Anda di halaman 1dari 49

PENGALAMAN KEPUTUSAN MANAJEMEN

dengan Navistar, Inc.

analisis keputusan yang relevan merupakan salah satu alat akuntansi Inaddition, ifNavistar, Inc. decidedtomake as roda theadditional di rumah,

manajerial yang paling menarik dan berlaku secara luas di keberadaan. Salah itu akan membutuhkan fi kan belanja modal terkait kapasitas signifikan. Yang

satu pendukung besar dari analisis yang relevan adalah Navistar, Inc. . multi-miliar membawa risiko yang terkait dengan kemungkinan bahwa saat ini permintaan

Keberuntungan 300 Perusahaan didirikan pada tahun 1902. Lebih dari 100 untuk as roda tambahan mungkin tidak bertahan dalam jangka panjang. Dalam

tahun kemudian, perusahaan telah berkembang komponen tomanufacture dan hal ini, Navistar, Inc akan terjebak dengan biaya tambahan kapasitas tanpa

elektronik untuk berbagai kendaraan, termasuk bus, trailer traktor, kendaraan bisnis togenerateadditional pendapatan tocover thosecosts. Di sisi theother,

militer, dan truk, untuk pelanggan yang beragam di seluruh Dunia. jika tambahan axleproductionwereout-

'' Menghadapi penting, masalah bersumber, Navistar, Inc akan memiliki

Menghadapi penting, jangka panjang, toensure yang itsnewaxle


pertumbuhan jangka panjang, Navistar,
masalah pertumbuhan, Navistar, Inc digunakan supplierpartneredwith serikat
Inc digunakan analisis yang relevan
analisis yang relevan untuk memutuskan apakah theCanadian Auto Workers untuk
untuk memutuskan apakah untuk memperluas poros
akan memperluas produksi as roda di pabrik meminimalkan efek Outsourcing

perakitan truk di Ontario atau outsourcing yang


produksi di pabrik perakitan Navistar, Inc yang ada setuju- tenaga

ekstra truk di Ontario. '' kerja tenaga kerja

persyaratan produksi poros untuk sebuah perusahaan pemasok luar. KASIH. Selain itu, pemasok harus dilatih untuk memberikan bagian dan

Sebelum analisa dapat dilakukan, Navistar, Inc.'smanagerial akuntan subassemblies dalam urutan dengan Navistar, jadwal menuntut Inc.

terlebih dahulu hadto identifyall faktor yang relevan, baik kuantitatif Pelatihan ini diwakili outsourcing biaya yang cukup besar untuk Navistar,

maupun kualitatif, serta jangka pendek dan jangka panjang dampak Inc.

faktor-faktor ini. Beberapa faktor yang relatif mudah untuk Pada akhirnya, yang relevan biaya analisis helpedNavistar, eksekutif Inc

mengidentifikasi andmeasure, seperti biaya tenaga kerja yang akan memutuskan untuk melakukan outsourcing produksi poros tambahan nya.

diperlukan jika as roda tambahan dibuat di rumah atau biaya akuisisi as Akibatnya, Navistar, Inc Ontario tanaman telah menikmati penghematan biaya

ekstra factoryspaceneededtoproducetheadditional di rumah. Namun, tahunan lebih dari $ 3 juta! Sebuah analisis yang cermat dari semua faktor yang

faktor lain, suchas theneedtoeliminatebottlenecks yang akan dibuat relevan membantu perusahaan membuat keputusan yang tepat dan menghindari

fromproducing as roda tambahan di rumah, complicatedthe dibebani dalam jangka panjang dengan biaya kelebihan kapasitas yang terjadi

di-houseanalysis. dalam bisnis perakitan truk selalu siklis.

573
574 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

OBJEKTIF 1
JANGKA PENDEK PENGAMBILAN KEPUTUSAN
Menggambarkan model pengambilan keputusan Jangka pendek pengambilan keputusan terdiri dari memilih di antara alternatif dengan segera diakhirinya atau terbatas dalam
jangka pendek, dan menjelaskan bagaimana perilaku
pandangan. keputusan jangka pendek kadang-kadang disebut keputusan taktis karena mereka melibatkan memilih antara
biaya mempengaruhi informasi yang digunakan untuk
alternatif dengan kerangka waktu inmind langsung atau terbatas. keputusan strategis, di sisi lain, biasanya jangka panjang di alam
membuat keputusan.
karena mereka melibatkan memilih antara strategi yang berbeda yang mencoba untuk memberikan keunggulan kompetitif selama
jangka waktu yang lama. Menerima pesanan khusus untuk kurang dari harga jual normal untuk memanfaatkan kapasitas
menganggur dan untuk meningkatkan tahun ini pro fi ts adalah contoh dari keputusan taktis. Sementara keputusan tersebut
cenderung lari jarak pendek di alam, harus ditekankan bahwa mereka sering memiliki jangka panjang konsekuensi. Pertimbangkan
contoh kedua. Misalkan sebuah perusahaan berpikir tentang memproduksi komponen daripada membeli dari pemasok. Tujuan
segera mungkin untuk menurunkan biaya pembuatan produk utama. Namun keputusan ini mungkin menjadi bagian kecil dari
keseluruhan strategi membangun posisi kepemimpinan biaya bagi perusahaan. Oleh karena itu, jangka pendek keputusan sering tindakan
skala kecil yang melayani tujuan yang lebih besar.

Model Pengambilan Keputusan


Bagaimana perusahaan bisa membuat keputusan jangka pendek yang baik? SEBUAH model keputusan, fi c set tertentu dari
prosedur yang menghasilkan keputusan, dapat digunakan untuk struktur pemikiran pembuat keputusan dan untuk mengatur
informasi untuk membuat keputusan yang baik. Berikut ini adalah garis besar dari satu model pengambilan keputusan.

Langkah 1. Mengenali dan mendefinisikan masalah.


Langkah 2. Mengidentifikasi alternatif sebagai solusi yang mungkin untuk masalah ini. menghilangkan alternatif

yang jelas tidak layak.


Langkah 3. Mengidentifikasi biaya dan manfaatnya fi yang terkait dengan setiap alternatif yang layak. Menggolongkan

biaya dan manfaatnya fi sebagai relevan atau tidak relevan, dan menghilangkan yang tidak relevan dari pertimbangan.

Langkah 4. Memperkirakan biaya yang relevan dan manfaat untuk setiap alternatif yang layak.
Langkah 5. Menilai faktor kualitatif.
Langkah 6. Membuat keputusan dengan memilih alternatif dengan keseluruhan bersih terbesar
bene fi t.

Pengambilan keputusan model yang baru saja dijelaskan memiliki enam langkah. Tidak ada yang istimewa tentang daftar khusus ini.

Anda mungkin akan menemukan lebih berguna untuk memecahkan langkah ke 8 atau 10 segmen. Atau, Anda mungkin akan menemukan

itu berguna untuk agregat mereka ke dalam daftar pendek. Misalnya, Anda bisa menggunakan model tiga langkah:

Langkah 1. Mengidentifikasi keputusan.

Langkah 2. Mengidentifikasi alternatif dan terkait biaya yang relevan


Langkah 3. Membuat keputusan.

