Catalogo de Cuentas

CONTABILIDAD FINANCIERA II CATEDRÁTICO: LIC.
EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
“NOMBRE DE LA EMPRESA”
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101 Caja General
110102 Caja Chica
110103 Efectivo en Bancos
11010301 Cuentas Corrientes
1101030101 Banco Agrícola
1101030102 CITIBANK
1101030103 Scotiabank
11010302 Cuentas de Ahorro
1101030202 CITIBANK
11010303 Depósitos a Plazo Fijo a Menos de un año
1101030302 CITIBANK
110104 Reportos
1102 INVERSIONES TEMPORALES
110201 Acciones
110202 Bonos
110203 Certificados de Inversión
110204 Otras Inversiones
1103 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
110301 Clientes Nacionales
11030101 Cliente # 1
11030102 Cliente # 2
110302 Clientes del Exterior
11030201 Cliente # 1
11030202 Cliente # 2
1104 DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES
110401 Pagarés
110402 Letras de Cambio
110403 Otros Documentos
1105 DEUDORES DIVERSOS
110501 Préstamos a Funcionarios
110502 Préstamos a Empleados
110503 Anticipo sobre Sueldos
110504 Faltante de Caja y Valores
110505 Cheques Rechazados
110506 Anticipo a Proveedores
110507 Venta de Activo Fijo
110508 Pagos por Cuenta Ajena
110509 Otros
1
CONTABILIDAD FINANCIERA II CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
1106 INTERESES POR COBRAR

110601 Intereses sobre Cuentas por Cobrar
110602 Intereses sobre Documentos por Cobrar
110603 Intereses sobre Préstamos a Funcionarios y Empleados
110604 Intereses sobre Anticipo sobre Sueldos
110605 Otros Intereses
1107 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
110701 Arrendamiento Financiero por Cobrar
1108 – CR ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
110801 Estimación para Cuentas por Cobrar
110802 Estimación para Documentos por Cobrar
110803 Estimación para Deudores Diversos
110804 Estimación para Intereses por Cobrar
110805 Estimación para Cuentas por Cobrar Arrendamiento Financiero
1109 INVENTARIOS (INVENTARIO DE MERCADERÍAS)
110901 Mercadería
1110 – CR RESERVA PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
1111 PARTES RELACIONADAS
111101 Directores, Ejecutivos y Empleados
111102 Compañías Afiliadas
111103 Compañías Asociadas
111104 Compañías Subsidiarias
1112 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
111201 Papelería y Útiles
111202 Alquileres
111203 Fianzas
111204 Propaganda y Publicidad
111205 Mantenimiento de Bienes Muebles
111206 Seguros
111207 Intereses
111208 Membrecías y suscripciones
111209 Otros
1113 PRÉSTAMOS A DIRECTORES
1114 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS
1115 DIVIDENDOS POR COBRAR
1116 PAGO A CUENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1117 CRÉDITO FISCAL – IVA
111701 IVA por Compras Locales
111702 IVA por Importaciones
111703 Ajustes Crédito Fiscal por Proporcionalidad
1118 ANTICIPO A CUENTA DE IVA
111801 Percepción de IVA
111802 Retención de IVA (Terceros domiciliados)
111803 Percepción Impuesto (Emisores o Administradores de Tarjetas de crédito)
1119 REMANENTES IVA
111901 Remanente Crédito Fiscal IVA
111902 Remanente Percepción y Retención
1120 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
1121 TRANSITORIOS
112101 Pedidos en Tránsito
112102 Cuentas por Aplicar
112103 Otros
2
1122 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120101 Terrenos
12010101 Urbanos
12010102 Rústicos
120102 Edificaciones
12010201 Urbanas
12010202 Rurales
120103 Instalaciones
120104 Mobiliario y Equipo
12010401 Mobiliario y Equipo de Oficina
1201040101 Escritorios
1201040102 Archivo
1201040103 Sillas
1201040104 Calculadoras
1201040105 Otros
120105 Equipo de Transporte
120106 Vehículos
120107 Otros Activos Fijos
1202 – CR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120201 Depreciación Acumulada de Edificaciones
120202 Depreciación Acumulada de Instalaciones
120203 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
120204 Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte
120205 Depreciación Acumulada de Vehículos
120206 Depreciación Acumulada de Otros Activos Fijos
1203 REVALUACIONES A LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120301 Terrenos
120305 Vehículos
1204 – CR DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120401 Terrenos
120402 Edificios
120406 Vehículos
1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120501 Terrenos
12050101 Urbanos
12050102 Rústicos
12050201 Urbanas
12050202 Rurales
120504 Mobiliario y Equipo de Oficina
3
120506 Vehículos
120507 Otros Activos Fijos en Arrendamiento Financiero
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN
1206 – CR
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120605 Vehículos
120606 Otros Activos Fijos en Arrendamiento Financiero
1207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO CUENTA DE ACTIVO
1208 ACTIVOS INTANGIBLES
120801 Gastos de Investigación
120802 Licencias
120803 Concesiones
120804 Patentes
120805 Derecho de Llaves
120806 Programas y Sistemas
120807 Marcas Comerciales
120808 Franquicias
120809 Otros Activos Intangibles
1209 – CR AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
120902 Licencias
120903 Concesiones
120904 Patentes
120908 Franquicias
1210 – CR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES
121002 Licencias
121003 Concesiones
121004 Patentes
121008 Franquicias
1211 INVERSIONES PERMANENTES
121101 Acciones
121102 Bonos
121103 Participaciones Sociales
121104 Cédulas Hipotecarias
121105 Letras del Tesoro
121106 Certificados de Inversión
121107 Otras Inversiones
1212 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO
1213 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS LARGO PLAZO
1214 OTRAS CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO
4
1215 DEPÓSITOS EN GARANTÍA LARGO PLAZO

1216 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
121601 Arrendamiento Financiero Largo Plazo
1217 – CR ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES POR ARRENDAMIENTO
FINANCIERO A LARGO PLAZO
121701 Arrendamiento Financiero Largo Plazo
1218 PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO
121801 Directores, Ejecutivos y Empleados Largo Plazo
121802 Compañías Afiliadas Largo Plazo
121803 Compañías Asociadas Largo Plazo
121804 Compañías Subsidiarias Largo Plazo
1219 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
121901 Honorarios Profesionales
121902 Matrículas
121903 Legalizaciones
121904 Otros
1220 GASTOS DE REORGANIZACIÓN
122002 Matriculas
122004 Otros
1221 – CR AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN
122102 Matriculas
122104 Otros
1222 – CR AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE REORGANIZACIÓN
122202 Matriculas
122204 Otros
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
210101 Proveedores Nacionales
210102 Proveedores del Exterior
2102 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
210201 Pagarés
210203 Bonos
210204 Cartas de Crédito
210205 Contratos a Corto Plazo
210206 Otros Documentos por Pagar
2103 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A CORTO PLAZO
210301 Préstamos bancarios a corto plazo
21030102 Scotiabank
21030103 CITIBANK
210302 Sobregiros bancarios
21030202 Scotiabank
21030203 CITIBANK
5
210303 Prestamos a Accionistas

2104 PORCIÓN CIRCULANTE DE CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2105 PORCIÓN CIRCULANTE DE DOCUMENTOS A LARGO PLAZO
PORCIÓN CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A LARGO
2106
PLAZO
210601 Documentos por Pagar
210602 Hipotecas por Pagar
210603 Préstamos Bancarios
PORCIÓN CIRCULANTE OBLIGACIÓN POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2107
A LARGO PLAZO
210701 Porción Circulante Obligación por Arrendamiento Financiero a Largo Plazo
2108 RETENCIONES LEGALES
210801 ISSS
210802 AFP
21080201 Crecer
21080202 Confía
21080203 IPSFA
21080204 ISSS
210803 INSAFORP
210804 INPEP
210805 Impuesto sobre la Renta Permanentes
210806 Impuesto sobre la Renta Eventuales
210807 Préstamos Bancarios
210808 Descuentos de la Procuraduría
210809 Vialidad a Empleados
210810 Otros Descuentos
2109 CUOTAS PATRONALES
210901 ISSS
210902 AFP
210903 Renta
2110 PROVISIONES
211001 Energía Eléctrica
211002 Cuota Patronal ISSS
211003 Cuota Patronal AFP
21100301 Crecer
21100302 IPSFA
21100303 Confía
21100304 ISSS
211004 INSAFORP
211005 Alquileres
211007 Agua Potable
211008 Comunicaciones
211009 Sueldos por Pagar
211010 Gratificaciones y Aguinaldos
211011 Vacaciones al Personal
211012 Indemnizaciones
211013 Otras Provisiones
2111 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
211101 Beneficios a Corto Plazo por Pagar
21110101 Planillas por pagar
21110102 Comisiones
6
21110103 Bonificaciones
21110104 Vacaciones
21110105 Aguinaldo
21110105 Otros
2112 ACREEDORES VARIOS
211201 Sobregiros Bancarios
211202 Compra de Bienes Muebles e Inmuebles
211203 Compra de Bienes Muebles
211204 Compra de Bienes Inmuebles
211205 IVA Retenido a Terceros
211206 Depósitos en Garantía
211207 Otros Acreedores
2113 DIVIDENDOS POR PAGAR
2114 IMPUESTOS POR PAGAR
211401 Impuesto de IVA por Pagar
211402 Impuesto sobre la Renta Corriente
211403 Retención de Renta por Servicios Profesionales
211404 Impuestos Municipales
211405 Impuestos Aduanales
211406 Multas por Impuestos
211407 Intereses por Impuestos
211408 Otros
2115 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR
211501 Retención de IVA
211502 Retención de Renta
211503 Otras Retenciones
2116 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO PASIVO
2117 DÉBITO FISCAL – IVA
211701 Débito Fiscal -IVA por Ventas Locales a Contribuyentes
211702 Débito Fiscal -IVA por Ventas Locales a Consumidor Final
211703 Débito Fiscal -IVA por Exportaciones
211704 Débito Fiscal-IVA por Cuenta de Terceros
2118 PERCEPCIÓN Y RETENCIÓN DE IVA
211801 Percepción
211802 Retención (Terceros domiciliados)
211803 Percepción Impuesto (Emisores o Administradores de Tarjetas de crédito)
2119 INTERESES POR PAGAR A CORTO PLAZO
211801 Intereses por Préstamos Bancarios
211902 Intereses por Pagos Tardíos
2120 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
212001 Anticipo por Ventas
212002 Anticipo por Servicios
212003 Otros
2121 PARTES RELACIONADAS CORTO PLAZO
2122 CUENTAS POR APLICAR
212201 Sobrantes de Caja y Valores
212202 Cobros por Cuenta Ajena
212203 Otros
7
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO LAZO
220101 Proveedores Nacionales
220102 Proveedores del Exterior
2202 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
220201 Pagarés
220203 Bonos
220204 Cartas de Crédito
220205 Contratos a Corto Plazo
220206 Otros Documentos por Pagar
2203 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS LARGO PLAZO
220301 Préstamos Hipotecarios a Largo Plazo
220302 Deuda Convertible a Largo Plazo
2204 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
220401 Contratos Bajo Arrendamiento Financiero Largo Plazo
2205 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220501 Beneficios por Terminación de Empleos por Pagar
220502 Indemnizaciones por Pagar
2206 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
220601 Impuesto Sobre la Renta Años Anteriores
2207 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES
220701 Anticipo de Clientes
220702 Garantía de Clientes
2208 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES
220801 Beneficios por Terminación de Contrato por Pagar
220802 Indemnizaciones por Pagar
2209 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital Social Suscrito
31010101 Capital Social Mínimo
31010102 Capital Social Variable
310102 – CR Capital Social No Pagado
31010201 Capital Social Mínimo
31010202 Capital Social Variable
3102 RESERVAS
310201 Reserva Legal
310202 Reserva Estatutaria
310203 Reserva Voluntarias
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
3103
NO REALIZADO
310301 Bienes Muebles
310302 Bienes Inmuebles
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
3104
REALIZADO
310401 Bienes Muebles
8
310402 Bienes Inmuebles

