1) Si es responsable del impuesto porque según el artículo 437.

los
comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los
importadores son sujetos pasivos.
2) La Dian le puede cerrar el establecimiento de comercio a un contribuyente
cuando este no paga el Impuesto a las ventas que recaudó o la retención en
la fuente que practicó. El artículo 657 del estatuto tributario, mismo que
contempla el cierre del establecimiento de comercio como sanción, dice en
su literal f que esta sanción se aplica “cuando el agente retenedor o el
responsable del Régimen Común del impuesto sobre las ventas, se
encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en la
cancelación del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de
las fechas de vencimiento para la presentación y pago establecidas por el
Gobierno Nacional. (…)”.
3) IVA descontable: se refiere al impuesto a las ventas (IVA) que puede
solicitarse como descuento en la respectiva declaración de IVA y que ha sido
pagado para poder comprar o construir el bien o prestar el servicio.

IVA generado: el IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este

IVA se debe declarar y pagar, porque es un impuesto que el responsable del
IVA cobra en nombre del Estado y que después tiene la obligación de
transferirle.

4) El régimen simplificado en el impuesto a las ventas, es un régimen diseñado

para las personas naturales que venden productos gravados con el IVA, o
prestan servicios gravados con este impuesto, pero que por su monto de
ingresos, patrimonio en entre otros, no se justifican que cumplan con todas
las obligaciones derivadas del impuesto a las ventas, que sí deben cumplir
quienes pertenecen al régimen común.
5) Si es responsable del IVA De acuerdo con el artículo 420 del ET, el impuesto
sobre las ventas se genera cuando: Se prestan servicios en el territorio
nacional. El artículo 1 del Decreto 1372 de 1992 define los servicios como
“toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o
por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la
ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en
la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una
contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su
denominación o forma de remuneración”.
6) El impuesto a las ventas en los derivados del petróleo, tiene la característica
de ser un impuesto monofásico, que quiere decir que el impuesto se causa
una sola y única vez dentro de todo el proceso de producción y
comercialización. El IVA se causa en cabeza del productor o importador del
 derivado del petróleo, mas no en cabeza de los distribuidores o
comercializadores. Dice el artículo 444 del estatuto tributario modificado por
la ley 1819 de 2016:
«Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del
petróleo, los productores, los importadores, los vinculados económicos de
unos y otros, los distribuidores mayoristas y/o comercializadores industriales.
PARÁGRAFO. De conformidad con el artículo 488 del Estatuto Tributario, el
impuesto sobre las ventas facturado en la adquisición de productos derivados
del petróleo, podrá ser descontado por el adquirente, cuando este sea
responsable del impuesto sobre las ventas, los bienes adquiridos sean
computables como costo o gasto de la empresa y se destinen a operaciones
gravadas con el impuesto sobre las ventas o a operaciones exentas. Cuando
los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas,
exportaciones y operaciones excluidas del impuesto, y no fuere posible
establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho
descuento se efectuará en proporción al monto de las operaciones gravadas
del período fiscal correspondiente. Cuando los bienes de que trata este
artículo sean adquiridos a un distribuidor no responsable del IVA por la venta
de tales bienes, para efectos de que el adquirente responsable pueda
descontar el IVA implícito en el precio del producto, el distribuidor minorista
certificará al adquirente, por cada operación, el valor del IVA que le haya sido
liquidado por parte del distribuidor mayorista en la adquisición de los bienes.»