Titik kunci adalah untuk menemukan cara yang nyaman bagi Anda untuk mengingat langkah-langkah penting dalam model pengambilan

keputusan.

Dua tahun lalu, pinjaman perwira di tions, biaya cek kembali, dan biaya kawat. faktor-faktor kualitatif memainkan peran
kicker 'S tepi kiri untuk pekerjaan lain keluar dari negara. Ini dalam keputusan akhir. Misalnya, seberapa cepat tidak bank merespon? Apakah
adalah waktu yang sangat baik untuk Kicker merasa nyaman dengan perbankan perwira (dia atau dia memiliki
Kicker untuk mengevaluasi kembali hubungan perbankan. Perusahaan mengambil pengetahuan tentang industri speaker dan elektronik dan selaras dengan
sejumlah tawaran dari empat bank besar di kota. Dalam proses ini, eksekutif Kicker belajar kebutuhan khusus Kicker ini)? Setelah menimbang baik faktor moneter dan
nonmoneter, Kicker beralih bank.
Jackson Smith / Getty Images

banyak tentang berbagai layanan perbankan dan cara bahwa bank dikenakan biaya untuk
mereka. Beberapa contoh termasuk layanan Internet, suku bunga pinjaman, kartu kredit
transac-
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 575

Untuk menggambarkan model pengambilan keputusan, mempertimbangkan Audio-ledakan Inc, sebuah


perusahaan yang memproduksi sistem speaker untuk mobil baru. Baru-baru ini, Audio-ledakan didekati oleh
produsen mobil utama tentang kemungkinan memasang utama sistem-ke dalam produk-mega-ledakan speaker
audio-ledakan mobil sport baru. Audio-ledakan speaker akan dipasang di pabrik. Misalkan Audio-ledakan
memutuskan untuk mengejar urutan speaker dari produsen mobil. Saat ini, perusahaan tidak memiliki mencukupi
produktif dan kapasitas penyimpanan untuk fi ful ll pesanan. Bagaimana mungkin para pengambilan keputusan
Model bantuan audio-ledakan fi nd cara terbaik untuk mendapatkan kapasitas itu?

Langkah 1: Kenali dan De fi ne Masalah


Langkah pertama adalah untuk mengenali dan mendefinisikan masalah yang spesifik. Sebagai contoh, anggota
tim manajemen Audio-ledakan ini menyadari kebutuhan untuk kapasitas produktif tambahan serta peningkatan
ruang untuk bahan baku dan fi persediaan barang jadi. Jumlah pekerja dan jumlah ruang yang dibutuhkan,
alasan kebutuhan, dan bagaimana ruang tambahan akan digunakan adalah semua dimensi penting dari
masalah. Namun, pertanyaan sentral bagaimana untuk memperoleh tambahan kapasitas.

Langkah 2: Identifikasi Alternatif Kemungkinan Solusi


Langkah kedua adalah daftar dan mempertimbangkan solusi yang mungkin. Misalkan kepala produksi dan
konsultasi insinyur identifikasi ed solusi yang mungkin berikut:

1. Membangun pabrik baru dengan kapasitas memadai suf fi untuk menangani kebutuhan saat ini dan mendatang.

2. Sewa fasilitas yang lebih besar, dan menyewakan fasilitas saat ini.

3. Sewa tambahan, fasilitas serupa.


4. Institut pergeseran kedua di pabrik utama, dan sewa bangunan tambahan yang akan digunakan untuk
penyimpanan bahan baku dan persediaan barang jadi fi saja, sehingga membebaskan ruang untuk
produksi diperluas.
5. Outsource produksi untuk perusahaan lain, dan menjual speaker ke produsen mobil.

Sebagai bagian dari langkah ini, tim manajemen atas Audio-ledakan bertemu untuk membahas dan
menghilangkan alternatif yang jelas tidak layak. Alternatif pertama tersingkir karena dilakukan terlalu banyak
risiko bagi perusahaan. order tidak bahkan telah diamankan, dan popularitas model mobil sport baru tidak
terbukti. Presiden Audio-ledakan menolak untuk '' bertaruh perusahaan 'pada seperti proposisi berisiko.
Alternatif kedua ditolak karena ekonomi di kota kecil Audio-ledakan adalah seperti yang subleasing fasilitas
ukurannya tidak mungkin. Alternatif ketiga tersingkir karena pergi terlalu jauh dalam memecahkan masalah
ruang dan, mungkin, terlalu mahal. Alternatif kelima keempat dan fi yang layak; mereka dalam biaya dan
risiko kendala dan memecahkan kebutuhan perusahaan. Perhatikan bahwa presiden terkait keputusan
jangka pendek (meningkatkan kapasitas produktif) untuk keseluruhan strategi pertumbuhan perusahaan
dengan menolak alternatif yang melibatkan terlalu banyak risiko pada tahap pengembangan perusahaan.

Langkah 3: Identifikasi Biaya dan Bene fi ts Terkait dengan Setiap


Alternatif Kelayakan
Pada langkah ketiga, biaya dan manfaatnya fi yang terkait dengan setiap alternatif yang layak adalah diidentifikasi. Pada
titik ini, jelas biaya relevan dapat dihilangkan dari pertimbangan. (Hal ini fi ne untuk memasukkan biaya yang tidak relevan
dan bene ts fi di analisis selama mereka termasuk untuk semua alternatif. Kami biasanya tidak termasuk mereka karena
berfokus hanya pada biaya relevan dan bene ts fi mengurangi jumlah data yang akan dikumpulkan.) Biasanya, controller
bertanggung jawab untuk mengumpulkan data yang diperlukan.
576 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

Asumsikan bahwa Audio-ledakan menentukan bahwa biaya pembuatan 20.000 pembicara adalah sebagai berikut:

Material langsung $ 60.000


Tenaga kerja langsung 110.000
overhead variabel 10.000
Total biaya produksi variabel $ 180.000

Selain itu, pergeseran kedua harus diletakkan di tempat dan gudang harus disewakan untuk menyimpan bahan
baku dan fi persediaan barang jadi jika Audio-ledakan terus memproduksi speaker internal. biaya tambahan shift
kedua, termasuk supervisor produksi dan paruh waktu pemeliharaan dan rekayasa, jumlah yang $ 90.000 per
tahun. Sebuah bangunan yang bisa berfungsi sebagai gudang duduk kosong di seberang jalan dan bisa disewa
untuk $ 20.000 per tahun. Biaya operasi bangunan untuk penyimpanan persediaan, termasuk telepon dan akses
internet serta gaji penangan bahan, akan berjumlah $ 80.000 per tahun. Alternatif kedua adalah dengan
membeli speaker eksternal dan menggunakan ruang produksi dibebaskan-up untuk persediaan. Pemasok luar
telah menawarkan untuk memasok volume yang fi sien suf sebesar $ 360.000 per tahun.

Perhatikan bahwa ketika uang tunai fl ow pola menjadi rumit untuk alternatif bersaing, itu sulit untuk
menghasilkan aliran kas yang sama mengalir untuk setiap alternatif. Dalam kasus seperti itu, prosedur yang
lebih canggih dapat dan harus digunakan untuk analisis. Prosedur ini dibahas dalam Bab 14, yang berkaitan
dengan keputusan investasi jangka panjang disebut sebagai keputusan belanja modal.