3105 UTILIDADES POR DISTRIBUIR
310501 Utilidades de Ejercicios Anteriores
310502 Utilidad del Presente Ejercicio
3106 – CR DÉFICIT ACUMULADO
310601 Perdidas de Ejercicios Anteriores
310602 Perdida del Presente Ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
41 COSTOS DE OPERACIÓN
4101 COSTO DE VENTAS
410101 Ventas Locales
410102 Ventas del Exterior
410103 Ventas a Plazo
4102 COMPRAS
410201 Compras Locales
410202 Compras en el Exterior
4103 GASTOS SOBRE COMPRAS
4104 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
4105 REBAJAS SOBRE VENTAS
4106 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
410601 Impuesto sobre la renta corriente
410602 Impuesto sobre la renta diferido – activo
410603 Impuesto sobre la renta diferido – pasivo
42 GASTOS DE OPERACIÓN
4201 GASTOS DE VENTA
420101 Sueldos y Salarios
420102 Comisiones
420104 Aguinaldos
420105 Horas Extras
420106 Combustible
420107 Aceite y Lubricantes
420109 Cuota Patronal fondo de Pensiones
420110 Cuota Patronal del INSAFORP
420111 Implementos de Aseo y Limpieza
420112 Incapacidades
420113 Vacaciones
420115 Prestación Alimenticia
420116 Prestación Medica
420117 Seguro de Vida al Personal
420118 Seguro contra Daños
420119 Seguro de Vehículos
9
420120 Suministro de Agua

420122 Mantenimiento de Edificios
420123 Mantenimiento de Vehículos
420124 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo
420125 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo
420126 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo en Arrendamiento Financiero
420127 Servicios de Comunicación
420129 Impuestos Fiscales
420130 Impuestos Aduanales
420132 Uniformes al Personal
420134 Capacitaciones al Personal
420135 Atención al Personal
420136 Atención a Clientes
420137 Estimación para Cuentas Incobrables
420138 Alquileres
420139 Transporte
420140 Pasaje y Viáticos
420141 Viáticos Locales
420142 Empaques
420143 Propaganda, Publicidad y Promociones
420144 Reparación y Mantenimiento de Equipo de Transporte
420145 Gastos de Representación
420146 Tarjeta de circulación de vehículos
420147 Servicios de correo
420148 Herramientas, repuestos y accesorios
420149 Material de empaque
420150 Amortización de intangibles
420151 Seguridad privada
420152 Donaciones
420152 Gastos por obsolescencia
420153 Fletes
420154 Dietas
420155 Sueldos extraordinarios
420156 Hospedajes y alojamiento
420157 Parqueo
420158 Impresiones y reproducciones
420159 Otros Gastos
4202 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
420201 Sueldos y Salarios
420202 Comisiones
420204 Aguinaldos
420205 Horas Extras
420206 Impuestos Fiscales
420208 Impuestos aduanales
420209 Higiene
10
CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
420211 Cuota Patronal fondo de Pensiones

420212 Cuota Patronal del INSAFORP
420213 Implementos de Aseo y Limpieza
420214 Incapacidades
420215 Vacaciones
420217 Prestación Alimenticia
420218 Prestación Médica
420219 Seguro de Vida del Personal
420220 Seguro contra Daños
420221 Seguro de vehículos
420222 Seguro de Edificios
420223 Suministro de Agua
420225 Mantenimiento de Edificios
420226 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo
420227 Mantenimiento de Vehículos
420228 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo
420229 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo en Arrendamiento Financiero
420230 Combustible y lubricantes
420231 Servicios de Comunicación
420232 Honorarios profesionales
420233 Uniformes al Personal
420235 Capacitaciones al Personal
420236 Dietas a Directores
420237 Contribución a Instituciones Benéficas
420238 Alquileres
420239 Transporte
420240 Pasajes y viáticos
420241 Viáticos Locales
420242 Viáticos del Exterior
420243 Publicidad y Promociones
420244 Actividades Deportivas y Otros
420245 Vigilancia
420246 Atención a Directores y Personal
420247 Atención al Personal
420248 Reparación y Mantenimiento de Equipo de Transporte
420249 Especies Postales
420250 Amortización de Intangibles
420251 Gastos de Representación
420252 Membrecía y Suscripciones
420252 Gastos de Juntas Generales
420253 Matrículas
420254 Tarjeta de circulación de vehículos
420255 Servicios de correo
420256 Herramientas, repuestos y accesorios
420257 Seguridad privada
420258 Donaciones
420259 Sueldos extraordinarios
420260 Estimación para cuentas incobrables
420261 Impresiones y reproducciones
11
420262 Otros
4203 GASTOS POR DETERIORO
420301 Deterioro del valor de los Activos
420302 Deterioro del valor de Terrenos
420303 Deterioro del valor de Edificaciones
420304 Deterioro del valor de Maquinaria y Equipo
420305 Deterioro del valor de Mobiliario Y Equipo
420306 Deterioro del valor de Equipo de transporte
420307 Deterioro del valor de Herramientas y equipo pequeño
420308 Deterioro del valor de Instalaciones
420309 Deterioro del valor de Intangibles
420310 Deterioro del valor de Inventarios
43 GASTOS NO DE OPERACIÓN
4301 GASTOS FINANCIEROS
430101 Intereses
430102 Comisiones Bancarias
430103 Descuentos
430104 Diferencia en Cambio de Moneda
430105 Otros gastos financieros
4302 PÉRDIDAS DE CAPITAL
430201 Perdida en venta de activo fijo
4303 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IMPUESTO DE RENTA
430301 Regularización de Ejercicios Anteriores
430302 Multas
430303 Recargos
430304 Amortización de Gastos de Organización y Reorganización
430305 Gastos Personales
430306 Otros
4304 DIFERENCIAL CAMBIARIO
430401 Gastos por Diferencial Cambiario
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
5101 VENTAS
5102 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
5103 REBAJAS SOBRE COMPRAS
52 PRODUCTOS NO DE OPERACIÓN
5201 PRODUCTOS FINANCIEROS
520101 Comisiones
520102 Descuentos
520103 Intereses Bancarios
520104 Dividendos Ganados
520105 Diferencia en Cambio de Moneda
5202 REGULARIZACIÓN DE EJERCICIOS ANTERIORES
5203 EXCEDENTE POR REVERSIÓN DE ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
5204 GANANCIA DE CAPITAL
12
520401 Ganancia en Venta de Activo Fijo

