Geraldine Stefanny Toro Garcia Tecnologo en Gestión Empresarial #De Ficha1617623 PDF

Regional Tolima
Sistema de Gestión de la Calidad
TITULACION:
TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL
FICHA 1617623
PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS
INSTRUCTOR:
JUAN CARLOS BAUTISTA CARDOSO

C.C. 93.375.437
Aprendiz:
Geraldine Stefanny Toro Garcia
EMPRESA
SENA REGIONAL TOLIMA
CENTRO DE COMERCIO Y SERVICIOS

IBAGUÉ, Abril de 2019
LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO
1. Responda: ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el

fundamento para todo registro contable?
2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable
3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la

empresa ABC:
a) Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el otro un

terreno por $ 50´000.000 y $ 5´000.000 en efectivo.
CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

1105 CAJA 10.000.000
1504 TERRENOS 50.000.000
1105 CAJA 5.000.000
3115 APORTES 65.000.000
SALDO 65.000.000 65.000.000
b) Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000

1105 CAJA 15.000.000
1110 BANCO 15.000.000
SALDO 15.000.000 15.000.000
c) Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000.

1435 MERCANCIAS NO 3.000.000
FABRICADAS
2205 NACIONALES 3.000.000
SALDO 3.000.000 3.000.000
d) Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con cheque

de Banco de Bogotá.

1435 MERCANCIAS NO 2.000.000
FABRICADAS
1110 BANCO 2.000.000
SALDO 2.000.000 2.000.000
e) Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque de

banco de Bogotá y el saldo a 60 días.
1435 MERCANCIAS 3.800.000
1110 BANCO 1.900.000
2205 NACIONALES 1.900.000
SALDO 3.800.000 3.800.000
f) Vende mercancías al contado por $ 9´000.000

4135 VENTA DE 9.000.000
MERCANCIA
1105 CAJA 9.000.000
SALDO 9.000.000 9.000.000
g) Vende mercancías por $ 4´000.000, pagan $ 400.000 con cheque

banco de Bogotá y el saldo a 30 días.

4135 VENTA DE 4.000.000
MERCANCIA
1105 CAJA 400.000
1305 CLIENTES 3.600.000
SALDO 4.000.000 4.000.000
h) Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor de $

420.000.

1524 EQUIPO DE 420.000
OFICINA
2335 COSTOS POR 420.000
PAGAR
SALDO 420.000 420.000
i) Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $

2´400.000.
1528 EQUIPO DE 2.400.000
COMPUTACION
2335 COSTOS POR 2.400.000
PAGAR
SALDO 2.400.000 2.400.000
j) Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos, por $

750.000.

1110 BANCO 750.000
1365 CUENTAS POR 750.000
COBRAR A
TRABAJADORES
SALDO 750.000 750.000
k) Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000, valor

consignado directamente en cuenta corriente.

2105 BANCOS 8.900.000
NACIONALES
1110 BANCOS 8.900.000
SALDO 8.900.000 8.900.000
l) Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por venta de

mercancías a crédito.

1305 CLIENTES 2.000.000
1105 CAJA 2.000.000
SALDO 2.000.000 2.000.000
m) Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000

1105 CAJA 9.000.000
1110 BANCO 9.000.000
SALDO 9.000.000 9.000.000
n) Gira cheque por $ 2´300.000 a Banco de Bogotá, por concepto de
abono a préstamo.

1110 BANCO 2.300.000
2105 BANCOS 2.300.000
NACIONALES
SALDO 2.300.000 2.300.000
o) Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago de

deuda de mercancías.

1110 BANCO 4.900.000
2205 PROVEEDORES 4.900.000
SALDO 4.900.000 4.900.000
p) Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono a la

deuda por la compra del computador de la empresa.

1110 BANCO 800.000
2335 COSTOS POR 800.000
PAGAR
SALDO 800.000 800.000
q) Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energía.

1110 BANCO 300.000
5135 SERVICIOS 300.000
SALDO 300.000 300.000
r) Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del

computador.
1105 CAJA 800.000
4220 ARRENDAMIENTO 800.000
SALDO 800.000 800.000
s) Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.

1105 CAJA 560.000
4220 ARRENDAMIENT 560.000
O
SALDO 560.000 560.000
t) Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000; recibe el

dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000.

2105 BANCOS 8.000.000
NACIONALES
1110 BANCOS 7.520.000
5305 FINANCIEROS 480.000
SALDO 8.000.000 8.000.000
u) A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por

valor de $ 153.200.

2335 COSTOS POR 153.200
PAGAR
SALDO 153.200 153.200
v) Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año

anticipado, por la suma de $ 1´200.000 con ch. banco de Bogotá.

1705 GASTOS 1.200.000
PAGADOS POR
ANTICIPADO
1110 BANCO 1.200.000
SALDO 1.200.000 1.200.000
SALDOS
1105 CAJA
DEBE HABER SALDO
15.000.000 15.000.000
15.000.000 0
9.000.000 9.000.000
400.000 9.400.000
2.000.000 11.400.000
9.000.000 2.400.000
800.000 3.200.000
560.000 3.760.000
150401 terrenos
DEBE HABER SALDO
50.000.000 50.000.000
3115 APORTES SOCIALES

DEBE HABER SALDO
65.000.000 65.000.000
1110 BANCOS
DEBE HABER SALDO
15.000.000 15.000.000
2.000.000 13.000.000
1.900.000 11.100.000
750.000 10.350.000
8.900.000 19.250.000
9.000.000 28.250.000
2.300.000 25.950.000
4.900.000 21.050.000
800.000 20.250.000
300.000 19.950.000
7.520.000 27.470.000
1.200.000 26.270.000
220501 PROVEEDORES
DEBE HABER SALDO
1.900.000 1.900.000
3.000.000 4.900.000
4.900.000 0
143501 MERCANCIAS
DEBE HABER SALDO
3.000.000 3.000.000
2.000.000 5.000.000
3.800.000 8.800.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR

DEBE HABER SALDO
9.000.000 9.000.000
4.000.000 13.000.000
130505 CLIENTES NACIONALES
DEBE HABER SALDO
3.600.000 3.600.000
2.000.000 1.600.000
152801 ESCANER
DEBE HABER SALDO
2.400.000 2.400.000
152401 EQUIPOS DE OFICINA

DEBE HABER SALDO
420.000 420.000
136501 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

DEBE HABER SALDO
750.000 750.000
210510 NACIONALES
DEBE HABER SALDO
8.900.000 8.900.000
2.300.000 6.600.000
8.000.000 14.600.000
513530 SERVICIOS
DEBE HABER SALDO
300.000 300.000
153.000 453.000
422005 ARRENDAMIENTOS
DEBE HABER SALDO
800.000 800.000
560.000 1.360.000
530520 GASTOS BANCARIOS

DEBE HABER SALDO
480.000 480.000
233
233550 COSTOS Y GASTOS
DEBE HABER SALDO
420.000 420.000
2.400.000 2.820.000
800.000 2.020.000
153.200 2.173.200
1705 PAGO POR ANTICIPADO

DEBE HABER SALDO
1.200.000 1.200.000
4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de

comprobación de la empresa ABC-
BALANCE DE COMPROBACION ABC

1105 CAJA 3.760.000
1110 BANCOS 26.270.000
1305 CLIENTES 1.600.000
1365 CUENTAS POR COBRAR A 750.000
TRABAJADORES
1435 MERCANCIA 8.800.000
1504 TERRENOS 50.000.000
1524 EQUIPO OFICINA 420.000
1528 EQUIPO COMPUTACION 2.400.000
1705 PAGO ANTICIPADO 1.200.000
2105 NACIONALES 14.600.000
2205 PROVEEDORES 0
2335 COSTOS Y PAGOS 2.173.000
3115 APORTES SOCIALES 65.000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR 13.000.000
4220 ARRENDAMIENTO 1.360.000
5305 GASTOS BANCARIOS 480.000
TOTAL 96.133.200 96.133.200
5. DETERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Márquez, quien tiene en sus

libros los siguientes saldos:
CUENTA
Caja :$ 200.000 a
Bancos : $ 14´500.000 a
Deudores Clientes : $ 3´000.000
Proveedores nacionales : $ 8´000.000 p
M/cias No Fab. X La Empresa : $ 19´000.000 a
Gastos Pagados por Anticipado :$ 800.000
Equipo de oficina : $ 7´000.000 a
Obligac. Financ. Bancos N/ales : $ 2´000.000 p
Aportes Sociales :$ X
ACTIVO 44.500.000
PASIVO 10.000.000
PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO 34.500.000
6. Con la información del numeral 5, determine los cambios que ocasiona en

la ecuación patrimonial cada una de las siguientes operaciones realizadas
por el señor Enrique Márquez:
a) Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales.

