UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RESUMEN

RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 273-2014-CG

CURSO:

Auditoría Gubernamental

Profesor:

Pezo Melendez, Ronal

Alumna:

Molina Pezo, Angie Annel

CALLAO – 2019

PERÚ
En esta Resolución detalla acerca de las normas generales de Control
Gubernamental, dándonos en un inicio un concepto de lo que es la Contraloría
General de la República como órgano superior del Sistema Nacional de
Control, ya que esta se encarga de supervisar:

 la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado

 las operaciones de la deuda pública
 actos de las instituciones sujetas a control.

También se define a Control Gubernamental como la supervisión, vigilancia y

verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado
de eficiencia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, por este motivo es necesario contar
con un marco normativo sostenible, que afiance la calidad y oportunidad de las
auditorías y las actuaciones de carácter previo, simultáneo y demás actividades
vinculadas a la competencia legal del Sistema Nacional de Control.

De acuerdo a estas definiciones, las normas de esta resolución surgieron

principalmente para estableces la organización y funcionamiento de los
servicios que los órganos del Sistema Nacional de Control brindan a las
entidades y la ciudadanía. Estas normas son disposiciones de obligatorio
cumplimiento para la realización de control gubernamental, brindan dirección y
cobertura para su realización, teniendo como objetivo regular el desempeño
profesional del personal del Sistema y el desarrollo técnico de los procesos y
productos de control.

Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos productos

tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de
control gubernamental que corresponde atender a los órganos del Sistema.
Estos pueden ser de tres tipos:

1. Servicios de control previo (autorizaciones, opiniones)

2. Servicios de control simultáneo (acciones, orientaciones, visitas)
3. Servicios de control posterior (auditorías)

El desarrollo de estos servicios comprende la utilización de las técnicas,

prácticas, métodos y herramientas de control y de gestión necesarias para el
cumplimiento de sus objetivos, teniendo en cuenta la naturaleza y
características de las entidades.

Normas de desempeño profesional

El comportamiento ético del personal se regirá de acuerdo al Código de Ética

profesional de la función pública.
 Entrenamiento Diligencia
Independencia Profesional
Confidencialidad
y competencia
•El personal del •El personal •Implica utilizar •Mantener
Sistema debe debe poseer el pensamiento estrica reserva
mantener una entrenamiento analítico y respecto a la
actitus mental profesional y crítico, información
libre de contar con conocimientos, obtenida
influencias que competencia hablidades y durante la
comprometan el para el experiencias realización de
juicio desarrollo de adquiridas para servicios y el
profesional. control la realización de contenido de
•Actitud mental gubernamental servicios de resultados.
que permite y así se de la control •El personal se
formular juicios. mejora de eficientes, encuentra
•El personal está calidad eficaces y de impedido de
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participar en los •El •Implica que el la información a
actos de gestión entrenamiento: personal debe pesar de haber
de las entidades adquisisión actuar aplicando cesado sus
y de emitir continua de los escepticismo funciones.
apreciaciones. conocimientos profesional para •El personal no
técnicos y obetner debe emitir
habilidades. evidencia opiniones
•La competencia suficiente y adelantadas.
deriva del apropiada.
entrenamiento y •Incluye la
experiencia que aplicación de
permitan la conocimientos,
emisión de un hablidades y
juicio sólido e experiencias.
idóneo.

Normas de gestión de calidad

Observar los requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la

normativa específica, así como cumplir los requerimientos de los clientes del
control gubernamental.

La contraloría define la política y objetivos de la calidad de acuerdo con la

misión y visión de la institución con el fin de brindar servicios de control y
servicios que generen valor a las entidades y a la ciudadanía.

El control de calidad en los servicios de control y servicios relacionados es la

aplicación de un conjunto de políticas, disposiciones y recursos técnicos
orientados a revisar si los procesos y productos cumplen con los requisitos.

Normas comunes a los servicios de control

 Planeamiento

• Determinar la demanda priorizada de control para su atención por los órganos del Sistema.
• Implica el desarrollo de una estrategia institucional para la conducción de los servicios de
control.
• Se realiza de acuerdo a la normativa de naturaleza estratégica y operativa
• Como resutlado, se elabora el Plan Nacional de Control.
Gestión de la
información

• Identificar y requerir la informaciópn necesaria para el adecuado desarrollo de los servicios de

control.
• Registrar información actualizada para fines de control gubernamental.
• Deben permitir la revisión, análisis e integración de la información sobre las entidades.