5205 OTROS PRODUCTOS FINANCIEROS
520501 Indemnización por Siniestros
520502 Otros Productos
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
5206
PARA LA VENTA
6 CUENTA LIQUIDADORA O DE CIERRE
61 CUENTA LIQUIDADORA O E CIERRE
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
13
NOMBRE DE LA EMPRESA
MANUAL DE APLICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS
CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
1 ACTIVO
Es un recurso controlado por la Empresa que se puede medir en términos monetarios y que
se ha obtenido como resultado de sucesos pasados del que la Empresa espera obtener
beneficios económicos en el futuro.
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene
para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa;
se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y
se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de
efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no está restringida. Todos los
demás activos tienen que ser clasificados como no corrientes.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo comprende el dinero en caja así también los depósitos bancarios a la vista; los
equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de
cambios en su valor. Estos representan la disponibilidad con que cuenta la sociedad frente a sus
obligaciones.
Se Carga:
Con los ingresos en efectivo en concepto de ventas o sus equivalentes del giro normal de la
empresa, así como también con el valor inicial para crear el fondo fijo o caja chica, el cual deberá
permanecer inalterable, salvo disposición de la gerencia.
Con el valor de las remesas que se realicen diariamente y con el valor de las notas de abono, por
los intereses ganados en cuenta de ahorro, depósitos a plazo, etc.
Se Abona:
Con el valor de las remesas que se envían al banco y con los pagos en efectivo por cualquier causa
que se efectúan, cuando se liquide el fondo de caja chica con el valor de los cheques que se emitan,
por retiros de cuentas de ahorro, depósitos a plazo y con las notas de cargo en concepto de
intereses, cheques rechazados, compra de chequeras, certificación de cheques, etc.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes de efectivo
con que la empresa cuenta para hacerle frente a sus compromisos de pago a corto plazo.
1102 INVERSIONES TEMPORALES

Esta cuenta registra las inversiones que la empresa realiza para mantenerlas por un periodo de
tiempo breve y que por su naturaleza son de fácil convertibilidad en efectivo.
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Se Carga:
Con el valor de las inversiones que se poseen en otras empresas con el objeto de venderlas y
obtener beneficios adicionales a su costo.
Se Abona:
Con las ventas de dichas inversiones.
Su Saldo:
Es de naturaleza Deudora y representa las inversiones temporales que la empresa posee en otras
instituciones.
1103 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

En esta cuenta se controlan los valores a favor de la empresa por las ventas al crédito, tanto
a clientes nacionales como del exterior y cualquier otro concepto que represente un derecho
exigible a favor de la empresa.
Se Carga:
Con el valor de las ventas de bienes o servicios al crédito, del giro normal de la empresa, tanto
nacionales como del exterior.
Se Abona:
Con las cantidades que se reciben en pago para disminuir o cancelar el crédito concedido a los
cliente.
Su Saldo:
Su saldo es de origen Deudor y representa el importe de las ventas al crédito concedidos a clientes
nacionales como del exterior.
1104 DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES

En esta cuenta se anotan los valores a favor de la empresa por los pagarés y letras de cambio
o cualquier otro documento que la empresa tenga a su favor por operaciones realizadas en
el giro de la empresa.
Se Carga:
Con el valor de los documentos que percibe la empresa que provienen del giro normal de la empresa.
Se Abona:
Con los abonos o cancelaciones que realizan sobre los documentos que poseen a favor de la
empresa.
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora, representa el valor de los documentos a favor de la empresa
los cuales deben ser recuperados en el periodo de doce meses.
1105 DEUDORES DIVERSOS

En esta cuenta se registran los valores a favor de la empresa por los préstamos a
funcionarios y empleados, anticipos de sueldos, faltantes de caja entre otros. Que la empresa
posea a su favor por operaciones en el periodo.
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Se Carga:
Con el valor de los valores a favor de la empresa que provienen de préstamos, anticipos, faltantes
de caja, cheques rechazados y demás conceptos de deudor diverso generado en el periodo
contable.
Se Abona:
Con los abonos o cancelaciones que realizan funcionarios, empleados etc. Que poseen a favor de
la empresa.
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora, representa el valor de los préstamos realizados a funcionarios
y empleados.
1106 INTERESES POR COBRAR

En esta cuenta se anotan los intereses a favor de la empresa generados por cuentas por
cobrar, documentos por cobrar etc.
Se Carga:
Con el valor de los intereses que percibe la empresa que por el giro normal de la empresa como
por los préstamos y anticipos entre otros.
Se Abona:
Con los abonos o cancelaciones que realizan sobre los intereses a favor de la empresa.
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora, representa el valor de los intereses a favor de la empresa.
1107 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Esta cuenta representa los derechos de cobro a favor de la empresa en concepto de
arrendamiento financiero. Es decir cuando en el alquiler se transfiere sustancialmente todos
los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo.
Se Carga:
Con el valor de la inversión neta del activo en arrendamiento.
Se Abona:
Con los pagos totales o parciales que realiza el arrendatario.
Su Saldo:
La naturaleza de su Saldo es deudor, el cual representa los derechos a favor de la empresa en
concepto de arrendamiento financiero en ejercicio corriente.
1108 – CR ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Esta cuenta servirá para el saneamiento de las deudas que tienen los clientes con nuestra
empresa cuando se consideran incobrables, y que tengan un año como máximo de no tener
un abono hecho en la cuenta
Se Carga:
Con el valor del abono que haga el cliente para liquidar dicha deuda
Se Abona:
Con el valor estimado de las cuentas que se consideran irrecuperables.
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Su Saldo:
Es saldo Acreedora por que representa el saneamiento de los derechos no recuperados en un año
como mínimo.
1109 INVENTARIOS (INVENTARIO DE MERCADERÍAS)

Esta cuenta servirá para registrar las existencias de bienes que se tiene disponible para la
venta así como por materias primas, materiales productos en proceso etc., según los
recuentos físicos valuados al costo promedio, que se practiquen.
Se Carga:
Con las compras de mercaderías con los gastos por fletes y acarreos con las devoluciones y
rebajas sobre ventas de mercaderías.
Se Abona:
Con el valor del costo de lo vendido cada vez que se realiza una venta.
Su Saldo:
Es de naturaleza Deudora, y representa la existencia de mercadería, materias primas y productos
en proceso entre otros a precio de costo, que la empresa dispone para la venta o para su
transformación.
1110 – CR RESERVA PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

Servirá para registrar las estimaciones necesarias para cubrir el deterioro o pérdida en los
bienes que por cualquier causa tienen que ser retirados del inventario.
Se Carga:
Con el importe de los bienes retirados previa autorización de la Gerencia.
Se Abona:
Con las provisiones efectuadas.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, representa el valor de las provisiones que se tienen para el saneamiento
de los inventarios.
1111 PARTES RELACIONADAS

Representa el saldo de lo adeudado a la empresa por entes relacionados. Se considerará
relación con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre
la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas. Su
saldo debe ser liquidado en el presente ejercicio o en un período no mayor a doce meses,
contados a partir del cierre del presente ejercicio.
Se Carga:
Con los aportes y participaciones, ya sea por motivos de inversión o comercial, que la Sociedad
posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.
Se Abona:
Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compañías que se consideran
partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en estás.
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Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, y representa las inversiones consideradas como partes relacionadas.
1112 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

Registra todos aquellos pagos que corresponden a gastos del ejercicio corriente, tales como:
papelería y útiles, alquileres, seguros, etc.
Se Carga:
Con el valor total de los pagos efectuados, que serán consumidos en un plazo menor de un año.
Se Abona:
Con la amortización proporcional que le corresponde a cada mes.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, refleja el valor pendiente de liquidar en el ejercicio.
1113 PRÉSTAMOS A DIRECTORES

Registra todos aquellos préstamos concedidos a empleados y funcionarios que tienen a su
cargo la administración de la empresa (Directores).
Se Carga:
Con el valor de los préstamos concedidos a los directores de la empresa.
Se Abona:
Con la amortización proporcional o total que realicen los directores sobre préstamos otorgados.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, refleja el valor de los préstamos concedidos a los accionistas que se
encuentra pendiente de liquidar.
1114 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS

Registra todos aquellos préstamos concedidos a los accionistas de la empresa.
Se Carga:
Con el valor de los préstamos concedidos a los accionistas de la empresa.
Se Abona:
Con el valor recibido de los accionistas para cancelar o abonar a su saldo.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, refleja el valor pendiente de liquidar de los préstamos concedidos a los
accionistas de la empresa.
1115 DIVIDENDOS POR COBRAR

Esta cuenta tendrá como tarea específica registrar los dividendos percibidos por inversiones
hechas en otras sociedades.
Se Carga:
Con el valor de los dividendos percibidos por participaciones sociales.
Se Abona:
Con el valor de los Dividendos decretados por participaciones sociales.
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Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora. Y registra el valor de los dividendos pendientes de cobro
1116 PAGO A CUENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Esta cuenta registra el valor del impuesto sobre la renta pagada por la empresa de forma
anticipada.
Se Carga:
Con el valor cargado en concepto de anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta realizada
mensualmente.
Se Abona:
Se liquida al final del ejercicio contable, cuando se determina el impuesto sobre la renta a pagar del
período fiscal
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa el valor del impuesto pagado anticipadamente al fisco a cuenta
del impuesto sobre la renta.
1117 CRÉDITO FISCAL – IVA

Esta cuenta representa el pago de impuesto que la empresa hace a través de la transferencia
hecha por la compra de un bien o servicio.
Se Carga:
Con el porcentaje legal de los comprobantes recibidos por compras hechas durante el mes.
Se Abona:
Cuando se liquida el crédito fiscal para su correspondiente impuesto fiscal al final del mes
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora. Y se genera con el porcentaje legal percibido.

