A
La Contadora JC, presenta el siguiente detalle de los bienes de uso de Activo Fijo S.A al 31/12/2016.
Los valores históricos son los que se detallan a continuación:
DETALLE VALOR
Inmuebles $ 260,000.00
Maquinarias $ 40,000.00
300,000.00
1) Inmuebles, corresponde:
b) $ 60.000,- corresponde a un galpon construido el la parte posterior del terreno. La obra se comenzó en octubre de
2015 y se finalizó el 20/06/2016. La obra demandó las siguientes erogaciones:
DETALLE VALOR
Oct-15 $ 15,000.00 $ 60,000.00
Nov-15 $ 10,000.00
Jan-16 $ 10,000.00
Mar-16 $ 10,000.00
Jun-16 $ 15,000.00
2) Maquinarias, corresponde
Corresponde a una máquina adquirida en dic.2015. El costo de adquisición y los gastos hasta que la misma se encon
en condiciones de ser utilizada fueron:
DETALLE VALOR
Dec-15 $ 30,000.00
Dec-15 $ 1,000.00
Jan-16 $ 5,000.00
Feb-16 $ 4,000.00
El peritaje determinó en este tipo de máquinas el valor recuperable a la finalizacón de la vida útil del bien del 15%.
Determinar :
a) El valor de origen al 31/12/2015 y al 31/12/2016
b) Las depreciaciones acumuladas al 31/12/2015 y al 31/12/2016
c) Los valores residuales reexpresados a esas fechas.
El Activo Fijo S.A. calcula las amortizaciones por el método lineal. Asignándole una vida útil total a los edificios de 2%
maquinarias de 10 años.
VALOR
31/12/2016.
a de dominio
a se comenzó en octubre de
FECHA VERIFICADO
5/25/2017 √
5/25/2017 √
5/27/2017 √
5/27/2017 √
5/29/2017 √
5/29/2017 √
5/30/2017 √
5/30/2017 √
5/30/2017 √
5/30/2017 √
Fecha:24/06/2017
Fecha: 08/24/2017
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVO: Conocer el nivel de riesgo y confianza que posee la empresa acerca de sus activos fijos.
Nº PREGUNTAS
OPINIÒN:
Luego de evaluar el Control interno de la entidad Activos Fijos determinamos que el nivel de confianza es de
dándonos como resultado un nivel de riesgo del 27,27% que es moderado. Por lo tanto se debe realizar prueba
del análisis del nivel de confiabilidad y el riesgo de auditoria se debería tener un mayor control de las polític
como también correcciones de las mismas.
CONTROL INTERNO
CCI
RESPUESTA CALIFICA
PONDERACIÒN
SI NO CIÒN
X 9.091 9.091
X 9.091 9.091
X 9.091 9.091
X 9.091 0
X 9.091 9.091
X 9.091 0
X 9.091 9.091
X 9.091 9.091
X 9.091 9.091
X 9.091 9.091
X 9.091 0
100% 72.73
72.73 = 72.73
100.00%
27.27
OBJETIVO: Conocer el nivel de riesgo y confianza que posee la empresa acerca de sus activos fijos.
¿El acceso a los expedientes de propiedad, planta y equipo está limitado al personal con
5.1.2 una necesidad real de acceso a los mismos?
¿Se revisa mensualmente los procedimientos y políticas para las compras, bajas y ventas
5.1.3 de activos fijos? X
5.1.4 ¿Se realiza el seguimiento individual al proceso de compra y venta de activos fijos?
5.1.5 ¿Existen registros individuales que permitan identificar y localizar físicamente los bienes? X
Se realiza consultas a la gerencia acerca de los precios de compra o ventas de activos fijos,
5.1.6
sin excepcion de la funcion que ejerce en la empresa?
Los porcentajes establecidos para la depreciacion se encuentran se encuentran bajo la
5.1.7
LORTI?
5.2 PRINCIPIO 17: EVALÚA Y COMUNICA DEFICIENCIA
¿Se comunica el incremento o dismininucion del precio de compra o venta de un activo
5.2.1 fijo a la gerencia?
5.2.2 ¿Existe supervisión y observaciones en el registro y control contable de los Activos Fijos? X
¿Para dar la baja a un activo fijo se realiza una vez comunicado y autorizado por la
5.2.3 persona encargada del manejo de los mismos?
TOTAL
TERNO
CCI
9.091 9.091
9.091 9.091
X 9.091 0
9.091 9.091
X 9.091 0
100% 27.27
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.A
CEDULA SUMARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
OBJETIVO:
Determinar la correcta valuacion, existencia y probabilidad de uso de los activos fijos, presentados en el balan
general.
TOTAL 303,850.00
BG
COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos de
PropiedadPlanta y Equipo correspondientes al 31 de diciembre del 2016 son razonables.
MARCAS
F-1 Cedula sumaria
√ Verificado en el Balance General
∑ Sumatoria según auditorìa
BG Balance General
VERIFICADO
Fecha: 27/05/2017
Fecha: 08/06/2017
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.A
CEDULA SUB-SUMARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
OBJETIVOS:
Verificar la razonabilidad de los saldos correspondientes a propiedad, planta y equipo
1. ACTIVOS
1.02. NO CORRIENTES
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01 Inmuebles F-1-1 260,000.00
1.02.01.02 Maquinaria y Equipo F-1-2 40,000.00
1.02.01.03 Equipo de Computo F-1-3 3,850.00
TOTAL 303,850.00
BG / F
COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos de la Cedula Subsumaria
correspondientes a Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre del 2016 son razonables.
