• EMPRESARIO INDIVIDUAL
Es una persona física que ejerce una actividad económica en nombre propio asumiendo el control
y el riesgo derivado de su actividad.
− Comunidad de Bienes.
− Sociedad Civil (puede tener personalidad jurídica si los acuerdos son públicos).
Son asociaciones voluntarias de personas físicas o jurídicas que desarrollan una actividad
económica mediante la aportación de un capital social. La ley les concede una personalidad
propia, distinta e independiente de la de cada uno de sus miembros, siendo sujetos de derechos y
obligaciones y pudiendo tener propiedades. Adquieren la personalidad jurídica cuando se
inscriben en el Registro Mercantil.
− Sociedad Limitada
− Sociedad Limitada Nueva Empresa
− Sociedad Anónima
− Sociedad Laboral (Limitadas y Anónimas).
− Sociedad Cooperativa
A la hora de plantearse crear una empresa, hay que, entre otras cosas, plantearse cual va a ser la
modalidad jurídica más apropiada a nuestra idea o proyecto.
Los principales criterios a tener en cuenta para tomar esta decisión son:
Una única persona, lo normal es que elija la forma de empresario individual, también llamado
trabajador autónomo. No obstante, algunas sociedades admiten la forma de Sociedad
Unipersonal, formada por un único socio.
Dos o más personas, habrán de optar necesariamente por alguna forma de colectividad o
sociedad.
Las personas físicas no necesitan aportar un capital mínimo exigible por la legislación, mientras
que las jurídicas sí.
Otro aspecto a tener en cuenta a la hora de plantearnos crear una empresa, es el tema de la
responsabilidad frente a terceros que va a adquirir la persona o grupo de personas que formen
parte de esta.
Tipos de responsabilidad:
Si el empresario está casado puede dar lugar a que sus actividades alcancen al otro
cónyuge, según la clase de bienes:
- Los bienes propios del cónyuge empresario quedan obligados a los resultados de la
actividad empresarial.
- Los bienes gananciales pueden quedar obligados por consentimiento expreso o
incluso tácito.
- Los bienes privativos del cónyuge del empresario pueden quedar obligados por
consentimiento expreso en escritura pública.
Las personas físicas tributan sus rentas por actividades empresariales en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas (IRPF), mientras que las sociedades lo hacen a través del
Impuesto sobre Sociedades (IS).
Así, las personas físicas tributan por tipos más elevados cuanto mayor es su volumen de renta,
con tipos impositivos de hasta aproximadamente el 45%, mientras que las sociedades tributan al
tipo fijo del 30% sobre los beneficios (o el 25% para los primeros 300.000 euros en empresas de
reducida dimensión, que son aquellas con una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros).
Además, las Cooperativas fiscalmente protegidas tributan al 20% y cuentan con una bonificación
del 50% en la cuota.
Las sociedades tienen que realizar los trámites oportunos para la adopción de la personalidad
jurídica (los llamados “trámites de constitución”), mientras que las personas físicas sólo han de
realizar los trámites administrativos correspondientes al ejercicio de la actividad.
TRAMITACIÓN TELEMÁTICA:
Responsab Tributación
Tipo de empresa Nº Socios Capital
.
Empresario
1 No existe mínimo legal Ilimitada IRPF
Individual
Comunidad de
Mínimo 2 No existe mínimo legal Ilimitada IRPF
Bienes
Sociedad Civil Mínimo 2 No existe mínimo legal Ilimitada IRPF
Sociedad de
Responsabilidad Mínimo 1 Mínimo 3.000 euros Limitada IS
Limitada
Sociedad
Mínimo 1 Mínimo 3.000
Limitada Nueva Limitada IS
Máximo 5 Máximo 120.000
Empresa
Sociedad
Mínimo 1 Mínimo 60.000 euros Limitada IS
Anónima
No mínimo en algunas CCAA
Sociedad
Mínimo 3 Comunidad Valenciana 3.000 Limitada IS
Cooperativa
euros
Sociedad
Mínimo 3 Mínimo 60.000 euros Limitada IS
Anónima Laboral
Sociedad de
Responsabilidad Mínimo 3 Mínimo 3.000 euros Limitada IS
Limitada Laboral
3. EL EMPRESARIO INDIVIDUAL
DEFINICIÓN
Persona física que realiza en nombre propio y por medio de una empresa, una actividad
comercial, industrial o profesional.