b) Compra a crédito un escáner por valor de $ 800.000
c) Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco
Bogotá por valor de $ 4´000.000.
d) Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6´000.000.
e) Consigna en el banco de Bogotá el valor recibido por concepto de
arrendamientos.
ACTIVOS A B C D E
CAJA 200.000 200.000 200.000 6.200.000 200.000
BANCOS 12.500.000 12.500.000 8.500.000 8.500.000 14.500.000
CLIENTES 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000
MERCANCIAS 19.000.000 19.000.000 19.000.000 19.000.000 19.000.000
EQUIPOS 7.000.000 7.800.000 11.800.000 11.800.000 11.800.000
DIFERIDOS 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000
TOTAL 42.500.000 43.300.000 43.300.000 49.300.000 49.300.000
PASIVOS
2105 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000
OBLIGACIONES
2205 6.000.000 6.800.000 6.800.000 6.800.000 6.800.000
PROVEEDORES
2705 6.000.000 6.000.000
INGRESOS POR
ANTICIPADO
TOTAL 8.000.000 8.800.000 8.800.000 14.800.000 14.800.000
PATRIMONIO
3115 APORTES 34.500.000 34.500.000 34.500.000 34.500.000 34.500.000
SOCIALES
TOTAL 34.500.000 34.500.000 34.500.000 34.500.000 34.500.000
PASIVO + 42.500.000 43.300.000 43.300.000 49.300.000 49.300.000

PATRIMONIO
7. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las siguientes

transacciones de su almacén de electrodomésticos:
a) Vende al contado un computador y recibe $ 2´300.000 en efectivo.

1528 EQUIPOS DE 2.300.000
COMPUTACION
1105 CAJA 2.300.000
SALDO 2.300.000 2.300.000
b) Vende a l contado un terreno por $ 80´000.000, por cuyo concepto

recibe un cheque.

1504 TERRENO 80.000.000
1105 CAJA 80.000.000
SALDO 80.000.000 80.000.000
c) Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en efectivo.

1105 CAJA 20.000
SALDO 20.000 20.000
d) Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogotá

1110 BANCO 700.000
1105 CAJA 700.000
SALDO 700.000 700.000
e) Consigna en el banco de Bogotá un cheque por $ 80´000.000.

1105 CAJA 80.000.000
1110 BANCO 80.000.000
SALDO 80.000.000 80.000.000
f) Compra papelería para uso de la empresa y gira un cheque por $

900.000.

1110 BANCO 900.000
5195 DIVERSOS 900.000
SALDO 900.000 900.000
g) Compra seis televisores a $ 1´000.000 c/u; para el pago gira un

cheque Banco de Bogotá.
1435 MERCANCIA NO 6.000.000
FABRICADA
1110 BANCO 6.000.000
SALDO 6.000.000 6.000.000
h) Vende dos televisores a $ 1´350.000 c/u; por este concepto recibe un

cheque por $ 1´200.000
4135 VENTAS 2.700.000
1305 CLIENTE 1.500.000
1105 CAJA 1.200.000
SALDO $ 2.700.000 $ 2.700.000
i) Vende a crédito un televisor por $ 1´300.000 al señor Fernando

Erazo.

4135 VENTAS 1.300.000
1305 CLIENTE 1.300.000
SALDO 1.300.000 1.300.000
j) El cliente Fernando Erazo paga a la empresa $ 300.000 como abono

a su deuda.

1305 CLIENTES 300.000
1105 CAJA 300.000
SALDO 300.000 300.000
k) La empresa recibe un cheque por $ 200.000, girado por Fernando

Erazo, como segundo abono a la deuda pendiente.

1105 CAJA 200.000
1305 CLIENTE 200.000
SALDO 200.000 200.000
l) Vende dos televisores a crédito por $ 2´600.000 al señor Javier

Sarmiento.

4135 VENTA 2.600.000
1105 CLIENTE 2.600.000
SALDO 2.600.000 2.600.000
m) Recibe un cheque banco de Bogotá por $ 300.0000 como abono a la

deuda de Javier Sarmiento.

1105 CAJA 300.000
1305 CLIENTE 300.000
SALDO 300.000 300.000
8. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos.
110505 CAJA
DEBE HABER SALDO
2.300.000 2.300.000
80.000.000 82.300.000
20.000 82.280.000
700.000 81.580.000
80.000.000 1.580.000
1.200.000 2.780.000
300.000 3.080.000
200.000 3.280.000
300.000 3.580.000
111005 MONEDA NACIONAL

DEBE HABER SALDO
700.000 700.000
80.000.000 80.700.000
900.000 79.800.000
6.000.000 73.800.000
4135 VENTAS
DEBE HABER SALDO
2.700.000
1.300.000
2.600.000
1305 CLIENTES
DEBE HABER SALDO
1.500.000 1.500.000
1.300.000 2.800.000
300.000 2.500.000
200.000 2.300.000
2.600.000 4.900.000
300.000 4.600.000
1435 MERCANCIA
DEBE HABER SALDO
6.000.000 6.000.000
1504 TERRENOS
DEBE HABER SALDO
80.000.000 80.000.000
ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE
1. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la empresa
2. Consulte el esquema general de organización de las cunetas reales en un

balance.
3. Consulte el esquema general de organización de las cuentas de resultado

en un estado de resultados.
4. Consulte cuáles son los pasos de un ciclo contable.
5. Consulte qué tipos de documentos no contables existen.

ES EL
1. IVA GENERADO Y DESCRIMINADO EN LA FACTURA
Es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las Ventas, discriminado
en la factura de Venta. Su valor se acredita a la cuenta Impuestos sobre las ventas por
pagar(Código PUC 2408)
EJEMPLO 1: Un comerciante vende mercancías al contado por $1.000.000.oo IVA 19%
Procedimiento
Venta antes de iva $ 1.000.000
Iva del 19% (1000.000x19%) = 190.000
Total venta: 1.190.000
Contabilizacion:
CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 CAJA 1190.000.
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 1000.000.
2408 IMPUESTO POR PAGAR 190.000.
EJEMPLO 2: Se vende mercancía por $ 2.000.000 a credito, iva 19%

Procedimiento
Iva del 19% (2000.000x19%) = 380.000
Contabilizacion:

1305 CLIENTES 2380.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 2000.000
2408 IMPUESTO POR PAGAR 380.000
EJEMPLO 3: Se vende Mercancías a credicontado por valor de $ 3.000.000 mas iva 19%.
Nos cancelan el 50% de contado con cheque y el saldo a credito.
Procedimiento
Iva del 19% (3000.000x19%) = 570.000
Total venta: 3.570.000/2=1785.000
Contabilizacion:

1305 CLIENTES 1785.000
1105 CAJA 1785.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 3.000.000
EJEMPLO 4: Se vende mercancía a credicontado con iva incluido por valor de $
4000.000
Procedimiento
Dividimos la venta en 1.19
4000.000/1.19 = 3.361.345 venta antes de iva
Multiplicamos la venta antes de iva por 19%
3.361.345 x 19% = 638.655 iva 19%
Dividimos la venta en 2
4000.000/2 = 2000.000

1305 CLIENTES 2000.000
1105 CAJA 2000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 3.361.345
EJEMPLO 5: Ventas a crédito con financiación; el Iva se liquida sobre el valor de la

mercancía más la financiación, así:
Valor de la Mercancía vendida $500.000
Financiación al 5% mensual en 5 meses $ 125.000
Subtotal $625.000
IVA 19% $ 118.750
TOTAL $743.750

1305 CLIENTES 743.750.oo
4135 COMERCIO POR MAYOR Y M. 500.000.oo
2408 IMPUESTOS POR PAGAR 118.750.oo
4210 INGRESOS FINANCIEROS 125.000.oo
2. IVA DESCONTABLE:
Las empresas responsables del IVA pueden descontar el valor del impuesto causado, lo
correspondiente al impuesto pagado. Por compra de mercancías únicamente el 19% es
descontable, cuando se paga una tarifa mayor del 19% el excedente constituye un costo. El
IVA pagado por servicios es deducible en su totalidad. Se debita la cuenta Impuestos sobre
las ventas por pagar, por ser una cuenta del pasivo que disminuye.
EJEMPLO 1: Compra de mercancías al contado, por valor de $600.000.oo IVA 19%

cancelado con cheque.
Procedimiento
Compra antes de iva $ 600.000
Iva 19% (600.000x19%) = 114.000
Total venta 714.000
Contabilizacion
1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 600.000.oo
1110 BANCOS 714.000.oo
EJEMPLO 2: Compra de mercancia a credito por valor de $ 1500.000 mas iva 19%
Procedimiento:
Iva 19% (1500.000x19%)= 285.000
Total venta 1785.000
.
1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 1500.000
2408 IMPUESTOS POR PAGAR 285.000
2205 proveedores 1785.000
EJEMPLO 3: Compra de mercancia a credicontado por valor de $ 3500.000 mas iva 19%
Procedimiento:
Iva 19% (3500.000x19%)= 665.000
Total venta 4165.000/2 = 2082.500
.
1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 3500.000
1105 CAJA 2082.500
2205 proveedor 2082.500
EJEMPLO 4: Compra de mercancia a credicontado con iva incluido por valor de $