Langkah 4: Perkirakan Biaya relevan dan Bene ts fi untuk Setiap


Alternatif Kelayakan
Kita sekarang melihat bahwa keempat alternatif-terus menghasilkan internal dan penyewaan lebih banyak
ruang-biaya $ 370.000. The kelima alternatif-beli di luar dan menggunakan internal yang ruang-biaya $ 360.000.
perbandingan berikut:

alternatif 4 alternatif 5
biaya variabel produksi $ 180.000 Harga pembelian $ 360.000
Ditambahkan biaya shift kedua 90.000
Bangunan sewa dan biaya operasi 100.000
Total $ 370.000

Itu biaya diferensial adalah perbedaan antara biaya menyimpulkan dua alternatif di suatu keputusan. Perhatikan bahwa
biaya diferensial adalah $ 10.000 dalam mendukung alternatif kelima. Biasanya, biaya diferensial membandingkan jumlah
setiap alternatif ini relevan biaya hanya, seperti dalam biaya diferensial perbandingan Alternatif 4 dan 5. Penekanan biaya
diferensial memungkinkan pembuat keputusan untuk sesekali memasukkan biaya yang tidak relevan dalam alternatif jika
mereka memilih untuk melakukannya. Namun, masuknya biaya yang tidak relevan dapat diterima hanya jika semua biaya
relevan disertakan untuk setiap alternatif. Sebagai contoh, anggaplah bahwa controller telah disertakan fi xed biaya
produksi yang harus dibayar apakah speaker yang dibuat secara internal maupun eksternal. Kemudian, total biaya setiap
alternatif akan meningkat, tetapi biaya diferensial masih akan menjadi $ 10.000. Sekali lagi, seperti disebutkan sebelumnya
dalam bab ini, dianjurkan untuk membandingkan biaya hanya relevan karena masuknya biaya tidak relevan sering
menambahkan biaya pengumpulan data yang tidak perlu dan kebingungan dalam mengkomunikasikan informasi tambahan
yang tidak relevan dengan analisis yang diberikan.

Langkah 5: Menilai Faktor Kualitatif


Sementara biaya dan pendapatan yang terkait dengan alternatif yang penting, mereka tidak menceritakan keseluruhan cerita.
Faktor-faktor kualitatif dapat secara signifikan mempengaruhi keputusan manajer.
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 577

Faktor-faktor kualitatif hanya faktor-faktor yang sulit untuk menempatkan nomor pada, termasuk hal-hal seperti tekanan
politik dan keamanan produk.

. Tekanan politik: perusahaan seperti Levi yang pindah beberapa atau semua fasilitas manufaktur AS ke negara-negara di
luar AS dengan tenaga kerja lebih murah sering menghadapi tekanan politik kaku di Amerika Serikat sebagai akibat dari
keputusan offshoring tersebut. Beberapa manajer khawatir bahwa tekanan politik seperti dari pelanggan dapat memiliki
efek negatif jangka panjang pada penjualan yang lebih dari mengimbangi penghematan biaya tenaga kerja yang
mendorong keputusan untuk lepas pantai.

. Keamanan Produk: keamanan produk merupakan faktor kualitatif kunci lain untuk organisasi melakukan outsourcing, seperti yang
digambarkan oleh kesulitan Toyota dihadapi ketika muncul untuk membiarkan kualitas produk slip dengan menunda keamanan
mengingat untuk menyimpan uang dalam jangka pendek. Mattel

juga menemukan pentingnya keselamatan sebagai faktor kualitatif kunci ketika menemukan bahwa pemasok China
digunakan cat memimpin ilegal pada ribuan mainan, yang menyebabkan serangan penarikan mainan dan penurunan
kepercayaan orang tua dari produk Mattel. Kembali ke Audio-ledakan, presiden kemungkinan akan peduli dengan
pertimbangan kualitatif seperti kualitas speaker yang dibeli secara eksternal, keandalan sumber pasokan, stabilitas
yang diharapkan dari harga selama beberapa tahun ke depan, hubungan kerja, gambar masyarakat, dan sebagainya
di. Untuk menggambarkan kemungkinan dampak faktor-faktor kualitatif keputusan Audio-ledakan itu, pertimbangkan
pertama dua faktor, kualitas dan keandalan pasokan:

. Kualitas: Jika kualitas speaker secara signifikan lebih sedikit jika dibeli secara eksternal dari apa yang tersedia
secara internal, maka keuntungan kuantitatif dari pembelian mungkin lebih fi ctitious dari nyata. Menjual
speaker berkualitas rendah untuk seperti highpro fi le pembeli secara permanen dapat merusak reputasi
Audio-ledakan itu. Karena kemungkinan ini, Audio-ledakan dapat memilih untuk terus memproduksi speaker
internal.
. Keandalan pasokan: Jika sumber pasokan tidak dapat diandalkan, jadwal produksi dapat terganggu, dan pesanan
pelanggan bisa datang terlambat. Sebagai contoh, tsunami di lepas pantai Jepang secara signifikan mengganggu rantai
pasokan di seluruh dunia untuk berbagai perusahaan dari Sony untuk Honda untuk apel . Letusan gunung berapi Islandia
juga menimbulkan tantangan gangguan bisnis yang luar biasa. 1 Faktor-faktor ini dapat meningkatkan biaya tenaga kerja
dan overhead dan menyakiti penjualan. Sekali lagi, tergantung pada trade-off yang dirasakan, Audio-ledakan dapat
memutuskan bahwa memproduksi speaker internal lebih baik daripada membeli mereka, bahkan jika analisis biaya
relevan memberikan keuntungan awal untuk pembelian. Bagaimana seharusnya kwalitatif faktor ditangani dalam proses
pengambilan keputusan? Pertama, mereka harus diidentifikasi. Kedua, pengambil keputusan harus mencoba untuk
mengukur mereka. Seringkali, faktor-faktor kualitatif hanya lebih sulit untuk dihitung, bukan tidak mungkin. Sebagai
contoh, mungkin tidak dapat diandalkan dari pemasok luar mungkin dikuanti fi kasi sebagai jumlah kemungkinan hari
keterlambatan pengiriman dikalikan dengan hukuman Audio-ledakan akan dikenakan biaya oleh produsen mobil untuk
pengiriman nanti. Lebih dif fi tantangan pengukuran kultus ada. Sebagai contoh, Mobil Corporation memutuskan untuk
menerapkan perubahan strategis berfokus pada target pemirsa baru, termasuk '' jalan prajurit '' (karyawan yang
mendorong banyak), '' Blues benar '' (af fasih berbahasa, pelanggan setia), dan generasi F3 (yuppies di perjalanan yang
ingin bahan bakar, ingin makanan, dan ingin mereka cepat). 2 Namun, keberhasilan pelaksanaan diperlukan bahwa
perusahaan fi nd cara untuk mengukur pengalaman target pelanggan baru di baru dirancang pompa gas Mobil dan
toko-toko. Setelah berpikir cukup besar, manajer inovatif yang dikembangkan salah satu yang pertama diakui ''
pembelanja rahasia '' program di mana karyawan Mobil diam-diam berpakaian sebagai pelanggan untuk hidup pompa
bensin Mobil '' pengalaman. '' Ini pembeli rahasia kemudian mencatat berbagai aspek

1 Dave Lenckus, '' Cakupan Tren Manufacturing 'Big 3' Risiko: Pekerja Comp, Produk Recall, dan Supply Chains '' (9 Februari 2012):. Hidup Kesehatan Pro. Diakses secara
online di: www.lifehealthpro.com/2012/02/09/coverage-trends-in- manufacturings--3-risiko besar-kerja.