Registras las retenciones y percepciones que hagan los grandes contribuyentes a los
pequeños y medianos contribuyentes por las compras que se realicen.
Se Carga:
Con las percepciones que nos realicen los grandes contribuyentes por las transacciones estipuladas
en el Código Tributario y que estén destinadas a nuestro activo realizable. Y con las retenciones que
nos hagan los grandes contribuyentes al momento de realizar una venta.
Se Abona:
Al momento de liquidar la retención y percepción de IVA.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa el IVA percibido y retenido por los grandes contribuyentes.
1119 REMANENTES IVA

Esta cuenta registra el excedente del crédito fiscal, menos el débito fiscal; cuando el primero
es mayor que el segundo, el cual será liquidado el próximo mes.
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Se Carga:
Con el saldo a favor de la empresa en la resta del débito fiscal menos el crédito fiscal.
Se Abona:
Al final del siguiente período tributario mensual para establecer el valor del IVA a pagar o el nuevo
remanente.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, representa el valor del IVA a favor de la empresa.
1120 DEPÓSITOS EN GARANTÍA

Registra los depósitos que se efectúan para garantizar el uso o arrendamiento de bienes
propiedad de otras empresas, tales como: camiones, sistemas de seguridad, etc. así como
también por importaciones.
Se Carga:
Con el valor entregado en garantía
Se Abona:
Cuando ya no exista relaciones comerciales o de servicios con las empresas dueñas de los bienes
o servicios que se utilicen.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, representa el valor que la empresa tiene como depósito para hacer uso de
un bien o servicio propiedad de otras empresas.
1121 TRANSITORIOS
Esta cuenta registra aquellas operaciones que efectúa la empresa por su transitoriedad, o
por no contar con la información necesaria, se pospone su aplicación definitiva.
Se Carga:
Con el valor de los pedidos en tránsito, los cuales incluirán gastos del exterior y locales, mientras no
son recibidos por la empresa.
Con el valor de las erogaciones, las cuales por no tener la evidencia o información necesaria; se
posponen su aplicación definitiva.
Se Abona:
Con el total de gastos incurridos en los pedidos en tránsito, para que estos sean liquidados contra
la cuenta definitiva.
Con las aplicaciones definitivas, cuando se cuenta con la evidencia o información suficiente para
liquidar los valores dejados en suspenso.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, refleja los valores dejados en suspenso para su posterior aplicación
definitiva por no contar con la información necesaria.
1122 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

Esta cuenta representa, los activos o un grupo enajenable de elementos mantenidos para la
venta, cuando su importe en libros se recuperara fundamentalmente a través de una
transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.
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Se Carga:
Cuando se decide vender el activo no corriente y se ha iniciado de forma activa un programa para
encontrar un comprador y debe valorarse al menor valor entre su importe en libros y su valor
razonable menos los costes de venta.
Se Abona:
Con el valor de la venta del activo como mantenido para la venta o cuando al no venderse se traslade
nuevamente al activo no corriente.
Saldo:
Es de naturaleza Deudor y representa los activos que se tiene para la venta al cierre del ejercicio.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Este rubro agrupa a las cuentas que registran activos tangibles e intangibles de operación o
financieros que están ligados a la empresa a largo plazo.
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta representa todos los bienes tangibles ( Activo Fijo ) que posee la Sociedad para
sus usos en la producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o
para propósitos administrativos, y de los cuales se espera usar durante más de un año o
período económico.
Se Carga:
Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo fijo que la empresa adquiera,
incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre
la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo
para el uso al que está destinado. Se deducirá cualquier descuento eventual o rebaja del precio
para llegar al costo del elemento.
Se Abona:
Con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por cualquier circunstancia, dejando de
ser parte de la Propiedad Planta y Equipo, de la empresa.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Deudora, representa el valor de los activos que son propiedad de la
empresa.
1202 – CR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta representa la pérdida de valor del bien en uso a lo largo de su vida útil.
Se Carga:
Con el valor del bien al momento de ser retirado de la empresa, por estar totalmente depreciado o
cuando sea vendido por cualquier otro concepto que amerite su descargo.
Se Abona:
Con el valor de la depreciación conforme a políticas de la empresa.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Acreedora. Y representa el valor acumulado de las depreciaciones
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1203 REVALUACIONES A LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta es utilizada para registrar un nuevo valor de uso a los activos fijos que han
llegado al final de su vida útil y que después de llegar al final de vida son nuevamente
revaluados para darle un valor nuevo de vida útil
Se Carga:
Con la diferencia que resulta entre el valuó y costo de adquisición de un bien.
Se Abona:
Con la depuración de bienes revaluados fuera de uso o por venta de los mismos.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Deudora. Y representa los incrementos de bienes por su revaluación.
1204 – CR DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta representa la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a su
importe recuperable, entendiendo como importe recuperable, el mayor entre su valor
razonable menos los costes de venta y su valor de uso.
Se Carga:
Con el valor del deterioro acumulado del bien cuando se efectúa la venta o se retira el bien al finalizar
su vida útil.
Se Abona:
Con el valor de la estimación del deterioro de los activos, que se realice al cierre del ejercicio.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedor y representa el valor del deterioro de los activos al finalizar el ejercicio.
1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Esta cuenta registra los bienes arrendados que la empresa ha adquirido, lo cual implica que
el arrendatario adquiere los beneficios económicos del activo alquilado y como prestación
por tal derecho una obligación de pago igual, aproximadamente al valor razonable del activo
más las cargas financieras correspondientes. Este arrendamiento adquirido es con promesa
de venta y el plazo de arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo.
Se Carga:
Con el valor de los bienes adquiridos en arrendamientos.
Se Abona:
Con la venta de los derechos adquiridos con el contrato de arrendamiento financiero o la cancelación
de las cuotas estipuladas para la adquisición el bien
Su Saldo:
Es de naturaleza Deudora y representa el valor de la Propiedad Planta y Equipo adquirido en
arrendamiento con promesa de venta
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO

1206 – CR
FINANCIERO
Esta cuenta registra la depreciación acumulada de la propiedad planta y equipo en
arrendamiento financiero. La aplicación del método de depreciación debe ser coherente con
la utilizada con el resto de los activos despreciables que posee la empresa.
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Se Carga:
Con la salida del bien cuando está totalmente depreciado o cuando se realiza la venta
Se Abona:
Con las cuotas periódicas de depreciación, las cuales se determinan de acuerdo a políticas
establecidas por la empresa
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Acreedora y representa el valor de la depreciación sobre la Propiedad,
Planta y Equipo en arrendamiento financiero.
1207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO CUENTA DE ACTIVO

Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en
períodos futuros, relacionados con las diferencias temporarias deducibles, la compensación
de pérdidas obtenidas en períodos anteriores que todavía no hayan sido objeto de deducción
fiscal y la compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
Se Carga:
Con el monto de las diferencias temporarias deducibles, compensación de pérdidas obtenidas en
períodos anteriores y créditos no utilizados, los cuales provienen de los ejercicios anteriores.
Se Abona:
Con el valor de las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del Impuesto Sobre
la Renta diferido.
Su Saldo:
La naturaleza de su saldo es deudora y muestra los valores del impuesto sobre la renta a favor de
la empresa que están pendientes de utilizar.
1208 ACTIVOS INTANGIBLES

Registra los valores o derechos que tiene la empresa, tales como gastos de investigación,
licencias, patentes, etc.
Se Carga:
Con la adquisición de los derechos que posee la empresa.
Se Abona:
Al momento de que terminar el plazo de los derechos, para que estos sean liquidados.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, refleja el valor de los derechos que la empresa posee.
1209 – CR AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES

Registra la pérdida de valor de los derechos con el transcurso del tiempo, a ser amortizados
de manera mensual o anual (Es recomendable realizarlo de manera mensual).
Se Carga:
Al momento de liquidación del derecho, para liquidar contra el activo respectivo.
Se Abona:
Con el valor de las amortizaciones periódicas que se realizan.
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Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las amortizaciones afectadas en el periodo.
1210 – CR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES

Representa la pérdida por deterioro del valor de los activos con vida útil indefinida,
comparando su importe recuperable con su importe en libros anualmente y en cualquier
momento en el que exista un indicio de que el activo puede haber deteriorado su valor.
Se Carga:
Al momento de clasificar un activo intangible con vida útil finita o cuando el activo intangible deje de
ser utilizado como tal.
Se Abona:
Con el valor del deterioro periódico que se realiza al activo.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedor y representa el valor del deterioro de los activos.
1211 INVERSIONES PERMANENTES

En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una
empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociadas. Estas inversiones se
realizan atendiendo razones como: establecer o mejorar las relaciones comerciales entre
compañías, ampliar actividades con un mínimo de inversión hasta mantener un interés dominante,
reducir el riesgo de la inversión de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la
competencia y en fin sus operaciones.
Se Carga:
Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía emisora,
inicialmente al costo y luego con la participación en esa emisora.
Se Abona:
Con la venta o traspaso de los títulos valores adquiridos.
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora, y representa el valor que la empresa tiene invertido en
inversiones permanentes.
1212 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO

Esta cuenta representa el valor de los créditos efectuados a favor de la empresa, realizados
por nuestros clientes o empleados, cuyo vencimiento es posterior a un año.
Se Carga:
Con el valor de los créditos concedidos a nuestros clientes por la venta de mercancías, a largo plazo.
Se Abona:
Con el valor de los pagos recibidos a cuentas y con las cancelaciones totales recibidas.
Con el monto de las estimaciones de cuentas incobrables.
Con el valor de los traslados a cuentas a corto plazo.
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Su Saldo:
Es de naturaleza Deudor y muestra el valor de los créditos a favor de la sociedad, que son de largo
plazo. (a más un año)
1213 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS LARGO PLAZO

Esta cuenta representa los montos adecuados por los accionistas a favor de la empresa, cuyo
vencimiento es mayor a un año.
Se Carga:
Con el valor original del préstamo otorgado a los accionistas de la empresa, con vencimientos
superiores a un año.
Se Abona:
Con el valor de los pagos parciales o totales de la deuda de los accionistas con la empresa
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y muestra el valor de los préstamos concedidos a los accionistas a más
de un año.
1214 OTRAS CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO

