UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORIA INTEGRAL
II. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA INTEGRAL
CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 23/10/2018 1

BASES DOCTRINARIAS DE LA
AUDITORIA INTEGRAL BASES CONCEPTUALES Y DOCTRINARIAS

PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN:
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
• “EL TRABAJO DEBE PLANIFICARSE ADECUADAMENTE Y EL PERSONAL ASISTENTE, SI
ACEPTADAS (NAGAS) LOS HAY, DEBEN SUPERVISARSE APROPIADAMENTE”.

NIA 300 PLANEACION

NORMAS INTERNACIONALES DE
• NIA 310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
AUDITORIA(NIAS) • NIA 320 MATERIALIDAD EN L A AUDITORIA

PLANEAMIENTO
NORMAS DE AUDITORIA INTEGRAL • SE DEBE DEFINIR LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA, EL ALCANCE Y METODOLOGÍA
DIRIGIDA A CONSEGUIR ESOS LOGROS.
 PRINCIPIOS DE CONTROL
Marco Integrado de Control Interno.
Modelo COSO III I. ENTORNO DE CONTROL
1.Entorno de 2. Evaluación de 3. Actividades de 3. La dirección
4. La organización
control riesgos. control. 2. El consejo de establece con la
demuestra
administración supervisión del 5. La organización
compromiso para
1. La organización demuestra Consejo, las define las
atraer, desarrollar y
demuestra independencia de la estructuras, líneas de responsabilidades de
retener a
compromiso con la dirección y ejerce la reporte y los niveles las personas a nivel
profesionales
5. Supervisión del integridad y los supervisión del de autoridad y
competentes, en
de control interno
4. Información y valores éticos desempeño del responsabilidad para la consecución
sistema de control concordancia con los
comunicación sistema de control apropiados para la de los objetivos
– Monitoreo interno. consecución de los
objetivos de la
organización
objetivos.

PRINCIPIOS DE CONTROL PRINCIPIOS DE CONTROL

II. EVALUACION DE RIESGOS III. ACTIVIDADES DE CONTROL

7. La organización 10. La organización
11. La organización 12. La organización
6. La organización identifica los riesgos 8. La organización 9. La organización define y desarrolla
define y desarrolla despliega las actividades
define los objetivos para la consecución considera la idéntica y evalúa los actividades de control
con suficiente de sus objetivos en probabilidad de cambios que podrían actividades de control a de control a través de
que contribuyen a la
claridad para permitir todos los niveles de la fraude al evaluar los afectar nivel de entidad sobre la políticas que establecen
mitigación de los riesgos
la identificación y entidad y los analiza riesgos para la significativamente al tecnología para apoyar las líneas generales del
evaluación de los como base sobre la consecución de los sistema de control hasta niveles aceptables
la consecución de los control interno y
riesgos relacionados cual determina cómo objetivos interno para la consecución de
objetivos procedimientos.
se deben gestionar los objetivos
 PRINCIPIOS DE CONTROL
PRINCIPIOS DE CONTROL
IV. INFORMACION Y COMUNICACION
V. ACTIVIDADES DE SUPERVISION –
14. La organización
13. La organización obtiene comunica la información 15. La organización se MONITOREO
o genera y utiliza internamente, incluidos los comunica con los grupos 17. La organización evalúa y comunica las
16. La organización selecciona, desarrolla y
deficiencias de control interno de forma
información relevante y de objetivos y de interés externos sobre realiza evaluaciones continuas y/o
oportuna a las partes responsables de
calidad para apoyar el responsabilidades que son los aspectos clave que independientes para determinar si los
aplicar medidas correctivas, incluyendo la
componentes del sistema están presentes y
funcionamiento del control necesarios para apoyar el afectan al funcionamiento funcionando
alta dirección y el consejo, según
interno funcionamiento del del control interno corresponda
sistema de control interno

COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA EMPRESA COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA EMPRESA

ASPECTOS GENERALES ACTIVIDADES A DESARROLLAR

Antecedentes

Obtener una comprensión sobre el marco legal y otros aspectos de la entidad y su entorno
Marco legal
Obtener una comprensión de la naturaleza de la entidad
Naturaleza de la
entidad
Obtener comprensión sobre la selección y aplicación de políticas, generales y especificas
Estructura de la
entidad
Comprender los objetivos y estrategia de la entidad
Objetivos y
estrategia Comprender la medición y revisión del desempeño financiero y presupuestario de la
entidad
Políticas
contables Comprender las relaciones y transacciones entre partes relacionadas

Fuentes Comprensión de los sistemas que sustentan el registro contable de las operaciones
presupuestales
DETERMINAR LA NECESIDAD DE EXPERTOS EN EL EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
3 4
 REEVALUAR COMO ESTÁ INTEGRADO EL EQUIPO DE
AUDITORÍA

