertidas. En éstos casos, será necesario cancelar el impuesto de remesas causado y que
no ha sido pagado por la permanencia de la sutilidades en Colombia, a menos que su giro se
realice después de completar los cinco años en el país tal y como la establecida la disposición
vigente hasta 2006.

Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se generan en actividades esporádicas
o extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento de determinados hechos que no hacen parte
de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las
personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional.

IMPUESTO COMPENETARIO DE GANANCIAS OCASIONALES Se consideran ingresos constitutivos


de ganancia ocasional los señalados como tal por la lay y en esencia corresponden a ingresos no
originados en el giro ordinario de los negocios del contribuyente, como son los obtenidos en la
enajenación de activos fijos, los originados en la liquidación de sociedades, los recibidos por
herencias y legados o los provenientes de loterías, premios y similares. La tarifa del impuesto
complementario de Ganancia Ocasional es igual a la tarifa del impuesto sobre la renta, es decir
para personas jurídicas y sus asimiladas el 33% a partir del año 2008, y para personas naturales
será progresiva, con tarifas que van de 0 a 33%, excepto si se trata de ganancias ocasionales por
rifas, apuestas o similares, a las que se les aplica una tarifa del 20%. 1.5 IMPUESTO

Cuál es el período gravable del impuesto de renta?

En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado


desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.

En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto


de renta va desde el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide la
empresa.
Cuando la empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del
impuesto de renta será entre la fecha de constitución de la empresa hasta
el 31 de diciembre del mismo año.

Quiénes están obligados a presentar la declaración de renta por el año gravable 2014?

Están obligados a declarar las siguientes personas naturales:

- Que su patrimonio bruto a diciembre 31 del 2014, supere las 4.500 Unidades de
Valor Tributario, UVT, equivalente a $ 123.683.000 de pesos.

- Personas Naturales, empleados y trabajadores por cuenta propia que sus ingresos
brutos sean superiores a 1.400 Unidades de Valor Tributario, UVT, equivalentes a $
38.479.000 de pesos.

- Que sus consumos con tarjetas de crédito excedan las 2.800 Unidades de Valor
Tributario, UVT, equivalentes a $ 76.958.000 de pesos.

- Que el valor total de compras y consumos supere las 2.800 Unidades de Valor
Tributario, UVT equivalentes a $ 76.958.000 de pesos.

- Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, y de depósitos a inversiones


financieras, sea superior a 4.500 Unidades de Valor Tributario, UVTequivalente $
123.683.000 de pesos.

Qué mecanismos existen para que un contribuyente pueda presentar su declaración de renta?

Qué es una sucesión ilíquida?


Patrimonio conformado con los bienes, rentas y deudas que deja una persona natural
cuando fallece, y hasta que se adjudiquen a sus herederos o legatarios.

Tributariamente se mantienen las obligaciones que tenía la persona fallecida, hasta


que los bienes sean efectivamente adjudicados a sus herederos, y éstos los incluyen
dentro de sus propios patrimonios.

La declaración de la sucesión ilíquida debe presentarla el albacea, o en caso de no


tenerlo, podrá ser presentada por uno de los herederos que tenga la administración de
los bienes. A falta de estos, el curador de la herencia yacente puede presentar la
declaración.

En términos generales, cuándo se debe presentar la declaración de renta?

Impuesto sobre las ventas IVA.

Definición:
Quién es el sujeto activo, el sujeto pasivo, y el responsable, del IVA.

El sujeto activo del IVA, es el Estado colombiano, en cabeza de la Dirección Nacional de


Impuestos y Aduanas Nacionales (en adelante DIAN); como acreedor del vínculo jurídico y
quien esta facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto.

El sujeto pasivo del IVA debe verse desde dos puntos de vista, así:

-- Sujeto Pasivo de Derecho: Persona sobre la cual el Estado ha radicado ciertas


obligaciones, cuyo incumplimiento acarreará las sanciones penales correspondientes.

-- Sujeto Pasivo Económico: Persona sobre la cual recae la obligación de pago del tributo.

El Concepto Uniicado DIAN 1 de 2003, los deinió así:

El sujeto pasivo de un impuesto es la persona sobre quien recae el


impuesto, es la persona gravada con el impuesto, es decir el sujeto pasivo
es quien paga un impuesto.
El responsable es la persona que debe responder ante el estado por un
determinado impuesto aunque no esté en cabeza suya.
En el impuesto a las ventas una persona es la que paga el impuesto y otra
es la que lo cobra, la que lo recauda, y quien recauda es quien debe
responder por dicho impuesto ante el estado, luego, el responsable
del Iva es quien tiene la obligación de cobrar, declarar y consignar el Iva,
es decir el vendedor o prestador de servicio.

