Anda di halaman 1dari 6

SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN

Bab 7. Analisis Laporan Kinerja Keuangan

Makalah ini dibuat untuk memenuhi tugas mata kuliah Sistem Pengendalian
Manajemen tentang Kasus 10-1 Soal-Soal Analisis Varians di halaman 146-149

KELOMPOK D

Disusun oleh :

1. Ragha Putra Jamack ( 130503113 )


2. Richi William ( 130503129 )
3. Hebert Kosasih ( 130503134 )
4. Rachel Yohana ( 130503145 )
5. Rudy Haryanto ( 130503148 )

PROGRAM STUDI S1-AKUNTANSI


DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISINIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015

Kasus 10-1 Soal-soal Analisis Varians


P e r t a n ya a n d a n J a wa b a n
I. Dalam kasus ini Anda diminta untuk menganalisis kinerja keuangan bulan Februari dan
Maret dari Divisi Temple ABC Company dibandingkan dengan anggarannya, yang disajikan
dalam Tampilan 9.3 dari bacaan.
Disajikan data-data yang menjelaskan hasil keuangan aktual dari Divisi Tempel untuk bulan
Februari 1998 di halaman 146 dan bulan Maret 1998 di halaman 147.

Bagian A – Februari 1998 dan Bagian B – Maret 1998

1. Buatlah analisis varians dari anggaran laba dengan asumsi bahwa Divisi Temple
menggunakan sistem akuntansi biaya standar variabel

A. Varians Harga Penjualan


Produk
Februari 1988 Total
A B C
Volume aktual (dalam unit) 120 130 150 400
Harga aktual per unit 0,95 1,90 2,80
Harga anggaran per unit 1 2 3
Kelebihan/kekurangan aktual terhadap
(0,05) (0,10) (0,20)
anggaran per unit
Varians harga yang menguntungkan/
(6) (13) (30) (49)
tidak menguntungkan

Produk
Maret 1988 Total
A B C
Volume aktual (dalam unit) 90 70 80 240
Harga aktual per unit 1,10 2,10 3,15
Harga anggaran per unit 1 2 3
Kelebihan/kekurangan aktual terhadap
0,10 0,10 0,15
anggaran per unit
Varians harga yang menguntungkan/
9 7 12 28
tidak menguntungkan
B. Varians Volume dan Bauran Penjualan
Februari 1988
Volume Kontribusi per
Produk Volume Aktual Selisih Varians
Anggaran unit
A 120 100 20 $0,20 $4
B 130 100 30 $0,90 $27
C 150 100 50 $1,20 $60
Total 400 300 $91
Maret 1988
Volume Kontribusi per
Produk Volume Aktual Selisih Varians
Anggaran unit
A 90 100 (10) $0,20 $(2)
B 70 100 (30) $0,90 $(27)
C 80 100 (20) $1,20 $(24)
Total 240 300 $(53)

C. Varians Bauran
Febuari 1988
Proporsi Anggaran Bauran Penjualan Kontribusi
Produk Selisih Varians
Anggaran pada Volume Aktual Aktual per Unit
A 1/3 133 120 (13) $0,20 $(2,67)
B 1/3 133 130 (3) $0,90 $(3,00)
C 1/3 133 150 17 $1,20 $20,00
Total 400 400 $14,33
Maret 1988
Proporsi Anggaran Bauran Penjualan Kontribusi
Produk Selisih Varians
Anggaran pada Volume Aktual Aktual per Unit
A 1/3 80 90 10 $0,20 $2,00
B 1/3 80 70 (10) $0,90 $(9,00)
C 1/3 80 80 - $1,20 -
Total 240 240 $(7,00)

D. Varians Volume Penjualan


Februari 1988
Anggaran Bauran Volume Kontribusi per Varians
Produk Selisih
pada Volum Aktual Anggaran unit Volume
A 133 100 33 $0,20 $6,67
B 133 100 33 $0,90 $30,00
C 133 100 33 $1,20 $40,00
Total 400 300 100 $76,67
Maret 1988
Volume Kontribusi per
Produk Volume Aktual Selisih Varians
Anggaran unit
A 80 100 (20) $0,20 $(4,00)
B 80 100 (20) $0,90 $(18,00)
C 80 100 (20) $1,20 $(24,00)
Total 240 300 $(46,00)
E. Varians Pendapatan Berdasarkan Produk
Februari 1988
Produk
Februari 1988 Total
A B C
Varians harga $(6) $(13) $(30) $(49)
Varians bauran $(3) $(3) $20 $14
Varians volume $7 $30 $40 $77
Total $(2) $14 $30 $42
Maret 1988
Produk
Februari 1988 Total
A B C
Varians harga $9 $7 $12 $28
Varians bauran $2 $(9) - $(7)
Varians volume $(4) $(18) $(24) $(46)
Total $(7) $(20) $(12) $(25)

