SOLUCI�N 1.1.

La amortizaci�n deb�a haber sido de 52.000� x 12% = 6.240�; produci�ndose una

diferencia de 760�. El gasto contable es de 7.000�, pero solo es posible deducirse
legalmente 6.240�, por lo que se crear�a una diferencia temporaria (temporal)
positiva de 760� Diferencia temporaria positiva/deducible
?
Criterio fiscal < Criterio contable Diferencia temporaria negativa/imponible
?
Criterio fiscal > Criterio contable Por lo tanto, se trata de una diferencia
temporaria positiva, ya que el gasto amortizado es mayor contablemente que lo que
deber�a haber sido fiscalmente. Esto implica que deber� tributar m�s de lo que
indica mi resultado contable, puesto que el gasto deducible es menor fiscalmente.
Con el paso del tiempo la diferencia positiva se ir� reduciendo, transform�ndose en
negativa y por tanto, compens�ndose en los siguientes ejercicios. El tipo
impositivo a aplicar por impuesto de sociedades es del 25%, por lo que deberemos
anotar el impuesto diferido por importe de 760� x 25% = 190� 190 (4740) Activos x
dif. temp. a (6301) Impuesto diferido 190 En el modelo 200, lo incluiremos como
gasto no deducible (casilla 343) como correcci�n temporaria en positivo por
amortizaci�n.

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1.2.
Fecha adquisici�n: 01/01/2013 Precio adquisici�n: 25.000� Vida �til: 5 a�os Sist.
Amort: D�gitos decrecientes D�gitos: 15 Importe d�gito: 25.000�/15 = 1.666,67�
Tabla amortizaci�n:
Fecha D�gitos Amortizaci�n
31/12/2013 5 8.333,33 � 31/12/2014 4 6.666,67 � 31/12/2015 3 5.000,00 � 31/12/2016
2 3.333,33 � 31/12/2017 1 1.666,67 �
15 25.000,00 �
En el ejercicio actual, 2016, la amortizaci�n contabilizada ser� por importe de
3.333,33� Fiscalmente, la ley establece para los elementos de transporte externo
(suponemos que el elemento es una furgoneta de reparto) un coeficiente m�ximo de
amortizaci�n del 16%, con un m�ximo de 14 a�os. Lo que corresponder�a a una
amortizaci�n de 25.000� x 16% = 4.000�. En este caso la empresa podr�a haber
amortizado en el ejercicio 2016, 666,67� m�s. El importe de la diferencia
temporaria es: 666,67 x 25% = 166,67 Diferencia temporaria positiva/deducible
?
Criterio fiscal < Criterio contable Diferencia temporaria negativa/imponible
?
Criterio fiscal > Criterio contable Por lo tanto, se trata de una diferencia
temporaria negativa, ya que el gasto amortizado es menor contablemente que lo que
deber�a haber sido fiscalmente.

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Por ello se anotar� la siguiente correcci�n (que compensar� parcialmente las
diferencias positivas que se deber�an haber anotado en los ejercicios anteriores y
el ejercicio actual): 166,67 (6301) Impuesto diferido a (4740) Activos x dif. temp.
166,67 En el modelo 200, lo incluiremos como gasto no deducible (casilla 343) como
correcci�n temporaria en negativo por amortizaci�n compens�ndose con la anterior.
(760-666,67 = 93,33)

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1.3.
De momento la deuda no ha sido reclamada judicialmente, por lo que no sabemos a�n
si se va a cobrar o no. 01/10/2016 1.250,00 (435) Clientes dudoso cobro a (430)
Clientes 1.250,00 31/12/2016 1.250,00 (694) P�rd. Det. Cred. Co. a (490) Deterioro
valor cr�d. Co 1.250,00 Si no se reclamara judicialmente, y supi�ramos que no se va
a cobrar en ning�n momento, realizar�amos los siguientes asientos: 1.250,00 (490)
Deteriodo valor cred. op. co. a (794) Reversi�n del det. cred. op. co. 1.250,00
1.250,00 (650) P�rd. cred. co. inco. a (435) Clientes dudoso cobro 1.250,00 Si se
reclama judicialmente y se cobra, o si el cliente finalmente paga, se realizar�an
los siguientes asientos 1.250,00 (490) Deteriodo valor cred. op. co. a (794)
Reversi�n del det. cred. op. co. 1.250,00 1.250,00 (57..) Bancos o Caja a (435)
Clientes dudoso cobro 1.250,00

