FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRABAJO DE APLICACIÓN PRÁCTICA

CURSO “AUDITORÍA II”

TÍTULO: “PLANEAMIENTO, EJECUCIÒN E INFORME DE

AUDITORÍA FINANCIERA A LOS RUBROS CONTABLES DE
MERCADERIA Y DESVALORIZACIONES DE EXISTENCIAS, DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA ALADINO S.R.L, DE TRUJILLO, DEL
AÑO 2018”

Autores:
Ibañez Quiñones, Angie Melissa
Julca Guevara, Katherin
Lescano Cerna, Silvia Milagros
Sanchez Costilla, Nicolle
Ulloa Pinillos, Luis
Curso y Ciclo:
Auditoría II - VIII ciclo

Docente:
Mg.CPC Leoncio Esquivel Pérez

Trujillo – Perú
Semestre académico: 2019-1
 “PLANEAMIENTO, EJECUCIÒN E INFORME DE
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS RUBROS CONTABLES
DE MERCADERIA Y DESVALORIZACIONES DE
EXISTENCIAS, DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
ALADINO S.R.L, DE TRUJILLO, DEL AÑO 2018”

TRABAJO DE APLICACIÓN PRÁCTICA

1. DATOS PRELIMINARES.

1.1. Universidad – sede

Universidad Privada del Norte – sede Trujillo

1.2. Facultad

Facultad de Negocios

1.3. Carrera profesional

Carrera Profesional de Contabilidad y finanzas

1.4. Título del Trabajo de Aplicación Práctica

Planeamiento, ejecución e informe de auditoría financiera a los rubros contables

de mercadería y desvalorizaciones de existencias, de la empresa Distribuidora
Aladino S.R.L, de Trujillo, del año 2018”

1.5. Autores.

 Ibañez Quiñones, Angie Melissa

 Julca Guevara, Katherin
 Lescano Cerna, Silvia Milagros
 Sanchez Costillas, Nicolle
 Ulloa Pinillos, Luis

1.6. Curso, ciclo de estudios y semestre académico.

Auditoria II, VIII CICLO, 1° SEMESTRE 2019

1.7. Docente:

Mg.CPC Leoncio Esquivel Pérez.

1.8. Localización

1.8.1. Institución donde se desarrollará el trabajo de aplicación

a. El presente trabajo se aplicara en la empresa Distribuidora Aladino S.R.L

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EXISTENCIAS, DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
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b. Carrera profesional Contabilidad y Finanzas, en la Universidad Privada del

Norte -UPN.

1.8.2. Distrito, Provincia, Región.

a. «Organización / Institución / Empresa»

«Trujillo», «Trujillo», «Lla Libertad»
b. Universidad Privada del Norte
«Trujillo», «Trujillo», «La libertad»

1.9. Objetivos del Trabajo de Investigación Aplicada:

1.9.1. Objetivo General

Realizar la auditoría financiera a los rubros contables Mercadería y

desvalorización de existencias para determinar su razonabilidad en la
presentación de los Estados Financieros de la empresa Distribuidora
Aladino S.R.L de Trujillo, año 2019.

1.9.2. Objetivos Específicos

 Elaborar el Memorando de Planeamiento de la Auditoría Financiera,

incluyendo el programa de auditoría para cada rubro (mínimo 10
procedimientos de auditoría para cada rubro)
 Ejecutar la auditoría financiera a los rubros mercadería y
desvalorizaciones de existencias, sustentando con los papeles de
trabajo y evidencias que correspondan
 Elaborar el informe de Control Interno, donde se presenten formalmente
las deficiencias encontradas en la auditoría.
 Elaborar el informe final de auditoría financiera, incluyendo el dictamen
de los Estados Financieros, respecto a los rubros contables auditados.

1.10. Línea de Investigación de la carrera de Contabilidad y Finanzas:

El presente trabajo de investigación, está enmarcado en la línea de investigación

de la Carrera profesional de Contabilidad y Finanzas, denominada:
“Auditoría, control interno y sostenibilidad empresarial”.