F. Varians Volume Industri dan Pangsa Pasar Februari dan Maret 1988
Februari 1988 Maret 1988
A. Anggaran Jumlah
Produk Produk
Pendapatan Total Total
A B C A B C
Estimasi volume industri (unit) 833 500 1667 3000 833 500 1667 3000
Pangsa pasar yang dianggarkan 12% 20% 6% 10% 12% 20% 6% 38%
Volume dalam anggaran (unit) 100 100 100 300 100 100 100 300

B. Pangsa Pasar Aktual


Volume industri aktual (unit) 600 650 1500 2750 500 600 1000 2100
Penjualan aktual (unit) 120 130 150 400 90 70 80 240
Pangsa pasar aktual 20% 20% 10% 15% 18% 12% 8% 11%

C. Varians Karena Pangsa Pasar


(1) Penjualan aktual (unit) 120 130 150 400 90 70 80 240
(2) Pangsa pasar yang
dianggarkan pada volume 72 130 90 292 60 120 60 240
industri aktual
(3) Selisih 48 0 60 108 30 (50) 20 0
(4) Kontribusi per unit yang
$0,2 $0,9 $1,2 $0,2 $0,9 $1,2 $2,3
dianggarkan
(5) Varians karena pangsa pasar $10 - $72 $82 $6 $(45) $24 $15

D. Varians Karena Volume Industri


(1) Volume industri aktual 600 650 1500 2750 500 600 1000 2100
(2) Volume industri yang
833 500 1667 3000 833 500 1667 3000
dianggarkan
(3) Selisih (233) 150 (167) (250) (333) 100 (667) (900)
(4) Pangsa pasar yang
12% 20% 6% 12% 20% 6%
dianggarkan
(5) (3x4) (28) 30 (10) (40) 20 (40)
(6) Kontribusi per unit $0,2 $0,9 $1,2 $0,2 $0,9 $1,2
(7) Total (5x6) (5,59) 27 (12,02) 9,38 (7,99) 18 (48,02) (38,02)
G. Varians Biaya Tetap
Februari 1988
Varians Menguntungkan
Aktual Anggaran
atau Tidak M’untungkan
Overhead tetap 80 75 (5)
Beban penjualan 57 50 (7)
Beban administrasi 33 25 (8)
Total 170 150 (20)
Maret 1988
Varians Menguntungkan
Aktual Anggaran
atau Tidak M’untungkan
Overhead tetap 70 75 5
Beban penjualan 45 50 5
Beban administrasi 20 25 5
Total 135 150 15

H. Varians Beban Manufaktur Variabel


Februari 1988
Produk Varians
Total Aktual
A B C Menguntungkan(Tidak)
Produksi (unit) 150 130 120
Bahan Baku 75 91 180 346 361 (15)
Tenaga Kerja 15 19,5 12 46,5 56 (10)
Overhead (variabel) 30 32,5 24 86,5 105 (19)
Total 120 143 216 479 522 (43)
Maret 1988
Produk Varians
Total Aktual
A B C Menguntungkan(Tidak)
Produksi (unit) 90 80 100 270
Bahan Baku 45 56 150 251 245 6
Tenaga Kerja 9 12 10 31 26 5
Overhead (variabel) 18 20 20 58 54 4
Total 72 88 180 340 325 15

I. Ikhtisar Laporan Kinerja dan Analisis Varians


Ikhtisar Laporan Kinerja Feb ‘88 Mar ‘88
Laba aktual $59 $85
Laba yang dianggarkan $80 $80
$(21) $5

Analisis Varians – Menguntungkan/(Tidak Menguntungkan)


Varians pendapatan :
Harga (49) 28
Bauran 14 (7)
Volume 77 (46)
Varians pendapatan bersih 42 (25)
Varians biaya variabel
Bahan baku (15) 6
Tenaga kerja (10) 5
Overhead variabel (19) 4
Varians biaya variabel bersih (43) 15
Varians biaya tetap
Overhead tetap (5) 5
Beban penjualan (7) 5
Beban administrasi (8) 5
Varians biaya tetap bersih (20) 15
Varians (21) 5

Analisis Varians Laba Aktual dengan Laba Anggaran

Divisi Temple Perusahaan ABC

Aktual Aktual vs Anggaran


Laporan Kinerja
Feb-88 Mar-88 Feb-88 Mar-88
Penjualan $ 781 $ 498 $ 600 $ (102)
Harga pokok penjualan variabel 552 278 370 92
Kontribusi 80 70 75 5
Biaya produksi tetap 632 348 445 97
Laba kotor 149 150 155 (199)
Beban penjualan 57 45 50 5
Beban administrasi 33 20 25 (5)
Laba bersih $ 59 $ 85 $ 80 $ 5

II. Crocker Company


Buatlah analisis varians antara laba aktual dan laba yang dianggarkan untuk bulan Januari
1998.

Analisis Varians Laba Aktual vs Laba Anggaran

Crocker Company

($000) Anggaran Aktual Varians


Penjualan 2500 2160 (340)
Harga pokok penjualan standar 1620 1420 200
Laba kotor 880 0 (880)
Beban penjualan 250 290 (40)
Beban litbang 300 250 50
Beban administrasi 120 110 10
Total beban 670 650 20
Laba bersih sebelum pajak 210 (650) (860)