Determinar si se debe incluir a

Determinar la participación de
profesionales de TI
•Para establecer el alcance de
la participación de los
profesionales de TI, Se
determina:
•La complejidad general de TI.
En entornos de TI más
complejos, los profesionales
de TI desarrollan una
comprensión del entorno de
TI y ayudan a obtener una
comprensión inicial de los
riesgos de aseveración
equívoca material
relacionados con TI.
•Cómo afecta TI la estrategia
de auditoría.
•El conocimiento de TI de
aquellas personas que ya han
sido asignadas al equipo de
auditoría.
Determinar la participación de
profesionales de impuestos
•Se incluye a profesionales del
auditor con conocimiento
especializado en auditoría de
las cuentas y revelaciones
importantes de impuestos
sobre las utilidades y/o
distintos al impuesto sobre las
utilidades, de ser necesario,
con base en la comprensión
de los impuestos sobre las
utilidades y distintos al
impuesto sobre las utilidades,
que afectan a la entidad.
profesionales con conocimiento
especializado del sector donde opera
como parte del equipo de auditoría
•En algunas circunstancias, se
requiere que el equipo tenga
un conocimiento más
profundo y especializado, y
que uno o más profesionales
con conocimientos
especializados en el sector
sean ocupados en el equipo
para ayudar a ejecutar y
concluir sobre los
procedimientos de auditoría.,
Se considerará:
•Si el sector tiene prácticas de
operaciones especializadas.
•Si los estados financieros de la
entidad contienen cuentas
significativas o políticas
contables que son únicas para
La sector donde se
desenvuelve.
•Si las valuaciones de activos o
pasivos usan metodologías,
modelos o
supuestos/premisas
específicas del sector donde
se desenvuelve.
Consultas con profesionales con
conocimiento especializado en
contabilidad o auditoría
•Algunas veces, el equipo de
auditoría consulta con
profesionales con
conocimiento especializado en
• DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA
contabilidad o auditoría ya sea
porque es requerido por las
políticas o el supervisor a • Aspectos generales de los procedimientos de revisión analítica
cargo de la auditoría, el • Revisión analítica en la etapa de planificación
revisor de calidad del trabajo
• La revisión analítica como prueba sustantiva
de auditoría cree que el
asunto merece consulta • Utilización de los procedimientos analíticos
formal. Los profesionales que ETAPA DE
proporcionan tales consultas
no son considerados parte del PLANIFICACIÓN • Propósito de los procedimientos analíticos
equipo de auditoría y su • a) Comparar la información presupuestaria y financiera reciente con la
trabajo no es administrado, información presupuestaria y financiera del periodo anterior
dirigido ni supervisado por el • b) Identificar fluctuaciones significativas
equipo de auditoría. • c) Discutir las fluctuaciones significativas o inusuales con la Administración y
con las personas adecuadas
• d) Documentar los procedimientos de revisión analítica

17 2

DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN

ANALÍTICA ANALÍTICA

observaciones Concepto de revisión analítica

inspecciones
Los procedimientos de revisión analítica son evaluaciones a la información presupuestal
y financiera realizados mediante el análisis de las relaciones lógicas entre datos
indagaciones financieros y no financieros e implican comparaciones de montos registrados con
expectativas que desarrolla el auditor. Los procedimientos analíticos también incluyen la
investigación de fluctuaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes con
cálculos Diseño y otra información relevante o que difieran de los valores esperados por un monto
desarrollo de significativo.
comparaciones procedimientos
de revisión
analítica Revisión analítica en la etapa de planificación

1. Análisis de variaciones horizontales,

2. Análisis de la composición vertical,
3. Ratios financieros,
4. Comparación de la información financiera con la información presupuestaria,
para efectuar el análisis y desarrollo de expectativas, respecto a las 5. Determinación de relaciones entre cuentas del estado de situación financiera con los
rubros del estado de gestión y la información presupuestaria,
relaciones entre los datos financieros y de operación, con el objeto de Análisis comparativo del presupuesto de inversión frente al presupuesto de gastos
6.
compararlos con los saldos contables o tipos de transacciones que se corrientes, respecto a los niveles permitidos por ley.
hayan registrado.