2 Marc Epstein dan Bill Birchard, Menghitung Apa Hitungan: Beralih Corporate Accountability untuk Keunggulan Kompetitif.

Perseus Books, New York, NY. 2000.


578 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

dari pengalaman mereka dalam skala kuantitatif untuk umpan balik kepada manajer stasiun. Tanpa data evaluatif
tersebut, itu akan menjadi sangat sulit bagi manajer Mobil untuk menilai penyebab keberhasilan atau kegagalan
pelaksanaan strategi baru. Akhirnya, faktor-benar kualitatif, seperti dampak dari perintah-an pada hubungan
pelanggan, harus dipertimbangkan dalam langkah fi nal dari model-seleksi pengambilan keputusan dari alternatif
dengan yang terbesar secara keseluruhan diuntungkan.

Langkah 6: Membuat Keputusan yang


Setelah semua biaya yang relevan dan bene ts fi untuk setiap alternatif telah dinilai dan faktor-faktor
kualitatif ditimbang, keputusan dapat dibuat.
Menerapkan model pengambilan keputusan yang diuraikan dalam bagian
KEPUTUSAN ETIS keprihatinan etis berkisar pada cara di mana keputusan diimplementasikan dan
ini untuk masalah yang Anda hadapi. Sebagai contoh, masalahnya
mungkin pengorbanan tujuan jangka panjang untuk keuntungan jangka pendek. biaya relevan
mungkin apakah atau tidak untuk pergi ke perguruan tinggi atau yang
mobil untuk membeli. Sertakan semua langkah. Akan penerapan model
digunakan dalam pembuatan jangka pendek keputusan. Namun, pengambil keputusan harus selalu
pembuatan keputusan membantu Anda untuk membuat keputusan? menjaga kerangka etika. Mencapai tujuan adalah penting, tapi bagaimana Anda sampai di sana
Mengapa atau mengapa tidak? mungkin lebih penting. Sayangnya, banyak manajer memiliki pandangan yang berbeda. Sebagian
alasan untuk masalah adalah tekanan yang ekstrim untuk melakukan banyak dihadapi manajer.
Seringkali, individu yang bukan pemain top dapat diberhentikan atau diturunkan. Dalam kondisi seperti

Menjawab:
itu, ada godaan besar untuk terlibat dalam perilaku dipertanyakan hari ini dan membiarkan masa depan
mengurus dirinya sendiri. Sayangnya, sebagai bersejarah perbankan pergolakan peraturan akhir
Daftar enam langkah dari model pengambilan keputusan, dan secara
2000-an menunjukkan, banyak lembaga jasa keuangan di pertengahan 2000-an menghasilkan untuk
singkat menjelaskan bagaimana masing-masing berlaku untuk
godaan tidak etis untuk meminjamkan jumlah yang berlebihan uang kepada calon pemilik rumah yang
keputusan Anda. Jawaban akan bervariasi.
pada akhirnya tidak mampu pinjaman tersebut. Setiap kali costing relevan digunakan, penting untuk
memasukkan semua biaya yang relevan-termasuk yang melibatkan rami etis fi kasi. l

Biaya relevan De fi ned


Pengambilan keputusan pendekatan baru saja dijelaskan menekankan pentingnya mengidentifikasi dan menggunakan biaya
yang relevan. biaya relevan memiliki dua karakteristik: (1) mereka masa depan
Biaya DAN (2) mereka berbeda alternatif di seluruh. Semua keputusan tertunda berhubungan dengan masa depan. Dengan demikian,
hanya biaya masa depan dapat menjadi relevan dengan keputusan. Namun, untuk menjadi relevan, biaya tidak hanya harus biaya masa
depan tetapi juga harus berbeda dari satu alternatif yang lain. Jika biaya masa depan adalah sama untuk lebih dari satu alternatif, maka
tidak berpengaruh pada keputusan tersebut. biaya tersebut adalah tidak relevan. karakteristik relevansi yang sama juga berlaku untuk
memperoleh manfaat ts fi. Salah satu alternatif dapat menghasilkan jumlah masa manfaat ts berbeda dari alternatif lain (misalnya,
perbedaan pendapatan masa depan). Jika bene masa depan ts fi berbeda di seluruh alternatif, maka mereka relevan dan harus
dimasukkan dalam analisis. Kemampuan untuk mengidentifikasi biaya relevan dan tidak relevan (dan pendapatan) adalah keterampilan
pengambilan keputusan sangat penting.

Biaya relevan Illustrated Pertimbangkan alternatif make-atau-beli Audio-ledakan itu. Biaya tenaga kerja langsung untuk
menghasilkan tambahan 20.000 speaker adalah $ 110.000. Dalam rangka untuk menentukan apakah ini $ 110.000 adalah biaya
yang relevan, kita perlu bertanya hal berikut:

1. Apakah tenaga kerja langsung biaya biaya masa depan?

Hal ini tentu biaya masa depan. Memproduksi speaker untuk produsen mobil membutuhkan jasa
buruh langsung yang harus dibayar.
2. Apakah itu berbeda di dua alternatif?
Jika speaker dibeli dari pemasok eksternal, maka shift kedua, dengan tenaga kerja langsung, tidak akan
diperlukan. Dengan demikian, biaya tenaga kerja langsung berbeda di alternatif ($ 110.000 untuk membuat
alternatif, dan $ 0 untuk alternatif buy). Oleh karena itu, biaya yang relevan.
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 579

Tersirat dalam analisis ini adalah penggunaan biaya masa lalu untuk memperkirakan biaya masa depan. Biaya terbaru dari tenaga

kerja langsung telah rata-rata $ 5,50 per speaker; untuk 20.000 speaker, tenaga kerja langsung akan biaya $ 110.000. Biaya masa lalu ini

digunakan sebagai perkiraan biaya tahun depan. Meskipun biaya masa lalu tidak relevan, mereka sering digunakan untuk memprediksi apa

biaya masa mendatang akan.

Biaya peluang Tipe lain dari biaya relevan adalah biaya kesempatan. Kemungkinan biaya adalah fi manfaat t pengorbanan CED
atau terdahulu ketika salah satu alternatif dipilih lebih dari yang lain. Oleh karena itu, biaya kesempatan relevan karena itu adalah
baik biaya masa depan dan salah satu yang berbeda di seluruh alternatif. Sementara biaya peluang bukanlah akuntansi biaya,
karena akuntan tidak mencatat biaya apa yang mungkin terjadi di masa depan (yaitu, mereka tidak muncul dalam laporan
keuangan), itu adalah suatu pertimbangan penting dalam pengambilan keputusan yang relevan.