7) Los importadores de bienes exentos se encuentran obligados a inscribirse en

el registro único tributario como importadores, pero no se encuentran
obligados a inscribirse como responsables del IVA del Régimen Común ya
que al enajenar dichos bienes realizan una operación excluida del impuesto
a las ventas.
El literal c del artículo 420 del Estatuto tributario determina como hecho
generador en el impuesto a las ventas la importación de bienes corporales
muebles que no hayan sido excluidos expresamente. En concordancia con
esta disposición el literal d) del artículo 437 ibídem califica a los importadores
como responsables del impuesto a las ventas. Sin embargo, los importadores
de bienes exentos no pagan el impuesto a las ventas debido a que la tarifa
es cero, por lo que ha de entenderse que las importaciones de bienes
exentos, así como su posterior comercialización, son operaciones excluidas
del impuesto a las ventas.
La responsabilidad de inscribirse en el registro único tributario se deriva de
la calidad de importador (artículo 5 Decreto 2788 de 2004 literal d) y no de la
posterior enajenación del bien exento, evento que configura una operación
excluida del IVA y que no genera ninguna responsabilidad frente al tributo.
 En efecto, en los términos del artículo 439 del estatuto tributario los
comerciantes de bienes exentos no son responsables ni están sometidos al
régimen del impuesto sobre las ventas.
La venta de bien exento importado configura para el importador un
comportamiento de no responsable, razón por la que de esta operación no
pueden extraerse obligaciones fiscales como la inscripción en el régimen
común.

8) Art. 490 ET. LOS IMPUESTOS DESCONTABLES EN LAS OPERACIONES

GRAVADAS, EXCLUIDAS Y EXENTAS SE IMPUTARAN
PROPORCIONALMENTE. Cuando los bienes y servicios que otorgan
derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas,
exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputación
directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en
proporción al monto de tales operaciones del período fiscal correspondiente.
La inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al
período fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas.
De acuerdo a lo que indica el artículo se tiene que en el impuesto a las ventas
se presentan dos clases de IVA, el generado en ventas y el descontable en
compras, este último puede ser directo e indirecto, dependiendo de cómo se
relaciona con la actividad u operación económica, el IVA descontable directo
puede ser objeto de prorrateo por tarifa, mientras que en el IVA descontable
indirecto se manejan los dos tipos de prorrateo, por tarifa y por operaciones
excluidas.
El prorrateo o proporcionalidad por tarifa se debe efectuar cuando la tarifa
del IVA generado es menor que la tarifa del IVA descontable, como por
ejemplo un comerciante que obtuvo ingresos gravados a la tarifa del 16% y
pago servicio de telefonía celular por valor de $50 millones más el 20% de
IVA, por consiguiente tiene un IVA descontable de $10 millones (50.000.000
X 20%), sin embargo el IVA que tendrá el tratamiento de descontable es de
$8 millones (50.000.000 X 16%), porque la tarifa del descontable del 20% se
debe limitar a la tarifa del generado del 16%, los $2 millones restantes
deberán tratarse como un mayor valor del costo o el gasto.
El prorrateo o proporcionalidad por operaciones excluidas se debe efectuar
cuando no es posible establecer una imputación directa entre las
operaciones gravadas, exentas y excluidos; es el caso en que el sujeto
pasivo (responsable jurídico) tiene operaciones de venta de bienes y/o
servicios, donde obtiene ingresos gravados, exentos y excluidos conforme a
los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario. Es el caso por ejemplo cuando
el comerciante obtiene ingresos gravados a la tarifa del 16% por valor de
$900 millones e ingresos excluidos por valor de $100 millones y tiene IVA
descontable indirecto por operaciones comunes por valor de $16 millones,
de los cuales sólo podrá tratar como descontable $14,4 millones (16.000.000
X 90%), porque de los $1.000 millones del total de ingresos, el 90%
corresponde a operaciones gravadas que tienen derecho al IVA descontable,
 el $1.600.000 restante (16.000.000 X 10%) deberá tratarse como un mayor
valor del costo o el gasto.
9) La base imponible en servicios de clubes, según el artículo 460 ibídem, está
dada por el importe del pago que por cualquier concepto reciban éstos y
"constituya ingresos en razón de su actividad", esto es, que implique
retribución pecuniaria por servicios prestados, de suerte que no pueda
hacerse recaer indiscriminadamente el gravamen sobre la totalidad de los
ingresos del ejercicio porque ello distorsiona los presupuestos fácticos del
hecho generador y la base imponible. De hecho es previsible que los entes
en cuestión, en desarrollo de sus fines societarios, realicen importaciones y
ventas o sus análogos, u ofrezcan y suministren toda clase de servicios
gravados y exentos, o en general, se comprometan en operaciones que les
reporten rentas, ganancias ocasionales o ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional, pero la base imponible y el tipo impositivo se deben
determinar exclusivamente en función del ingreso percibido por servicios
prestados que es la "actividad" propia a que a alude el artículo 460 citado, en
consonancia con el 420 letra b) y el 476 numeral 1º que instituyen como
hecho generador "la prestación de los servicios" específicos de los clubes
sociales o deportivos." De conformidad con la jurisprudencia transcrita, que
reitera la Sala para decidir este asunto, constituyen ingresos gravables
únicamente los percibidos en razón de la actividad desarrollada por el club.

