EJERCICIOS - RENTAS EMPRESARIALES

CASO 1
Durante el año 2016 la empresa XYZ presenta los siguientes datos: ingresos después de deducciones y
descuentos por S/. 10’000,000; costo de ventas computable por S/.6’000,000; gastos operativos por S/.
3’500,000; otros ingresos por S/.100’000. Se solicita calcular el impuesto a la renta a regularizar teniendo en
cuenta que hubieron adiciones por S/. 50,000 y se efectuaron pagos a cuenta mensuales por un total de S/.
150,000.

CASO 2
Durante el año 2016 se efectuaron y dedujeron gastos recreativos a favor del personal de la empresa XYZ
por S/. 66,900. Estos gastos comprenden los agasajos por el día del trabajo, día de la empresa y otros. Todos
ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago. Los ingresos netos fueron calculados en S/.
10’000,000 y la Utilidad antes de impuestos era de S/. 600,000.

CASO 3
El año 2016 la empresa XYZ efectuó gastos de representación, los cuales fueron de S/. 111,040, los cuales
comprenden obsequios y atenciones a clientes. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes
de pago. Los ingresos netos fueron calculados en S/. 10’000,000 y la Utilidad antes de impuestos era de S/.
600,000.

CASO 4
En el mes de octubre de 2016 la empresa XYZ incurrió en gastos de mantenimiento y publicidad por montos
de S/. 8 000 y S/. 4 000, respectivamente. El pago de estos gastos se realizó en efectivo sin utilizar los
medios de pago.
 EJERCICIOS - RENTAS EMPRESARIALES

SOLUCION 1
Ingresos Brutos 10 000 000
•( - ) Costo Computable -6 000 000
(=) Renta Bruta 4 000 000
•( - ) Gastos -3 500 000
•( + ) Otros Ingresos 100 000
(=) Renta Neta 600 000
•( + ) Adiciones 50 000
•( - ) Deducciones
•( - ) Pérdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores
(=) Renta Neta Imponible (o Pérdida) 650 000
•( - ) Tasa aplicable del Impuesto (28%)
(=) Impuesto Resultante 182 000
•( - ) Créditos -150 000
(=) Saldo por Regularizar (o Saldo a Favor) 32 000

SOLUCION 2
Para responder a este análisis, se entiende a partir de la R.S. N° 032-2005/SUNAT, que los ingresos netos se
definen como “El total de ingresos gravables de tercera categoría, devengados en cada mes, menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza. Se excluye de dicho concepto el saldo de la cuenta "Resultado por Exposición a la
Inflación" - REI.”

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000

Adiciones

El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que son deducibles los gastos
recreativos a favor del personal, no obstante se señala que estos gastos
serán deducibles en la parte que en conjunto no excedan del 0,5 % de los
ingresos netos del ejercicio con un límite de 40 UIT. DIFERENCIA
S/. 16 900
Gastos recreativos S/. 66 900 PERMANENTE

LÍMITE S/ 10 000 000 X 0,5% S/. 50 000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 950 = S/. 158 000

No deducible S/. 16 900

Renta Neta Imponible S/. 616 900

SOLUCION 3
Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000

Adiciones

El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que

son deducibles los gastos de representación propios del giro o negocio, en la
parte que en conjunto no excedan del medio por ciento (0,5 %) de los
ingresos netos del ejercicio con un límite de 40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
cálculo: DIFERENCIA
S/. 61 040
Gastos de representación S/. 111 040 PERMANENTE

LÍMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50 000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 950 = S/. 158 000

No deducible S/. 61 040

Renta Neta Imponible S/. 661 040

SOLUCION 4
Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El artículo 8º del TUO de la Ley para la lucha contra la evasión y para la
formalización de la economía (D.S. N° 150-2007-EF) establece que para
efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no
darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar DIFERENCIA
S/. 12 000
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, PERMANENTE
reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios. Por lo expuesto en el caso planteado, ambos gastos no son
deducibles al no haber sido cancelados utilizando medios de pago.