Registra el valor de los créditos respaldados con documentos o aceptaciones negociables
firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos posteriores a un año, las
cuales no se han especificado en las cuentas descritas anteriormente.
Se Carga:
Con el valor de los créditos otorgados a más de un año plazo y que no han sido especificado en las
cuentas descritas anteriormente.
Se Abona:
Con los traslados que se realicen por los vencimientos a menos de un año plazo al activo circulante.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y muestra la suma de los créditos a favor de la empresa y que serán
recuperados después de un año de otorgamiento.
1215 DEPÓSITOS EN GARANTÍA A LARGO PLAZO

Los depósitos en garantía, registran los valores entregados por la empresa para el fiel
cumplimiento de los compromisos adquiridos por ella, los cuales tendrán una restricción no
menor de un año o sea mayor de un año.
Se Carga:
Con los depósitos que la empresa entregue en garantía de un servicio o bien a ser adquirido, ya sea
desde fuera o dentro del país cuya restricción será mayor de un año.
Se Abona:
Con el reintegro de los depósitos que la empresa entrego en garantía.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa el monto de los depósitos efectuados a largo plazo a una
fecha específica.
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1216 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

Esta cuenta representa los alquileres en los que se transfieren sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de un activo al arrendatario, cuyo derecho al
cobro es mayor a un año.
Se Carga:
Con el valor del bien que se ha dado en arrendamiento a un plazo mayor de un año.
Se Abona:
Con el valor de los pagos que haga el arrendatario y con el valor de la estimación para cuentas
incobrables por arrendamientos financieros a un plazo mayor de un año.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa el derecho al cobro del arrendador, por el arrendamiento que
se ha concedido a un plazo mayor de un año.
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A

1217 – CR
LARGO PLAZO
En esta cuenta, se registran las reservas constituidas por provisiones para saneamiento de
saldos de cuentas por cobrar por arrendamiento financiero a largo plazo, que han sido
considerados como irrecuperables con cumplimiento de la ley.
Se Carga:
Para liquidar los saldos considerados irrecuperables, mediante aprobación de la Junta Directiva. Y
también al momento de percibir un pago, el cual anteriormente ha sido considerado como
irrecuperable.
Se Abona:
Con las provisiones realizadas para saneamiento de los saldos de las cuentas por cobrar, por
arrendamiento financiero a largo plazo consideradas irrecuperables.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, refleja el valor que se tiene estimado para el saneamiento de las
cuentas por cobrar por arrendamiento financiero.
1218 PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO

Esta cuenta registra las transacciones y participaciones que la empresa lleva a cabo con otras
empresas en donde existe algún tipo de influencia significativa al momento de tomar
decisiones financieras y operativas, ya sea por directores, ejecutivos, empleados en
compañías afiliadas, Asociadas. etc., en plazos mayores a un año.
Se Carga:
Con el valor de las transacciones y participaciones ya sea por motivos comerciales o inversión, que
la empresa posee o realiza con otras empresas, en períodos mayores a un año en donde se
manifiesta control o influencia significativa.
Se Abona:
Con los valores invertidos a largo plazo en las empresas que se consideran partes relacionadas,
terminando así el control o influencia significativa.
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Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa las partes relacionadas con quien la empresa realiza
transacciones.
1219 GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Esta cuenta registra los valores realizados en concepto de honorarios, matriculas,
legalizaciones y otros gastos incurridos en la empresa en su organización.
Se Carga:
Con el valor de los gastos de organización que adquiere la empresa.
Se Abona:
Con los valores liquidados de gastos de organización.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos adquiridos por la empresa para su
organización.
1220 GASTOS DE REORGANIZACIÓN

Esta cuenta registra los valores realizados en concepto de honorarios, matriculas,
legalizaciones y otros gastos incurridos en la empresa en su reorganización.
Se Carga:
Con el valor de los gastos de reorganización que adquiere la empresa.
Se Abona:
Con los valores liquidados de gastos de reorganización.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos adquiridos por la empresa para su
reorganización.
1221 – CR AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Esta cuenta registra el pago realizados a los gastos de organización que se tienen como los
honorarios, matrículas etc., que se amortizan de manera mensual o anual.
Se Carga:
Al momento de realizar la amortización, contra el activo no corriente respectivo.
Se Abona:
Con el valor de las amortizaciones del periodo que se realizan.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las amortizaciones efectuadas en el periodo a
los gastos de organización.
1222 – CR AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE REORGANIZACIÓN

Esta cuenta registra el pago realizados a los gastos de reorganización que se tienen como
los honorarios, matriculas etc. Y que se amortizan de manera mensual o anual.
Se Carga:
Al momento de realizar la amortización, contra el activo no corriente respectivo.
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Se Abona:
Con el valor de las amortizaciones del periodo que se realizan.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las amortizaciones efectuadas en el periodo a
los gastos de reorganización.
2 PASIVO
Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos futuros.
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando:
a) Sse espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa.
b) Debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance.
Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2101 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Registra las obligaciones contraídas con terceros como fuente de financiamiento para el
desarrollo normal de las operaciones de la empresa.
Se Carga:
Con los pagos totales o parciales efectuados a los proveedores y con el valor de las cancelaciones
o abonos de los préstamos recibidos.
Se Abona:
Con el valor adquirido al crédito en el país o en el exterior y con el monto de la deuda contraída
en concepto de préstamos recibidos en los cuales la empresa ha firmado algún documento mercantil.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa las deudas u obligaciones que la empresa tiene con los
proveedores en el corto plazo
2102 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Registra las deudas que la empresa tiene con terceras personas, donde existe un documento
legal firmado.
Se Carga:
Con la liquidación y recuperación del documento firmado, por medio de su pago.
Se Abona:
Con las deudas contraídas al firmar un documento.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, representa el valor de los documentos firmados por el representante
legal de la empresa en nombre de la misma, que están pendientes de cancelar.
2103 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A CORTO PLAZO

Esta cuenta representa los préstamos recibidos por la empresa de los diferentes bancos del
país con vencimientos menores a un año, además registra los valores con que la empresa se
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sobregira en las diferentes cuentas bancarias previa autorización de las instituciones

financieras.
Se Carga:
Con el valor de los abonos parciales o totales para cancelar los créditos a corto plazo y con los
depósitos o remesas para cubrir los sobregiros bancarios.
Se Abona:
Con el importe recibido por préstamos o sobregiros bancarios por parte de las instituciones
financieras, préstamos de accionista, también con los traslados que se realicen de la cuenta
préstamos bancarios a largo plazo por el valor de los vencimientos a menos de un año.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedor y registra los valores a cargo de la empresa en concepto de Préstamos
y Sobregiros Bancarios a Corto Plazo.
2104 PORCIÓN CIRCULANTE DE CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra el traslado de las cantidades de las cuentas por pagar a largo plazo que
proporcionalmente corresponden al pago inmediato, correspondiente a corto plazo
Se Carga:
Con el importe de los pagos o disminuciones efectuadas durante el período que se ha realizado el
traslado de las cantidades de las cuentas por pagar a largo plazo que ya están en el corto plazo.
Se Abona:
Con el importe correspondiente a un año de la parte proporcional de las cuentas por pagar a largo
plazo.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora, y representa el valor de la parte proporcional de las cuentas
por pagar a largo plazo que han sido trasladadas a corto plazo.
2105 PORCIÓN CIRCULANTE DE DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra el traslado de las cantidades de los documentos por pagar a largo plazo
que proporcionalmente corresponden al pago inmediato, correspondiente a corto plazo
Se Carga:
Con el importe de los pagos o disminuciones efectuadas durante el período que se ha realizado el
traslado de las cantidades de los documentos por pagar a largo plazo que ya están en el corto plazo.
Se Abona:
Con el importe correspondiente a un año de la parte proporcional de los documentos por pagar a
largo plazo.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora, y representa el valor de la parte proporcional de los
documentos por pagar a largo plazo que han sido trasladadas a corto plazo.
2106 PORCIÓN CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Registra la obligación del pago de los financiamientos recibidos de las instituciones
financieras a un plazo mayor de un año.
29
Se Carga:
Con el valor de los pago para liquidar la obligación que se tiene con la Institución Financiera.
Se Abona:
Con el pago futuro del financiamiento recibido.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, reflejan el valor de la deuda que se tiene con las instituciones financieras
PORCIÓN CIRCULANTE OBLIGACIÓN POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO

2107
PLAZO
Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha
transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo
por el arrendante.
Se Carga:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerándolo como si el bien fuera propio.
Con el valor de los pagos para liquidar la obligación.
Se Abona:
Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa la obligación de pago en concepto de obligaciones de
arrendamiento financiero en el ejercicio corriente.
2108 RETENCIONES LEGALES

Esta cuenta representa las retenciones que la empresa hace al momento del pago de acuerdo a la
Ley que deben efectuarse por los diversos conceptos descritos en las subcuentas.
Se Carga:
Con los pagos que se efectúen por cada uno de los conceptos señalados en las subcuentas.
Se Abona:
Con el valor de las retenciones legales a los empleados de la empresa
Su Saldo:
De naturaleza acreedora, representa el valor de las retenciones por la empresa al personal de sus
respectivos sueldos y salarios, estos descuentos aún no se han liquidado con las instituciones
respectivas
2109 CUOTAS PATRONALES

