ESTADOS FINANCIEROS

Prof. Francy Andrade

 Objetivos a lograr

• Concepto
• Importancia
• Los Estados Financieros básicos
• Estructura de los Estados Financieros
– El Estado de Resultados Integral
– El Estado de Situación
 Concepto

Cuadro que presenta de forma organizada y

resumida sistemáticamente la situación
patrimonial y financiera de una empresa, así
como los resultados de las operaciones en un
determinado periodo económico
 concepto

Son ciertos cuadros sinópticos, extraídos de los registros

de Contabilidad, que muestran razonadamente la
situación económica – financiera de la empresa, en
términos monetarios, para unas fechas precisas.

Son la expresión cuantitativa y cualitativa de la

situación financiera, desempeño y cambios en la posición
financiera de una entidad.

Constituyen una representación estructurada de la

situación financiera y del desempeño financiero de
una entidad.
 Objetivo

1. Suministrar información acerca de la

situación financiera, desempeño y
cambios en la posición financiera de la
entidad.

2. Ofrecer información útil para ayudar a la

toma de decisiones económicas de los
usuarios de la información financiera.

3. Mostrar los resultados de la

administración llevada a cabo por la
gerencia y su responsabilidad en la
gestión.
 IMPORTANCIA

Los Estados Financieros representan el principal

producto de todo proceso contable que se lleva a
cabo dentro de una empresa. Sobre estos, son
tomadas la casi totalidad de las decisiones
económicas y financieras que afectan a una
entidad.
 Características Cualitativas
Relevancia Fiabilidad

• Importancia Relativa • Representación Fiel

o materialidad • Esencia sobre Forma
• Neutralidad
• Prudencia
• Integridad

ESTADOS
FINANCIEROS

Comprensibilidad Comparabilidad
 Uso
A. Para uso INTERNO de la empresa, con fines
gerenciales, para una mejor orientación de la
gestión. En este tipo de informes suele
mostrarse una serie de datos que son vedados
al público en general.
B. Para uso EXTERNO, con el fin de informar a
terceros. Pueden ser:
Predeterminados: En cuyos casos han de
prepararse para llenar ciertos requerimientos
o necesidades.
Generales: En cuyos casos han de elaborarse
de manera concisa y de acuerdo a los PCGA.
 Usuarios y sus necesidades
Según sea el usuario, tendrá interés particular en la información financiera.
Estos usuarios utilizan los Estados Financieros para satisfacer algunas de
sus variadas necesidades. Entre las citadas necesidades se encuentran:
Inversionistas, calidad de riesgos y pago de dividendos por parte de la
entidad.
Empleados, capacidad de afrontar beneficios y la estabilidad de la
entidad.
Prestamistas, determinación de pagos al vencimiento de préstamos
más intereses.
Proveedores, posibilidad de cumplimiento de acreencias y estabilidad
del flujo comercial.
Clientes, continuidad de las operaciones de la entidad.
Gobierno, regular la actividad de los sectores, fijar políticas fiscales y
construir cuentas nacionales.
Público en general, tendencias económicas y prosperidad de la
localidad.
 Propósito
1. Para informarles a los administradores y dirigentes
de la empresa, del resultado de sus gestiones. En
estos casos deben acompañarse de datos
estadísticos e informes detallados de las
operaciones.
2. Para informarles a los propietarios y accionistas el
grado de seguridad de sus inversiones y su
productividad, resaltando la capacidad de
ganancias.
3. Para propaganda, finalidades de crédito o
propósitos fiscales, en virtud de que los acreedores
les interesa primordialmente la solvencia de la
empresa y la naturaleza de su capital de trabajo y el
Gobierno es como socio de la empresa que es
copartícipe de las utilidades que obtenga y que las
recibe en forma de impuestos.
 Tipos

ESTADOS FINANCIEROS

DE PROPÓSITO GENERAL DE PROPÓSITO ESPECIAL

ESTADO DE SITUACIÓN O
BALANCE INICIAL
BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE COSTOS

ESTADO DE FLUJO
ESTADOS DE INVENTARIOS
DE EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN
ESTADOS DE LIQUIDACIÓN
EL PATRIMONIO NETO

NOTAS A LOS ESTADOS ESTADOS DE

FINANCIEROS Y CUADROS PRESUPUESTOS
COMPLEMENTARIOS
ESTADOS FINANCIEROS DE
PERÍODOS INTERMEDIOS
 ¿CUÁNTOS ESTADOS FINANCIEROS EXISTEN?

