RINGKASAN BAB X

INTERNAL AUDIT

DISUSUN OLEH :

1. LAILA ISTIKOMAH 041411331122

2. RIZKI NUR SA’DIYAH 041711333143

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVETRSITAS AIRLANGGA
SURABAYA

2018/2019
 BAB 10

MENGUJI, MENILAI, DAN MENGEVALUASI BUKTI AUDIT

10.1 Mengumpulkan Bukti Audit yang Tepat

Audit internal membuat penilaian tentang isu-isu atau memenuhi tujuan audit melalui
review rinci tentang apa yang disebut bukti audit. Artinya, auditor internal umumnya tidak melihat
setiap item di daerah yang menjadi perhatian audit untuk mengembangkan bukti untuk mendukung
audit. Sebaliknya, auditor internal menguji satu set file atau terbatas pada laporan dan tinjauan
unsur yang dipilih sebagai sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit atas populasi seluruh
set data. Sebuah tinjauan kontrak peralatan untuk yang lebih kecil tidak mungkin melibatkan lebih
dari jumlah yang sangat terbatas item mana auditor dapat melakukan review 100% dari bukti audit,
kontrak peralatan catatan.

Pendekatan ini jauh lebih sulit saat pemeriksaan internal dihadapkan dengan populasi besar
item untuk memeriksa ratusan, ribuan, atau bahkan lebih. Pada awal-awal audit internal,
pemeriksaan 100% dari transaksi atau dokumen yang umum digunakan untuk menilai kontrol
terhadap pelaksanaan kepatuhan prosedur. Sebagaimana perusahaan dan proses mereka tumbuh
lebih besar dan lebih kompleks, pendekatan pemeriksaan 100% sering tidak layak, sehingga
internal auditor biasanya memilih sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit. Selain itu,
mereka membutuhkan beberapa cara untuk meninjau massa besar komputerisasi data. Ada sebuah
tantangan utama internal audit disini. Auditor internal memerlukan pendekatan yang konsisten
untuk sampel sebagian item dari suatu populasi yang besar data dan kemudian menarik kesimpulan
audit didasarkan pada sampel yang terbatas.

10.2 Penilaian Audit dan Teknik Evaluasi

Ketika merencanakan setiap audit yang mencakup pemeriksaan sejumlah besar transaksi
atau bukti lainnya, auditor internal harus selalu mengajukan pertanyaan. Apakah saya harus
menggunakan sampling audit? Jawaban yang benar disini adalah sering tidak hanya sederhana ya
atau tidak tetapi mungkin rumit oleh factor-faktor seperti jumlah atau sifat barang yang dijadikan
sampel, kurangnya keahlian teknis atau ketersediaan perangkat lunak computer untuk melakukan
sampling, dan potensi tidak diterimanya hasil sampling oleh manajemen. Sampling juga adalah
istilah yang sering disalahgunakan oleh auditor internal. Terlalu sering, auditor internal akan
dihadapkan dengan lemari arsip yang diisi dengan ratusan dokumen untuk ditinjau, dan auditor
akan mengeluarkan satu atau dua item dari depan dan melakukan prosedur audit berdasarkan
seleksi terbatas ini. Sementara pemeriksaan dua item ini mungkin sesuai untuk pengamatan audit,
auditor internal tidak boleh mencoba untuk menarik kesimpulan untuk seluruh populasi atau isi
dari laci lemari arsip berdasarkan sampel terbatas itu.