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2. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes

2.1.1 Primera tesis

CHAVEZ, A., EUFRACIO, R. (2017). LOS INVENTARIOS Y SU INCIDENCIA EN

LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA E&S DE ALMACENAMIENTO
PARCK S.A.C. (TITULO DE CONTADOR PÚBLICO). UNIVERSIDAD PERUANA
DE LAS AMERICAS.LIMA-PERU.

RESUMEN

E & S de Almacenamiento Parck S.A.C. es una empresa industrial peruana, se

desarrolla en el rubro metal mecánico, que involucran el diseño, fabricación e
instalación de estructuras metálicas para almacenes, así como también productos
afines, ya sea muebles y carpintería metálica, entre otros. En una empresa
industrial el adecuado control, codificación, registro y contabilización de los
inventarios, es vital y de suma importancia para el correcto funcionamiento de la
entidad, ya que los inventarios tienen efecto en el costo de ventas y este a su vez
incide en el porcentaje de utilidad. Existen inconvenientes para el adecuado
control de los inventarios en la empresa E & S de Almacenamiento Parck S.A.C.,
por ello la necesidad de realizar esta investigación. Hay dificultades en el
reconocimiento y registro contable de gastos y costos, control de kardex, análisis
previo a la elaboración de los estados financieros. La importancia de esta
investigación, es revelar la incidencia que tienen los inventarios en el estado de
situación financiera y en el estado de resultado integral. Es fundamental que toda
la información que sirve para la determinación del costo de ventas sea
correctamente contabilizada y de acuerdo a las normas contables, a fin de tomar
decisiones, ya sea de inversión, financiamiento, u otros; en base al resultado
razonable de los estados financieros. Se proponen alternativas de solución y
recomendaciones, factibles de realizar, en base a los reglamentos contables como
la NIC 02, NIC 01, dinámica del plan contable, las mismas que coadyuvarán en
beneficio de otras empresas de similar naturaleza.

2.1.2 2.1.2. Segunda Tesis

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CARRASCO, N., (2015). EL CONTROL DE INVENTARIOS Y LA RENTABILIDAD

DE LA FERRETERÍA FERRO METAL EL INGENIERO EN LA PROVINCIA DE
PASTAZA EN EL AÑO 2013. (TITULO PREGRADO). UNIVERSIDAD TECNICA
DE AMBATO.AMBATO-ECUADOR

RESUMEN EJECUTIVO
La ejecución del presente trabajo es motivada, para demostrar el Diseño de un
modelo adecuado de control de inventarios, mediante el método COSO II, para
incrementar la rentabilidad, con el objeto de conocer la realidad actual del
inventario y de establecer políticas, brindar un soporte técnico-práctico, sobre la
forma adecuada de registrar las existencias.
Contar con un adecuado control interno de inventarios, es importante ya que,
mediante la aplicación correcta de este modelo, la empresa obtendrá inventarios
cuadrados, y útiles que ayuden a incrementar la rentabilidad en función de los
beneficios obtenidos, en el ejercicio económico.
Se considera que un modelo de control interno basado en el método COSO II,
garantizará la detección de riesgos operativos en el tratamiento de las existencias,
y la inmediata solución al problema que son las pérdidas de existencias.
Este trabajo de investigación propone encontrar una solución al problema
planteado, y de esta manera aportar con soluciones a los problemas detectados
en la empresa.

2.2. Bases teóricas

2.2.1 Auditoría Financiera

2.2.1.1 Auditoria Financiera

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las

operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinión técnica y profesional e independiente sobre la razonabilidad de la
información contenida.

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Según Sierra y Orta (2001), nos indican que “La auditoría financiera es un proceso
complejo cuyo resultado final es la emisión de un informe en el que una persona,
a la que se le denomina auditor, expresa su opinión sobre la razonabilidad con la
que las cuentas de una empresa expresan la imagen fiel de su patrimonio, de su
situación financiera y del resultado de sus operaciones y de los recursos obtenidos
y aplicados en el periodo examinado”.

