El tributo: Es el VINCULO JURÍDICO (RELACION DEBER) que liga a la PERSONA con el ESTADO

Elementos configurativos:

- E. jurídico
- E. personal
- E. material
- E. temporal
- E. espacial
- E. mensurable

Hipótesis de incidencia: designación teórica del sujeto activo

Hipótesis imponible sujeto activo ya determinado en la realidad

Características de la mercancías: tangible, mensurable, transportable

ISC: impuesto selectivo al consumo, es un impuesto específico,

IGV: impuesto general a las ventas

IPM: impuesto de promoción municipal

División del derecho tributario:

- D.T. Material: conjunto de normas jurídicas que regulan la obligación económica

tributaria entre el sujeto activo y pasivo.
- D.T. Formal: conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad administrativa

Corriente anti autonómica: ingresos, egresos, capacidad, compra, venta, etc.

Corriente autonómica:

- Autonomía teológica: recaudación de tributos

- Autonomía conceptual o dogmática: referida a la presencia de conceptos y métodos
de aplicación estrictamente tributaria
- Autonomía estructural u orgánica: propias y exclusivas
- Autonomía didáctica: conferencia de D.T.

La renta es sinónimo de ganancia, beneficio utilidad, es decir todo aquello que genere
beneficio o enriquecimiento.

- Características: no trasladable, equitativo

- Tipos de equidad: vertical y horizontal
- TEORIAS DE LA IMPOSICION SOBRE LA RENTA: renta producto, flujo de riqueza,
consumo más incremento patrimonial.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Primera Caracteristica: de carácter no trasladable,

Segunda característica: prima el principio de equidad al estar relacionada con la capacidad
contributiva (horizontal y vertical)

Tercera características: pretende captar una mayor cantidad de fondos de los contribuyentes.

Cuarta características: se grava una serie de hechos que ocurren en un determinado espacio
de tiempo.

Quinta categoría: puede ser de tipo GLOBAL, CEDULAR

TEORIAS QUE REGULAN LA AFECTACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

- Teoría de la renta: conocida como la teoría de la fuente: Fernández Cartagena indica;

que la renta según este criterio es un ingreso periódico, es decir, de repetición en el
tiempo.
- Teoría del flujo de la riqueza: se considera renta todo aumento de la riqueza que
proviene de operaciones con terceros.
- Teoría del consumo más incremento patrimonial

CONTRIBUCIONES SOCIALES:

- SENATI: es la contribución al servicio nacional de adiestramiento en el trabajo

industrial – ley 26272
- SENCICO: servicio nacional de capacitación para la industria de la construcción,
decreto ley 21673
- CONAFOVICER: comité nacional de administración del fondo para la construcción de
viviendas y centros recreacionales, tiene por finalidad administrar y controlar dicho
fondo.

CRITERIOS DE VINCULACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

- Objetivos: ubicación de la fuente

- Subjetivos:
 Persona natural
 Persona jurídica
- Criterio de domicilio
- Criterio de fuente

REGIMENES TRIBUTARIOS

1. NRUS: nuevo régimen único simplificado:

 Personas naturales
 Impedidos de acoger a nrus; transportistas de carga,domicilio en zona frontera
personas que realicen venta de inmuebles.
2. RER: régimen especial del impuesto a la renta; régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
 Actividades de comercio o inductria
 Actividades de servicio
  Quienes pueden acogerse al RER; personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, personas jurídicas.
 No pueden acogerse al RER, actividades de contratos de construcción, notaios,
martilleros, comisionistas, servicio de transporte de cargo.
3. MYPE: que libros contables deberán llevar:
 Ingresos netos anuales
 Registro de ventas
 Registro de compras y libro diario de formato simplificado
4. RG: régimen tributario general;
 Fuente generadora de renta: capital y trabajo
 Se tiene que sustentar sus gastos
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el impuesto a la renta
 Se presenta declaración anual

ISC – IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: es un impuesto indirecto7trasladable, impuesto de

protección del medio ambiente.

IMPUESTO A LA RENTA

PRIMEA CATEGORIA: Se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el alquiler o cesión de bienes inmuebles, arrendamientos,
subarrendamientos, mejoras.

SEGUNDA CATEGORIA: Son las que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones
de un derecho o capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles.

CUARTA CATEGORIA: cuando el honorario se cobra, se producen por ingresos que perciben las
personas por su trabajo independiente. Trabajo independiente,

GASTOS DEDUCIBLES: son aquellos que se restan de los ingresos brutos para obtener el
beneficio a efectos de impuestos.

- El aporte a EsSalud de trabajadores del hogar, puedo deducir el 100%, en este caso el
formulario 1676 físico o virtual que me sustenta la deducción.
- El arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles: si yo he alquilado todo un
año lo máximo que puedo deducir será el 30% del importe pagado, un requisito que
indica Sunat , es que el arrendador me emita un Boucher para poder sustentar,
además que dicho pago sea una transferencia bancaria, ruc activo.
- Por concesión: regula la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas,
es deducible para determinación del impuesto a la renta de tercera categoría.