Misalnya, jika Anda memutuskan apakah akan bekerja penuh waktu atau untuk pergi ke sekolah penuh waktu, biaya
kesempatan untuk pergi ke sekolah akan menjadi upah Anda menyerah dengan tidak bekerja. Perusahaan juga termasuk biaya
kesempatan dalam banyak keputusan mereka analisis. Kapan Ernst & Young memperkirakan net bene fi t mengirim ribuan
akuntan untuk kursus pelatihan selama seminggu, itu termasuk biaya kesempatan dari puluhan juta dolar dalam pendapatan yang
hilang itu foregoes dengan tidak mampu menagih klien untuk waktu akuntan menghabiskan dalam pelatihan. Sering kali, biaya
kesempatan yang cukup menantang untuk memperkirakan. Namun, masuknya mereka dapat mengubah hasil fi nal analisis,
seperti apakah akan menerima atau menolak kesempatan penjualan khusus atau untuk melakukan outsourcing produk daripada
membuatnya di rumah. Oleh karena itu, akuntan manajerial memiliki kemampuan untuk menambahkan signifikan nilai fi kan untuk
pengambilan keputusan yang relevan dengan fi nding cara untuk mengukur sangat menantang biaya kesempatan.

Tidak relevan Biaya Past Illustrated Audio-ledakan menggunakan gergaji listrik yang besar untuk memotong kayu yang
membentuk rumah untuk speaker. gergaji ini dibeli 3 tahun yang lalu dan sedang disusutkan pada tingkat tahunan sebesar $
25.000. Dalam rangka untuk menentukan apakah ini $ 25.000 adalah biaya yang relevan, kita perlu bertanya hal berikut:

1. Apakah tenaga kerja langsung biaya biaya masa depan?

Penyusutan merupakan alokasi biaya yang sudah dikeluarkan. Ini adalah sebuah sunk cost, biaya yang tidak dapat
dipengaruhi oleh tindakan di masa depan. Meskipun kami mengalokasikan ini tenggelam biaya untuk periode mendatang dan
menyebutnya penyusutan alokasi, tidak ada biaya asli dapat dihindari.

2. Apakah itu berbeda di dua alternatif?


biaya hangus selalu alternatif di sama dan, karena itu, selalu tidak relevan.

Dengan demikian, biaya penyusutan, seperti semua biaya tenggelam, gagal untuk memiliki dua karakteristik yang diperlukan biaya
yang relevan dan, karena itu, selalu tidak relevan.
Dalam memilih antara dua alternatif, biaya asli dari gergaji listrik dan depresiasi yang terkait tidak
faktor yang relevan. Namun, perlu dicatat bahwa nilai sisa mesin adalah biaya relevan untuk keputusan
tertentu. Misalnya, jika Audio-ledakan memutuskan untuk mengubah dirinya menjadi distributor, bukan
produsen, speaker, jumlah yang dapat direalisasikan dari penjualan peralatan listrik akan relevan dan
akan dimasukkan sebagai diuntungkan dari beralih ke distributor status.

Biaya hangus Hal ini penting untuk dicatat psikologi di balik pengobatan manajer dari biaya hangus. meskipun manajer harus
mengabaikan biaya hangus untuk keputusan yang relevan, seperti apakah atau tidak untuk melanjutkan pendanaan
produk tertentu di masa depan, sayangnya adalah sifat manusia untuk memungkinkan biaya hangus mempengaruhi
keputusan ini. Sebagai contoh, Toshiba dan tim produk HD DVD-nya terlibat dalam fi sengit, pertempuran multi-tahun
dengan Sony dan tim produk Bluray untuk pengakuan sebagai format diterima secara universal di generasi tinggi-de
pasar DVD definisi tumbuh. Sepanjang pertempuran, kedua belah pihak menghabiskan jutaan dolar pengembangan,
pembuatan, dan iklan formatnya sendiri. Namun, penjualan Blu-ray Sony mengalahkan HD penjualan DVD satu
belanja Natal Toshiba
580 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

musim, yang diminta di Hollywood raksasa Warner Bros untuk memutuskan untuk merilis film-film yang hanya pada
format Blu-ray Sony, bukan pada kedua format seperti yang telah dilakukan sebelumnya (perusahaan produksi
besar lainnya sudah memihak Sony juga). Sekitar waktu yang sama, blockbuster Video mengumumkan bahwa
mereka hanya akan membawa DVD dengan format Blu-ray. Para ahli bisnis hiburan tujuan luar Toshiba, keputusan
ini oleh Warner Bros dan Blockbuster adalah fi nal pukulan ke format Toshiba dan itu jelas bahwa HD lini produk
DVD harus dihentikan segera untuk memotong kerugian dan menghentikan pendarahan keuangan. Namun, bukan
mengabaikan nya signifikan tenggelam biaya dengan memotong kerugian masa depan, Toshiba mengumumkan
bahwa itu adalah '' tidak mau mengakui kekalahan dalam generasi-DVD pertempuran '' dan memutuskan untuk
meluncurkan '' kampanye iklan yang agresif untuk mempromosikan [nya ] HD DVD player Toshiba dan memangkas
harga sekitar 50%. '' 3 Oleh karena itu, tidak hanya Toshiba terus menghabiskan uang pengembangan, pembuatan,
dan pemasaran produk gagal, itu diharapkan untuk mendapatkan hanya sekitar setengah dari pendapatan penjualan
reguler per unit dijual. Akhirnya, bahkan Toshiba mengakui tulisan tangan di dinding dan menjatuhkan format HD
DVD-nya, tetapi hanya setelah membuang sejumlah besar uang pada produk yang paling ahli percaya seharusnya
sudah turun jauh lebih awal.

Contoh klasik lain dari biaya tidak tepat menghormati tenggelam adalah Koka kola 'S bencana New Coke di
pertengahan 1980-an. Pengembangan dan peluncuran New Coke sangat mahal dan juga kegagalan tak dapat
disangkal besar. Namun, Coca-Cola tidak bijaksana terpilih untuk terus menghabiskan uang untuk mengiklankan
dan merawat produk baru yang gagal hanya karena telah menghabiskan begitu banyak uang pada produk di
masa lalu. Sebagai pakar bisnis berulang kali mencatat, tidak ada jumlah biaya iklan akan mengubah
pengeluaran masa lalu perusahaan untuk mengembangkan dan meluncurkan New Coke dan perusahaan akan
jauh lebih baik untuk memo New Coke secepat kegagalannya jelas.

Itu XFL liga sepak bola dan Concorde jet supersonik selama periode 20 tahun adalah contoh tambahan
perusahaan yang gagal untuk memotong kerugian mereka dan drop produk atau layanan mereka dan bukannya
terus menuangkan uang ke masa lalu gagal ide karena besar biaya yang terkait tenggelam.

Tidak relevan Biaya Future Illustrated Misalkan Audio-ledakan saat ini membayar penyedia Internet $ 5.000 per
tahun untuk menyimpan website di server. Sejak Audio-ledakan bermaksud untuk menjaga halaman web tidak peduli
apa yang diputuskan mengenai urutan speaker potensial, biaya yang tidak relevan dengan keputusan.