4500.000.
Procedimiento
Dividimos la venta en 1.19
4500.000/1.19 = 3.781.513 venta antes de iva
Multiplicamos la venta antes de iva por 19%
3781.513 x 19% = 718.487 iva 19%
Dividimos la venta en 2
4500.000/2 = 2250.000
.
1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 3.781.513
1105 CAJA 2250.000
2205 BANCOS 2250.000
3. IVA NO DESCONTABLE:
Cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera Activos Fijos gravados
(Propiedad Planta y Equipo) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor
valor al bien adquirido.
EJEMPLO 1: Se compran muebles y enseres por valor de 1000.000 más iva del 19%
cancelamos con cheque

1524 MUEBLES Y ENSERES 1.190.000
1110 BANCOS 1.190.000
DESARROLLO TERCER HORA
TALLER IVA GENERADO – IVA DESCONTABLE

1. Se vende mercancías a crédito por valor de $5.000.000 Liquidar IVA.
Iva del 19% (5.000.000x19%) = 950.000

1305 CLIENTES 5.950.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M 5.000.000
2. Se vende mercancías al contado, por valor de $6.960.000 nos pagan con un cheque.
Incluido el IVA.

1105 CAJA 6.960.000
2408 IMPUESTO POR PAGAR 1.111.260
3. Se vende mercancías a crédito por valor de $500.000 ,liquidar IVA.

Venta: 500.000
Iva del 19% (500.000x19%)=95.000
Total venta: 595.000
1305 CLIENTES 595.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M 500.000
4. Se vende mercancías por valor de $1.500.000 al contado, nos cancelan con un cheque,
Liquidar IVA.
VENTA 1.500.000
IVA (1.500.000X19%)= 285.000
VENTA TOTAL=1.785.000

1105 CAJA 1.785.000
5. Se vende mercancía a crédito por $2.000.000 Iva incluido.
VENTA 2.000
IVA 2.000.000/1.19= 1.680.672
1.680.672X19%= 319.328

1305 CLIENTE 2.000.000
4135 COMERCIO AL POR M Y M 1.680.672
6. Se vende mercancías por $2.000.000 nos pagan la mitad al contado y el saldo a crédito.
Iva incluido.
Venta 2.000.000
2.000.000/1.19= 1.680.672
(1.680.672x19%)= 319.328
Venta 2.000.000/ 2= 1.000.000

1105 CAJA 1.000.000
1305 CLIENTE 1.000.000
TOTAL 2.000.000 2.000.000
7. Se vende mercancías al contado, por valor de $3.000.000 nos pagan en efectivo.

Incluido el IVA.
3.000.000/1.19= 2.521.008
2.521.008X19% =478.992

1105 CAJA 3.000.000
4135 COMERCIO AL POR M Y M 2521.008
TOTAL 3.000.000 3.000.000
8. Se vende mercancías al contado, por valor de $15.000.000 nos pagan con un cheque.
Incluido el IVA.

1105 CAJA 15.000.000
TOTAL 15.000.000 15.000.000
9. Se vende mercancías al contado, por valor de $800.000 nos pagan con un cheque.
Incluido el IVA.

1105 CAJA 800.000
4135 COMERCIO AL POR M Y M 672.269
TOTAL 800.000 800.000

10. Se vende mercancías al contado, por valor de $8.000.000 nos pagan en efectivo.
Incluido el IVA.

1105 CAJA 8.000.000
TOTAL 8.000.000 8.000.000
COMPRA
11.Se compra mercancías al contado en efectivo por valor de $3.000.000 Iva incluido.

1105 CAJA 3.000.000
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS 2.521.008
TOTAL
12.Se compra mercancías a crédito por valor de $2.000.000 Liquidar el Iva.

VENTA 2.000.000
2.000.000X19% =380.000
TOTAL VENTA= 2380.000

1435 MERCANCIA NO FABRICADAS 2.000.000
13.Se compra mercancía por valor de $1.000.000 se paga con un cheque. Iva incluido.

1435 MERCANCIA NO FABRICADA 840.336
1110 BANCOS 1.000.000
14.Se compra mercancía por valor de $5.000.000 la mitad se paga al contado con un cheque
y el saldo a crédito. Iva incluido.
VENTA 5.000.000
5.000.000/1.19=4.201.681
4.201.681X19%=798.319
5.000.000/2= 2.500.000

1110 BANCO 2.500.000
1435 MERCANCIA NO FABRICADA 4.201.681
15.Se compra mercancías al contado en efectivo por valor de $6.000.000 Iva incluido.
6.000.000/(1.19)= 5.042.017
5.042.017X19%=957.983

1105 CAJA 6.000.000
6.000.000 6.000.000
16.Se compra mercancías a crédito por valor de $8.000.000 Liquidar el Iva.

VENTA=8.000.000
8.000.000X19%=1.520.000
VENTA TOTAL=9.520.000

17.Se compra 1 computadora para servicio de la empresa por $2.000.000 se cancela con un
cheque. Iva incluido.

1528 EQUIPOS DECOMPUTO 2.000.000
1110 BANCOS 2.000.000
18.Se compra escritorios para servicio de la empresa por valor de $900.000 Iva incluido, se
paga con un cheque.

1524 EQUIPOS DE OFICINA 900.000
1110 BANCOS 900.000
19.Se compra una camioneta para servicio de la empresa por $20.000.000 se cancela con
cheque. Iva incluido.

1540 FLOTA Y EQUIPOS DE TRANSPORTE 20.000.000
1110 BANCOS 20.000.000
20. Se compra 5 calculadoras para servicio de la empresa a razón de $120.000 cada una. Iva
incluido, se cancela con cheque.

1524 EQUIPOS DE OFICINA 600.000
1110 BANCOS 600.000
MAPA CONCEPTUAL IVA

RETENCION DE
LA FUENTE
ELEMENTOS
DE LA RETENCION
IMPUESTOS SOMETIDOS A RETENCION
OBLIGACIONES
DE LOS AGENTES DE RETENCION
OBLIGACIONES DE
LOS AGENTES AUTORETENEDORES
LOS AGENTES EN EL IVA SE CATEGORIZA
ASI:
renta
retener
sujeto activo:estado o
DIAN
entidades estatales
periodicidad: se deberan presentar la
declaracion de retencion de la
fuente mensualmente
remesas
declarar
agente fetenedor:persona
que realiza el pago o persona que tenga la
calidad de autorretendor
grandes contribuyentes
ganancias ocasionales
consignar las retenciones
iva
expedir certificados
regimen comun
medio de presentacion: grandes contribuyentes
virtual, los demas contribuyentes virtual si se
encuentra obligados a presentar sus declaraciones tributarias atraves de los
servicios informaticos electronicos de la DIAN caso contrario litografico.
industria y comercio
pago o abono en cuenta:es el
valor de la
operacion representada en el ingreso
para el beneficiario o autorretenedor
conservar soportes
timbre
gravamen a los movimientos financieros
tarifa:porcentaje
que aplicado ala base (pago o abono en
cuenta)
formularios: declaracion mensual de retenciones en
la fuente.
entre otros
plazos: los establecidos para la presentacion de declaracion en la fuente.
retencion: valor que se debe
trasladar y pagar el agente
retenedor autoretenedor
al esado
RETENCION EN LA FUENTE
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por

el cual una persona (RETENEDOR) deduce a otra (RETENIDO) un porcentaje
determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en compras o servicios con el fin de
consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos en nombre de la
Administración de Impuestos Nacionales.
FINALIDAD DE LA RETENCION
La retención tiene por objeto, conseguir en forma gradual, que el impuesto se recaude
dentro del mismo ejercicio gravable que se cause y sus ventajas son las siguientes:
1. Acelera el recaudo de los impuestos, ya que el Estado no requiere esperar hasta la

finalización del periodo.
2. Economiza y hace más cómoda la tarea del recaudo para el Estado, para trasladarla.
3. Facilita el Control de la Evasión al permitir verificar el tributo a través de cruces de
información.
4. Tiene un efecto Sociológico favorable en los contribuyentes que el desprenderse de una
suma de dinero total para pagar el impuesto.