Cuál es la diferencia entre bienes y/o servicio gravados, exentos y excluidos del IVA. Menciones algunos
de ellos.

1.3.1. ¿QUE SON BIENES GRAVADOS? Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya
importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las
diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%.
Son aquellos que causan el impuesto y en tal sentido se les aplica la tarifa
según sea el caso. Cumple la condición: Tarifa > 0
1.3.2. ¿QUÉ SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO? están exonerados del impuesto y los
productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a
devolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de
bienes y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o gasto para
producirlos o para exportarlos.
Ejemplo: Libros y revistas de carácter científico y cultural, Los bienes que se exporten,
Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos
automotores, Los bienes que se vendan en el país a las Sociedades de
Comercialización Internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados
directamente o una vez transformados.

EXENTOS

Son aquellos que causan el impuesto, pero se encuentran gravados en la tarifa cero,
tiene calidad de responsables con derecho a los descuentos (impuesto descontable), y
declaran bimestralmente.
Cumple la condición: Tarifa = 0
• Carne de animales de las especies bovina, ovina, caprina, porcina, fresca, refrigerada
o congelada.

• Despojos comestibles de animales.

• Carne y despojos comestibles de aves.


•Pescados frescos, refrigerados o congelados.

• Leche y nata (crema).


• Queso fresco.

• Huevos de ave con cáscara.

EXCLUIDOS

Son aquellos que no causan el impuesto, por consiguiente, quien comercializa con ellos
exclusivamente, no es responsable ni tiene obligación alguna con dicho gravamen.
Cumple la condición: SIN TARIFA

- Papas frescas - Tomates frescos

- Cebollas frescas - Lechugas frescas

- Hortalizas frescas - Plátanos frescos


- Frutas frescas
- Cebada, maíz, arroz
- Pan - Bienestarina
- Sal - Panela
- Abonos - Fibra de algodón
- Caucho natural - Tractores agrícolas

- Máquinas y aparatos para cosechar.

La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA consiste en que los productores de bienes
exentos y los exportadores tienen derecho a solicitar los impuestos descontables y en
consecuencia a configurar saldos a su favor en las declaraciones bimestrales, los cuales pueden ser
materia de devolución o compensación. Por el contrario, las operaciones excluidas del impuesto
no otorgan ese derecho, y por consiguiente el IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios
requeridos para las operaciones excluidas se convierte en factor de costo o de gasto y, finalmente,
en factor de precio.

Cuáles son las tarifas que actualmente existen para el IVA. Mencione algunos bienes y servicios para
cada tarifa.

TARIFA CERO 0%
- Producción de bienes exentos.
- Exportación de bienes gravados, exentos y excluidos.
- Exportación de servicios.
TARIFAS DIFERENCIALES
• 1.6 %: Servicios de aseo, de vigilancia, de empleo temporal y prestados por pre
cooperativas y cooperativas de trabajo asociado que cumplan con las condiciones del
Art 462-1 E.T. Pág. 167.
• 2%: Sacrificio o procesamiento de ganado.
• 5%: Juegos de suerte y azar.
• 10%: Listados especiales de bienes.
- Planes de medicina pre-pagada, pólizas de seguros de cirugías y hospitalización,
pólizas de seguros servicios de salud y general planes adicionales que se acomoden a
la norma vigente.
- Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.
- Servicio de alojamiento que prestan los establecimientos hoteleros.
- Comisiones percibidas en los planes de salud de la medicina prepagada.
- Almacenamiento de productos agrícolas por almacenes de depósito y las comisiones
que tengan que ver con esta
- El servicio de arrendamiento de inmuebles.

• 11%: 8% impuesto al consumo. (Cerveza y Sifones) y 3% IVA.


• 20%: Servicios de telefonía móvil y algunos vehículos. (Camperos, barcos de recreo
ver especificaciones).
• 25%: Algunos vehículos. ( Automóviles y motos con motor mayor a 185cc)
• 35%: Alcohol etílico sin desnaturalizar, vinos, licores, aperitivos y similares, algunos
vehículos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones).

TARIFA GENERAL 16%


• Para automotores que tengan más de 4 años de salida de fábrica o de
nacionalización.
• Para aerodinos usados.
• Para los demás bienes y servicios gravados.
• Cuando un establecimientos de comercio lleve a cabo actividades mixtas de
restaurante, cafetería, panadería, pastelería y/o galletería, se entiende que la venta es
de servicios de restaurante gravado a la tarifa general.