En esta cuenta se registran aquellas cantidades que el patrono tiene por obligación ofrecer
al empleado en concepto de retenciones laborales, es la parte que el patrono debe aportar.
Se Carga:
Al momento de cancelar efectivamente el monto de las cuotas respectivas.
Se Abona:
Con el importe de las cuotas que le corresponden aportar al patrono en concepto de retenciones
laborales.
30
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las aportaciones que el patrono tiene la
obligación de dar en concepto de retenciones laborales.
2110 PROVISIONES
Registra la provisión de gastos incurridos en el mes por servicios recibidos, prestaciones
sociales y otros que no han sido cancelados.
Se Carga:
Al momento de hacerse el desembolso correspondiente, por los conceptos descritos, anexando el
recibo o factura correspondiente, debidamente cancelado.
Se Abona:
Con el valor de los servicios que recibe la empresa en concepto de telefonía, alquileres, honorarios
profesionales, parte proporcional de aguinaldos y vacaciones, Etc. Así como también con los valores
de las cuotas patronales por prestaciones de la ley a los empleados.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa y representa el valor de las provisiones efectuadas
pendientes de cancelar.
2111 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Representa obligaciones a corto plazo de la empresa con los empleados, sobre las que existe duda
o incertidumbre respecto al monto de lo adeudado.
Se Carga:
Con el valor de los pagos efectuados para liquidar la estimación de la obligación.
Se Abona:
Con el valor estimado por las obligaciones a pagar a los empleados.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa el valor que se tiene estimado para cubrir obligaciones
laborales con los empleados.
2112 ACREEDORES VARIOS

Esta representa las obligaciones por deudas contraídas al crédito con empresas que
distribuyen bienes o servicios, los cuales son deudas no provenientes del giro o actividad
principal de la empresa.
Se Carga:
Con el pago de los servicios recibidos.
Se Abona:
Con el valor de las obligaciones a pagar a las empresas distribuidoras de bienes o servicios que
proveen a la organización los cuales no son propias del giro normal de la empresa.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora. Y representa el valor total adeudado a los diferentes acreedores
31
2113 DIVIDENDOS POR PAGAR

Representa el monto de los resultados obtenidos distribuirles a los inversionistas de la
empresa que han sido decretados por la Junta General de carácter Ordinaria.
Se Carga:
Con el monto total de los dividendos a los Accionistas.
Se Abona:
Con el valor de la provisión de los dividendos a pagar a los Socios.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa la parte de los dividendos que le corresponde a cada
Accionista.
2114 IMPUESTOS POR PAGAR

Esta cuenta representa la obligación de pagar los impuestos generados por transacciones como el
IVA, el impuesto sobre la renta e impuestos y tasas municipales generadas al final del período
contable.
Se Carga:
Con el pago de los valores adeudados en concepto de impuestos
Se Abona:
Con el valor del impuesto que la empresa adeuda por los conceptos descritos en la subcuentas
correspondientes
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa los valores de impuestos pendientes de pago.
2115 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR

Esta cuenta representa la obligación de pagar todos los impuestos retenidos a terceras
personas, como la Renta a personas que prestan servicios a la empresa.
Se Carga:
Con la liquidación del efectivo retenido al momento de su cancelación al Fisco.
Se Abona:
Con el valor del efectivo retenido a terceras personas que prestan servicios a la empresa
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, reflejan el valor de los impuestos retenidos a terceros que prestan
servicios a la empresa.
2116 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO PASIVO

Pasivos sobre impuestos diferidos son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a
pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Se Carga:
Con el valor de la amortización del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la
renta diferido.
32
Se Abona:
Con las diferencias temporarias imponibles, es decir cuando el valor de los beneficios económicos
imponibles excede al importe fiscalmente deducible del bien.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedora y representa los valores que en concepto de Impuesto Sobre la Renta,
la empresa tiene pendientes de liquidar.
2117 DÉBITO FISCAL – IVA

Esta cuenta registra el valor de impuesto de IVA que se han cobrado por ventas a clientes,
sean estos contribuyentes o consumidores finales y se justificará con el documento
respectivo que ampara la venta, sea este factura o comprobante de crédito fiscal.
Se Carga:
Con el valor de las notas de crédito que nos emitan nuestros proveedores y al final de cada mes con
el valor transferido de la cuenta “Crédito Fiscal” si lo hubiere por el saldo que esta tenga acumulado
a esa fecha, si al final del período tributario, (cada mes) los abonos de esta cuenta son superiores
al saldo de la cuenta “Crédito Fiscal”, esta diferencia deberá ser enterada al Fisco, mediante el pago
respectivo.
Se Abona:
Con el valor del impuesto cobrado sobre las ventas efectuadas a contribuyentes o a consumidores
finales y por medio de la emisión de notas de débito.
Su Saldo:
Representa el valor del impuesto que se ha cobrado a los clientes por ventas efectuadas y será
enterado al fisco en los primeros diez días hábiles del mes siguiente.

Es cuenta registra las retenciones y percepciones que se hagan a los pequeños y medianos
contribuyentes por las compras y ventas que se realicen a estos.
Se Carga:
Al momento de liquidar la retención y percepción de IVA al final de cada período.
Se Abona:
Al momento de comprar a un pequeño o mediano contribuyente (Retención).
Al momento de vender a un pequeño o mediano contribuyente (Percepción).
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa el IVA percibido y retenido a los pequeños y medianos
contribuyentes.
2119 INTERESES POR PAGAR A CORTO PLAZO

Representa la suma de los valores que la empresa tiene pendiente de pago en las
instituciones financieras, por concepto de intereses originados a través de Financiamientos
recibidos a corto, mediano y largo plazo por préstamos o sobregiros bancarios.
Se Carga:
Al momento en que se desembolsa el efectivo a pagar a las Instituciones Financieras por los
préstamos otorgados a la empresa en concepto de intereses.
33
Se Abona:
Con el valor correspondientes a las provisiones mensuales de los intereses sobre saldo de capital
que se adeudan
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa los intereses pendientes de pago por préstamos recibidos de
instituciones financieras.
2120 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Registra ingresos que la empresa percibe en efectivo por ventas o prestación de servicios
que se harán en el futuro.
Se Carga:
Con el valor de la prestación del servicio o venta al momento de hacerse efectivo.
Se Abona:
Con el ingreso recibido en efectivo antes de realizarse la venta o prestar el servicio.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa los ingresos percibidos por ventas que aun no se han
efectuado.
2121 PARTES RELACIONADAS CORTO PLAZO

Representa obligaciones a corto plazo de la empresa con personas o instituciones que se
consideran entes relacionados.
Se Carga:
Con los valores pagados para liquidar la obligación por los montos adeudados a las empresas o
compañías que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse, tener control e influencia
significativa por está.
Se Abona:
Con el valor de la obligación a pagar por los valores y participaciones de obligaciones, ya sea por
motivos de inversión o comercial, que la Sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y
en donde los acreedores poseen control o influencia significativa
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora.
2122 CUENTAS POR APLICAR

Registra las operaciones que por su transitoriedad, o por no contar con documentos e
información necesaria, se difiere su aplicación definitiva.
Se Carga:
Con la liquidación de los saldos para ser trasladados a su destino final.
Se Abona:
Con los valores recibidos por la empresa, la cual por no contar con la información necesaria se
difiere su aplicación definitiva
34
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, refleja los importes que la empresa ha recibido y que por no contar con
la información necesaria, no ha hecho el tratamiento contable definitivo.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Este rubro agrupa todas aquellas fuentes de financiamiento que la empresa posee y que son
a mediano o largo plazo.
2201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Registra las obligaciones a largo plazo contraídas con terceros como fuente de
financiamiento para el desarrollo normal de las operaciones de la empresa.
Se Carga:
Con los pagos totales o parciales efectuados a los proveedores.
Con el valor de las cancelaciones o abonos.
Con el importe proporcional trasladado a la cuenta de corto plazo
Se Abona:
Con el valor adquirido al crédito y con el monto de la deuda contraída.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, y representa las obligaciones contraídas con terceros a largo plazo.
2202 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

Registra los documentos legales firmados a un plazo mayor de un año.
Se Carga:
Con el valor de los abonos o pagos realizados.
Se Abona:
Con el valor de los documentos firmados a terceros mayores a un año.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa la deuda por los documentos firmados a un plazo mayor de
un año.
2203 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS LARGO PLAZO

Registra las obligaciones contraídas por préstamos recibidos de instituciones financieras a
un plazo superior a un año.
Se Carga:
Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar los créditos.
Se Abona:
Con el valor de los préstamos bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones
financieras cuyos vencimientos son a más de un año plazo. o refinanciamiento de la deuda a largo
plazo.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, representa el valor de la deuda que tiene la empresa con las
instituciones financieras a un plazo mayor de un año.
35
2204 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se
nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad
del activo por el arrendante.
Se Carga:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerándolo como si el bien fuera propio. Así también con los montos pagados por la obligación
contraída.
Se Abona:
Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del arrendante
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de
arrendamiento financiero en el largo plazo.
2205 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta representa los cálculos de las posibles indemnizaciones a pagar a ejecutivos y
empleados de la empresa.
Se Carga:
Con los pagos a ejecutivos y empleados en concepto de indemnizaciones al prescindir la empresa
de sus servicios.
Se Abona:
Con la provisión de los pagos a ejecutivos y empleados en concepto de indemnizaciones por parte
de la empresa.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, y representa el importe de las posibles indemnizaciones a favor de
empleados y ejecutivos.
2206 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Representan obligaciones tributarias futuras de la empresa.
Se Carga:
Con el valor a saldar del ISR diferido.
Se Abona:
Con el valor computado del Impuesto sobre la renta diferido.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa la obligación futura de la empresa.
2207 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES

Registra los anticipos y garantías que dan nuestros clientes por un bien futuro y que no se
ha efectuado la aplicación contable definitiva.
Se Carga:
Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta.
36
Se Abona:
Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda
determinar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta respectiva.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa el valor de las operaciones que no se les ha dado destino
contable definitivo.
2208 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