El Estatuto del Trabajo Autónomo considera trabajador por cuenta propia o autónomo a
aquel que, de forma habitual, personal y directa, realiza una actividad económica con fines
lucrativos sin estar sujeto a contrato laboral.
CARACTERÍSTICAS
Denominación: libre.
Tributación: IRPF.
Trámites generales: Muy sencillos puesto que no hay que crear una persona jurídica.
Pueden realizarse de manera presencial o telemáticamente.
Trámites complementarios
• Oficina Española de Patentes y Marcas: Registro de signos distintivos.
La Creación de Empresas por Internet (CIRCE) es un sistema que ofrece la posibilidad de realizar
la creación de la figura de empresario individual (autónomo) por medios telemáticos. De esta
forma se evitan desplazamientos y se produce un ahorro sustancial en tiempo y costes.
Para crear una empresa por internet, el emprendedor por sí mismo o a través de los Puntos de
Atención al Emprendedor(PAE), deberá cumplimentar el Documento Único Electrónico (DUE). De
esta manera el único desplazamiento a realizar es al PAE correspondiente, suponiendo que se
decidiera escoger este sistema.
El sistema, también, permite consultar, a través de Internet y previa autenticación, el estado del
expediente.
Además, el emprendedor, si lo desea, podrá recibir a través de su teléfono móvil mensajes
comunicándole la finalización de los trámites más significativos.
Con el envío a través de internet del Documento Único Electrónico, se inicia la tramitación
telemática. A partir de este momento el sistema de tramitación telemática (STT-CIRCE) envía a
cada organismo interviniente en el proceso, vía Internet, la parte del DUE que le corresponde para
realizar el trámite de su competencia.
VENTAJAS
INCONVENIENTES
− El empresario responde con todos sus bienes, presentes y futuros, de las deudas
generadas en su actividad.
− Si el volumen de beneficios es importante, puede estar sometido a un tipo impositivo más
elevado que el del Impuesto de Sociedades.
4. LAS PERSONAS JURÍDICAS: LAS SOCIEDADES.
Capital social
Está formado por las aportaciones de los socios, que pueden ser en dinero o en especie (bienes
con valor económico).
- Cada participación o acción confiere el derecho a emitir un voto. Por tanto, aunque todos los
socios tienen derecho a asistir a las Juntas y votar, el valor del voto de cada socio será
proporcional a la parte de capital aportado.
En la SL y SLNE, hay libertad para transmitir las participaciones a otro socio, al cónyuge,
ascendientes o descendientes. Pero en caso de querer un socio transmitir sus participaciones a
otros terceros distintos de los anteriores, la sociedad habrá de autorizar la venta y los demás
socios tendrán preferencia para adquirir sus participaciones. En la SA es libre la transmisión de
acciones.
Ejemplo. Dos socios han constituido una SL con una cifra de capital social de 3.000€ y
desean que sus participaciones tengan un valor nominal de 300€. El socio1 aporta 2.400€
(80%) y el socio2 aporta 600€ (20%). En consecuencia, la distribución de las
participaciones quedará como sigue:
3.000€/300€= 10 participaciones.
Socio 1= Le corresponden 8 participaciones, números 1 a 8, con un valor nominal cada
una de ellas de 300€.
Socio 2= Le corresponden 2 participaciones, números 9 a 10, con un valor nominal cada
una de ellas de 300€.
Al constituir una sociedad, es obligatorio redactar unos Estatutos Sociales, que son las normas
que van a regir internamente la vida de la sociedad.