La NIC 1 menciona:
• Estado de Resultado Integral
• Estado de Situación Financiera o Balance
General.
• Estado de cambio en la situación del Patrimonio.
• Estado del Flujo del Efectivo.
• Las Notas explicativas o revelatorias.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Todo Estado Financiero posee las
siguientes partes:
• Identificación de la empresa
• Cuerpo o contenido
• Notas Explicativas
• Informe
 ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Identificación: Se encuentra ubicado en la parte

superior central del Estado Financiero, indicando el
nombre de la empresa o persona, el nombre del
Estado Financiero que se está presentando y la
fecha de elaboración o periodo de referencia.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Cuerpo: Donde se ubican de manera ordenada y de

acuerdo a un formato lógico, toda la información
que le competa.
 ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Notas Explicativas: Son notas que señalan de

manera detallada información precisa sobre
alguna de las partidas presentadas en los Estados
Financieros y que son de vital importancia para los
usuarios de estos Estados. Las notas explicativas
pueden presentarse en el cuerpo del Estado, ya
sea al pie o en una hoja por separado
 ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Informe: Correspondencia que precede a los Estados

Financieros y que señala el grado de
responsabilidad del Contador en la elaboración y
presentación de los Estados Financieros. Estos
informes pueden ser: de Preparación, de Revisión
Limitada y el Dictamen de Auditoria con o sin
salvedades.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
RESULTADO

Ingresos normales:
Constituyen los ingresos operacionales que se
deriven de las actividades principales de la
empresa, o sea, los que genera las funciones para
lo cual fue fundada.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
RESULTADO

Ingresos normales:
Son de diversos tipos dependiendo a que se dedique
la empresa (Ventas, Honorarios, Comisiones entre
otros). Se enumeran los ingresos en el estado de
resultado en sus importes brutos, y después se
hacen reducciones directas, causadas por partidas
como los descuentos o devoluciones y rebajas sobre
ventas, a fin de calcular los ingresos netos.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
RESULTADO

Costo de ventas o costo de los bienes vendidos:

Es el “costo” para la compañía comercial de los
bienes que revende a sus cliente, en esencia es un
gasto, este renglón es de suma importancia por lo
que se muestra separadamente de otros gastos.

Meigs (2002)
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
RESULTADO

Gastos Operacionales:
Los gastos por reparaciones ordinarias,
mantenimiento, combustibles, viático, servicio
públicos y sueldos, entre otros. Se dividen
generalmente en Gastos de ventas y Gastos de
Administración.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
RESULTADO

EMPRESA LA DISTANCIA
ESTADO DE RESULTADO
DEL 01-01-2012 AL 31-12-2012
(EN BOLIVARES)
Notas
Ingresos ordinarios 1 995,633.21
Costos de Ventas 2 -737,767.73
Utilidad bruta en Venta 257,865.49
Gastos Operacionales 3 -56,880.65
Utilidad Neta en Operaciones 200,984.83
Otros Ingresos no operativos y financieros 4 4,802.35
Utilidad del Ejercicio 205,787.18
 EMPRESA LA DISTANCIA
NOTAS REVELATORIAS EL ESTADO DE RESULTADO
DEL 01-01-2012 AL 31-12-2012
(EN BOLIVARES) ESTRUCTURA DE
Nota 1. Ingresos Ordinarios LAS NOTAS
Ingresos Brutos 995,633.21 REVELATORIAS
Total Ingresos Ordinarios 995,633.21
AL ESTADO DE
Nota 2. Costos de Ventas RESULTADO
Inventario de mercancía (Inicial) 268,546.93
Compras de mercancía 487,321.59
Fletes en compras 64,206.89
Gastos de Importación 105,784.97
Compras brutas 657,313.45
Descuento en Compras -547.89
Devolución en Compras -125.98
Compras Netas 656,639.57
Mercancia disponible para la venta 925,186.50
Inventario (Final) -187,418.77
Costo de Ventas 737,767.73
Nota 3. Gastos Operacionales
Gastos de Ventas
Comisiones a vendedores 10,248.00
Indemnizaciones y prestaciones ventas3,791.76
Seguridad Social Ventas 1,281.00 ESTRUCTURA DE
Depreciación Equipo de reparto 4,474.69 LAS NOTAS
Total Gastos de Ventas 19,795.45
REVELATORIAS
Gastos de Administración AL ESTADO DE
Depreciación Edificio 5,304.62
Depreciación Mobiliario y Equipo 6,483.42 RESULTADO
Mantenimiento 2,658.14
Servicios Básicos 4,697.60
Sueldos y Salarios administrativos 12,000.95
Indemnizaciones y prestaciones administrativas
4,440.35
Seguridad Social Administrativa 1,500.12
Total Gastos de Administracion 37,085.20
Total Gastos Operacionales 56,880.65
 ESTRUCTURA DE
LAS NOTAS
Nota 4. Otros Ingresos No Operativos y Financieros REVELATORIAS
Ingresos por comisiones 21.11 AL ESTADO DE
Ingreso Fletes en Ventas 3,677.87 RESULTADO
Ingresos por Intereses 1,103.37
Total Otros Ingresos No Operativos y Financieros 4,802.35
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA

EMPRESA LA DISTANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 31-12-2012
(EN BOLIVARES)
ACTIVO NOTAS 2,012
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y sus equivalentes 1 215,675.05
Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar 2 79,300.38
Inventario de Mercancia 3 187,418.77
Total Activo Corriente 482,394.21
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos Financieros 4 41,102.48
Propiedades y Equipos 5 143,890.32
Intangibles 6 92,079.90
Otros Activos 7 6,887.07
Total Activo No Corriente 283,959.78
TOTAL ACTIVO 766,353.98
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar 8 182,144.69
Obligaciones laborales 9 3,443.68
Obligaciones Tributarias 10 6,590.22
Total Pasivo Corriente 192,178.59

PASIVO NO CORRIENTE
Acreedores a Largo Plazo 11 65,340.90
Otros Pasivos 12 784.71
Total Pasivo No Corriente 66,125.61
TOTAL PASIVO 258,304.20

CAPITAL
Sr. Carlos Moreno Capital 302,262.60
Utilidad del Ejercicio 205,787.18
Total Capital 508,049.78
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 766,353.98
NOTAS REVELATORIAS AL ESTADO
DE SITUACIÓN

EMPRESA LA DISTANCIA
NOTAS AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31-12-2012
(EN BOLIVARES)
NOTA 1. Efectivo y sus Equivalentes
Banco Bicentenario 13,302.51
Banco Provincial 94,953.77
Banco Provincial, plazo fijo 107,418.77
Total Efectivo y sus Equivalentes 215,675.05

Nota 2. Deudores Comerciales y otras Cuentas por Cobrar

Efectos por Cobrar clientes 23,790.12
Cuentas por cobrar clientes 55,510.27
Total Deudores Comerciales y otras Cuentas por Cobrar 79,300.38

Nota 3. Inventario de Mercancía

Inventario (Final) 187,418.77
Total Inventario de Mercancia 187,418.77
 NOTAS REVELATORIAS AL ESTADO
DE SITUACIÓN
Nota 4. Activos Financieros
Inversiones en Bonos o Activos 41,102.48
Total Activos Financieros 41,102.48

Nota 5. Propiedades y Equipos

Edificios 93,353.64
Depreciación Acumulada Edificio -35,797.51 57,556.14
Mobiliario y Equipo de Oficina 81,684.42
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo -31,322.82 50,361.60
Equipo de transporte 58,346.03
Depreciación Acumulada Equipo de transporte -22,373.44 35,972.58
Total Propiedades y Equipos 143,890.32

Nota 6. Intangibles
Patentes Industriales 92,079.90
Total Intangibles 92,079.90

Nota 7. Otros Activos

Hipoteca por Cobrar 6,887.07
Total Otros Activos 6,887.07
NOTAS REVELATORIAS AL ESTADO
DE SITUACIÓN
Nota 8. Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar Proveedores 101,449.25
Obligaciones bancarias 80,695.44
Total Acreedores Comerciales y Otras cuentas por Pagar 182,144.69