3 4
 DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN
ANALÍTICA ANALÍTICA

Propósitos de la revisión analítica en la etapa de planificación

Comprender las operaciones de la entidad, sus fuentes de financiamiento y gastos

permitidos por ley, el registro de las transacciones, eventos inusuales, relaciones y tendencias
Revisión analítica como prueba sustantiva que hayan ocurrido en el periodo bajo examen o transacciones que pueden señalar riesgos
inherentes o riesgos de control.
Identificar la presencia de posibles errores en los estados presupuestarios y financieros.
Identificar y comprender las políticas contables más significativas.
1. Prueba de ingresos entre la información presupuestaria, el estado de gestión y el estado de flujos de Diseño y Determinar el diseño, materialidad de las pruebas y alcance de los procedimientos de
efectivo,
desarrollo de auditoría a ser realizados.
2. Prueba de gastos corrientes y gastos de inversión, con cuentas del estado de gestión, y cuentas de
procedimientos Diseñar y aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos
Diseño y activos permanentes, y el estado de flujos de efectivo,
analíticos que ayudan al auditor a formarse una conclusión general sobre si los estados
desarrollo de 3. Prueba a los saldos de balance incorporados en la información presupuestaria con los saldos finales de revisión
del estado de situación financiera, presupuestarios y financieros son congruentes con la comprensión que tiene de la entidad.
procedimientos analítica
4. Prueba de ingresos tributarios y no tributarios relacionados con el cobro y el saldo en cuentas por
de revisión cobrar, a) Comparar la información presupuestaria y financiera reciente con la información
analítica 5. Prueba de depreciación de activos de propiedad planta y equipo y amortización de intangibles, presupuestaria y financiera del periodo anterior.
6. Pruebas para la razonabilidad de las estimaciones de cobranza dudosa, b) Identificar fluctuaciones significativas
7. Pruebas de deterioro de valor de activos de propiedad planta y equipo, c) Discutir las fluctuaciones significativas o inusuales con la Administración y con las personas
8. Análisis de la evolución de sueldos. adecuadas
9. Consiste simplemente en analizar comparativamente los estados financieros de este período con los
del período anterior para detectar posibles inconsistencias, errores o cambios en su preparación. d) Documentar los procedimientos de revisión analítica

Para documentar los procedimientos de revisión analítica, ver Formato 04 “Matriz de revisión
analítica - Estado de situación financiera”, Formato 05 “Matriz de revisión analítica - Estado de
gestión” y Formato 06 “Memorando de revisión analítica”.

5 6

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE,

Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

La determinación de la
Materialidad.

• La materialidad se define como la magnitud de una

omisión o una aseveración equívoca que, individualmente
o en conjunto, a la luz de las circunstancias que la rodean,
• DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE, Y EL RESUMEN DE
DIFERENCIAS DE AUDITORÍA podría razonablemente esperarse que tenga influencia en
ETAPA DE las decisiones económicas, financieras y presupuestarias
PLANIFICACIÓN • Consideraciones para determinar la materialidad de planeación
de los usuarios de los estados presupuestarios,
• Consideraciones para determinar el error tolerable
• Consideraciones para determinar el importe nominal para el Resumen de financieros y económicos.
Diferencias de Auditoría
• Una operación es material si su omisión o distorsión
puede influenciar en las decisiones económicas de los
usuarios tomadas sobre la base de los estados
presupuestarios y financieros. La materialidad depende
del tamaño de la partida o del error.

2 3
 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE, DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE,
Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

Factores a tener
materialidad:
en cuenta al determinar la
MP ET
• La MP refleja la • Planificar la auditoría sólo RDA
determinación para detectar aseveraciones
preliminar de lo que es equívocas materiales de • Para el importe
• Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los estados forma individual pasa por nominal para el RDA se
presupuestarios y financieros en el contexto de la comprensión de la material para los
alto el hecho de que las determina un importe
usuarios de los estados aseveraciones equívocas por debajo del cual no
entidad y el entorno en el cual opera. financieros y la individuales inmateriales se acumularían
• La base de medición apropiada para la MP. estimación preliminar pueden causar en conjunto aseveraciones
del importe que se que los estados financieros equívocas puesto que
considerará material sean presentados se espera que la
incorrectamente en forma acumulación de tales
al formarse una importes claramente
material, y no deja margen
Empresas opinión , sobre si los para posibles aseveraciones no tenga un efecto
estados financieros en equívocas no detectadas. El material sobre los
UAI rango 5% - 10%
su conjunto están ET se establece para reducir a estados financieros
libres de aseveración un nivel apropiadamente
Materialidad bajo, la probabilidad de que
equívoca material.
el conjunto de aseveraciones
equívocas no corregidas y no
Entidades detectadas exceda la MP.
Ppto, total activos

4 5

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE, DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE,

Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

Determinar la Materialidad Planeada (MP):

El ET es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel de cuenta o saldo
Las bases de medición mas comunes para
individual. La determinación del ET afecta a:
calcular la MP son las siguientes:
Las bases de medición y los rangos de
Base de Medición Rango la tabla no deben considerarse como
una jerarquía (ej., no se toman
Utilidad antes de Impuestos 5-10% ingresos por defecto cuando se Las cuentas que se identifican como significativas,
Ingresos 0.5-3% concluye que la utilidad antes de
impuestos no es la base de medición
Margen Bruto 1-2% apropiada).
EBITDA (*) 2-5% El tamaño de las muestras,
Se usa el juicio profesional, teniendo
Patrimonio 1-5% en cuenta los hechos y circunstancias
de la entidad y lo que se considere
Puede haber otras medidas más0.5-3%
Activos que sería importante o material para El punto de referencia para identificar partidas clave y los alcances y límites de
los usuarios de los estados
(*) beneficios antes de intereses, impuestos, depreciaciones financieros. prueba,
y amortizaciones