MARCAS
√ Verificado con el Balance General
∑ Sumatoria segùn auditoria
BG Balance General
F Proviene de Cedula Sumaria
F-1-1 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Edificio)
F-1-2 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Maquinarias)
COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos de la Cedula Subsumaria
correspondientes a Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre del 2016 son razonables.
nta y equipo
√
√
os de la Cedula Subsumaria
razonables.
os de la Cedula Subsumaria
razonables.
Fecha: 27/05/2017
Fecha: 08/06/2017
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.
CUADRO DE DEPRECIACIONE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 201
COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos de la Cedula Subsumaria correspo
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.A
CUADRO DE DEPRECIACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
VIDA UTIL / VIDA UTIL VALOR VIDA UTIL AÑO DEPREC DEPRECI. GASTO DEPRECIA
MESES AÑO 2013 RESIDUAL 2016 / MESES ACUMULADA MENSUAL DEPRECIA ACUMULAD.
3,910.00 6,460.00
PG BG
de la Cedula Subsumaria correspondientes a Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre del 2016 son razonables.
SALDO VERFIC.
194,050.00 √
59,490.00 √
253,540.00 ∑
√√
Fecha: 28/05/2017
Fecha: 08/06/2017
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.A
CUADRO DE DEPRECIACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
MARCAS
√ Verificado correcto
√√ Cotejado
∑ Sumatoria
± Saldo verificado por el auditor
BG Balance General
F Cedula sumaria
F-1 Cedula sub-sumaria
HALLAZGO:
(1) Los gastos del año 2016 no corresponden al costo histórico. Ver AJE 1 y H1
COMENTARIO
Una vez calculado la depreciacion de maquinaria, se observo que la empresa auditada cumple con el porcentaje establecido por
CTIVOS FIJOS S.A
DEPRECIACIONES
CIEMBRE DEL 2016 F-1-2
0
ACTIVO FIJO S.A
CUADRO DE DEPRECIACIONES
31 DE DICIEMBRE DEL 2016
OBJETIVO: Conocer la razonabilidad de la valuacion de los porcentajes de depreciacion de acuerdo a la LORTY
MARCAS
√ Verificado correcto
√√ Cotejado
∑ Sumatoria
± Saldo verificado por el auditor
BG Balance General
F-1 Cedula sub-sumaria
COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos deL Equipo de Computo correspondiente
ACTIVO FIJO S.A
CUADRO DE DEPRECIACIONES
31 DE DICIEMBRE DEL 2016
VIDA UTIL
VIDA UTIL / VALOR DEPREC DEPRECIAC GASTO DEPRECIA
AÑO 2016 / SALDO
MESES RESIDUAL ACUMULADA MENSUAL DEPRECIA ACUMULADA
MESES
36.00 577.50 - - 90.90 - 3,272.50 577.50
uipo de Computo correspondientes a Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre del 2016 son razonables.
30/05/2017
08/06/2017
ACTIVOS FIJOS
HOJA DE HALLAZGOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
De acuerdo a la NIIF 16
propiedad planta y equipo. La
la empresa activos fijos no
depreciación de un activo
dedujo los gastos del año 2016
F-1-1-2 comenzará cuando esté
Correspondiente A $9000 para el
disponible para su uso, los
cálculo de la depreciación del
gastos incurridos luego de
equipo y maquinaria ver H2
efectuarse su uso serán
considerados como gastos.
ACTIVOS FJOS
HALLAZGOS
31 DE DICIEMBRE DEL 2016
ORCIONA INFORMACIÓN
CAUSA EFECTO RECOMENDACIONES
Se recomienda a la
No se tiene el valor contadora hacer un
Que no se tendrá las
real parala asiento de ajuste y
cuentas con sus valores
realización de la aplicar la normativa
razonablemente.
depreciación. establecida por la NIC
16.
Se recomienda aplicar lo
establecido en la Lorti
El contador de la para la depreciación de
empresa audita no No se presenta el saldo equipo de cómputo, dar
realizo los cálculos real delo que posee la de baja al equipo de
de la depreciación empresa en propiedad cómputo como lo
del equipo de planta y equipo. establece la NIif 16,
cómputo. además de hacer un
asiento de
reclasificación.
HH
ACTIVO FIJO S.A
HOJA DE AJUSTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
MARCAS
F-1-2 Proviene de Cedula analitica
∑ Sumatoria
9,000.00
9,000.00
echa: 30/5/2017
echa: 08/6/2017
ACTIVO FIJO S.A
CONFORMACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
MARCAS:
√√ Cotejado
BG Proviene del Balance General
F-1-1 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Edificio)
F-1-2 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Maquinas)
F-1-3 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Equipo de Computo)
Elaborado por: V.V.B.M.
Revisado por: R.M.M.C.
UIPO
po de Computo)
ado por: V.V.B.M. Fecha: 30/5/2017
do por: R.M.M.C. Fecha: 08/6/2017