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1.4.
La deuda es reclamada judicialmente, por lo que de momento el asiento ser�a el
siguiente: 31/12/2016 3.000,00 (694) P�rd. Det. Cred. Co. a (490) Deterioro valor
cr�d. Co 3.000,00 Cuando se dicte sentencia y el cliente est� obligado y pague la
deuda, se realizar�n los siguientes asientos: 3.000,00 (490) Deteriodo valor cred.
op. co. a (794) Reversi�n del det. cred. op. co. 3.000,00 3.000,00 (572) Bancos o
Caja a (430) Clientes 3.000,00

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1.5.
En este apartado, deber�a diferenciarse si los administradores tienen un contrato
laboral o un contrato mercantil con la empresa, ya que de ello depender� el asiento
a realizar. Adem�s, dependiendo del contrato estar� sujeto o no al 21% de IVA, y
hay que tener en cuenta el porcentaje de retenci�n que se deber�a aplicar. A falta
de esa informaci�n, considero a los administradores como trabajadores (relaci�n
laboral) de la empresa y no sujetos a IRPF, y realizo el asiento m�s simple. Para
diferenciarlos de los sueldos de los dem�s empleado, creo una subcuenta de la (640)
Sueldos y salarios. 10.000,00 (6401) Sueldos y salarios administradores a (572)
Bancos 10.000,00
1.6.
La sanci�n es un gasto no deducible, por lo que creo una subcuenta para separarlo
de los que haya en la (678) Gastos excepcionales, que si sean deducibles: 600,00
(6781) Gastos excepcionales no deducibles a (572) Bancos 600,00 En el modelo 200 lo
incluiremos en la casilla 343, como correcci�n permanente.

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1.7.
Los gastos realizados en publicidad que se han realizado para obtener ingresos son
deducibles. Consideramos que los gastos de los carteles y los regalos a los
clientes lo son. 3.400,00 (627) Publicidad y propaganda a (572) Bancos 3.400,00 En
el caso de los gastos extraordinarios de los regalos de los trabajadores no son
deducibles, por lo que lo llevaremos a la subcuenta creada en el punto anterior.
400,00 (6781) Gastos excepcionales no deducibles a (572) Bancos 400,00 En el modelo
200 lo incluiremos en la casilla 343, como correcci�n permanente (600+400=1000)
1.8.
Deducci�n por inversi�n en I+D: 1.200�
1.9.
(473) Retenciones y pagos a cuenta: 4.400�
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2. RESULTADO CONTABLE 25.630,00
DIFERENCIAS PERMANENTES 400,00 *sanci�n 600,00 1.000,00 *regalos empleados
DIFERENCIAS TEMPORALES 760,00 *amortizaci�n -666,67 93,33 *amortizaci�n
COMPENSACI�N DE BASES IMPONIBLES EJERCICIOS ANTERIORES
BASE IMPONIBLE DEL EJERCICIO 26.723,33
TIPO DE GRAVAMEN 25% 25%
CUOTA INTEGRA 6.680,83
DEDUCCI�NES BONIFICACIONES Y OTRAS DEDUCCIONES -1.200,00
CUOTA L�QUIDA 5.480,83
RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA -4.400,00
CUOTA DIFERENCIAL 1.080,83 3.
Ejercicio realizado con el programa Sociedades 200-2016 de la AEAT, y enviado
conjuntamente a este documento.