1. QUIEN HACE LA RETENCION
1) ¿Quiénes son los Agentes de Retención del Impuesto de Renta?
- Las entidades de derecho

- Los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez
- Los consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas
- Las personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales, deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente
- El director de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene la competencia para autorizar o designar a las
personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores.
- El gobierno Nacional podrá designar como agentes de retención a quienes efectúen el pago o abono
en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva
operación (E.T., art. 368)
2) ¿Qué Personas Naturales son Agentes de Retención?
Son agentes de retención las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior (año 2018) tuvieran un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores
a 30.000 UVT equivalentes a $ 994.680.000 (UVT año 2018 equivalente a $ 33.156), deberán
practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por honorarios,
comisiones, servicios y arrendamientos, rendimientos financieros e intereses y sobre otros ingresos
tributarios o retención por compras (E.T., art 368 -2)
3) ¿Cuál es la Responsabilidad del Agente Retenedor?
El agente retenedor responde por el incumplimiento de sus deberes, si estando obligado a retener no lo
hace, se le impondrán multas, que serán de su exclusiva responsabilidad.
Cuando el agente retenedor satisfaga la obligación, puede ejercer el derecho de reembolso contra el
contribuyente (E.T., art. 370)
4) ¿Cuáles son las Obligaciones del Agente Retenedor?
- Efectuar la retención o percepción del tributo (E.T., art. 375)
- Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno
Nacional (E.T., arts. 376, 377)
- Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones practicadas (E.T., art. 378)
- Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes (E.T., art.
382)
- Llevar registros contables en donde consten las retenciones practicadas, así como los montos
cancelados a la administración tributaria
2. CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Para contabilizar la Retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuenta:
1) Cuando la empresa retiene, afecta una cuenta del pasivo, denominada RETENCION
EN LA FUENTE.(2365)
EJEMPLO 1: Compra de mercancías al contado con cheque por $1.000.000; IVA 19%;
Retefuente 2.5% cancela con cheque.
Procedimiento:
Compra antes de iva 1000.000
Iva 19% (1000.000x19%) = 190.000
Retención 2.5% (1000.000.x 2.5) = 25.000
Total a pagar = 1165.000
Contabilización
CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 1.000.000.oo
2408 IMPUESTO POR PAGAR 190.000.oo
1110 BANCOS 1.165.000.oo
2365 RETENCION EN LA FUENTE 25.000.oo

4135 Comercio al por mayor y menor 1000.000
2408 Iva 190.000
1355 Anticipo de impuestos 25.000
1105 caja 1.165.000
2. Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta del Activo, denominada ANTICIPO
DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR (Retención en la
fuente). 1355
EJEMPLO: Venta de mercancías al contado a persona jurídica por $900.000.oo; IVA 19%
RETEFUENTE 2.5%
Procedimiento
Venta antes de iva $ 900.000
Iva 19% (900.000x19%) = 171.000
Retencion 2.5% (900.000x 2.5) 22.500
Total venta $ 1.048.500
contabilizacion
1105 CAJA 1.048.500.oo
135517 ANTIC. DE IMPUESTOS (RETF)
COMERCIO MAYOR Y MENOR 22.500.oo
4135 IMPUESTO POR PAGAR 900.000.oo
2408 171.000.oo
3.CUANDO NO SE EFECTUA RETENCION EN LA FUENTE

Según el artículo 369 del estatuto tributario no están sujetos a retención en la fuente:
a) Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la Nación, Los Dptos, distrito capital y
los municipios y en general las empresas oficiales.
b) Las entidades no contribuyentes como entidades sin animo de lucro, las cooperativas,
Cajas de compensación familiar, fondos mutuos de inversión y fondos de empleados.
3. CAUSACIÓN(devengo) DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE –

AUTORETENCIÓN
Causacion de la retención en la fuente: La retención en la fuente que efectúa el retenedor
se contabiliza en la fecha que se cause, aunque su pago sea posterior.
Descuentos en la retención en la fuente: Se realizan cuando hay devolución de

mercancías.
EJEMPLOS: Un comerciante devuelve mercancías compradas a crédito por valor de
$500.000.oo; IVA 19% y RETEFUENTE 2.5%
RETENEDOR O COMPRADOR:

2205 PROVEEDORES NACIONALES 582.500.oo
2365 RETENCION EN LA FUENTE 12.500.oo
1435 MCIA NO FABRICADA 500.000.oo
3.2.6 Autoretención: Las personas jurídicas que realizan gran volumen que impliquen
muchos retenedores, pueden solicitar a la Administración de Impuestos autorización para
autoretener por concepto de ventas, contratos de urbanización y construcción, honorarios,
comisiones, servicios y arrendamientos devengados.
Esta autorización se debe manifestar en las facturas de venta para que sus clientes no le
practiquen retención.
EJEMPLO: Nuestra empresa vende mercancías al contado a Sergo Ltda por valor del
$2.500.000.oo IVA 19% somos Autoretenedores.

1105 CAJA 2.975.000.oo
4135 COMERCIO POR MAYOR Y M. 2.500.000.oo
NOTA : La Autoretención se efectúa en el momento en que la empresa elabora la

declaración y paga la retención en la fuente.

1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 62.500.oo
1110 BANCOS 62.500.oo
Autorretención de renta 2018: tarifas, retención y liquidación

Autorretención de renta: ¿Qué es?
Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) funcionaba el impuesto CREE
(impuesto sobre la renta para la equidad) y este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se
creó la autorretención al impuesto sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación
del recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud y
aportes parafiscales Sena e ICBF.

Autorretención de renta: Liquidación
Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:
● El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “Otros Conceptos”
Sección Autorretenciones.
● Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos
permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF sobre los trabajadores que
ganan menos de 10 SMMLV.
● Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la fuente a título de
renta por conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc)
● No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los demás se deberá
efectuar el cálculo.
● No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara sobre el total de ingresos
del contribuyente.
Autorretención de renta: ¿Quiénes están exentos?

No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:
● Personas naturales
● Entidades sin ánimo de lucro
● Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
● No contribuyentes de renta
● Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de aportes a salud y
parafiscales.

Autorretención de renta: Bases especiales
Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes casos:
● Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de
los mismos.
● Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros.
● Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
● Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
● Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia, autorizados por la Superintendencia
de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio
del Trabajo.

Autorretención: Tarifas
La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacionales y no
operacionales) a las tarifas del 1.60%, 0.80% y 0.40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta
la actividad económica Principal del contribuyente tal como se muestra a continuación:
Tarifa
Código de
Nombre actividad económica
CIUU autorretenció
n
Cultivadores de productos agrícolas / Criadores de productos pecuarios /
0111 al 0322 0,40%
Pesca
0510 al 0990 Extracción de minerales 1,60%
Procesamiento de productos agropecuarios /

1011 al 3320 0,40%
industria en general
3511 al 3900 Servicios públicos domiciliarios 1,60%
4111 al 4390 Construcción y obras civiles 0,80%
4511 al 4799 Comercio en general al por mayor y menor 0,40%
Transporte de carga y pasajeros / Hotelería y mensajería /
Restaurantes y catering / Edición de libros,periódicos y revistas /

4911 al 9900 Telecomunicaciones / Bancos y aseguradoras (entidades financieras) / 0,80%
Actividades inmobiliarias / Asesorías legales,contables, financieras, y

demás
OTROS CONCEPTOS DE RETENCION:

¿Qué son Honorarios?
Se considera honorario aquella contraprestación o pago por toda actividad, labor o trabajo prestado por
una persona natural o jurídica, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en
una obligación de hacer, de carácter calificado, en la que predomina el factor intelectual sobre el
material.
¿Cuál es la Tarifa de Retención por Honorarios?
La tarifa de retención en la fuente para los honorarios, percibidos por los contribuyentes no obligados a
presentar declaración de renta y complementarios es del 10% del valor correspondiente pago o abono
en cuenta.
Tendrán la misma tarifa, los pagos o abonos en cuenta de los contratos de consultoría y a los honorarios
en los contratos de administración delegada.
Para las personas jurídicas y sociedades de hecho la tarifa de retención por honorarios será del 11%.
En el caso de las personas naturales declarantes, la tarifa será del 10%, no obstante la tarifa será del
11% en los siguientes eventos:
- Cuando del contrato se desprenda que obtendrá por los pagos o abonos en cuenta, una suma
superior a 3,300 UVT equivalentes a $ 81.031.000
- Cuando los pagos que efectué un mismo agente a una misma persona natural durante el ejercicio
gravable superen 3,300 UVT equivalentes a $ 81.031.000 a partir del pago que exceda dicha
suma.
EJEMPLO: pago de honorarios a un abogado por elaboración de contrato

$3.700.000 más IVA de 19% y retención en la fuente de 10%
Agente de Retención
CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
5110 Honorarios 3.700.000
2408 IVA por pagar 703.000
1110 Bancos 4.033.000
236515 Retención en la fuente: Honorarios 370.000
Sujeto Pasivo de Retención