Órganos de la sociedad
JUNTA GENERAL.-
La Junta General es la reunión de los socios para decidir sobre asuntos que afectan a la vida de la
sociedad. En concreto le corresponde a la Junta acordar cuestiones como:
a) La aprobación de las cuentas anuales, la aplicación del resultado y la aprobación de la
gestión social.
b) El nombramiento y separación de los administradores.
c) La modificación de los estatutos sociales.
d) El aumento y la reducción del capital social.
g) La disolución de la sociedad.
En la SL y SLNE los acuerdos se adoptarán por mayoría de los votos emitidos, siempre que
representen al menos un tercio de los votos correspondientes a las participaciones sociales en
que se divida el capital social. Los Estatutos pueden exigir un porcentaje de votos favorables
superior al establecido por la ley, sin llegar a la unanimidad, o incluso, el voto favorable de un
determinado número de socios.
En la SA los acuerdos también se adoptarán por mayoría de los votos emitidos, pudiendo
igualmente los Estatutos exigir un porcentaje de votos superior.
ÓRGANO DE ADMINISTRACIÓN.-
Para ser administrador no se requiere ser socio, salvo que los Estatutos establezcan lo contrario o
se trate de una SLNE.
− A un administrador único.
− A varios administradores que actúen de forma solidaria (cada uno puede actuar por sí
solo).
− A varios administradores que actúen de forma conjunta (al menos dos de ellos).
− A un consejo de administración con un mínimo de tres miembros, que decidirá en la SL
conforme a la mayoría que fijen los Estatutos, y en la SA por mayoría absoluta. En la
SLNE no está permitida esta forma de organizar la administración.
LA SOCIEDAD LIMITADA
CARACTERÍSTICAS
Tributación: IS.
− Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), para los socios que sean a
su vez administradores y tengan el control efectivo de la sociedad.
VENTAJAS
− La responsabilidad de los socios por las deudas de la empresa, está limitada al dinero
aportado.
− Los trámites de constitución y puesta en marcha pueden realizarse telemáticamente.
− Recomendable para pequeñas empresas que no disponen de mucho dinero en el
momento de la constitución.
− Puede constituirse con un solo socio.
INCONVENIENTES
DEFINICIÓN
Es una especialidad de la Sociedad Limitada, pensada para proyectos muy pequeños, para
facilitar su constitución y puesta en marcha, y para agilizar el funcionamiento interno y la vida
cotidiana de la sociedad.
CARACTERÍSTICAS
Tributación: IS.
VENTAJAS
− La responsabilidad de los socios por las deudas de la empresa, está limitada al dinero
aportado.
− Los trámites de constitución y puesta en marcha pueden realizarse telemáticamente.
− Recomendable para pequeñas empresas que no disponen de mucho dinero en el
momento de la constitución.
− Puede constituirse con un solo socio.
− Las obligaciones en cuanto a su funcionamiento interno se simplifican con respecto a la
Sociedad Limitada.
INCONVENIENTES
LA SOCIEDAD ANÓNIMA
CARACTERÍSTICAS
Capital mínimo: 60.000€, totalmente suscrito y desembolsado al menos el 25% del valor
de cada una de las acciones. El resto habrá de ser desembolsado en el plazo máximo que
fijen los Estatutos.
Denominación: libre acompañada de las palabras “Sociedad Anónima” o las siglas “S.A.”.
Tributación: IS.
VENTAJAS
− La responsabilidad de los socios por las deudas de la empresa, está limitada al dinero
aportado.
− Puede constituirse con un solo socio.
− Recomendable para empresas con vocación de expansión, en las que no importa tanto la
persona del socio como conseguir un gran número de socios que posibiliten aumentar el
volumen de las inversiones.
INCONVENIENTES
LA SOCIEDAD LABORAL.
DEFINICIÓN
La sociedad puede contratar otros trabajadores no socios con contrato indefinido, pero el total de
horas que trabajen al año no podrá ser superior al 15% de las horas/año trabajadas por los socios
trabajadores, o del 25% si la empresa tiene menos de 25 trabajadores. No hay limitación alguna si
se trata de contratos temporales.
CARACTERÍSTICAS
Ningún socio puede ser propietario de más de 1/3 del capital social.