Participación de
expertos

• Los órganos del Sistema pueden contar con la participación de personas naturales o jurídicas
que posean habilidades, conocimientos y experiencia.
• Personal con la idoneidad suficiente a fin de garantizar el cumplimiento satisfactorio de los
objetivos y resultados previstos.
• Evaluar competencia profesional e independencia de los expertos.

Supervisión

• Periódica, sistemática y oportuna con el finde orientar y asegurar el cumplimiento de sus

objetivos, así como mejorar la calidad de su desarrllo y resultados.
• Proceso técnico donde se dirige, revisa y participa para el mejoramiento de las actividades
que se desarrollen.

Resultados de los
servicios de control
• Debe emitirse por escrito.
• Se caracteriza por su consistencia y utilidad, y se comunica a las entidades e instancias.
• Brinda suficiente información para la adopción de acciones preventivas, correctivas o de
cumplimiento.
Seguimiento a la
implementación de
recomendaciones
• Implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los resultados de
los servicios de control.
• Recomendaciones entendidas como medidas concretasa y posibles dirigidas a mejorar la
eficiencia de la gestión de las entidades en el manejo de sus recursos y en los
procedimientos que emplean en su accionar.
• Contribuir a la transparencia en la gestión de las entidades.
Normas de servicios de control previo

Son aquellos que efectúa exclusivamente la Contraloría con anterioridad a la

ejecución de un acto u operación de una entidad.

Tiene como objetivo emitir un resultado según corresponda a la materia del

requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.

 Otorgar autorización previa a la ejecución y pago de los presupuestos

adicionales de obra pública, etc.
 Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantías que otorgue el Estado.
 Emitir una opinión previa sobre las contrataciones de bienes, servicios u
obras que tengan el carácter de secreto militar,

Como resultado se emite un documento que sustenta el pronunciamiento de la

Contraloría sobre la solicitud recibida.

Normas de servicios de control simultáneo

Se realizan a las actividades de un proceso en curso, correspondiente a la

gestión de una entidad sujeta a control gubernamental.

Tiene como objetivo alertar oportunamente al titular de la entidad la existencia

de hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus objetivos.

No deben interferir en los procesos de dirección y gerencia.

Es oportuno, expeditivo, preventivo y orientado al ciudadano.

Normas de servicios de control posterior

Se realizan con el objetivo de efectuar la evaluación de los actos y resultados

ejecutados por las entidades en la gestión de bienes, recursos y operaciones
institucionales.

Es la herramienta esencial del Sistema, la cual mediante las normas,

procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la
verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y resultados
producidos por la entidad.

Son realizados por los órganos del Sistema y se desarrollan de conformidad

con la normativa técnica que emite la contraloría de acuerdo con las normas
generales.

ETAPA DE PLANIFICACIÓN
 Sus objetivos deben ser alcanzados en plazo oportuno y se permita el
adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo resultados de
calidad e impacto.

Se orienta a establecer una estrategia general para la conducción del servicio

de control posterior, mediante recopilación y análisis de información

Como resultado se define el Plan de auditoría.

ETAPA DE EJECUCIÓN

Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el programa

con la finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones el
auditor.

Ser suficiente

Requisitos

Ser apropiada

Evidencia de
Evidencia física
auditoría

Evidencia
documental

Clasificación

Evidencia testimonial

Etapa de ejecución

Evidencia analítica

Sustente el desarrollo
de auditoría a fin de
Organizar, preparar y
Documentación de fundamentar que fue
conservar la
auditoría realizada con
documentación.
conformidad a las
normas.
Revelan presuntos
Como resultado de la
errores, deficiencias
Hallazgos de aplicación de os
o irregularidades
auditoría procedimientos de
identificadas y
auditoría.
evidenciadas.
ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME

Se debe presentar un informe de auditoría por escrito para que este comunique
los resultados de cada acción de control, de acuerdo al tipo de auditoría.

Este informe expone por escrito los resultados y recomendaciones de la acción

de control, con el fin de brindar oportunamente información al titular de la
entidad y otras autoridades.

En esta se incluyen las recomendaciones dirigidas a superar las causas de las

observaciones derivadas de los hallazgos y deficiencias de diseño o
funcionamiento del control interno de la materia auditada.

Los informe emitidos por el Sistema constituyen actos de administración interna

de los órganos conformantes.