Representa la provisión que la empresa determina para obligaciones a favor de los
empleados.
Se Carga:
Con el valor de los pagos provenientes de obligaciones laborales que se hagan a los trabajadores.
Se Abona:
Con la provisión que se determina para obligaciones laborales de acuerdo a las leyes respectivas.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa el valor que se tiene estimado para cubrir obligaciones
laborales con los empleados.
2209 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

Representa obligaciones a largo plazo de la empresa con personas o instituciones que se
consideran entes relacionados.
Se Carga:
Con el valor de los pagos para liquidar la obligación.
Se Abona:
Con el valor de la obligación a pagar.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa las obligaciones a largo plazo de la empresa con personas
o instituciones que se consideran entes relacionados.
3 PATRIMONIO
Patrimonio es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducido todos sus
pasivos.
31 CAPITAL SOCIAL
Este rubro agrupa los fondos aportados por los accionistas, la ganancia pendiente de
distribuir las reservas legal y de tipo voluntarias, los superávit, utilidad o perdida del ejercicio
corriente.
3101 CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta muestra el valor nominal de las acciones suscritas por los accionistas, ya sea
que estén pagadas o no; al igual que los aumentos de capital autorizados por la Junta General
de Accionistas.
Se Carga:
Con el valor de la disminución de capital social autorizado por la Junta General de Accionistas.
37
Se Abona:
Con el valor de las acciones suscritas por el capital de fundacional, y con los aumentos de capital
social autorizado por la Junta General de Accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la
capitalización de utilidades o la revalorización de activos.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor neto de la inversión de los accionistas provenientes
de aportes originales o de aumentos posteriores.
3102 RESERVAS.
Registra los valores destinados a conformar la reserva, teniendo en cuenta lo estipulado por el
Código de Comercio. También registra los valores destinados a conformar la reserva, los cuales son
de acuerdo a las disponibilidades con que cuenta la empresa (Voluntarias) y Reservas estatutarias
Se Carga:
Con los ajustes si se reclama un porcentaje mayor o excesos, cuando se utilice para afrontar
pérdidas.
Se Abona:
Con el 7% de las utilidades netas, hasta formar la quinta parte del capital social, según lo establece
el Art. 123 del Código del Comercio, para efectos de constituir la reserva legal, con el valor de las
reservas voluntarias y estatutarias.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa el valor de las utilidades restringidas que por ley deben
mantenerse en el haber social.
3103 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NO REALIZADO

Esta cuenta representa el incremento del valor en libros de un activo como consecuencia de una
revaluación, justificada por las condiciones reales del bien en el mercado. Se utilizara cuando
los bienes revaluados no se hayan vendido.
Se Carga:
Con el traspaso a la cuenta 3105 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES AL ACTIVO FIJO
REALIZADO, cuando este sea vendido.
Se Abona:
Con el valor de las revaluaciones, hechas a la Propiedad, Planta y Equipo
Su Saldo:
Es acreedor y refleja el valor de las revaluaciones hechas al activo fijo, el cual se encuentra como
propiedad de la empresa.
3104 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO REALIZADO

Esta Cuenta registra los montos de las reevaluaciones de propiedad, planta y equipo
posterior a su venta.
Se Carga:
Con el valor de los retiros en efectivo y otro medio de los bienes revaluados con anterioridad.
38
Se Abona:
Con el traspaso realizado a la cuenta 3104 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES AL ACTIVO FIJO
NO REALIZADO. Después de vendidos los bienes revaluados
Su Saldo:
Es acreedor y representa al valor de los activos fijos vendidos, que han sido revaluados y que los
accionistas no se han repartido tales cantidades.
3105 UTILIDADES POR DISTRIBUIR

Esta cuenta será utilizada para registrar las utilidades o pérdidas del ejercicio pendientes de
aplicación, de acuerdo a los resultados obtenidos ya sea mensual, trimestral semestral o
anual según políticas de la empresa.
Se Carga:
Con las pérdidas del ejercicio provenientes de las operaciones, con la cuenta de utilidades de
ejercicios anteriores, con la deducción del impuesto sobre renta y reserva legal.
Se Abona:
Con las utilidades generadas en el ejercicio proveniente de las operaciones y con las pérdidas
trasladadas a la cuenta 3107 (CR) PÉRDIDAS ACUMULADAS.
Su Saldo:
Su saldo es acreedor y es aquí donde se representan las utilidades obtenidas al final del
ejercicio
3106 – CR PÉRDIDAS ACUMULADAS

Esta cuenta representa el monto de las pérdidas generadas por la empresa como resultado
de sus operaciones al final del ejercicio, ya sea del corriente o de años anteriores.
Se Carga:
Con el valor de la perdida obtenida en el ejercicio económico.
Se Abona:
Cuando se liquiden las pérdidas con futuras utilidades.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora y se mostrará en el lado del patrimonio castigando el haber social
propiedad de los accionistas.
4 CUENTAS DE COSTOS Y RESULTADOS DEUDORAS

Comprende los conceptos que registran los costos y gastos de operación, así como también
los gastos no operacionales
41 COSTOS DE OPERACIÓN
Este rubro se utiliza para registrar el costo de la mercadería vendida a precio de costo.
4101 COSTO DE VENTAS

Esta cuenta registra el valor de los productos vendidos al costo de producción.
Se Carga:
Con el valor de los productos vendidos a su precio de costo. Contra los productos terminados.
39
Se Abona:
Cuando se liquida contra la cuenta de pérdidas y ganancias
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa el valor del costo de los bienes vendidos.
4102 COMPRAS
Esta cuenta representa el importe de las compras de mercaderías efectuadas por la sociedad.
Se Carga:
Con el importe de las compras de mercaderías efectuadas por la sociedad.
Se Abona:
Al finalizar el ejercicio para saldar la, con el importe total de las compras efectuadas por la sociedad
durante todo el ejercicio.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, y representa el importe de las compras de mercaderías efectuadas por la
sociedad.
4103 GASTOS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta representa el valor de las erogaciones efectuadas para darle a las mercaderías
su posición dentro de los inventarios de mercaderías de la sociedad.
Se Carga:
Con el importe de las erogaciones que sean necesarias para lograr efectuar las compras de
mercaderías.
Se Abona:
Al final del ejercicio para saldarla, con el importe total de los gastos efectuados para realizar las
compras.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, y representa las erogaciones realizadas para efectuar las compras.
4104 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Esta cuenta registra las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros clientes.
Se Carga:
Con el importe de las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros clientes.
Se Abona:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de las devoluciones de mercaderías.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, y representa las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros
clientes.
4105 REBAJAS SOBRE VENTAS

Esta cuenta registra las rebajas que se hagan sobre las mercaderías que la sociedad ha
vendido.
40
Se Carga:
Con el importe de las rebajas que a sociedad efectué sobre las mercaderías que se han vendido.
Se Abona:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de las rebajas efectuadas a nuestros
clientes.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, y representa las rebajas que se efectúan sobre las mercaderías vendidas.
42 GASTOS DE OPERACIÓN
Este rubro agrupa todas las cuentas que registran los gastos originados por la
comercialización de los productos y por la parte administrativa de la empresa.
4201 GASTOS DE VENTA

Esta cuenta representa el valor de los gastos efectuados en concepto de ventas en un
momento determinado.
Se Carga:
Con el valor de los gastos realizados para efectuar la venta de los productos.
Se Abona:
Al final del ejercicio contable, para trasladar el saldo a la cuenta Pérdidas y Ganancias, y determinar
el resultado del ejercicio.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa los valores cancelados en concepto de gastos de venta.
4202 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Esta cuenta representa el valor de los gastos necesarios para efectuar las funciones
administrativas de la empresa. Entre ellos se tienen: sueldos, viáticos, bonificaciones,
honorarios, etc.
Se Carga:
Con el valor de los gastos que corresponden al desarrollo de la función administrativa, clasificado
conforme lo señala el catálogo de cuentas.
Se Abona:
Al final del ejercicio contable para trasladar el saldo a la cuenta pérdidas y ganancias y determinar
el resultado del ejercicio.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora. Y representa los gastos efectuados en la gestión de
administrativa en un momento determinado, y al final del ejercicio contable no muestra saldo ya que
es liquidada para establecer el resultado del ejercicio.
4203 GASTOS POR DETERIORO

Esta cuenta registra las mermas de las mercaderías causadas por la obsolescencia y otras
causas que generen que la mercadería pierda su valor total o parcial.
41
Se Carga:
Con el valor de las mermas o disminuciones de valor de las mercaderías, causadas por la
obsolescencia, daños o perdidas, totales o parciales.
Se Abona:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de los gastos por deterioro.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y representa las mermas de las mercaderías causadas por la
obsolescencia y otras causas.
43 GASTOS NO DE OPERACIÓN
En esta cuenta se registran los gastos no operacionales lo que representan todas aquellas
salidas de efectivo y equivalentes de efectivo que se reportan en la Sociedad y que no son
parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio o la Sociedad.
4301 GASTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra los gastos en concepto de intereses, incurridos durante el período
contable por las operaciones de financiamiento recibidas de las instituciones financieras, así
como también las comisiones pagadas a dichas instituciones y las pérdidas que provengan
del cambio de moneda extranjera o viceversa ( Quetzales, Lempiras, euros etc. ).
Se Carga:
Con los valores en concepto de intereses sobre préstamos, comisiones y otras obligaciones
contraídas por la empresa así como diferencia cambiaria por conversión de moneda extranjera a
cargo de la Sociedad.
Se Abona:
Al final de cada período contable para establecer resultados contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos financieros incurridos en el
período contable.
4302 PÉRDIDAS DE CAPITAL