− Clase laboral: las que son propiedad de los socios trabajadores cuya
relación laboral es por tiempo indefinido.
Tributación: IS.
VENTAJAS
− La responsabilidad de los socios por las deudas de la empresa, está limitada al dinero
aportado.
− Anualmente y para garantizar el futuro de la sociedad, se ha de destinar un porcentaje de
los beneficios obtenidos a un fondo de reserva especial que no existe en la SL o SA.
− Tiene bonificaciones y exenciones fiscales en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales
y Actos Jurídicos Documentados.
− Los titulares del derecho de prestación por desempleo pueden cobrarlo de una vez con el
fin de invertir el importe en la constitución de una SAL o una SLL (solo para el coste de la
aportación al capital social y cotización a la Seguridad Social).
− Acceso a subvenciones para empresas de economía social.
INCONVENIENTES
LA SOCIEDAD COOPERATIVA.
DEFINICIÓN
− El hecho de que cualquier socio puede solicitar la baja en cualquier momento y ésta le
debe ser concedida. Esto determina que la cifra del capital social sea variable, en función
de las altas y bajas.
− Cada socio ostenta un voto, con independencia del capital aportado (si bien todos los
socios deben aportar el mínimo obligatorio fijado en los Estatutos, existe la posibilidad de
realizar aportaciones voluntarias).
− La distribución de los beneficios no se realiza en función del capital aportado sino de
manera proporcional a la participación en las actividades de la cooperativa.
Hay que tener en cuenta que si la cooperativa es de ámbito autonómico (no realiza su actividad en
el territorio de dos o más Comunidades Autónomas), se regirá por la correspondiente normativa
autonómica.
Clases de Cooperativas:
Criterios de clasificación:
• De trabajo asociado.
• De consumo.
• De viviendas.
• Agrarias.
• De transportistas.
• De seguros.
• De crédito.
• Sanitarias.
• De enseñanza
• Etc.
LA COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO
Son cooperativas de trabajo asociado las que asocian a personas físicas que, mediante la
aportación de su trabajo a tiempo parcial o completo, realizan cualquier actividad económica o
profesional de producción de bienes o servicios destinados a terceros.
Para constituir una cooperativa de trabajo asociado será suficiente la presencia de tres socios
trabajadores.
La cooperativa podrá contratar a otros trabajadores con contrato indefinido, pero no pueden
representar más del 10% respecto del número total de socios trabajadores, excepto las
cooperativas que tengan menos de 10 socios, en las que podrá haber un trabajador contratado en
dicha modalidad.
La relación de los socios trabajadores con la cooperativa es societaria y, por tanto, los estatutos
sociales, el reglamento de régimen interior o la propia asamblea general, deberán establecer el
estatuto profesional del socio, en el que han de regularse, materias como:
Órganos de Gobierno:
Tributación: IS.
Régimen de afiliación a la Seguridad Social: los socios pueden elegir entre el Régimen General
o el RETA.
Ventajas:
− Los socios no responden personalmente de las deudas que la sociedad haya podido
contraer con terceros.
− Gozan de un trato fiscal preferente en el ITP y AJD, IAE y el IS.
− Los socios participan en los órganos de la sociedad de forma democrática y con los
mismos derechos.
− El objetivo principal de la cooperativa es el bien común de los trabajadores y no el
beneficio económico.
− Un porcentaje de los beneficios ha de destinarse a un fondo de reserva para garantizar el
futuro de la cooperativa y otro porcentaje al fondo de educación y promoción para fomentar y
facilitar la formación de los trabajadores.
− Permite la capitalización por desempleo.
− Acceso a subvenciones para empresas de economía social.
Inconvenientes:
LA COMUNIDAD DE BIENES
DEFINICIÓN
Contrato por el cual la propiedad de un derecho o un bien pertenece proindiviso a dos o más
personas.
Se trata por tanto de una forma de propiedad de una cosa, la cual pertenece a varias personas en
común, sin que exista división de la cosa entre sus propietarios, de manera que no puede
venderse una parte sin el consentimiento de los demás propietarios.