Konsep yang sama berlaku untuk memperoleh manfaat ts fi. Salah satu alternatif dapat menghasilkan jumlah masa
manfaat ts berbeda dari alternatif lain (misalnya, perbedaan pendapatan masa depan). Jika bene masa depan ts fi berbeda di
seluruh alternatif, maka mereka relevan dan harus dimasukkan dalam analisis.

Biaya Perilaku dan Biaya Relevan


Sebagian besar keputusan jangka pendek memerlukan pertimbangan luas perilaku biaya. Sangat mudah untuk jatuh
ke dalam perangkap percaya bahwa biaya variabel adalah biaya tetap relevan dan fi tidak. Tapi anggapan ini tidak
benar. Sebagai contoh, biaya variabel produksi yang relevan dengan keputusan Audio-ledakan itu. The biaya tetap
terkait dengan pabrik yang ada tidak relevan. Namun, tambahan biaya tetap dari pengawas untuk shift kedua adalah
relevan dengan keputusan.

Titik kunci adalah bahwa perubahan penawaran dan permintaan untuk sumber daya harus dipertimbangkan ketika
menilai relevansi. Jika perubahan permintaan dan pasokan untuk sumber daya di seluruh alternatif membawa perubahan
dalam pengeluaran, maka perubahan pengeluaran sumber daya adalah biaya relevan yang harus digunakan dalam menilai
keinginan relatif dari dua alternatif.

3 Michelle Kessler, '' Toshiba Ternyata Up Panas di Perang DVD, '' USA Today ( 15 Januari 2008): 4B.
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 581

sumber fleksibel dapat dengan mudah dibeli dalam jumlah yang dibutuhkan dan pada saat penggunaan. Misalnya, listrik
digunakan untuk menjalankan kompor yang mendidih buah dalam produksi jelly merupakan sumber daya yang dapat
diperoleh dan digunakan sesuai kebutuhan. Dengan demikian, jika produsen jelly ingin meningkatkan produksi jelly, listrik
akan meningkat cukup untuk memenuhi permintaan itu. Jenis sumber daya biasanya disebut sebagai biaya secara ketat
variabel.
Beberapa sumber yang dibeli sebelum digunakan. Jelas, investasi di sebuah pabrik ukuran tertentu termasuk
dalam kategori ini; begitu juga sewa tahun-ke-tahun dari fi ruang kantor atau peralatan. Biaya ini biasanya diperlakukan
sebagai biaya fi xed. Jika keputusan mencakup situasi lebih pendek dari jangka waktu yang sumber daya adalah fi xed,
maka biaya ini biasanya tidak relevan.

Masih sumber informasi lainnya diperoleh sebelum penggunaan melalui kontrak implisit; mereka biasanya
diperoleh dalam jumlah kental. Dalam Bab 3, biaya ini ditunjukkan sebagai biaya langkah. Kategori ini mungkin
termasuk gaji karyawan dan jam organisasi. Pemahaman implisit adalah bahwa organisasi akan mempertahankan
tingkat kerja meskipun mungkin ada kemerosotan sementara kuantitas suatu kegiatan yang digunakan. Pemahaman ini
berarti bahwa suatu kegiatan mungkin memiliki kapasitas yang tidak terpakai yang tersedia. Ingat bahwa rentang yang
relevan penting dalam mempertimbangkan biaya langkah. Selama perusahaan masih dalam rentang yang relevan,
tidak akan naik atau turun langkah, sehingga biaya yang tetap untuk semua maksud dan tujuan.

Sebagai contoh, asumsikan bahwa sebuah perusahaan memiliki tiga agen pembelian masing-masing dapat memproses
15.000 pesanan pembelian setahun. Asumsi ini berarti bahwa staf yang ada dapat menangani 45.000 pesanan pembelian
setahun. Jika perusahaan sedang memproses hanya 40.000 pesanan pembelian, maka ada beberapa kapasitas yang tidak
terpakai dalam pembelian. Jika perusahaan sedang mempertimbangkan pesanan khusus yang akan membutuhkan tambahan
2.000 pesanan pembelian, maka tidak ada peningkatan biaya untuk pembelian. Namun, jika perusahaan menganggap ekspansi
yang akan membutuhkan tambahan 8.000 pesanan pembelian per tahun, maka biaya kepegawaian tambahan perlu dikeluarkan
dalam pembelian.

OBJEKTIF 2
BEBERAPA APLIKASI BIAYA RELEVAN UMUM
Menerapkan konsep pengambilan keputusan
penetapan biaya yang relevan dan dalam

costing yang relevan adalah nilai dalam memecahkan berbagai jenis masalah. Secara tradisional, aplikasi ini berbagai situasi bisnis.

meliputi keputusan:

. untuk membuat atau membeli komponen.


. menerima pesanan khusus kurang dari harga biasa.
. untuk menjaga atau menjatuhkan segmen atau lini produk.
. untuk proses lebih lanjut produk bersama atau menjual mereka pada titik split-off. Meskipun tidak berarti daftar lengkap,

banyak dari prinsip-prinsip pengambilan keputusan yang sama berlaku untuk berbagai masalah.

Make-atau-Beli Keputusan
Manajer sering menghadapi keputusan apakah untuk membuat produk tertentu (atau menyediakan layanan) atau membeli dari
pemasok luar. Sebuah produsen mungkin perlu mempertimbangkan apakah akan membuat atau membeli komponen yang
digunakan dalam manufaktur. Seorang manajer dari layanan perusahaan perlu memutuskan apakah akan memberikan layanan
di-rumah atau outsourcing itu. Sebagai contoh, banyak akuntansi besar perusahaan-perusahaan semakin mengirim tugas
pelayanan akuntansi tertentu di luar negeri dalam upaya untuk mengurangi staf US biaya tenaga kerja akuntan mereka, serta
untuk membebaskan waktu staf akuntan AS untuk lebih menantang, tugas layanan nilai tambah. Make-atau-membeli keputusan adalah
keputusan-keputusan yang melibatkan pilihan antara produksi internal dan eksternal. Pameran 13.1 menggambarkan keputusan
make-atau-beli.

Mari kita kembali secara singkat ke Navistar, Inc. 'S penggunaan analisis yang relevan dalam membuat keputusan makeor-beli
untuk kebutuhan poros tambahan nya. Dalam pertanyaan adalah apakah seharusnya
582 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

EXHIBIT 13,1
Make-atau-Beli Keputusan

ª Cengage Learning 2014


ATAU

memproduksi (yaitu, '' membuat '') as roda tambahan yang dibutuhkan atau pembelian (yaitu, '' membeli '') mereka dari
vendor eksternal. Setelah diskusi-hati dengan tim lintas fungsional yang mewakili personel dari Sumber Daya Manusia,
Akuntansi, Pembelian, dan Keuangan, manajer memutuskan bahwa biaya utama pada '' membuat '' side termasuk
modal satu kali dan start-up pengeluaran pada mesin dan pengeluaran yang sedang berlangsung untuk tenaga kerja,
perbaikan dan pemeliharaan, utilitas, depresiasi, dan asuransi. Biaya tombol pada '' membeli 'sisi' termasuk satu kali
pengeluaran penjual perkakas dan pengeluaran yang sedang berlangsung untuk angkutan, logistik, penyimpanan
persediaan dan gerakan, dan pelatihan. Selain itu, manajer dianggap karakteristik kualitatif yang penting seperti
memastikan kualitas tinggi, yang sangat relevan untuk biaya pelatihan karena Navistar, Inc ingin memastikan bahwa
setiap as roda dibeli yang berkualitas tinggi dan disampaikan ke tempat yang tepat pada waktu yang tepat . Setelah
biaya-biaya yang relevan telah diidentifikasi, quanti fi ed, dan dianalisis, Navistar, Inc con fi dently terpilih untuk
melakukan outsourcing produksi poros tambahan nya.

