Oscar Geovani Trejo Cigarroa

Auditoria, 6to Cuatrimestre

Lic. Contaduría Pública

ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA

Las primeras manifestaciones de auditoría se ubican muy atrás en el tiempo, por lo que
podemos señalar que es tan antigua como la propia historia de la humanidad.

La Auditoría nace en Europa después de la Revolución Industrial, la primera sociedad de

auditores nace en Edimburgo (Escocia), pero no de forma oficial, la primera oficial surge
en Inglaterra, en 1880, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX,
por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de
auditoría bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas, para evitar todo
tipo de fraude en las cuentas, era necesaria una correcta inspección de las cuentas por
parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin
sumarse o participar en el desfalco. En América, aparece también el antecedente de la
auditoría interna o auditoria de gobierno que en 1921 fue establecida de manera oficial
mediante la construcción de la Oficina general de contabilidad.

La auditoría como profesión fue reconocida en Gran Bretaña por la Ley de Sociedades en
1862, la profesión del auditor se introdujo en los Estados Unidos de América hacia 1900 y
años más tarde a América Latina, en esta época que la ubicamos en la segunda mitad del
siglo XIX, los objetivos de la auditoría eran fundamentalmente dos: la detección y
prevención de fraudes, y la detección y prevención de errores.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA

CONTADURIA PÚBLICA.

 AUDITORIA FISCAL

Auditoría fiscal es una inspección de la situación tributaria de una persona o de una

empresa para verificar si cumplen con sus obligaciones. Es un proceso que consiste en la
obtención y evaluación de evidencias acerca de los hechos vinculados a los actos de
carácter tributario.

El auditor debe comparar las declaraciones y los pagos de impuestos con las finanzas del
ente auditado para determinar si todo está en regla.

 AUDITORIA A ESTADOS FINANCIEROS

Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados
financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados
de ellos.
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Lic. Contaduría Pública
TIPOS DE AUDITORÍA

 AUDITORÍA INTERNA

La desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando, las más de las
veces, aspectos que interesan particularmente la administración.

 AUDITORÍA EXTERNA

Conocida también como auditoria independiente, la efectúa profesionistas que no

dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que
se reconoce un juicio imparcial merecedor de confianza de terceros, el objeto de su
trabajo es la emisión de un dictamen.

 AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por un

profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus
metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales,
sus métodos y controles, y su forma de operar.

 AUDITORIA DE OPERACIONES

Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad
con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el área de
estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y
determinar que condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos
de la auditoria de operaciones: a) Evaluación del cumplimiento de políticas y
procedimientos b) Revisión de prácticas de compras.

 AUDITORIA FINANCIERA

Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros
de contabilidad de una empresa realizada por un contador público, cuya conclusión es un
dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa.

 AUDITORIA INTEGRAL

Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en
que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas
economías, eficacia y eficiencia.
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Lic. Contaduría Pública

 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Consiste en vigilar el cumplimiento de los sistemas y el ambiente de control, ejerciendo

una mejora continua en ese ámbito y coadyuvando con la administración en los aspectos
de modernización, simplificación, control, eficiencia, economía y eficacia de su gestión,
para la consecución de su misión, visión y objetivos.

AUDITORIA A ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO

Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros;
es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de
las cifras que muestran los estados financieros enmanados de ellos.

OBJETIVO

a) Emitir un dictamen u opinión con respecto a la razonabilidad del contenido y presentación

de los estados financieros.

b) Evaluar los controles internos establecidos por la empresa examinada, como base para
determinar el nivel de confianza a depositar en el y de acuerdo con eso, fijar la naturaleza,
extensión y oportunidad de los procedimientos de Auditoría.

c) Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a cada empresa en

particular.

d) Formular recomendaciones para mejorar los controles internos de la administración, y

cualquier aspecto que ayude a la obtención de una mejor eficiencia en la gestión financiera y
económica.

2.2. ORIGEN Y EVOLUCIÓN EN MÉXICO

Una de las características o principales rasgos de las empresas es la información que estas
proporcionan. La Información de la empresa, no sólo esta vinculada al capital y al trabajo, sino
también a otros como a los propietarios, dueños, acreedores, etc. Para que dicha información sea
correcta, es necesario que de ciertas garantías que haga creer en ella. Por lo que se necesita que
una tercera persona, como es el auditor garantice que se puede creer en dicha información. A
pesar de que la Auditoria ha existido siempre, esta ha evolucionado en tres fases:
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PRIMERA FASE. A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la
misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en los negocios, los cuales eran
pequeños.