1105 Caja 3.922.000
135515 Anticipo de Impuestos: Retención 370.000
en la fuente
4230 Honorarios 3.700.000
2408 IVA por pagar 370.000
¿Qué son Comisiones?
Corresponden a todas las actividades que impliquen ejecución de uno o varios actos, operaciones o
gestiones, en nombre propio pero por cuenta de un tercero, tengan o no carácter de actos comerciales y
que sean ejecutados por personas comerciantes o no, siempre que no exista vinculo laboral.
¿Cuál es la Tarifa de Retención por Comisiones?
La tarifa de retención en la fuente para las comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a
presentar declaración de renta y complementarios es del 10% del valor del correspondiente pago o
abono en cuenta.
Para las personas jurídicas y sociedades de hecho la tarifa de retención por honorarios será del 11%
En caso de las personas naturales declarantes, la tarifa será del 10%, no obstante en los siguientes
casos la tarifa será del 11%
- Cuando del contrato se desprenda que obtendrá por los pagos o abonos en cuenta una suma
superior a 3,300 UVT equivalentes a $ 81.031.000
- Cuando los pagos que efectúe un mismo agente a una misma persona natural durante el ejercicio
gravable superen los 3,300 UVT equivalentes a $ 81.031.000, a partir del pago que exceda
dicha suma.
¿Qué son Servicios?
Constituye servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, sin
relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, que en la
misma predomine el factor material sobre el intelectual
¿Cuál es la Tarifa de Retención por Servicios?
La retención en la fuente a título del impuesto de renta sobre pagos o abonos en cuenta que hagan las
personas jurídicas y sociedades de hecho, así como las personas naturales agentes de retención, a
favor de los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar la declaración, por
concepto de servicios, es del 4%.
De igual manera, deberá practicarse retención del 4% cuando el beneficiario del pago o abono en
cuenta por servicios sea una persona natural no declarante del impuesto de renta, y presente alguno de
los siguientes eventos:
- Cuando del contrato se desprenda que obtendrá por los pagos o abonos en cuenta una suma
superior a 3.300 UVT equivalentes a $ 81.031.000.
- Cuando los pagos que efectúe un mismo agente a una misma persona natural durante el ejercicio
gravable superen los 3.300 UVT equivalentes a $ 81.031.000.
- Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por servicios sea una persona natural no
declarante, y no se encuentre dentro de las situaciones descritas, la tarifa de retención será del
6%
Para el servicio de transporte de carga, la retención en la fuente será del 1%
Por los servicios prestados por empresas de servicios temporales la retención será del 1%.
Los servicios de las empresas de vigilancia y/o aseo estarán gravados a la tarifa del 2%
EJEMPLO: Pago de servicios de mantenimiento y limpieza de máquina de oficina

por $420.350, con IVA de 19% y retención en la fuente de 6%
5145 Mantenimiento y Reparaciones 420.350
2408 Impuesto sobre las ventas por 79.867
pagar
1110 Bancos 458.182
236525 Retención en la fuente : Servicios 25.221
Sujeto Pasivo de Retención

1105 Caja 472.996
135515 Anticipo de Impuestos: Retención 25.221
en la fuente
415540 Mantenimiento y Reparación de 420.350
máquinas de oficina
pagar
¿Qué es Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles?
Es el contrato en que las dos partes se obligan recíprocamente, la una a conceder el goce de una cosa y
la otra a pagar por este goce un precio determinado.
En los arrendamientos, cuando existe intermediación, quien recibe el pago deberá expedir a quien lo
efectuó un certificado en donde conste el nombre y NIT del respectivo beneficiario. La consignación de
la suma retenida se hará a nombre del beneficiario (E.T, art 394)
¿Cuál es la Tarifa de Retención por Arrendamientos?

Los pagos o abonos en cuenta que correspondan a arrendamientos tendrán una tarifa de retención en la
fuente del 4%
En caso de arrendamiento de bienes raíces, se aplicará retención por el concepto de otros ingresos a la
tarifa del 3,5%
EJEMPLO: La Fiduciaria Internacional arrienda un edificio a Comercial Latina con

un canon de arrendamiento mensual de $3.470.000, con IVA de 19% y efectúa
retención en la fuente de 3.5%
5120 Arrendamiento 3.470.000
pagar IVA
1110 Bancos 4.007.850
236530 Retención en la fuente: 121.450
Arrendamientos
DESARROLLO TERCER HORA
TALLER MANEJO RETENCION EN LA FUENTE

1. Se compra mercancías al contado en efectivo por valor de $800.000 Iva
incluido. Liquidar Retención en la Fuente. (2.5%)

1435 Mercancía no Fabricada $672.269
2408 Impuestos por pagar $127.731
2365 Retención de la fuente $16.807
2205 Proveedores $783.193

$800.000/1´19= $672.269 Antes de IVA
$672.269x19%= $127.731 IVA
$672.269x2.5%=$16.807 Retención de la fuente
TOTAL= $783.193

2. Se compra mercancías y se cancela con un cheque del banco caja
social por valor de $5.000.000 Iva incluido. Liquidar Retención en la
Fuente. (2.5%)

1435 Mercancía no Fabricada $4’201681
1110 Banco $4’201681

$5’000.000/1.19=$4’201681 Antes de IVA
$4’201681x19%=$789.319 IVA
$4’201681x2.5%=$105.042 Retención de la Fuente
TOTAL= $4’894.958

3. Se Vende mercancía por valor de $1.800.000 la mitad nos la paga al
contado con un cheque y el saldo a crédito. Iva incluido. Liquidar
Retención en la Fuente. (2.5%)

4135 Mercancía no Fabricada $1’512.605
1355 Anticipo de impuestos $37.815
1305 clientes $881.092
1105 caja $881.092

$1800.000/1.19= $1’512.605 Antes de IVA
$1’512.605x19%= $287.395 IVA
$1’512.605x2,5%=$37.815
TOTAL= $1’762.185/2=$881.092

4. Se Vende mercancía por valor de $1.200.000 nos la pagan con un
cheque. Iva incluido. Liquidar Retención en la Fuente. (2.5%)
$1’200.000/1.19= $1’008.403 ANtes de IVA
$1’008.403 x19%= $191.596
$1’008.403 x2.5%= $25.210
TOTAL: $1’174.790

4135 Mercancía no Fabricada $1’008.403
1105 caja $1’174.790

5. Se cancelan Honorarios por asesoría Jurídica por valor de
500.000.cancelamos con cheque del banco caja social. Liquidar
Retención en la fuente. (10%)
$500.000 x10%=$50.000 RT
TOTAL= $450.000

5110 Honorarios $500.0000
1110 Bancos $450.0000
236515 Retención en la fuente: Honorarios $50.000

6. Se cancela arrendamientos por valor de $900.000 con cheque del
Banco caja social Liquidar Retención en la fuente (3.5%)

5120 Arrendamientos $900.000
1110 Bancos $900.000

7. Se cancela la elaboración de 2 escritorios para el departamento de
contabilidad por valor de $460.000 cada uno. con cheque del banco
caja social Liquidar Retención en la fuente (6%)

1524 Equipos de Oficina $460.000
1110 Banco $432.400

8. Se devuelve mercancías comprada al contado por valor de $800.000
(Iva incluido) la Retención en la fuente.
$800.000/1.19= $672.268
$672.268x19%= $127.730
$672.268x2.5%= $16.806
Total= =$783.192

2205 PROVEEDORES NACIONALES $783.192
2365 RETENCION EN LA FUENTE $16.806
1435 MCIA NO FABRICADA $672.268
2408 IMPUESTOS POR PAGAR $127.730

9. Se devuelve mercancías comprada a crédito por valor de $1.500.000
(Iva incluido)Tener en cuenta el Iva y la Retención en la fuente.
$1’500.000/1.19= $1’260.504
$1’260.504x19%=$239.495
$1’260.504x2.5%= $31.512
TOTAL= $1’468,487

2205 PROVEEDORES NACIONALES $1’468,487
2365 RETENCION EN LA FUENTE $31.512
1435 MCIA NO FABRICADA $1’260.504

10. Nos devuelven mercancía vendida a crédito por $2.000.000 (Iva
incluido) tener en cuenta la retención.
$2’000.000/1.19=$1’680.672
$1’680.672x19%= $319.327
$1’680.672x2.5%=$42.017
TOTAL= = $1’957.983

1305 clientes $1’957.983
4175 Devoluciónes en Ventas $1’680.672

11.Nos devuelven mercancía vendida al contado por $1.000.000 (Iva
incluido) tener en cuenta el iva y la retención en la fuente.
$1’000.000 /1.19%= $840.336
$840.336x19%=$ 159.664
$840.336x2.5= $21.008
TOTAL= $978.992

1305 clientes $978.992
1355 Anticipo de Impuestos $21.008
4175 Devoluciónes en Ventas $840.336
2408 IMPUESTOS POR PAGAR $ 159.664

12.Cancelamos servicio de transporte de carga por valor de $2.500.000 al
señor William Jaimes con cheque del banco caja social. Liquidar retención
en la fuente del 1%
$2’500.000x1%= $25.000
TOTAL= = $2’475.000