Make-atau-Beli Keputusan Illustrated Asumsikan bahwa Swasey Manufacturing saat ini memproduksi komponen
elektronik yang digunakan dalam salah satu dari printer-nya. Dalam satu tahun, Swasey akan beralih produksi untuk jenis
lain dari printer, dan komponen elektronik tidak akan digunakan. Namun, untuk tahun mendatang, Swasey harus
menghasilkan 10.000 dari bagian ini untuk mendukung kebutuhan produksi untuk printer tua.

Sebuah pemasok potensial telah mendekati Swasey tentang komponen. pemasok akan membangun komponen
elektronik untuk spesifikasi-spesifikasi Swasey untuk $ 4,75 per unit. Penawaran tersebut terdengar sangat menarik karena
biaya produksi penuh per unit adalah $ 8.20. Harus Swasey Manufacturing membuat atau membeli komponen?

Ingat langkah-langkah yang terlibat dalam jangka pendek pengambilan keputusan (p. 574). Masalah (Langkah 1) dan
alternatif yang layak (Langkah 2) keduanya mudah identifikasi mampu. Sejak cakrawala untuk keputusan hanya satu
periode, tidak perlu khawatir tentang periodik berulang biaya (Langkah 3). costing yang relevan sangat berguna untuk
analisis jangka pendek. Kita hanya perlu mengidentifikasi biaya relevan (Langkah 4), berjumlah mereka, dan membuat
pilihan (Langkah 6) [dengan asumsi tidak ada kekhawatiran kualitatif utama (Langkah 5)].

Biaya penyerapan penuh dari komponen dihitung sebagai berikut:

Total biaya Unit Cost

Material langsung $ 10.000 $ 1.00


Tenaga kerja langsung 20.000 2.00
overhead variabel 8.000 0.80
overhead tetap 44.000 4.40
Total $ 82.000 $ 8.20

overhead tetap terdiri dari biaya pabrik umum yang dialokasikan untuk setiap lini produk. Tidak peduli apa yang terjadi pada
garis komponen, secara keseluruhan biaya overhead yang tetap tidak akan terpengaruh. Sebagai hasilnya, yang tetap overhead
tidak relevan; dapat diabaikan dalam penataan masalah.
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 583

Semua biaya lain dalam contoh ini relevan. Biaya bahan baku langsung dan tenaga kerja langsung relevan
karena mereka tidak akan diperlukan jika bagian yang dibeli secara eksternal. Demikian pula, overhead variabel
relevan, karena biaya tidak akan terjadi jika komponen yang dibeli secara eksternal.

Sekarang, bagaimana dengan pembelian komponen? Tentu saja, harga pembelian relevan. Jika komponen
dibuat, biaya ini tidak akan terjadi. Apakah ada biaya lain yang terkait dengan pembelian luar? Sebuah cek
dengan departemen pembelian dan menerima dermaga con fi rmed bahwa ada mencukupi kendur dalam sistem
untuk dengan mudah menangani pembelian tambahan, menunjukkan bahwa tidak ada biaya tambahan yang
relevan pembelian komponen. Cornerstone 13,1 menunjukkan bagaimana struktur make-atau-membeli ini
masalah.

Penataan Make-atau-Beli Masalah

Mengapa:

Situasi keputusan make-atau-beli mengharuskan perusahaan untuk fokus pada item yang relevan (biasanya biaya) terkait
dengan baik membuat atau membeli produk tertentu. Biasanya, alternatif (membuat atau membeli) dengan biaya relevan
yang lebih rendah merupakan keputusan terbaik bagi perusahaan.

Informasi: 13.1
Swasey Manufacturing diperlukan untuk menentukan apakah itu akan lebih murah untuk membuat 10.000 unit komponen di
rumah atau untuk membelinya dari pemasok luar untuk $ 4,75 masing-masing. informasi biaya produksi internal yang
meliputi berikut ini:

Total biaya Unit Cost


Material langsung $ 10.000 $ 1.00
Tenaga kerja langsung 20.000 2.00
overhead variabel 8.000 0.80
overhead tetap 44.000 4.40
Total $ 82.000 $ 8.20

overhead tetap akan terus apakah komponen diproduksi secara internal atau eksternal. Tidak ada biaya
tambahan pembelian akan timbul di luar harga pembelian.

Wajib:
1. Apa saja alternatif untuk Swasey Manufacturing?

2. Daftar biaya yang relevan (s) produksi internal dan pembelian eksternal.

3. Yang alternatif adalah biaya yang lebih efektif dan seberapa banyak?

4. Sekarang asumsikan bahwa yang tetap overhead termasuk $ 10.000 dari biaya yang dapat dihindari jika komponen
yang dibeli secara eksternal. alternatif yang lebih efektif dan seberapa banyak?

Larutan:
ª Pixelfabrik / Alamy

1. Ada dua alternatif: membuat komponen di rumah atau membeli secara eksternal. (Lanjutan)
584 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

SUDUT TONE 2. Biaya relevan pembuatan komponen di rumah termasuk bahan langsung, tenaga kerja langsung, dan
overhead variabel. biaya relevan pembelian komponen eksternal meliputi harga pembelian.
13.1
(Lanjutan) alternatif Biaya Diferensial
Membuat Membeli Membuat
Material langsung $ 10 000 - $ 10.000
Tenaga kerja langsung 20.000 - 20.000
overhead variabel 8.000 - 8.000
Biaya pembelian - $ 47.500 (47.500)
Total biaya yang relevan $ 38.000 $ 47.500 $ (9500)

3. Hal ini lebih murah (dengan $ 9.500) untuk membuat komponen di rumah.

4.
alternatif
Biaya Diferensial
Membuat Membeli Membuat
Material langsung $ 10.000 - $ 10.000
Tenaga kerja langsung 20.000 - 20.000
overhead variabel 8.000 - 8.000
Dihindari fi xed biaya overhead 10.000 - 10.000
Biaya pembelian - $ 47.500 (47.500)
Total biaya yang relevan $ 48.000 $ 47.500 $ 500

Sekarang lebih murah (dengan $ 500) untuk membeli komponen.