2.2.1.2 NIAs

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) son de aplicación en la auditoria

de los estados financieros, y, con la adaptación necesaria, a la auditoria de
información de otra clase y a servicios relacionados. Contienen principios básicos
y procedimientos esenciales junto con lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos
esenciales deberán ser interpretados en el contexto del material explicativo.

Según Baltodano y Obando (2010), indica que las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA's) son los principios fundamentales de auditoría emitidos por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC) las cuales son elaboradas por
medio de una serie de procedimientos ejercidos por el Comité Internacional de
Normas de Contabilidad (IASC), de los que deben enmarcarse el desempeño los
auditores durante el proceso de auditoría internacionalmente. (International
Federation of Accountants (IFAC). Normas Internacionales de Auditoría).

2.2.2 Rubros contables

MERCADERIA (CTA 20)

Según el Ministerio de Economía y Finanza (2015) Agrupa las subcuentas que
representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta,
sin someterlos a proceso de transformación.
Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los
costos necesarios para que las mercaderías tengan su condición y ubicación
actuales. Las salidas de existencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con
las fórmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado o costo identificado. Para
los efectos de la medición al cierre del período que se reporta, se aplica la regla de

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valuación de costo de adquisición o valor neto de realización, el menor. La

excepción a esta regla corresponde a los productos agrícolas y forestales en la
oportunidad de su cosecha o recolección, y a las materias primas que los
intermediarios miden de acuerdo con su cotización internacional; mercaderías en
ambos casos, que se miden a su valor razonable. Las diferencias de cambio
originadas en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a resultados.

DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS (CTA 29)

Según el Ministerio de Economía y Finanza (2015) Agrupa las subcuentas que
acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de las existencias.
En esta cuenta se registra el efecto de la valuación de existencias, al considerar la
base de costo o valor neto de realización, el menor.

3. MARCO INSTITUCIONAL.

3.1. Datos de la Empresa Auditada

3.1.1. Reseña Histórica

Es una empresa familiar que se inició el 18 de mayo de 1999, está dedicada a la

venta de materiales para construcción.
En sus inicios se dedicó a la venta de agregados, luego incrementaron su rubro
en cemento y fierro; y posteriormente en ferretería.
Se afilió en agosto del 2001 a la red comercial más grande del norte del país del
sector de construcción DINO.
Actualmente tiene 4 locales. El primero ubicado en Prolongación César Vallejo
Mz. 44 Lt. 11 Urb. La Rinconada, el segundo en Calle Las Turmalinas, el tercero
en Av. Miguel Grau El Milagro- Huanchaco y el cuarto local está en la
Panamericana Norte- Moche.
Su objetivo es liderar en el rubro de la comercialización de materiales para la
construcción, brindando a sus clientes productos de primera calidad y un servicio
personalizado en la entrega de pedidos.

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3.1.2. Constitución de la Empresa

Fecha de constitución ante notario:

Por ESCRITURA PÚBLICA del 22-05-1999 otorgada ante el NOTARIO CIEZA
URRELO CARLOS ANDRÉS en la ciudad de TRUJILLO, se constituye una
sociedad denominada “DISTRIBUIDORA ALADINO S.R.L.”

3.1.3. Misión y Visión

 Misión
Trabajar para brindar a sus clientes la mayor diversidad de materiales para
construcción, bajo premisas de precio, calidad y servicio acorde a las
exigencias del mercado, comprometidos con la capacitación constante de
su personal, para que este sea altamente calificado, productivo y
comprometido a mantener la preferencia y satisfacción de los clientes; con
la finalidad de generar un crecimiento rentable, en beneficio de todos y así
les permita mantener y mejorar cada día la calidad del servicio prestado.

 Visión
Mantener un sólido posicionamiento y liderazgo comercial en cuanto a la
venta de materiales de construcción, superando las perspectivas de calidad
y servicio de nuestros clientes, contando con el apoyo incondicional de un
comprometido equipo de trabajo, permitiendo así que sostengan un alto
grado de responsabilidad social y comercial que les garantice solidez
financiera y crecimiento sostenible.