Un punto de referencia para determinar la precisión deseada cuando se

Base de Medición Rango
ejecutan procedimientos analíticos sustantivos.
Patrimonio 1-5%
Activos 0.25-3%
Ingresos y gastos - 0.25-3%
Presupuesto
 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE, DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE,
Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

ERROR TOLERABLE - Consideraciones para determinar el Error ERROR TOLERABLE - Consideraciones para determinar el Error
Tolerable (ET) Tolerable (ET)
• Para considerar el ET al 50% o 75% de la MP: Para considerar el ET al 50% o 75% de la MP:
ET ET (1)
Empresas del Estado, el punto de referencia para establecer el
ET es el 50% de la MP. Se tiene la opción de establecer el ET al 50% 75%
Para entidades listadas y entidades en sectores regulados, el punto de 75% de la MP cuando se cumplen ciertas condiciones. de la MP de la MP
partida para establecer el ET es el 50% de la MP. Se tiene la opción de Entidades, el punto de referencia para establecer el ET es el
75% de la MP, pero yendo al 50% de la MP si no se cumplen
75%
de la MP
50%
de la MP
establecer el ET al 75% de la MP cuando se cumplen ciertas ciertas condiciones.

condiciones.
Para entidades no listadas en un sector no regulado, el punto de
partida para establecer el ET es el 75% de la MP, pero yendo al 50%
de la MP si no se cumplen ciertas condiciones.
(i) Se usa el juicio profesional al decidir si se eleva el ET al 75% de la MP para una empresa del
estado, o si se baja
el ET al 50% de la MP para una entidad. Al hacer la determinación, se considera:
•Las expectativas acerca de aseveraciones equívocas,
•La designación en el proceso de aceptación y continuidad del trabajo de auditoría,
•La comprensión integral de la entidad en el sector público,
•Los antecedentes de la entidad en auditorias anteriores,
•La evaluación de los riesgos asociados con el trabajo de auditoría,
•Los resultados de las observaciones sobre el ambiente de control de la entidad y el efecto en el
control interno sobre los estados financieros.

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE,

Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditoría

(RDA)
Para el importe nominal para el RDA se determina un importe por debajo del cual no se
• IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES Y SUS RIESGOS
acumularían aseveraciones equívocas puesto que se espera que la acumulación de tales RELEVANTES.
importes claramente no tenga un efecto material sobre los estados financieros. Es decir, los
montos por debajo del importe nominal para el RDA, evaluados por cualquier criterio ya sea • Aspectos generales
• Cuentas significativas y revelaciones significativas
tamaño, naturaleza o circunstancias, son claramente inmateriales y en el acumulado tales
• Cuentas no significativas
importes no serían considerados en la evaluación general de las aseveraciones equívocas. ETAPA DE • Cuentas insignificantes
PLANIFICACIÓN • Actividades a desarrollar para identificar cuentas significativas
• a) Aseveraciones sobre tipos de transacciones y eventos durante el periodo
objeto de auditoría
RDA • b) Aseveraciones sobre saldos contables al cierre del periodo
• c) Aseveraciones sobre la presentación e información a revelar
cuando el ET se ha establecido al 50% de la 5% de la MP
MP
cuando el ET se ha establecido al 75% de la 3% de la MP
MP

2
 IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES
SIGNIFICATIVAS Y SUS RIESGOS RELEVANTES SIGNIFICATIVAS Y SUS RIESGOS RELEVANTES

Planificar una
auditoría eficaz y
eficiente Evaluar la probabilidad de que puedan
ocurrir aseveraciones equívocas materiales Una cuenta con un saldo que se aproxima o
REQUIERE en la información sujeta a auditoría. exceda el importe establecido para el error
tolerable.

Por lo tanto
La determinación de
las cuentas
significativas se
realiza a nivel de Las cuentas con saldos inferiores al ET son
rubro de los estados significativas si, individualmente o en
presupuestarios y conjunto, tienen el potencial para contener
estados financieros. errores por un importe que se aproxima o
El auditor deberá determinar las cuentas, revelaciones y es mayor que el ET.
aseveraciones relevantes que pudieran contener riesgos de
aseveración equívoca material en base a la comprensión
Generalmente todas las revelaciones son
de las operaciones de la entidad, la comprensión de los
controles a nivel de entidad y la determinación de la significativas
materialidad de planeación.
3 4

IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES

SIGNIFICATIVAS Y SUS RIESGOS RELEVANTES SIGNIFICATIVAS Y SUS RIESGOS RELEVANTES

Las cuentas “no significativas” se conocen

también como cuentas de riesgo limitado. Es
considerada una cuenta “no significativa”
cuando se cumplen los siguientes criterios:

Para cuentas con saldos inferiores al ET,

Cuentas Insignificantes, son se determina si tales cuentas son
• Se determina que el riesgo inherente al nivel de saldo contable (no significativas considerando su
al nivel de aseveración) es muy bajo. aquellas cuentas con saldos susceptibilidad a aseveraciones
• Existe un volumen bajo y un importe monetario bajo de inferiores al ET que se equívocas materiales. A menos que los
determina que no son factores de riesgo inherente lleven a
transacciones o actividad en la cuenta (p. ej. asientos de diario).
susceptibles a aseveración concluir lo contrario, las cuentas
• Se determina que no hay riesgos significativos asociados con la equívoca material. individuales que son inferiores al ET son
cuenta. consideradas cuentas insignificantes.
• No hay cambios significativos para la entidad que puedan afectar la
contabilización para el saldo contable.
• No hay cambios significativos en el marco de información financiera
aplicable que puedan afectar el saldo contable.

5 6

Identificación de Cuentas Significativas, Revelaciones Significativas y
sus Riesgos Relevantes – Actividades a desarrollar
3. Separar las
cuentas que
contengan
subcuentas con
riesgos diferentes
2. Identificar y
evaluar los riesgos
de error material
en cuentas
significativas
1. Identificar las
características para
que una cuenta
sea considerada
como significativa
IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES
SIGNIFICATIVAS Y SUS RIESGOS RELEVANTES
• Determinar las aseveraciones relevantes
4. Consideraciones Después de identificar las cuentas y revelaciones significativas, se debe determinar cuáles aseveraciones
adicionales para de los estados financieros son relevantes para las cuentas y revelaciones significativas.
cuentas o
revelaciones Las aseveraciones utilizadas por el auditor para considerar los distintos tipos de imprecisiones o errores
específicas
significativos potenciales que pueden ocurrir se clasifican en tres categorías y se agrupan de la siguiente
forma:
•Aseveraciones sobre tipos de transacciones y eventos durante el período objeto de auditoría
Para cuentas significativas que se acumulan durante el período auditado (p.e. cuentas de ingresos y
gastos), se debe considerar si las siguientes aseveraciones son relevantes:
Legalidad Las transacciones y eventos registrados en el estado presupuestario están
5. Considerar los
autorizados y ejecutados según normativa legal vigente
riesgos inherentes
identificados y su
relación con las Ocurrencia Las transacciones y eventos registrados han ocurrido y corresponden a la
diferentes cuentas entidad.
y revelaciones
Integridad Se han registrado todos los eventos y transacciones que tenían que
registrarse.
Las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y eventos se han
Exactitud registrado apropiadamente.
6. Determinar las
aseveraciones Corte Las transacciones y los eventos se han registrado en el periodo correcto.
relevantes para los
estados Clasificación Las transacciones y los eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.

IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES

SIGNIFICATIVAS Y SUS RIESGOS RELEVANTES SIGNIFICATIVAS Y SUS RIESGOS RELEVANTES

• Aseveraciones sobre saldos contables al cierre del período

C) Aseveración de presentación e información a revelar
Para cuentas significativas asociadas con saldos de cuentas al final del período, se
considera si las siguientes aseveraciones son relevantes: • Para las revelaciones generadas como parte del proceso de cierre de estados
financieros, se debe considerar la aseveración de presentación y revelación en
Existencia Los activos, pasivos y el patrimonio neto existen. conjunto, puesto que estas revelaciones con frecuencia son relevantes para muchas
cuentas significativas (p.e., revelaciones de políticas contables).
Derechos y La entidad posee o controla los derechos de los
Obligaciones activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad.
Ocurrencia y Los eventos, transacciones y otros asuntos revelados han
Integridad Se han registrado todos los activos, pasivos e
Derechos y ocurrido y corresponden a la entidad.
instrumentos de patrimonio neto que tenían que
Obligaciones
registrarse.
Integridad Se ha incluido en los estados financieros todas las
Valuación e Los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los revelaciones que tenían que incluirse.
imputación estados financieros por importes apropiados y
cualquier ajuste de valoración o imputación resultante Clasificación y La información financiera se presenta y describe
han sido apropiadamente registrados. comprensibilidad apropiadamente, y las revelaciones se expresan con
claridad.
Exactitud y La información financiera y la otra información es revelada
valuación razonablemente y por las cantidades apropiadas.
 COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD

• Se denomina sistema de control interno al conjunto de

acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos, incluyendo las
DEFINICIÓN actitudes de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad para alcanzar sus objetivos.

• COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD

• Aspectos generales • La administración es responsable por el diseño, implementación y
• Actividades a desarrollar efectividad del control interno para tratar los riesgos de las
RESPONSABILIDAD operaciones identificadas que amenazan el logro de los objetivos de
• Identificación de los riesgos de aseveración equívoca material relacionados con DEL DISEÑO
ETAPA DE el control interno IMPLEMENTACIÓN la entidad, los cuales se relacionan con la confiabilidad de la
PLANIFICACIÓN • Determinar el efecto sobre la estrategia de auditoría Y EFECTIVIDAD información presupuestaria y financiera, la eficacia de y eficiencia de
• Obtener evidencia de auditoría de la operatividad de los elementos del sus operaciones y el cumplimiento con las leyes y regulaciones
componente a nivel de entidad
aplicables

SEGURIDAD
RAZONABLE EN EL • El control interno, sin importar que tan eficaz
LOGRO DE LOS sea , únicamente puede proporcionar a la
OBJETIVOS DE entidad seguridad razonable sobre el logro de
INFORMACIÓN
objetivos del reporte de información
presupuestaria y financiera.

2 3

COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD

Norma para el componente ambiente de control

Filosofía de la Dirección
CONTROL INTERNO EN LA
AMBITO DEL CONTROL Integridad y valores éticos
GENERACIÓN DE LA
INTERNO INFORMACIÓN Administración estratégica
Estructura organizacional
Administración de recursos humanos
Algunos de los componentes del control interno
Competencia profesional
El control interno opera en toda la
organización y en diversos niveles, incluyen controles que se relacionan Asignación de autoridad y
principalmente con partidas, cuentas y
aunque no todos los controles son
aseveraciones o clases de transacciones
responsabilidad
relevantes para la auditoría. específicas. Órgano de control institucional

El auditor debe enfocar sobre aquellos
elementos que afectan los estados
presupuestarios y financieros , es decir
sobre los CONTROLES RELEVANTES.
El CI puede dividirse en cinco componentes
interrelacionados.
Existen diferentes tipos de control como el desarrollado antes o
durante las operaciones de la Administración (control
preventivo), aquel orientado a detectar fraude, errores o
variaciones en su ejecución (control simultáneo) como los
incluidos en los manuales de procedimientos y sistemas
informáticos, y finalmente tenemos la evaluación y consistencia
de las operaciones, verificaciones, conciliaciones u otros
(control posterior).
El ambiente de control comprende la actitud de la
Administración hacia las estimaciones contables, juicios y
revelaciones que son incorporados en los estados
financieros de la entidad, y finalmente su filosofía de reporte
de información financiera. El ambiente de control es el
contexto en el cual opera cada control.

4 5
 COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD

Norma para el componente Norma para el componente actividades de control

evaluación de riesgos gerencial
Planeamiento de la gestión de Procedimientos de autorización y aprobación
riesgos Segregación de funciones
Identificación de los riesgos Evaluación costo-beneficio
Valoración de los riesgos Controles sobre el acceso a los recursos y archivos
Respuesta al riesgo Verificaciones y conciliaciones
COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD Evaluación de desempeño
Rendición de cuentas
Cuando la Administración no ha identificado Documentación de procesos, actividades y tare
ni gestionado los riesgos relevantes para el
reporte de información financiera, o si los
procesos de evaluación de riesgos de la
Revisión de procesos, actividades y tareas
entidad no son apropiados para las
circunstancias (p.e., la naturaleza, tamaño y
Controles para la tecnología de la información y comunicación
complejidad de la entidad), esto puede
indicar riesgos potenciales de aseveración
estados

COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD

Norma para el componente información y comunicación Normas para el componente supervisión

Funciones y características de la información

Información y responsabilidad Actividades de prevención y
Calidad y suficiencia de la información monitoreo
Sistemas de información Seguimiento de resultados
Flexibilidad al cambio Compromiso de mejoramiento
Archivo institucional
Comunicación interna
Comunicación externa
Canales de comunicación
Una de las actividades de monitoreo más
comunes es la Auditoría Interna. En muchas
Se debe obtener una comprensión de cómo la entidad comunica las
entidades, los auditores internos (o personal
funciones y responsabilidades sobre el reporte de información
que desempeña funciones similares)
financiera y presupuestaria, incluyendo:
contribuyen al monitoreo de las actividades de
la entidad mediante evaluaciones separadas
• Comunicaciones entre el titular de la entidad, funcionarios y
responsables del sector,
• Comunicaciones externas, con las autoridades reguladoras.

8 9
 COMPRENSIÓN DEL SCI A NIVEL DE LA ENTIDAD

ACTIVIDADES A DESARROLLAR
Comprender los componentes del control interno a nivel de entidad y
los elementos relacionados, los cinco componentes
• EVALUACIÓN DE RIESGOS

Comprender el ambiente de control • Evaluación de riesgo inherente

• Factores que afectan la evaluación del riesgo inherente

• Factores generales
Influencia del ambiente de control TI en el ambiente de control
• Factores que pueden afectar una evaluación de riesgo inherente para una
ETAPA DE aseveración equívoca

Comprender el proceso de evaluación de riesgos, identificar, analizar y PLANIFICACIÓN • Evaluación de riesgo de control preliminar
administrar los riesgos que afectan sus objetivos
• Confiar en controles
• No confiar en controles
Comprender el monitoreo de controles • Factores a considerar cuando se hacen evaluaciones preliminares de riesgo de
control

• Evaluación del riesgo combinado ERC

Comprender el proceso de Información y comunicación,

Comprender las Actividades de control.