10.3 Judmental Sampling Audit Internal

Meskipun kita biasanya mendukung pendekatan pengambilan sampel audit yang lebih
statistik untuk banyak audit internal, sampling penilaian non-statistik seringkali juga dapat menjadi
prosedur audit internal yang sangat tepat dalam banyak situasi. Seperti namanya, pendekatan ini
membutuhkan auditor internal untuk menggunakan penilaian terbaiknya untuk merancang dan
memilih sampel. Tidak ada aturan pemisahan statistik yang digunakan dan auditor hanya memilih
pendekatan rencana pengambilan sampel yang akan memberikan sampel yang cukup besar untuk
menguji tujuan audit, seperti apakah kontrol internal yang ditinjau beroperasi dengan benar atau
jika prosedur yang diperiksa diikuti. Judgemental sampling membutuhkan auditor internal untuk
memilih sampel item yang representatif dalam populasi data atau transaksi untuk tinjauan audit.
Sampel akan kurang dari 100% dari seluruh item populasi yang termasuk dalam review tetapi
harus cukup untuk audit internal untuk mengembangkan kesimpulan audit keseluruhan
berdasarkan hasil sampel tersebut. Untuk auditor internal, metode untuk pemilihan sampel
penilaian dapat mengambil banyak bentuk, termasuk:

 Pemilihan persentase tetap.

 Pemilihan atribut yang ditunjuk.
 Pemilihan nilai besar.
 Pemilihan area yang ditunjuk.
 Pemilihan atribut terpilih lainnya.

10.4 Sampling Audit Statistik : Pendahuluan

Sampling audit statistik adalah alat yang ampuh yang memungkinkan auditor internal
memproyeksikan hasil sampel audit yang benar secara statistik atas seluruh populasi dengan
tingkat akurasi dan kepercayaan diri yang kuat. Berdasarkan aturan probabilitas, pengambilan
sampel secara statistik membutuhkan penggunaan teknik pemilihan matematis yang mapan dengan
hasil yang dapat diproyeksikan pada seluruh populasi dengan cara yang akan diterima oleh
pengadilan, regulator pemerintah, dan lainnya. Sampling statistik juga merupakan salah satu topik
yang sering kali menantang yang banyak ditemui oleh auditor internal dalam kursus sarjana;
mereka menyelesaikan kelas dan berharap tidak akan menemukan subjek itu lagi.

10.5 Mengembangkan Rencana Sampling Statistik.

Sebagai langkah pertama untuk pengambilan sampel audit, auditor internal harus
mengembangkan rencana pengambilan sampel yang akan memungkinkan setiap item dalam suatu
populasi memiliki probabilitas pemilihan yang sama. Ini melibatkan pendekatan yang jauh lebih
tepat daripada yang digunakan dalam pendekatan sampling judgmental yang dibahas sebelumnya.
Rencana tersebut harus berupaya menghilangkan bias dalam pemilihan barang untuk memastikan
barang tersebut mewakili total populasi. Auditor internal sering dihadapkan pada tantangan di sini
untuk memahami sejumlah besar data, apakah catatan inventaris, riwayat pembayaran piutang,
lokasi fisik actual aset, atau jenis bukti audit lainnya. Sampling statistik memungkinkan auditor
internal untuk menarik sampel yang representatif dari data ini yang akan memungkinkan untuk
kesimpulan audit atas seluruh populasi data. Namun, auditor internal harus memahami sifat data
yang akan ditinjau saat mengembangkan strategi pemilihan sampel ini atau rencana audit,
termasuk:

 Populasi (atau alam semesta atau bidang) yang dijadikan sampel harus ditentukan dengan
jelas.
 Populasi harus dibagi atau dikelompokkan menjadi kelompok variasi besar yang ada di
antara item populasi.
 Setiap item dalam suatu populasi harus memiliki peluang yang sama untuk dipilih dalam
sampel.
 Seharusnya tidak ada bias dalam membuat pemilihan sampel dari populasi.