Esta cuenta registra el valor de la pérdida obtenida en ventas de Propiedad, Planta y Equipo por
debajo del valor en libros; por robo o siniestro.
Se Carga:
Con el valor de la pérdida en ventas de Propiedad, Planta y Equipo, por robo o siniestros.
Se Abona:
Al final del ejercicio contra pérdidas y ganancias.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y refleja el valor de la pérdida en venta de activo fijo, robo y siniestro en el
mismo.
4303 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IMPUESTO DE RENTA

Esta cuenta registra los valores que conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta, no son
deducibles para el pago de impuestos.
42
Se Carga:
 Por regularizaciones hechas por gastos no registrados en periodos anteriores.
 Con el valor de las multas por no declarar impuestos en el tiempo que la Ley estipula.
 Con el valor de recargos que el Estado hace por no declarar los impuestos exactamente.
 Con el valor de la amortización de los gastos de organización y reorganización.
 Con el valor de los gastos personales de los accionistas
 Con el valor de los gastos, por los cuales no exista documento probatorio
 Y Con otros gastos que la ley del ISR considera no deducibles.
Se Abona:
Al final del ejercicio económico contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa el valor de los gastos no deducibles del impuesto sobre la
renta.
4304 DIFERENCIAL CAMBIARIO

Bajo esta se registran el valor de aquellas diferencias en cambio de moneda extranjera al
momento de realizar una transacción económica o financiera.
Se Carga:
Con el valor de las cantidades que se considera devaluada la moneda al realizar una conversión de
moneda extranjera o realización de transacción económica.
Se Abona:
Al momento de liquidar la cuenta de gastos contra la cuenta liquidadora de pérdidas y ganancias.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudor y representa el gasto reconocido por cambio de moneda.
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

Este Título agrupa los Ingresos de Operación y los Ingresos de no Operación.
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
Este rubro representa la entrada de beneficio económico durante el periodo contable surgido
en el curso de la actividad económica o giro normal de la empresa.
5101 VENTAS
Esta cuenta registra los ingresos mercadería a favor de la empresa, proveniente del giro o
actividad principal.
Se Carga:
 Al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias.
 Con el valor de las devoluciones hechas por los clientes
Se Abona:
Con el valor de las ventas efectuadas durante el ejercicio, ya sea al crédito o al contado
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora. Y representa el valor de las ventas de mercadería a precio de
venta que la Sociedad ha efectuado en un período determinado. Y se liquida contra la cuenta
Pérdidas y Ganancias para establecer las Utilidades del Ejercicio.
43
5102 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registra las devoluciones de mercaderías efectuadas a nuestros proveedores.
Se Carga:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de las devoluciones de mercaderías.
Se Abona:
Con el importe de las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros proveedores.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, y representa las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros
proveedores.
5103 REBAJAS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registra las rebajas de mercaderías efectuadas por nuestros proveedores, a favor
de la sociedad.
Se Carga:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de las rebajas de mercaderías.
Se Abona:
Con el importe de las rebajas de mercaderías efectuadas por nuestros proveedores.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, y representa las rebajas de mercaderías efectuadas por nuestros
proveedores.
52 PRODUCTOS NO DE OPERACIÓN
Este rubro agrupa aquellas cuentas que registran las transacciones que no son del giro
corriente de la empresa, pero que constituye un beneficio adicional a la misma.
5201 PRODUCTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra los productos obtenidos en concepto de intereses cobrados a nuestros
clientes por retrasos en sus pagos, así como los intereses de cuentas bancarias, depósitos
a plazo, comisiones, descuentos a nuestro favor, etc.
Se Carga:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Se Abona:
Con el ingreso o la provisión de los conceptos antes mencionados.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa los ingresos percibidos en los conceptos antes descritos.
5202 REGULARIZACIÓN DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta registra las regularizaciones de productos de los ejercicios anteriores que no
fueron registrados en su oportunidad.
Se Carga:
Al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias.
44
Se Abona:
Con el valor de la regularización del periodo que se está revisando.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa los beneficios obtenidos en periodos pasados que en su
oportunidad no fueron contabilizados.
5203 EXCEDENTE POR REVERSIÓN DE ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

Esta cuenta registra el valor de reversión o ajustes a reservas constituidas por las cuentas
de insegura recuperación.
Se Carga:
Al final del ejercicio económico contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Se Abona:
Con el valor de la reversión o el ajuste a nuestro favor de las estimaciones para las cuentas
incobrables, al momento en que es cancelada una deuda que se consideró incobrable.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las reversiones de estimaciones por cuentas
incobrables constituidas.
5204 GANANCIA DE CAPITAL

Esta cuenta representa las ganancias derivadas por la venta de un activo fijo a un precio
mayor de lo que reflejan libros.
Se Carga:
Al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Se Abona:
Con el valor excedente en libros de los activos fijos vendidos.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa las ganancias en venta de activo fijo.
5205 OTROS PRODUCTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra todos aquellos productos no contemplados en las cuentas anteriores.
Se Carga:
Al final del ejercicio para saldar la cuenta.
Se Abona:
Con el importe de los ingresos o productos no contemplados en las otras cuentas de ingresos.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora, y representa el importe de los ingresos o productos que no se
contemplan en las cuentas de ingresos anteriores.
5206 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

Esta cuenta representa la Ganancia obtenida en la venta por un valor mayor de un activo no
corriente mantenido para le venta.
45
Se Carga:
Al finalizar el ejercicio contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Se Abona:
Con la Ganancia obtenida al vender un activo no corriente por un valor mayor al que refleja dicha
cuenta.
Con la Utilidad obtenida al trasladar un activo no corriente mantenido para la venta al activo corriente
por un valor mayor al valor de dicha cuenta debido a la plusvalía.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedor y representa la Ganancia obtenida por la venta de un activo corriente o
la plusvalía generada al momento de trasladar un activo no corriente mantenido para la venta al
activo corriente.
6 CUENTA LIQUIDADORA
Comprende las cuentas puente para agrupar los ingresos, costos y gastos de la empresa,
con el fin de establecer los resultados de la misma.
61 CUENTA LIQUIDADORA
En este rubro se encuentran las cuentas liquidadoras que se utilizan al final del año para
liquidar las cuentas de ingresos, costos y gastos.
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Esta cuenta será manejada al final del ejercicio contable para liquidar los saldos deudores y
acreedores de las cuentas de resultado DEUDOR Y ACREEDOR respectivamente; el saldo
indicará el resultado obtenido en las operaciones de la empresa.
Se Carga:
Al final del ejercicio con el valor de los saldos de las cuentas de resultados deudoras. Con el valor
de la ganancia obtenida por la empresa, para trasladar su saldo a la cuenta 3108 RESULTADOS
DEL EJERCICIO, cuando ha sido una utilidad.
Se Abona:
Al final del ejercicio con el valor de los saldos de las cuentas de resultado acreedoras. Con el valor
de la pérdida obtenida por la empresa. Y trasladar a la cuenta 3106 RESULTADOS DEL
EJERCICIO, cuando ha sido una pérdida en el ejercicio económico.
Su Saldo:
El saldo de esta cuenta, puede ser deudora o acreedora, y representa el valor de la utilidad o pérdida
obtenida por la empresa antes de ser trasladada a su cuenta definitiva.
46

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CONTABILIDAD FINANCIERA II CATEDRÁTICO: LIC.

EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ

1106 INTERESES POR COBRAR

1122 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

1215 DEPÓSITOS EN GARANTÍA LARGO PLAZO

210303 Prestamos a Accionistas

310402 Bienes Inmuebles

420120 Suministro de Agua

420211 Cuota Patronal fondo de Pensiones

520401 Ganancia en Venta de Activo Fijo

MANUAL DE APLICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS

CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1102 INVERSIONES TEMPORALES

1103 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

1104 DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES

1105 DEUDORES DIVERSOS

1106 INTERESES POR COBRAR

1107 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1108 – CR ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

1109 INVENTARIOS (INVENTARIO DE MERCADERÍAS)

1110 – CR RESERVA PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

1111 PARTES RELACIONADAS

1112 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

1113 PRÉSTAMOS A DIRECTORES

1114 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS

1115 DIVIDENDOS POR COBRAR

1116 PAGO A CUENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1117 CRÉDITO FISCAL – IVA

1118 ANTICIPO A CUENTA DE IVA

1119 REMANENTES IVA

1120 DEPÓSITOS EN GARANTÍA

1122 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1202 – CR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1203 REVALUACIONES A LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1204 – CR DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO

1207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO CUENTA DE ACTIVO

1208 ACTIVOS INTANGIBLES

1209 – CR AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES

1210 – CR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES

1211 INVERSIONES PERMANENTES

1212 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO

1213 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS LARGO PLAZO

1214 OTRAS CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO

1215 DEPÓSITOS EN GARANTÍA A LARGO PLAZO

1216 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A

1218 PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO

1219 GASTOS DE ORGANIZACIÓN

1220 GASTOS DE REORGANIZACIÓN

1221 – CR AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN

1222 – CR AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE REORGANIZACIÓN

2101 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2102 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2103 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A CORTO PLAZO

sobregira en las diferentes cuentas bancarias previa autorización de las instituciones

2104 PORCIÓN CIRCULANTE DE CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2105 PORCIÓN CIRCULANTE DE DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2106 PORCIÓN CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A LARGO PLAZO

PORCIÓN CIRCULANTE OBLIGACIÓN POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO

2108 RETENCIONES LEGALES