10 2

EVALUACIÓN DE RIESGOS EVALUACIÓN DE RIESGOS

Con el fin de desarrollar una estrategia de auditoría que responda a los riesgos de b) Factores que pueden afectar una evaluación de riesgo inherente para una aseveración
aseveración equívoca material, se debe realizar una evaluación de riesgo combinado relevante
para cada aseveración relevante de cada cuenta y revelación significativa.

Evaluación del riesgo inherente • La susceptibilidad de la cuenta o revelación de estados financieros a

El riesgo inherente es la susceptibilidad de una aseveración acerca de un tipo de transacciones,
un o una revelación a una aseveración equívoca que pudiera ser material, individualmente o en
conjunto con otras aseveraciones equívocas, antes de considerar cualquier control relacionado
Factores que afectan la evaluación del riesgo inherente
a) Factores generales de riesgo inherente:
• Integridad de la Administración.
• Presiones inusuales sobre la Administración.
• La naturaleza de las actividades de la entidad y el grado de cambio.
• Factores que afectan el sector en el cual opera la entidad.
• Influencias de los interesados clave sobre las acciones de la Administración.
• La presencia de riesgos de aseveración equívoca proveniente de fraude.
• Grado de experiencia y conocimiento que tiene la Administración sobre la entidad y
el sector.
• Cambios en la Administración durante el periodo.
• Complejidad de la organización (p. ej., centralizada o descentralizada,
restructuración,
• La no consolidación de la información presupuestaria y financiera
aseveraciones equívocas materiales, tomando en cuenta la experiencia
anterior.
• Los factores de riesgo inherente identificados durante la comprensión del
negocio, que afectan cuentas y revelaciones significativas específicas.
• El tamaño y composición de la cuenta o revelación, incluyendo su
susceptibilidad a manipulación o pérdida.
• Las variaciones del importe esperado en el saldo contable o los cambios
significativos en el saldo contable.
• Los efectos de factores externos sobre la cuenta o revelación.
• La competencia y experiencia del personal de la entidad responsable de la
cuenta o la revelación.
• El grado de subjetividad al determinar el saldo contable o la revelación,
• La realización de una transacción inusual o compleja, particularmente al
final del periodo o cerca del final del periodo.

3 4
 EVALUACIÓN DE RIESGOS EVALUACIÓN DE RIESGOS

Se evalúa el riesgo inherente como más

alto o más bajo, si se ha identificado
Se evalúa el riesgo inherente asociado con factores de riesgo inherente que hagan
una aseveración relevante como más alto creer que existe una probabilidad más alta
o más bajo. de que una aseveración equívoca material
pueda ocurrir Los riesgos significativos son Como se indica en la comprensión
riesgos inherentes con una de la entidad, los siguientes
• Se evalúa el riesgo inherente como más • Si se identifica factores de riesgo probabilidad más alta de riesgos son significativos:
alto cuando la aseveración es afectada inherente que hagan creer que es más ocurrencia y una magnitud más
por un riesgo significativo, que hacen baja la probabilidad de que una alta de aseveración equívoca • Riesgos de aseveración equívoca
material proveniente de fraude.
creer que existe una probabilidad más aseveración equívoca material pueda potencial.
alta de que una aseveración equívoca ocurrir, sin suponer controles, se debe • Transacciones significativas
material pueda ocurrir. evaluar el riesgo inherente como más entre partes relacionadas que
• Se debe usar el juicio profesional al hacer bajo. Se evalúan las aseveraciones están fuera del curso normal de
la evaluación de riesgo inherente para afectadas por un riesgo operaciones para la entidad.
cada aseveración relevante. significativo como de riesgo
inherente más alto.

5 6

EVALUACIÓN DE RIESGOS EVALUACIÓN DE RIESGOS

• a) Confiar en controles, si los

Evaluación del riesgo de control preliminar
controles han sido diseñados y están
se hace después de comprender las TS, funcionando eficazmente
identificando los riesgos que la afectan y los • b) No confiar en controles, cuando
controles implantados, así como los procesos no han sido diseñados
de revelación significativa, después de apropiadamente ni implementados y
ejecutar los recorridos pero antes de ejecutar no parecen estar funcionando Rutinario No rutinario Estimación
eficazmente
Confiar
cualquier prueba sobre controles.
• La influencia del ambiente de control en los cuando Se evalúa si los controles han sido diseñados y operan efectivamente
. controles a través del período de confianza, se efectua pruebas de controles
• Evaluaciones de los CGTI.
• El enfoque de pruebas planeadas
relevantes
Factores a considerar cuando se hace las sobre TS y procesos de revelación,
evaluaciones preliminares del riesgo de para definir estrategia de auditoría.
control • Expectativas acerca de la eficacia
operativa de los controles en base a
los recorridos. Rutinario No rutinario Estimación