5135 Servicios $2’500.000
1110 Banco $2’475.000

13. Cancelamos servicio de vigilancia a atolvip Ltda. Por valor de $850.000
con cheque del banco caja social. Liquidar retención del 3%
$850.000x3%= $25.500
TOTAL= $824.500

5135 Servicios $850.000
1110 Banco $824.500

14. se cancelan honorarios mes de agosto al contador por valor de
$650.000 Con cheque del Banco caja social. liquidar retención en la fuente
del 10%
$650.000x10%= $65.000
TOTAL= $585.000

5110 Honorarios $650.000
2365 Retención de fuente $65.000
1110 Banco $585.000

15.Se compra combustible a la empresa RAMIRO PERDOMO Y CIA S EN C
por valor de $1.500.000. con cheque del Banco de caja social. liquidar
retención en la fuente del 0.1%
$1.500.000x0.1%= $1.500
TOTAL= $ 1’498.500

5195 Diversos $1.500.000
1110 Banco $ 1’498.500

PLAN DE CUENTAS

1105 CAJA
110505 Caja General
1110 BANCOS
11100501 Banco caja social
1305 CLIENTES
130505 Nacionales
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCINES
135515 Retención en la Fuente
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
1524 EQUIPOS DE OFICINA
152405 Muebles y Enseres
2205 PROVEEDORES
220501 Proveedores Nacionales
2365 RETENCION EN LA FUENTE
236515 Honorarios 10%
236525 Servicios
23652501 Servicios en General 6%
23652502 Servicio de Transporte de Carga 1%
23652503 Servicio de Vigilancia 2%
236530 Arrendamientos 3.5%
236540 Compras 3.5%
236565 Combustibles y Lubricantes 0.1%
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
236701 Retención de Iva Régimen común
236702 Retención de Iva Régimen Simplificado
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
240801 Iva Generado en Ventas
240802 Iva Descontable en Compras
240803 Iva en Devolución en ventas
240804 Iva en Devolución en Compras
240805 Impuesto a las Ventas Retenido
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
413536 Venta de Electrodomésticos y Muebles
4175 DEVOLUCIONES Y EN VENTAS
417501 Devoluciones en Ventas
5110 HONORARIOS
511025 Asesoria Jurídica
511030 Asesoria Financiera
5120 ARRENDAMIENTOS
512010 Construcciones y Edificaciones
5135 SERVICIOS
513505 Aseo y Vigilancia
513550 Transporte Fletes y Acarreos
5195 DIVERSOS
519525 Elementos de aseo y cafetería
519530 útiles papelería y fotocopias
519535 Combustibles y Lubricantes
519560 Casino y restaurante
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 5
NORMAS TRIBUTARIAS - Indague sobre impuestos a las ventas:
1. ¿Qué es el impuesto sobre las ventas o IVA?
- Cada vez que usted adquiere bienes de consumo asume un costo adicional por los
mismos, el cual se traduce en el conocido Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este
impuesto, que se cobra en el momento de la realización, consumo o compra, de
productos, servicios, transacciones comerciales o importaciones y cuyo valor
depende del monto de la transacción, así como del producto o mercancía, este es
establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia
(DIAN).
- El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de producción y
venta de las empresas y se devenga de los precios que paga el consumidor final, es
decir usted, por dichos productos. Por el contrario, los impuestos directos repercuten
directamente sobre los ingresos, como por ejemplo la declaración de renta.
2. Hecho generador en el impuesto a las ventas (Qué hechos se consideran ventas, que
son (bienes y servicios), Qué es una importación, Qué son juegos de suerte y azar)
- HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTAS 1-Todos los actos que impliquen la

transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e
inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del artículo 420,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones
que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que
se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y
a nombre de terceros;
-
- 2-Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable
para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa;
-
- 3-Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no
gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no gravados,
cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados, elaborados,
procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.
- QUE SON BIENES Y SERVICIOS: Son comercializados en los distintos mercados
de la economía y sus precios son definidos por las fuerzas del mercado: oferta y
demanda, a una mayor oferta el precio del bien disminuye y a una mayor demanda
aumenta. Aunque su precio, calidad y cantidad también dependen del proceso de
producción de los bienes y servicios así como de las características del mercado y
las restricciones e incentivos gubernamentales.
- Esta definición de los bienes y servicios implica que los precios no son definidos por
la cantidad de trabajo que implican sino por la importancia de estos para los
agentes, sus preferencias son expresadas a través de la oferta y la demanda. Así el
intercambio de bienes y servicios se da a un precio que es mutuamente beneficioso
para ambas partes, vendedor (productor) y comprador (consumidor).
- QUE ES UNA IMPORTACIÓN: Las importaciones son importantes para la
economía, pues permiten a un país suplir la inexistencia, la escasez, el alto costo o
la baja calidad de determinados productos o servicios, ya que con ellas puede
abastecer su mercado con productos procedentes de otros países.
- Las importaciones son positivas porque aumentan la competencia en la industria
local del país importador. Esto, sin embargo, también puede llegar a tener un
impacto negativo sobre la economía de ese país, bien porque los costes de
producción del país exportador son menores, bien porque los productos son de
mejor calidad, o bien porque los salarios son más bajos en el país productor
QUE SON JUEGOS DE AZAR
- Los juegos de azar son juegos en los cuales las posibilidades de ganar o perder no
dependen exclusivamente de la habilidad del jugador, sino que interviene también el
azar. La mayoría de ellos son también juegos de apuestas, cuyos premios están
determinados por la probabilidad estadística de acertar la combinación elegida;
mientras menores sean las probabilidades de obtener la combinación correcta mayor
es el premio.
3. Causación del impuesto (Cuando se causa el IVA y causaciones especiales)
- La causación del Iva sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo,
la venta de de prendas de vestir es un hecho generador de Iva, luego, el Iva se
causará cuando se perfeccione la venta de esas prendas de vestir.En términos
generales, se puede decir que el Iva se causa en el momento en que se perfecciona
la venta de un producto gravado con el Iva, o la prestación de un servicio que se
encuentra gravado con el Iva.
- La causación del Iva está contenida en el artículo 429 del estatuto tributario que
señala cuatro situaciones a considerar:
- Venta de bienes.
- Prestación de servicios.
- Retiro de bienes
- Importaciones
4. Base gravable del impuesto sobre las ventas (base gravable en la venta y prestación de
servicios. Factores que la integran, factores que no integran la base gravable, base gravable
en las importaciones y juegos de suerte y azar)
- BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS:En la venta y

prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que
ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
- Salvo que la ley señale una base gravable diferente, por regla general en la venta y
prestación de servicios esta se conforma por el valor total de la operación,
incluyendo todos los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o
moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y
demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por
separado y aunque al considerarlos en forma independiente no se encuentren
sometidos a imposición.
2.1. GASTOS ACCESORIOS.
- Entre los gastos accesorios que conforman la base gravable se encuentran los
acarreos.
- El numeral 2º del artículo 476 excluye del pago del IVA al transporte de carga, de
conformidad con lo señalado por el artículo 447 del Estatuto Tributario, para
determinar la base gravable del impuesto sobre las ventas en la prestación de
servicios, por regla general se tiene en cuenta el valor total de la operación,
incluyendo los acarreos y las demás erogaciones, así no estén sometidos al
gravamen del IVA, como es el caso del servicio de transporte de carga nacional o
internacional.
2.2. COMISIONES
- Las comisiones y erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan
por separado y aunque consideradas independientemente no se encuentren
sometidas a imposición, hacen parte de la base gravable de la venta o prestación de
servicios gravados como dispone el artículo 447 del Estatuto Tributario.
- En los casos en que las empresas entregan a las agencias de viajes los llamados
«incentivos» debe precisarse que, cuando corresponden a la retribución por el
servicio prestado por éstas se encuentran sujetos al impuesto sobre las ventas
3.1. REAJUSTES DE VALOR
- Dentro de los fallos condenatorios en materia administrativa contractual es posible
que se condene a una entidad del Estado por el no pago o por mora en el pago del
precio convenido, por ajustes del valor, por desequilibrio económico, etc.
- En la correspondiente sentencia se establecen sus efectos, de manera tal que si la
misma en su parte resolutiva ordena un reajuste del valor inicial pactado a cargo de
la entidad estatal o, en general, un mayor valor del contrato, se está modificando la
base gravable del impuesto sobre las ventas de qué trata el artículo 447 del Estatuto
Tributario, siempre que se trate de un servicio o bien sujeto al impuesto. Por el
contrario, cuando se trate de valores diferentes tales como la indemnización por
perjuicios causados por el incumplimiento, no se causa el impuesto sobre las ventas
por no darse la realización del hecho generador del mismo
3.2. FINANCIACIÓN POR VINCULADOS ECONÓMICOS
- Precisar si se está ante un caso de vinculación económica, resulta de primordial
importancia para establecer la base gravable en una operación sujeta al Impuesto
sobre las ventas.
- Para determinar quiénes son los vinculados económicos, debe acudirse a las
disposiciones de los artículos 449, 450 y 451 del Estatuto Tributario y a los artículos
260 y 261 del Código de Comercio.
5. Tarifas (aplicable por cambio de legislación y tarifas diferentes en una misma operación)
- Las tarifas diferenciales del IVA, buscan hacer ciertos ajustes económicos o procurar
cierta equidad en el pago del tributo, es decir, que para los bienes suntuosos tarifas
altas y para algunos de los productos de la canasta familiar, tarifas bajas.
- Con esto se busca que quien tenga mayor capacidad económica pague un mayor
impuesto por sus bienes suntuosos y viceversa. Estas tarifas diferenciales pueden ir
desde el 1.6%, pasando por la tarifa general del 19% y hasta el 35%. A continuación
se relacionan algunos de los bienes y servicios a las diferentes tarifas: Servicios
gravados a la tarifa de 1.6%: Servicios de aseo Servicios de vigilancia Servicios de
empleo temporal Servicios gravados al 10%: Planes de medicina propagada
Servicios de clubes sociales o deportivos Servicio de alojamiento prestado por
hoteles Almacenamiento de productos agrícolas.
- Teniendo en cuenta la variedad de situaciones que se presentan y a las cuales les
es aplicable la tarifa general o diferencial, según el caso, se consideran algunos
casos prácticos que ilustran su manejo
- Es principio del derecho tributario que las normas aplicables a una operación son las
que se encuentran vigentes al momento de su realización, entendiendo por ésta el
momento en el cual se causa el hecho generador del mismo, con independencia del
acto o contrato que les da origen, toda vez que en materia tributaria no existen
derechos adquiridos, sin perjuicio de los hechos o situaciones jurídicas consolidadas
bajo la vigencia de una norma.
- Por lo tanto, cuando del cambio de tarifa se trata, es aplicable la vigente a la fecha
de causación del impuesto”
6. Responsables del impuesto a las ventas (Quiénes son responsables del impuesto sobre
las ventas (en las ventas, en los servicios, en las importaciones, en los juegos de suerte y
azar, responsables del régimen común, consorcios, uniones temporales y otros
responsables)
- El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del
impuesto a la ventas, entendiendo como responsables las personas o empresas que
cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la cuentas de la Dian, y allí señala que los
responsables de este impuesto son los comerciantes y los importadores, y quienes
presten servicios gravados con el IVA.
- En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas
todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios
gravados.
- Para efectos de la responsabilidad del Iva, el estado los clasificó en dos grupos:
- Responsables del régimen común
- Responsables del régimen simplificado
- Donde los segundos no deben cobrar el Iva, y por lo tanto no deben facturarlo.
- Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho
generador del Impuesto sobre las Ventas la circulación, venta u operación de juegos
de suerte y azar con excepción de las loterías. El impuesto se causa en el momento
de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o
instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el
operador del juego.
7. Régimen en el impuesto sobre las ventas (régimen común, simplificado y cambio de

régimen)
- Se considera responsable del impuesto a las ventas toda persona natural o persona
jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el Iva.
-
- Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, todas
las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos
para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el solo hecho de
ser jurídica pertenece al régimen común siempre que venda un producto gravado o
preste un servicio gravado.
- Las personas naturales sólo serán responsables del régimen común si no cumplen
todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del
Régimen simplificado.
- Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios
de los requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá actualizar
el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común.
Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es bimestral cuatrimestral,
por lo que si supera los topes en el periodo 2, en el periodo 3 ya debe ser
responsable del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones.
- obligaciones: llevar contabilidad, declarar IVA, inscribirse en el Rut y expedir factura.
- El régimen simplificado en el impuesto a las ventas, es un régimen diseñado para las
personas naturales que venden productos gravados con el Iva, o prestan servicios
gravados con este impuesto, pero que por su monto de ingresos, patrimonio en entre
otros, no se justifican que cumplan con todas las obligaciones derivadas del
impuesto a las ventas, que sí deben cumplir quienes pertenecen al régimen común.
- Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las personas
naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
- Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
- Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
- Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
- Que no sean usuarios aduaneros.
- Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
- Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas.
- obligaciones:
- Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario,
RUT.
- Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
- Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional.
- Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen
simplificado.
8. Obligaciones de los responsables del régimen común y simplificado (quienes pertenecen

al régimen común y simplificado).
- régimen simplificado
- Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario,
RUT.
- Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos Nacionales
que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesión,
ocupación u oficio, y obtener el Número de Identificación Tributaria, NIT dentro de
los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.
- Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
- En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación completa del
responsable y, además:
- a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en
forma global o discriminada.
- b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
- c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:
- El valor de los ingresos del período,
- El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos según las facturas que les
hayan sido expedidas.
- Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan
a los registros anteriores, deben conservarse a disposición de la Administración
Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de enero del año siguiente al de su
elaboración.
- Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional.
- El artículo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas
técnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales servirán de
base para la determinación de las obligaciones tributarias. La no adopción de dichos
controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su violación, dará
lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del artículo 657
del mismo Estatuto
- Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen
simplificado.
- Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la
Administración de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que
respalden dicha información, ya sean registrados en los libros de contabilidad, libro
de registro de operaciones diarias o en documentos públicos y privados. Los mismos
deben estar a disposición de la DIAN, de conformidad con lo señalado en el artículo
632 del Estatuto Tributario.
- En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento
equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al régimen
simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la
deducción con el comprobante de que trata el artículo 3o. del Decreto 3050 de 1997.
- régimen común
- Llevar contabilidad.
- Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de
contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro
mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de
comercio.
- Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio,
sólo lo es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no
para los no comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una
Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo que no se
les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que le
permitan tener un control de sus operaciones.
- Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que
la contabilidad constituya prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve
en debida forma.
- El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable
en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.
- El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la
contabilidad y que se consideran sancionables.
- La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen
común, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no
son comerciantes y que pertenecen al régimen común, no están obligadas a llevar
contabilidad.
- Inscribirse en el Rut
- Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o
actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen simplificado.
- Expedir factura.
- El régimen común sin importar si está o no obligado a llevar Contabilidad, debe
expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto
tributario.
- La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho
sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.
- Declarar el Iva.
- Todo responsable del régimen común está en la obligación de presentar
bimensualmente o cuatrimestralmente la respectiva declaración de Iva en los plazos
que el gobierno señala.
- La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto que
existen otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.
- Toda persona jurídica es agente de retención y como tal debe declarar lo mismo que
la persona natural que sea agente de retención. Adicionalmente, la declaración se
debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada
9. Clasificación de los bienes para efectos del IVA
Bienes y servicios gravados:

son aquellos que se les aplica la tarifa general o una tarifa diferencial según sea el
caso.
Bienes exentos:
acuerdo con los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario tienen un tratamiento
especial y se encuentran gravados a la tarifa cero (0); los productores de bienes
exentos, las comercializadoras internacionales y los exportadores, tienen la calidad
de responsables del IVA con derecho a impuestos descontables y devoluciones, con
la misma obligación de inscribirse y declarar bimestralmente.
Gravados
Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una tarifa diferencia,
según el caso.
Exentos
Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0 (cero)
Los productores y los exportadores, tienen la calidad de responsables del IVA con
derecho a impuestos descontables y devoluciones, con la obligación de inscribirse y
declarar bimestralmente.
Excluidos
Por expresa disposición de la ley no causan el impuesto.Los productores y
comerciantes de bienes excluidos no son responsables del IVA, no tienen derecho a
solicitar impuestos descontables ni devoluciones
10. Prohibiciones para los responsables del régimen simplificado (otras particularidades del
régimen simplificado)
● Adicionar al precio de los productos que venda o de los servicios que preste,
el valor correspondiente a IVA; en caso de hacerlo deberán cumplir con la
totalidad de las obligaciones establecidas para el régimen común.
● Determinar IVA a cargo y solicitar impuestos descontables.
● Calcular el IVA en compra de bienes que se encuentren exentos o excluidos
del IVA.
● Presentar declaración de IVA. Si lo hacen, dicha declaración no producirá
efecto legal alguno.
● Facturar. Sin embargo, si el responsable del régimen simplificado decide
expedir factura de venta, deberá hacerlo cumpliendo los requisitos
establecidos en la ley, exceptuando el referente a la autorización de
numeración de facturación solicitada ante la DIAN.
● Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
● Que no sean usuarios aduaneros.
11. Cambio de régimen de común a simplificado y de simplificado a común; cambio de
régimen por la dirección seccional.
- De acuerdo con lo establecido en el artículo 505 del Estatuto Tributario, los

responsables del Impuesto sobre las Ventas sometidos al Régimen Común,
sólo podrán acogerse al Régimen Simplificado, cuando demuestren que en
los tres años fiscales anteriores, se cumplieron para cada año, las
condiciones establecidas en el Artículo 499 del Estatuto Tributario.
- Para el cambio de régimen debe presentarse solicitud ante el área de Gestión
y Asistencia al cliente de cualquier punto de atención del país, acreditando
los requisitos establecidos.
El responsable del impuesto sobre las Ventas que cambie de Régimen Común a
Simplificado está obligado a:
- Entregar copia del documento en que conste su inscripción al Régimen
Simplificado, en la primera venta o prestación de servicios a adquirentes no
pertenecientes al Régimen Simplificado.
12. Periodo fiscal en ventas, periodo fiscal en liquidación o terminación de actividades.
● Periodo fiscal en ventas