10.6 Pendekatan Sampling Audit

Auditor internal dapat mengambil beberapa pendekatan pengambilan sampel audit

tergantung pada tujuan audit, apakah itu akan didasarkan pada tes kepatuhan, kontrol laporan
keuangan, atau pada kondisi khusus apa pun. Tiga pendekatan yang paling umum di sini adalah
pengambilan sampel atribut, pengambilan sampel variabel (termasuk pengambilan sampel unit
monetar), dan pengambilan sampel penemuan. Atribut sampling digunakan untuk mengukur
tingkat terjadinya berbagai kondisi atau atribut. Pengambilan sampel variabel berkaitan dengan
ukuran populasi yang ditentukan, seperti saldo akuntan atau tes dalam item sampel individu. Dua
pendekatan pengambilan sampel variabel penting adalah pengambilan sampel bertingkat dan
pengambilan sampel satuan moneter yang sekarang sangat umum. Sampling statistic yang ketiga,
sampling penemuan, mirip dengan sampling penilaian non-statistik yang dibahas sebelumnya.
Sampling dicovery digunakan ketika auditor internal ingin menarik sampel dari volume data yang
besar tanpa proses statistik yang terkait dengan variabel dan sampling yang dikaitkan.

10.7 Contoh Audit Sampling Atribut

Bagian ini membahas contoh pengambilan sampel atribut pada apa yang kami sebut
Gnossis, Inc., sebuah perusahaan sampel penelitian dan pengembangan besar. Kami berasumsi
dalam contoh hipotesa ini bahwa manajemen telah meminta audit internal untuk menilai apakah
kontrol atas catatan sumber daya manusianya benar. Karyawan tertentu telah mengeluh bahwa
mereka tidak menerima kenaikan yang dijadwalkan pada waktu yang tepat, dan Gnossis baru-baru
ini didenda dalam tindakan pengadilan ketika sumber daya manusia mencatat kekurangan
ditemukan selama tindakan penemuan hukum. Manajemen senior telah meminta audit internal
untuk meninjau kontrol internal departemen penggajian. Selengkapnya bisa dibaca di buku.

10.8 Kelebihan dan Keterbatasan Pengambilan Sampel Atribut

Atribut sampling tidak berguna untuk menentukan estimasi nilai yang benar pada akun
seperti nilai buku inventaris, tetapi merupakan alat yang sangat berguna untuk meninjau prosedur
kontrol di berbagai area operasional. beberapa auditor internal merasa teknik ini memiliki beberapa
kendala dalam penggunaannya, termasuk:

 perhitungan atribut atribut sangat kompleks.

 definisi atribut yang tepat mungkin sulit.
 atribut hasil sampel dapat mengalami salah tafsir. data yang tidak sempurna membutuhkan
koreksi.
 Meskipun ada masalah ini, atribut sampling melengkapi audit internal dengan alat yang
sangat kuat untuk menilai kontrol internal dalam populasi data yang besar melalui evaluasi sampel
terbatas.

10.9 Pengambilan Sampel Unit Moneter.

Atribut sampling mengukur sejauh mana suatu kondisi, dan variabel sampling
memperkirakan nilai suatu akun. pengambilan sampel variabel dapat dibagi lebih lanjut antara
metode pengambilan sampel bertingkat yang lebih tradisional, dibahas secara singkat dalam bab
ini, dan apa yang sering disebut pengambilan sampel unit moneter. Moneter unit sampling adalah
teknik untuk menentukan apakah suatu akun keuangan dinyatakan secara adil, dan itu adalah
metode yang baik untuk memperkirakan jumlah setiap overstatements akun.

10.10 Teknik Pengambilan Sampel Audit Lainnya.

Sampling, bagaimanapun, adalah area yang luas dengan metode file kompleks lainnya yang
dapat digunakan dalam keadaan tertentu. Bagian berikut menjelaskan secara singkat beberapa
metode pengambilan sampel audit internal lainnya.

 Pengambilan sampel multistage.

 Replikasi sampel.
 Bayesian sampling.

10. 11 Membuat Penggunaan Sampling Aaudit Secara Efisien dan Efektif.

Di mana kesalahan ditemukan, auditor internal umumnya dihadapkan dengan keputusan

berikut untuk sampai pada kesimpulan audit:

 mengisolasi kesalahan.
 melaporkan hanya pada item yang diperiksa.
 melakukan audit 100%.
 memproyeksikan hasil sampel.