3.1.4. Logo y Lema

3.1.5. Giro o actividad comercial

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Venta de materiales para construcción a nivel nacional.

3.1.6. Régimen Tributario

El Régimen Tributario que manejan es el Régimen General del Impuesto a la

Renta porque sus ventas anuales superan los 1700 UIT y por lo tanto llevan
contabilidad completa.

3.1.7. Relación de Clientes

 Inversiones Minerales Los Andes SAC

 Ferretería Luján SRL
 Rodríguez Liñán Santos Agustín
 Valderrama Vásquez Silvia Pilar
 Jaf Contratistas Generales SAC
 Constructora e Inmobiliaria Sánchez SAC
 Constructora e Inmobiliaria Orsa SAC
 Constructora Orellana SAC
 Constructora Camanza SAC
 Construcciones Castillo EIRL
 Inversiones y Construcciones Pereda SAC

3.1.8. Relación de Proveedores

 Distribuidora Norte Pacasmayo SRL

 Ladrillos Lark SAC
 Fábrica de Pinturas Lózaro EIRL
 Sider Perú SAC
 Productos de Acero Prodac SA
 Tanques Nicoll SAC
 Cerámicos Lambayeque SA
 Ladrillos ITALL SAC

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3.1.9. Matriz FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES
 Ubicación estratégica del  Incorrecta distribución de
punto de venta. espacios para los productos.
 Amplia gama de variedades de  Déficit de sistema de
producto en distintas marcas. seguridad en el local.
 Brinda un servicio amable.  Escasez de visibilidad de los
precios de los productos
OPORTUNIDADES AMENAZAS
 Relaciones con empresas  Creación de productos
constructoras e inmobiliarias sustitutos con precios más
Fidelización de clientes. económicos. Escasez de
 Crecimiento de la inversión capital humano.
pública y privada de  Competencia del mismo
construcción en la región la rubro.
Libertad.

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3.1.10. Organigrama

Junta General
de Accionistas

Gerente
General

Administrador

Área de Área de Área de Área de

Contabilidad Transporte Logística Área de ventas Almacén

3.2. Datos de la Sociedad Auditora – SOA

3.2.1. Razón Social

The Best Asesores S. Civil de R.L.

3.2.2. Logotipo

3.2.3. Socios

 Ibañez Quiñones, Angie Melissa

 Julca Guevara, Katherin

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EXISTENCIAS, DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
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 Lescano Cerna, Silvia Milagros

 Sanchez Costilla, Nicolle
 Ulloa Pinillos, Luis

3.2.4. Dirección

Av. Ejército #256 Urb. El Molino-Trujillo

3.2.5. Ficha RUC

20503644968

3.2.6. Actividad Principal

 Auditoría Financiera
 Auditoría de Gestión
 Auditoría Tributaria Preventiva
 Auditoría del Sistema de Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento
del Terrorismo
 Auditoría de Sistemas
 Auditoría Forense

3.2.7. Actividades secundarias

 Precios de transferencia.
 Consultoría en Tecnologías de la Información.
 Diagnóstico, implementación y aplicación de las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF.
 Diagnóstico e implementación del Sistema de Control Interno.
 Soporte profesional especializado a los Órganos de Control Institucional
OCI.
 Asesoría Tributaria

3.2.8. Resumen de datos de la constitución de la sociedad, mencionar

únicamente: fecha, tipo de sociedad, objeto social, capital
social.

El 10/03/2013 se constituyó ante la notaría Corcuera S.A.C. la empresa The

Best Asesores S. Civil de R.L. en la ciudad de Trujillo. Asimismo, en el

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Colegio de Contadores. La SOA tiene como objeto social la realización de

Auditorías y Asesoramiento a empresas privadas. Por último, se constituyó
con un capital de S/ 50 000 siendo los 5 socios los aportantes de dicho
monto.

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