Temática

Solución caso.

Asignatura

Procedimiento Tributario.

Presenta:

Juan Carlos Rodríguez Díaz

Jerson Johan Llanes Velázquez.

Carlos Alfredo Bolívar Torres

Xiomara Sánchez Rubio

Docente

Lady Carolina Moreno Rojas

Corporación Universitaria

Minuto De Dios

2019
 CASO 4: Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA

bimestralmente omite ingresos gravados del periodo inmediatamente anterior por valor de

$10 000 000, con un IVA generado de $1 600 000; está dentro del plazo para presentar el

IVA del presente periodo.

¿QUÉ DEBE HACER PARA SUBSANAR EL INCONVENIENTE PRESENTADO CON

LA DECLARACIÓN ANTERIOR?

Rta: Para subsanar el inconveniente presentado en la declaración anterior el contribuyente

recaerá en una SANCIÓN POR INEXACTITUD. (art. 644 sanción por corrección) (art. 639

sanción mínima)

Argumentamos que el contribuyente recae en una SANCIÓN POR INEXACTITUD, ya que

como el estatuto tributario en su ARTÍCULO 647 (INEXACTITUD EN LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS) en su enciso numero #1 nos dice que “LA OMISIÓN

DE LOS INGRESOS O IMPUESTOS GENERADOS POR LAS OPERACIONES

GRAVADAS, DE BIENES, ACTIVOS O ACTUACIONES SUSCEPTIBLES DE

GRAVAMEN” recaerán en una sanción por inexactitud.

Para el cálculo de la sanción se debe tener en cuenta el ARTÍCULO 648 (SANCION POR

INEXACTITUD) el cual nos dice que “LA SANCIÓN POR INEXACTITUD SERÁ
 EQUIVALENTE AL CIENTO POR CIENTO (100%) DE LA DIFERENCIA ENTRE EL

SALDO A PAGAR O SALDO A FAVOR, SEGÚN EL CASO, DETERMINADO EN LA

LIQUIDACIÓN OFICIAL Y EL DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE, AGENTE

RETENEDOR O RESPONSABLE, O AL QUINCE POR CIENTO (15%) DE LOS VALORES

INEXACTOS EN EL CASO DE LAS DECLARACIONES DE INGRESOS Y PATRIMONIO”

Teniendo en cuenta el caso, y ya que la persona jurídica se encuentra entre en el plazo a

presentar la declaración, estos datos omitidos se deben tener en cuenta para realizar la nueva

declaración.

Posterior a esto una vez obtengamos el valor de saldo a pagar o saldo a favor, pasáremos a

restarlo con el valor de saldo a pagar o saldo a favor de la declaración anterior y esta

diferencia en su 100% será el valor de la sanción por inexactitud.

DETALLE POCISION INICIAL CASO 1

IMPUESTO $ 100.000.000 $ 110.000.000
DESCUENTO TRIBUTARIO $ 20.000.000 $ 20.000.000
IMPUESTO NETO $ 80.000.000 $ 90.000.000
IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL $ 25.000.000 $ 25.000.000
TOTAL IMPUESTO A CARGO $ 105.000.000 $ 115.000.000
ANTICIPO AÑO ANTERIOR $ 10.000.000 $ 10.000.000
SALDO A FAVOR DEL AÑO ANTERIOR $ 9.000.000 $ 9.000.000
RETENCION EN LA FUENTE DEL PERIODO $ 15.000.000 $ 15.000.000
ANTICIPO AÑO SIGUIENTE $ 45.000.000 $ 52.500.000
SALDO A PAGAR $ 116.000.000 $ 133.500.000
SANCIÓN $ 17.500.000
TOTAL SALDO A PAGAR $ 116.000.000 $ 151.000.000
TOTAL SALDO A FAVOR