Nota 9. Obligaciones Laborales

Remuneraciones por pagar 3,443.68
Total Obligaciones Laborales 3,443.68

Nota 10. Obligaciones Tributarias

Impuestos por Pagar 6,590.22
Total Obligaciones Laborales 6,590.22

Nota 11. Acreedores a Largo Plazo

Hipoteca por Pagar 65,340.90
Total Obligaciones Laborales 65,340.90

Nota 12. Otros Pasivos

Depositos Recibidos en Garantia 784.71
Total Obligaciones Laborales 784.71
I
INFORME DE PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
N
F A la asamblea de accionistas de la empresa EJEMPLO, C.A.

O Sobre la base de la información proporcionada por la administración hemos preparado, de

R acuerdo con la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410), Trabajos para
compilar información financiera, los estados financieros adjuntos de la empresa EJEMPLO, C.A.,
M que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X1 y el estado de
E resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo, que le son
D relativos por el año terminado en esa fecha, comparativos con el año anterior, y un resumen de
las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.
E
P No hemos auditado ni revisado estos estados financieros y consecuentemente, no expresamos
ninguna opinión sobre los mismos.
R
E El marco conceptual para informes financieros identificado, que sirvieron de base para la
preparación de los estados financieros que se anexan, fueron los principios de contabilidad
P
generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela (VEN-NIF).
A
USUARIOS PREVISTOS Y USOS ESPECÍFICOS
R
A Este informe está dirigido únicamente para tramitar ante el Registro Mercantil [Identificar], de
C la Circunscripción Judicial del Estado [Incluir Estado], el acta de asamblea relacionada con la
aprobación de los estados financieros correspondientes al ejercicio económico del 01 de enero
I al 31 de diciembre de 20X1.
Ó
Ciudad y Fecha
N
Nombre y Firma del Contador Público CPC
 NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

(1): Identificación: La empresa Yasfrali se constituyo el 19-11-2005 bajo el No.75 tomo II, tiene como objeto
la comercialización de ventas de calzados

(2): Políticas contables: La previsión por cuentas incobrables tiene como base el método del balance
general, especificamente las cuentas por cobrar y se estima como pérdida el 5%.

(3): Política contables: Se aplico el método de linea recta, con una vida útil de 10 años y sin valor de
rescate.

(4): Políticas contables: Se aplico el método de linea recta, con una vida útil de 5 años para ajustar la
amortización acumulada.

(5): Políticas contables: Se aplico el método de linea recta, con una vida útil de 10 años para ajustar la
amortización acumulada.
 Empresa.

EJEMPLO, C.A

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL 01 DE ENERO Al 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 Y 20X0

(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 20X1)

Nota 1 - CONSTITUCIÓN Y OBJETO SOCIAL DE LA ENTIDAD

EJEMPLO, C.A., es una empresa constituida y domiciliada en la Zona Industrial Norte, calle 25
con avenida 76, parcela 324, Maracaibo, Venezuela, registrada el 01 de Julio de 20X-1 en el
Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del Estado Zulia, quedando asentada
bajo el Nº 16 del Tomo 21-A.

El objeto principal de la compañía es… [Incluir el objeto social descrito en los estatutos]
Nota 2 – POLÍTICAS CONTABLES MÁS SIGNIFICATIVAS

(Ver explicación a continuación de este ejemplo)

En la nota número 2, “Políticas contables más significativas”, se incluyen los aspectos

relacionados con los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos
adoptados por la entidad al preparar y presentar los estados financieros. Entre los aspectos que
se incluyen están:

a) Base de preparación y presentación; b) Uso de estimados; c) Reconocimiento de los efectos

de la inflación en los estados financieros; d) Los riesgos asociados con la entidad; e) Los tributos
a los cuales está obligada la entidad; y f) La presentación de información requerida para cada
partida, según se encuentran descritos en los VEN NIF, como “información a revelar”.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
Notas a los Estados Financieros
Notas a los Estados Financieros
Notas a los Estados Financieros
Notas a los Estados Financieros