TARIFAS ESPECIALES

• SEGUROS TOMADOS EN EL EXTERIOR: Tendrán la tarifa faltante para igualarse a


las tarifas vigentes en Colombia.
• SERVICIOS POR ENCARGO: Tarifas de elaboración, fabricación o construcción de
bienes por encargo, dependen de la tarifa del bien resultante.

Cuál es el período gravable del IVA.

Bimestral Grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y


naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del
año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT.
Cuatrimestral Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a
31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o
superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT.

Anual Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos


generados a 31 de diciembre del año gravable anterior
sean inferiores a quince mil (15.000) UVT.

Retención en la fuente.

Definición.

Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros) anticipadamente. El
efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser
deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retención en la fuente
será el impuesto.

Cuál es su objetivo

Conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se
cause.

Cuál es su período gravable.

Se considera que en materia de retención en la fuente, el periodo gravable practicable es mensual;


razón por la cual debe entenderse que inicia el primer día calendario del mes y finaliza en el último
día calendario.

Mencione por lo menos cinco conceptos sujetos a retención en la fuente, con su respectiva tarifa.
 Ingresos laborales: son los pagos que recibe un trabajador por parte
de un empleador como remuneración por sus labores realizadas.
 Ingresos por dividendos y participaciones: son los dineros que recibe
una persona como fruto de la inversión realizada en una empresa.
 Rendimientos financieros: son los pagos o abonos en cuenta que
recibe una persona por los intereses, beneficios, ganancias o
utilidades generadas por rendimientos de capital. Se puede entender
por rendimiento financiero la diferencia entre el valor presente de la
inversión y su valor en el futuro.
 Honorarios: son los pagos o remuneraciones que recibe una persona
por la prestación de un servicio en donde prima el conocimiento
intelectual sobre el conocimiento técnico. La recepción de
honorarios es propia de personas que ejercen profesiones liberales.
 Comisiones: son los importes de dinero que recibe una persona por
realizar una operación de intermediación comercial para terceros.
Por lo general la comisión corresponde a un porcentaje calculado
sobre el monto por el cual se realizó la operación.
 Loterías, rifas, apuestas y similares: son los dineros que se obtienen
como premio por la participación en juegos de suerte y azar.
Impuesto Nacional al Consumo.

Definición.

Objetivos: 
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 

Disminuir la evasión

Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor
del bien o servicio adquirido. No genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas
(IVA).  En el caso del servicio de telefonía móvil y la importación o venta de algunos bienes es
complementario del IVA.

Mencione algunos servicios gravados con este impuesto, con su respectiva tarifa
Quiénes están obligados a cobrar este impuesto.

 El prestador del servicio de telefonía móvil.


 El prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas.
 El importador de los bienes gravados que sea usuario final.
 El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo.
 El intermediario profesional en la venta de vehículos usados.

Impuesto CREE.

Definición

(impuesto sobre la renta para la equidad) creado a partir del 1 de enero de 2013 como
aporte de las sociedades y personas jurídicas y asimiladas en beneficio de los
trabajadores, la generación de empleo y la inversión social en los términos de la ley 1607
DE 2012.

.
Cuál es el fin que tiene este tipo de impuesto. Cuál es su destinación específica.

Este impuesto tendrá como hecho generador la obtención de ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o periodo
gravable.

Cuál es su período gravable.

El periodo gravable es de un año. Inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

Cuál es la tarifa del CREE.

La tarifa del CREE será del 9 % para los años 2013, 2014 y 2015, sin embargo a partir
del año 2015 la tarifa será del 8 %.

Cómo se distribuye la tarifa del CREE y cuál es la destinación de cada porcentaje.

Este porcentaje se distribuirá de la siguiente manera: 2.2 puntos se destinarán al


ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema de seguridad social en salud. El
punto adicional que será cobrado en los tres primeros años, será destinado en 40 %
para financiar las instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación
de la UPC del régimen subsidiado en salud, y 30 % para la inversión social en el
sector agropecuario.

Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.

Definición.

Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a un


conjunto de único de normas[1] legalmente exigibles y globalmente
aceptadas, comprensibles y de alta calidad basados en principios
claramente articulados[2]; que requieren que los estados financieros
contengan información comparable, transparente y de alta calidad, que
ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones
económicas.

Mencione el cronograma que la ley ha establecido para que se apliquen las NIIF en las empresas.

Cuáles son los tres grandes grupos de empresas o entidad en los que se aplican estas normas.

Mencione tres cambios sustanciales que introduce las NIIF en los Estados Financieros.
Conclusiones :

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lfis/torres_a_le/capitulo5.pdf

http://actualicese.com/2014/08/20/cronograma-de-aplicacion-de-las-niif-para-pymes/

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