- El período fiscal en ventas es bimestral Los períodos bimestrales son: enero -
febrero; marzo - abril; mayo - junio; julio - agosto; septiembre - octubre; noviembre -
diciembre. Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período fiscal es el
comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del
respectivo periodo (Art. 600 E.T.)
● periodo fiscal en liquidación

En el período fiscal en la liquidación se basa durante el ejercicio, el año concluye en las
siguientes fechas:
- Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la
partición o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública;
- Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta
de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado;
- Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y
comunidades organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de conformidad
con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estén obligados a
llevarla, en aquélla en que terminan las operaciones, según documento de fecha
cierta.
- la terminación de actividades durante el ejercicio, el período fiscal se contará desde
su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595
13. Tarifas aplicables (IVA monofásico y plurifásico)

- Las tarifas aplicables son aquellas que se encuentran en vigor en la fecha de
emisión del boleto y son válidas para la fecha de inicio del itinerario de su boleto. por
este motivo, no se realizarán cargos ni reembolsos, incluso si la cantidad total
cambia después de la emisión del boleto debido a revisiones de tarifas, recargos por
combustible o al seguro. La tarifa aplicable está determinada en el momento de la
compra, sin importar la fecha de reserva. En aquellos casos donde la cantidad total
cambia entre la reserva y la compra debido a revisiones de la tarifa, recargo por
combustible o al seguro.
- En Colombia la tarifa general del IVA es del 16% y es aplicable tanto a bienes como
a servicios. Existen varias tarifas diferenciales, menores y superiores a ese 16%. Si
un bien o servicio no está contemplado en la norma como excluido, exento o con
una tarifa especial o diferencial, pues estará gravado a la tarifa general.
- Las tarifas diferenciales del IVA, buscan hacer ciertos ajustes económicos o procurar
cierta equidad en el pago del tributo, es decir, que para los bienes suntuosos tarifas
altas y para algunos de los productos de la canasta familiar, tarifas bajas. Con esto
se busca que quien tenga mayor capacidad económica pague un mayor impuesto
por sus bienes suntuosos y viceversa.
- El IVA generado se causa en el régimen monofásico solo en la etapa expresamente
señalada por el legislador.
14. Nuevos bienes y servicios gravados
- Los bienes o servicios que se vendan entre usuarios operadores, industriales o
comerciales al interior de las zonas francas serán gravados con IVA, pues los únicos
que pueden comercializarse como excluidos están señalados en el literal e) del
artículo 481 del ET.
- Bienes o productos que vendemos y que adicionalmente debemos facturar un iva del
16% o una tarifa relacionada a este impuesto al consumo
15. Unidad de valor tributario (UVT)
- Es una unidad de medida de valor que representa los valores tributarios que se
encontraban anteriormente expresados en pesos. La finalidad es estandarizar y
homogeneizar los distintos valores tributarios. Anualmente, la entidad da a conocer
el incremento de este parámetro que se usa como base para el cálculo de impuestos
de los contribuyentes.
- La UVT permite determinar las cifras y valores absolutos aplicables a disposiciones y
obligaciones administradas por la DIAN. Para tal efecto, se multiplica el número de
UVT señalado en la norma por el valor fijado para este indicador tributario y el
resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento establecido en el Estatuto
Tributario.
- Cada año, la DIAN fija el incremento de la UVT que permite determinar las cifras y
valores absolutos aplicables a las obligaciones e impuestos administrados por la
DIAN para aplicar la UVT, se multiplica el número de UVT especificado en la norma
por el valor fijado para cada año y el resultado se aproxima de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Estatuto Tributario
16. Régimen de ventas
- En la actualidad existen dos regímenes de ventas:
- Régimen simplificado Pertenecen a este régimen los comerciantes que sean
personas naturales, El régimen simplificado es una legislación tributaria especial
colombiana que se aplica a personas con características particulares, denominadas
“pequeños comerciantes”, para determinar el pago que éstas deben hacer, por
concepto de impuestos, al Estado. las personas que se encuentran bajo este
régimen son comerciantes minoristas o detallistas; es decir, personas que venden,
de forma individual o en pequeñas cantidades, bienes y servicios que están
gravados; es decir, que deben pagar impuestos sobre las ventas.
- Régimen Común Pertenecen a este régimen todas las personas jurídicas y las
personas naturales (mayoristas) Régimen común en el impuesto a las ventas.
Conozca el el régimen común en el impuesto a las ventas y sus obligaciones en
Colombia. ... Se considera responsable del impuesto a las ventas toda persona
natural o persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el
IVA.
17. Aplicación del IVA en los descuentos (comerciales y condicionados)
Presentación y pago de la declaración del impuesto sobre las ventas y declaraciones
presentadas electrónicamente. Tipos de sanciones.
- Descuento comercial: Los descuentos comerciales, o llamados también descuentos

pie de factura, por no estar sometido a condición o restricción alguna, y puesto que
se conoce al momento de realizar la operación económica, ya que figura en la
factura, no se reconoce contablemente. Esto debido a que el valor que se
contabiliza, es el valor neto de la factura, y el valor neto de la factura, en este caso,
ya está afectado por el descuento comercial, y aunque el descuento figura en la
factura, de ésta sólo se toma el valor definitivo o final, lo efectivamente facturado.
- Descuento condicionado: El descuento condicionado o financiero, es un descuento
que depende de las políticas de la empresa hacia ciertos clientes o frente a
determinados casos o situaciones. Es un descuento que no figura en la factura. En
este caso, se factura la totalidad del valor sin descuento. Al no figurar el descuento
en la factura, no es posible determinar con exactitud el mismo, hasta tanto éste no
se haga efectivo. Y el descuento sólo se hará efectivo, en el momento en que se
cumplan las condiciones exigidas para su otorgamiento, por tanto, al momento de
suceder el hecho económico, se factura la totalidad del valor, y como bien sabemos,
a la Contabilidad se lleva el valor que figure en la factura, que en este caso, es el
valor total sin el descuento.
- La declaración del impuesto a las ventas o declaración de Iva, es una declaración
tributaria que deben presentar todos los responsable del régimen común en el
impuesto a las ventas.
- Para poder utilizar cualquiera de los Servicios Electrónicos disponibles, se debe
dirigir a la Página principal de la Dian, www.dian.gov.coy habilitar la Cuenta de
Usuario, teniendo en cuenta que primero debe encontrarse inscrito en el RUT
con un correo electrónico activo para recibir información de la clave de acceso al
sistema

Geraldine Stefanny Toro Garcia Tecnologo en Gestión Empresarial #De Ficha1617623 PDF

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Regional Tolima

Sistema de Gestión de la Calidad

JUAN CARLOS BAUTISTA CARDOSO

SENA REGIONAL TOLIMA

CENTRO DE COMERCIO Y SERVICIOS

ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO

1. Responda: ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el

2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable

3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la

a) Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el otro un

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

b) Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

c) Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

d) Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con cheque

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

e) Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque de

f) Vende mercancías al contado por $ 9´000.000

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

g) Vende mercancías por $ 4´000.000, pagan $ 400.000 con cheque

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

h) Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor de $

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

i) Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $

j) Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos, por $

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

k) Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000, valor

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

l) Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por venta de

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

m) Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

o) Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago de

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

p) Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono a la

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

q) Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energía.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

r) Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del

s) Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

t) Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000; recibe el

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

u) A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

v) Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

3115 APORTES SOCIALES

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR

152401 EQUIPOS DE OFICINA

136501 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

530520 GASTOS BANCARIOS

1705 PAGO POR ANTICIPADO

4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de

BALANCE DE COMPROBACION ABC

5. DETERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Márquez, quien tiene en sus

6. Con la información del numeral 5, determine los cambios que ocasiona en

a) Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales.

PASIVO + 42.500.000 43.300.000 43.300.000 49.300.000 49.300.000

7. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las siguientes

EJEMPLO 2: Se vende mercancía por $ 2.000.000 a credito, iva 19%

EJEMPLO 4: Compra de mercancia a credicontado con iva incluido por valor de $