10) A través del Decreto 2439 expedido por el Ministerio de Hacienda, el

Gobierno Nacional reajustó los valores absolutos que servirán de base para
la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre Vehículos Automotores en la
vigencia 2019.
El incremento de dichos valores toma en cuenta la meta de inflación o costo
de vida de los colombianos, que para efectos legales fue fijada por el Banco
de la República en 3% para el próximo año.
De acuerdo con el documento, a partir del primero de enero de 2019, los
valores absolutos para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre
Vehículos Automotores serán los siguientes:
-Hasta $46.630.000: 1,5 %
-Más de $46.630.000 y hasta $104.916.000: 2,5 %
-Más de $104.916.000: 3,5 %
Realizando la conversión de dólares a pesos colombianos la tasa que
debería pagar el vehículo por este valor corresponde al 3,5%.
11) El impuesto a las ventas en los derivados del petróleo, tiene la
característica de ser un impuesto monofásico, que quiere decir que el
impuesto se causa una sola y única vez dentro de todo el proceso de
producción y comercialización.
 El IVA se causa en cabeza del productor o importador del derivado del
petróleo, mas no en cabeza de los distribuidores o comercializadores.
Dice el artículo 444 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de
2016:
«Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del
petróleo, los productores, los importadores, los vinculados económicos de
unos y otros, los distribuidores mayoristas y/o comercializadores
industriales.
PARÁGRAFO. De conformidad con el artículo 488 del Estatuto Tributario, el
impuesto sobre las ventas facturado en la adquisición de productos
derivados del petróleo, podrá ser descontado por el adquirente, cuando
este sea responsable del impuesto sobre las ventas, los bienes adquiridos
sean computables como costo o gasto de la empresa y se destinen a
operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas o a operaciones
exentas.
Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones
gravadas, exportaciones y operaciones excluidas del impuesto, y no fuere
posible establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de
dicho descuento se efectuará en proporción al monto de las operaciones
gravadas del período fiscal correspondiente.
Cuando los bienes de que trata este artículo sean adquiridos a un
distribuidor no responsable del IVA por la venta de tales bienes, para
efectos de que el adquirente responsable pueda descontar el IVA implícito
en el precio del producto, el distribuidor minorista certificará al adquirente,
por cada operación, el valor del IVA que le haya sido liquidado por parte del
distribuidor mayorista en la adquisición de los bienes.»

12) Art 479 los bienes que se exporten son exentos. También se encuentran
exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; (el
servicio de reencauche y los servicios de reparación a las embarcaciones
marítimas y a los aerodinos, de bandera o matrícula extranjera), y la venta
 en el país de bienes de exportación a sociedades de comercialización
internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados. ART
850 PARAGRAFO 2. Tendrán derecho a la devolución o compensación del
impuesto al valor agregado IVA, pagado en la adquisición de materiales
para la construcción de vivienda de interés social, las entidades cuyos
planes estén debidamente aprobados por el Inurbe, o por quieneste
organismo delegue, ya sea en proyectos de construcción realizados
por constructores privados, cooperativas, organizaciones no
gubernamentales y otras sin ánimo de lucro

13) Si se genera impuesto sobre las ventas, porque los servicios de alimentación
institucional o empresarial prestados bajo contrato catering, están gravados a la
tarifa general del IVA, cuando corresponde al suministro de comidas o bebidas
preparadas para los empleados de la empresa contratante y está regulada dentro
de las actividades de comercio representada en el catering que genera el
impuesto sobre las ventas. De tal manera que la contratación de los servicios de
alimentación y los contratos catering cuyo objeto no sea el suministro de comidas
o bebidas para empleados del contratante estarán excluidos del impuesto al valor
agregado IVA y sujetos al impuesto nacional al consumo.