• Para revelaciones que se derivan
directamente de la cuenta significativa
Evaluación del riesgo de control para en el mayor general
aseveraciones de presentación y revelación
• Para revelaciones derivadas de
información extraída específicamente.
No confiar Los controles no han sido diseñados apropiadamente, no se han
implementado efectivamente, o es poco probable que operen
en los cuando
controles efectivamente a través del período de confianza, por lo tanto, no
probar los controlesya que estas serían inefectivas

7 8
 EVALUACIÓN DE RIESGOS EVALUACIÓN DE RIESGOS: TABLA DE RIESGO COMBINADO

En base a las evaluaciones del riesgo inherente y de control para cada aseveración relevante, se debe
realizar las evaluaciones de riesgo combinado para cada aseveración relevante, así como para cada
cuenta y revelación significativa.

EVALUACIÓN
RIESGO RIESGO DE DE RIESGO
INHERENTE CONTROL COMBINADO
ERC

RIESGO DE DETECCIÓN

9 10

EVALUACIÓN DE RIESGOS: TABLA DE RIESGO COMBINADO EVALUACIÓN DE RIESGOS: TABLA DE RIESGO COMBINADO

Determinar el efecto de la (ERC) sobre los procedimientos sustantivos

Confiar en los controles

Diseñar y realizar procesos sustantivos

adiconales que lleven a resultados
de pruebas de control y respondan
a riesgos significativos Obtener un
entendimiento
de controles
relevantes a riesgos
significativos y confirmar la
implementación de controles No confiar
X Se diseña y se ejecuta en los
X procedimientos controles
sustantivos adicionales
que respondan al riesgo
significativo

11 12
 PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INTEGRAL
INTEGRAL
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA INTEGRAL.
1.1 ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO DE LA EMPRESA
1.2 OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS.
1.3 UNIVERSO O ALCANCE DE LA AUDITORIA. A) AUDITORIA FINANCIERA
1.4 ENFOQUE METODOLOGICO DE AUDITORIA.
1.5
1.6
AMBIENTE DE CONTROL
UNIDADES ORGANICAS ESTRATEGICAS, PRODUCTIVAS Y ADMINISTRATIVAS.
• OBJETIVOS GENERICOS
1.7
1.8
PROCESOS ESTRATEGICOS, OPERATIVOS Y DE APOYO.
COMPONENTES, CUENTAS MAS SIGIFICATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
• COMPONENTES Y CUENTAS SIGNFICATIVAS.
1.9
1.10
NORMAS, PRINCIPIOS, CRITERIOS Y HERRAMIENTAS A UTILIZAR.
MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORÍA.
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1.11
1.12
EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO DE AUDITORIA.
TIEMPO, COSTO Y GASTOS DE LA AUDITORIA.
• EJECUCION, EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO.
1.13
1.14
CRONOGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA.
PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• RESULTADOS E INFORME.
1.15 PRESENTACION DE INFORMES DE AUDITORIA.INTEGRAL

PROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL PROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL

C) AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

B) AUDITORIA DE GESTIÓN • OBJETIVOS DE AUDITORIAS
• OBJETIVOS DE AUDITORIA • COMPONENTES Y PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
• METAS Y OBJETIVOS • METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
• TECNICAS Y HERRAMIENTAS DE AUDITORÍA • PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA.
• PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA • EJECUCION, EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO.
• EJECUCION, EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO. • RESULTADOS E INFORME.
• RESULTADOS E INFORMES
IPROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL
D) AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO O LEGALIDAD
• NORMAS APLICABLES A LA EMPRESA
• OBJETIVOS ESPECIFICOS
• TECNICAS DE AUDITORÍA
• PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA.
• EJECUCION, EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO.
• RESULTADOS E INFORME.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INTEGRAL
• F) AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL
• OBJETIVOS DE AUDITORIA
• TECNICAS DE AUDITORÍA
• PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA.
• EJECUCION, EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO.
• RESULTADOS E INFORME.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INTEGRAL
• E) AUDITORIA TRIBUTARIA
• NORMAS APLICABLES A LA EMPRESA
• OBJETIVOS ESPECIFICOS
• TECNICAS DE AUDITORÍA
• PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA.
• EJECUCION, EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO.
• RESULTADOS E INFORME.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA INTEGRAL
• G) AUDITORIA DE TECNOLOGIA DE INFORMACION
• OBJETIVOS DE AUDITORIA
• TECNICAS DE AUDITORÍA
• PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA.
• EJECUCION, EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO.
• RESULTADOS E INFORME.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
INTEGRAL

• DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS.

• 1. PLAN DE AUDITORÍA INTEGRAL.
• 2. PROGRAMAS DE AUDITORIA INTEGRAL.

• TRABAJOS GRUPALES.
• CADA GRUPO DE TRABAJO PRESENTARA Y EXPONDRA PLAN Y PROGRAMA DE
AUDITORIA.