SEGUNDA FASE. Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la
propiedad del negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en
la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar y certificar la información que los
administradores pasaban a través de la cuenta de resultados, y que dicha información fuese veraz.

TERCERA FASE. Aparecen nuevas tecnologías y las transacciones a lo largo del año eran
cada vez más grandes. Esto hace que al revisar el Auditor las cuentas revise de igual manera el
sistema de control interno de la empresa, ya que esto hace que se tenga un mejor funcionamiento
dentro de ella. Por tal motivo se sigue revisando la información contable y además, el control
interno de la empresa.

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL POSTULADOS

ALCANCE AL CÓDIGO.

POSTULADO I. APLICACIÓN UNIVERSAL DEL CÓDIGO: Es la obligatoriedad de seguir

el Código de Ética por todo contador ya sea que trabaje en el territorio nacional o en el
extranjero por el hecho de serlo, sin importar que actividad tenga o especialidad, que
trabaje como profesional independiente o como funcionario o empleado de instituciones
públicas o privadas, abarca también a los contadores públicos que no ejerzan su
profesión.

RESPONSABILIDAD CON LA SOCIEDAD.

POSTULADO II. INDEPENDENCIA DE CRITERIO: Al expresar cualquier juicio

profesional el contador público acepta la obligación de sostener un criterio libre de
conflictos e intereses e imparcial.

POSTULADO III. CALIDAD PROFESIONAL DE LOS TRABAJOS: En la presentación de

cualquier servicio se espera la máxima calidad de un trabajo profesional, siguiendo las
normatividades de la profesión que sean aplicables a dicho trabajo, actuará con la
intención, el cuidado y la diligencia de una persona responsable.
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POSTULADO IV. PREPARACIÓN Y CALIDAD PROFESIONAL: Como requisito para
aceptar prestar sus servicios, deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad
necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.

POSTULADO V. RESPONSABILIDAD PERSONAL: El Contador Público siempre

aceptará una responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por él o realizados
bajo su dirección.

RESPONSABILIDADES HACIA QUIEN LO PATROCINA.

POSTULADO VI. SECRETO PROFESIONAL: El Contador Público tiene la obligación de

guardar secreto y de no revelar, por ningún motivo, en beneficio propio o de terceros, los
hechos, datos o circunstancias de que tenga o hubiese tenido conocimiento. Con
autorización de los interesados proporcionará a las autoridades competentes la
información y documentación que éstas le soliciten.

POSTULADO VII. OBLIGACIÓN DE RECHAZA TAREAS QUE NO CUMPLAN CON LA

MORAL: Faltará al honor y dignidad profesional todo contador público que directa o
indirectamente intervenga en arreglos o asuntos que no cumplan con la moral.

POSTULADO VIII. LEALTAD HACIA EL PATROCINADOR DE LOS SERVICIOS: El

contador público se abstendrá de situaciones que puedan afectar a quien haya contratado
sus servicios.

POSTULADO IX. RETRIBUCIÓN ECONÓMICA: Por los servicios que presta, el Contador
Público se hace acreedor a una retribución económica.

RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIÓN.

POSTULADO X. RESPETO A LOS COLEGAS Y LA PROFESIÓN: Todo contador público

cuidará sus relaciones con sus colaboradores, colegas y con las instituciones que los
agrupan buscando que nunca se menoscabe la dignidad de la profesión sino que
enaltezca actuando con espíritu de equipo.
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POSTULADO XI. DIGNIFICACIÓN DE LA IMAGEN PROFESIONAL A BASE DE
CALIDAD. Para hacer llegar a la sociedad en general y los usuarios de sus servicios una
imagen positiva y de prestigio, el contador público se valdrá de su calidad profesional y
personal. Podrá comunicar y difundir sus propias capacidades sin demeritar a sus colegas
o a la profesión en general a excepción de los servicios de dictaminación.

POSTULADO XII. DIFUSIÓN Y ENSEÑANZA DE CONOCIMIENTO TÉCNICOS: Todo

contador público que de alguna manera transmita sus conocimientos, tendrá como
objetivo mantener las más altas normas profesionales y de conducta y contribuir al
desarrollo y difusión de los conocimientos.