14) No genera impuesto a las ventas, porque según el artículo 22 de la ley de 1993
de la exclusión de las ventas solo se le aplicara a los siguientes hechos.

-La venta dentro del territorio del departamento Archipiélago de bienes producidos
en él.

-Las ventas con destino a territorio del departamento archipiélago de bienes

producidos o importados en el resto del territorio nacional.

-La importación de bienes y servicios al territorio del departamento archipiélago, así

como su venta dentro del mismo territorio

-La prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del departamento

archipiélago.

Acudiendo al principio de interpretación de la ley en el artículo 28 del código civil ,

según el cual las palabras de la ley se entenderán en su sentido natural, debe
deducirse que está excluido del impuesto sobre las ventas la prestación de servicios
realizados en el archipiélago, conforme al artículo 22 de la ley 47 de 1993, se cumple
en la medida que la operación se realice en forma directa entre vendedor y
comprador o consignatario ubicado en el archipiélago .En cuanto a la exención
opera siempre que la venta directa sea con destino al archipiélago, de manera que
la intermediación en el territorio continental con la finalidad de destinar los bienes al
departamento de San Andrés , se encuentra sujeta al régimen general del IVA
aplicable en el territorio continental.

15) La venta de bienes raíces no son responsables del IVA, por tanto, quienes se
dediquen exclusivamente a ello no son responsables del impuesto a las ventas, ni
en el régimen simplificado ni en el régimen común, pero no es así si desarrollan
actividades mixtas (gravadas y no gravadas.

Es de notar que la legislación antes de la reforma tributaria del 2000, grava los
bienes corporales muebles, por tanto los bienes incorporales y los inmuebles no son
sometidos al IVA.

16) Si porque, quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por

la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA,
y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención
en el impuesto sobre las ventas, de esta forma cada vez que ocurra un hecho
generador de un impuesto se hace la respectiva retención , haciendo uso de esa
retención el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto
para poderlo recaudar , si no que mediante retención a la fuente, este recaudo se
hace mensualmente que es el periodo con que se debe declarar y pagar las
retenciones que se hayan practicado.

17) Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable

del impuesto a las ventas para su uso o para formar parte de los activos fijos de la
empresa, es un hecho que se considera venta y por consiguiente constituye el
hecho generador del IVA conforme a lo dispuesto en el literal del artículo 421 del
Estatuto Tributario, en esas ventas la base gravable será el valor comercial de los
bienes retirados del inventario .

18) Bienes Gravados a la tarifa del 19%

1-Pastas

2- atún, sardinas,

3-sopas instantáneas

4- cereal en hojuelas
5-mantequilla, jabón (tanto de ropa como de baño), crema de dientes,
aceite vegetal
Bienes Gravados a la tarifa del 5%

1- Café, incluso tostado o descafeinado

2- Maíz para uso industrial

3- Nuez y almendra de palma

4-Semillas de algodón

5-Extractos, esencias y concentrados de café

Bienes excluidos

1-Animales vivos de la especie porcina.

2-Animales vivos de las especies ovina o caprina.

3-Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas7

4-Productos constituidos por los componentes naturales de la leche.

5-Tomates frescos o refrigerados

Bienes exentos

1-Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o

congelada.

2-Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina,

caprina, caballar

3- Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado de

la partida

4- Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o

congelados.

5- Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida

 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

KAREN FLOREZ

YOLIDIS FORNARIS

MARIA JOSÉ JIMÉNEZ

MARIA BERNARDA PEREZ

JESÚS BECERRA SILVERA

DOCENTE: SAÚL PEREZ HERRERA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA LATINOAMERICANA

BARRANQUILLA-ATLANTICO

25/04/2019