CARACTERÍSTICAS
Tributación: IRPF.
Trámites: Muy sencillos puesto que no hay que crear una persona jurídica. Será necesaria
escritura pública cuando se aporten bienes inmuebles a la comunidad.
VENTAJAS
INCONVENIENTES
− Responsabilidad frente a terceros ilimitada, y si el empresario está casado puede dar lugar
a que sus actividades alcancen al otro cónyuge.
− Si tienen un volumen de beneficios muy alto puede verse sometidos a tipos impositivos
muy altos en el IRPF.
− No puede aportarse solo dinero o trabajo, siempre habrá que aportar al menos un bien o
derecho.
− Los comuneros pueden causas baja en cualquier momento, vendiendo su parte a los
demás comuneros o pidiendo la división de la cosa común si éstos no quisieran comprarle
su parte.
LA SOCIEDAD CIVIL
DEFINICIÓN
Es un contrato por el que dos o más personas ponen en común dinero, bienes o industria, con el
propósito de explotar una empresa y repartir entre sí las ganancias.
Puede haber dos tipos de socios: socios capitalistas y socios industriales (aportan trabajo).
CARACTERÍSTICAS
Tributación: IRPF.
VENTAJAS
INCONVENIENTES
− Responsabilidad frente a terceros ilimitada, y si el empresario está casado puede dar lugar
a que sus actividades alcancen al otro cónyuge.
− Si tienen un volumen de beneficios muy alto puede verse sometidos a tipos impositivos
muy altos en el IRPF.
− Forma jurídica muy poco regulada, lo que genera dudas en cuanto a derechos y
obligaciones.
Régimen de
Número Seg. Social
Capital Social Responsabilida Régimen Órganos de
Forma Jurídica Legislación básica mínimo de de los
mínimo d Fiscal Administración
socios socios
trabajadores
EMPRESARIO INDIVIDUAL
Real Decreto
Legislativo 1/2010,
3.000,00 €
de 2 de julio
Régimen Junta General de
Impuesto
Totalmente Limitada a la General o Socios,
Sociedad RD 1784/1996, de de
Mínimo 1 suscrito y aportación de Autónomos, Administrador/es
Limitada 19 de julio. Sociedade
desembolsado capital social según o Consejo de
Reglamento del s
desde el inicio. proceda admón.
Registro Mercantil
(art. 175 y ss.)
Aportación
sucesiva del
Ley 14/2013, de 27 capital social de
de septiembre, de 3000 euros. Régimen Junta General de
Sociedad Limitada al Impuesto
apoyo a los 1 (Restricciones en General o de Socios,
Limitada de capital social de de
emprendedores y su reserva legal, Autónomos, administrador/es
Formación 3.000 euros Sociedade
internacionalización. retribuciones según o Consejo de
Sucesiva (aportado o no) s
anuales, reparto proceda Administración
de dividendos en
caso de no
aportarlo)
Ley 7/2003, de 1 de
abril, de la Sociedad
Limitada Nueva
Empresa Mínimo 1
Entre 3.012 y Régimen Órgano
Impuesto
Sociedad RD 682/2003, de 7 (entre 1 y 5 120.202 € Limitada a la General o unipersonal o
de
Limitada Nueva de junio. personas mediante aportación de Autónomos, pluripersonal
Sociedade
Empresa físicas en la aportaciones capital social según formado por
s
constitución) dinerarias proceda socios
Real Decreto
Legislativo 1/2010
de 2 de julio.
Coop. de 1er
grado: Régimen
Ley 27/1999, de 16
Mínimo 3 General o
de julio, General de
socios Autónomos
Cooperativas
trabajadores. Según estatutos Impuesto Asamblea
Cooperativa de Limitada a la
(Ningún socio de General, Consejo
trabajo aportación de (Optan todos
Ley especial de la puede poseer Sociedade Rector,
asociado Coop. de 2º capital social los socios por
comunidad más de 1/3) s Intervención
grado: el mismo
autónoma
Mínimo 2 régimen)
Cooperativas