Pastikan untuk membaca analisis di Cornerstone 13,1 hati-hati. Pada mulanya, fi xed biaya overhead tetap apakah atau
tidak komponen dibuat secara internal. Dalam hal ini, biaya overhead yang tetap fi tidak relevan, dan membuat produk adalah $
9.500 lebih murah daripada membeli itu. Kemudian, di Requirement 4, bagian dari overhead yang tetap dapat dihindari. Kondisi
ini berarti bahwa membeli komponen eksternal akan menghemat $ 10.000 dalam biaya yang tetap fi (yaitu, Swasey dapat
menghindari $ 10.000 dari yang tetap di atas kepala jika membeli komponen). Sekarang, $ 10.000 dari biaya tetap relevan-itu
adalah biaya masa depan dan hal itu berbeda antara dua alternatif-dan menawarkan pemasok harus diterima; itu adalah $ 500
lebih murah untuk membeli komponen.

Analisis yang sama dapat dilakukan pada suatu unit dasar-biaya. Setelah biaya yang relevan diidentifikasi, biaya
unit yang relevan dapat dibandingkan. Untuk contoh ini, biaya ini adalah $ 3,80 ($ 38.000 / 10.000) untuk '' make ''
alternatif dan $ 4.75 ($ 47.500 / 10.000) untuk '' membeli '' alternatif.

Salah satu jenis biaya yang relevan yang menjadi semakin besar karena globalisasi dan gerakan
lingkungan hijau menyangkut biaya pembuangan yang berhubungan dengan limbah elektronik (atau e-waste).
instansi pemerintah semakin menilai produsen komputer, televisi, perangkat musik digital, dll, biaya mahal di
produksi untuk menutupi biaya pembuangan produk yang lahan publik fi lls akhirnya dikenakan sekali produk
mencapai akhir siklus hidup mereka, menjadi usang, dan dibuang untuk mencemari lingkungan.

Hewlett-Packard Co telah mengambil posisi kepemimpinan strategis dengan mendaur ulang sekitar 10% dari
penjualan sebagai biaya lebih berarti efektif daripada menimbulkan biaya pemerintah tersebut di produksi. 4 Kegagalan
untuk memasukkan biaya siklus hidup yang relevan

4 Lorraine Woellert, '' HP Ingin PC Lama Anda Kembali, '' BusinessWeek online ( April 10, 2006).
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 585

dapat menyebabkan sisi make analisis make-atau-membeli untuk tampil lebih menarik (yaitu, lebih murah)
daripada dalam kenyataan.

Keputusan khusus-Order Anda juga memiliki make-atau-membeli keputusan untuk membuat.


Dari waktu ke waktu, perusahaan dapat mempertimbangkan menawarkan produk atau jasa dengan harga yang Misalnya, apakah Anda mengubah minyak dalam mobil Anda sendiri, atau

berbeda dari harga biasa. Harga dapat bervariasi untuk pelanggan di pasar yang sama, dan perusahaan-perusahaan Anda bawa ke toko? Pilih salah satu keputusan tersebut, dan menjelaskan

sering memiliki kesempatan untuk mempertimbangkan pesanan khusus dari pelanggan potensial di pasar tidak mengapa Anda memilih untuk '' membuat '' atau '' membelinya. ''

biasanya dilayani. Sebagai contoh, Faktor-faktor apa yang bisa memengaruhi Anda untuk mengubah pikiran

Anda?
Mesin umum dikontrak dengan Pentagon untuk menggunakan kelebihan kapasitas produksi untuk
memproduksi 4-wheel drive truk pickup-nya populer untuk digunakan oleh
pasukan AS dalam situasi pertempuran gurun, kecuali bahwa truk tersebut diubah untuk mencakup
jendela antipeluru, tunggangan untuk senapan mesin, dan kemampuan penglihatan pada malam hari. Menjawab:

Faktor kualitatif berpotensi penting dalam contoh ini adalah bahwa segmen pelanggan tertentu mungkin
Misalkan Anda memilih keputusan minyak perubahan. Anda mungkin
memiliki pendapat yang kuat tentang hubungan General Motors' dengan kegiatan tempur. pendapat
memutuskan untuk mengubahnya sendiri karena (1) Anda tahu
seperti itu mungkin membantu atau menyakiti penjualan biasa, tapi efeknya harus diperkirakan dan bagaimana, (2) Anda memiliki alat yang tepat untuk melakukan
termasuk dalam analisis yang relevan jika mereka dianggap signifikan. keputusan khusus-order fokus pekerjaan itu, (3) Anda punya waktu, dan (4) Anda tidak keberatan
pada apakah urutan harga khusus harus diterima atau ditolak. Perintah ini sering dapat menarik, terutama main-main di bawah kap. Atau, Anda mungkin memutuskan untuk
ketika fi rm beroperasi di bawah kapasitas produktif maksimum. Pameran 13,2 menggambarkan memilikinya dilakukan karena (1) Anda tidak memiliki kepercayaan diri

keputusan khusus-order. dalam kemampuan Anda untuk melakukannya, (2) Anda tidak memiliki
peralatan (nozzle, pan untuk menahan minyak), (3) Anda yakin minyak
yang untuk memilih, atau (4) Anda tidak ingin melakukan pekerjaan.
Faktor yang bisa memengaruhi keputusan Anda dari mengganti oli
Khusus-Order Keputusan Illustrated Misalkan sebuah perusahaan es krim hanya memproduksi
Anda sendiri untuk mengambil ke toko mungkin bahwa, setelah lulus,
premium es krim. pabrik memiliki kapasitas 20 juta unit setengah galon tetapi hanya berencana
Anda akan bekerja penuh waktu dan akan ingin menggunakan waktu
memproduksi 16 juta unit. Total biaya yang berkaitan dengan memproduksi dan menjual 16 juta
luang Anda untuk hal-hal lain.
unit adalah sebagai berikut (dalam ribuan dolar):

Total Unit Cost

Biaya variabel:
Bahan $ 15.200 $ 0.95
Pengemasan 3.200 0,20
Tenaga kerja langsung 4.000 0.25
overhead variabel 1.280 0,08
komisi Jual 320 0.02
Total biaya variabel $ 24.000 $ 1,50
Jumlah biaya fi xed 1.552 0,097
Biaya total $ 25.552 $ 1,597

Harga penjualan $ 2.00

EXHIBIT 13.2
Menerima atau Menolak Pesanan Khusus

Kapasitas: 20 juta unit

ORD ER:

Menerima?
2
juta unit
16
ª Cengage Learning 2014

juta unit
586 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

Distributor es krim dari wilayah geografis biasanya tidak dilayani oleh perusahaan telah menawarkan untuk membeli
2 juta unit di $ 1,55 per unit, disediakan label sendiri dapat dilampirkan ke produk. Sejak distributor mendekati
perusahaan secara langsung, tidak ada komisi penjualan. Sebagai manajer dari perusahaan es krim, Anda akan
menerima atau menolak pesanan ini?
Tawaran $ 1,55 jauh di bawah harga jual normal $ 2,00; pada kenyataannya, bahkan di bawah total unit biaya.
Meski begitu, menerima pesanan mungkin pro fi meja. Perusahaan ini memiliki kapasitas menganggur, dan agar
tidak akan mengganti, atau mencopoti, unit lain yang diproduksi untuk menjual dengan harga normal. Selain itu,
banyak dari biaya tidak relevan; biaya tetap akan terus terlepas dari apakah pesanan diterima atau ditolak.

Jika pesanan diterima, sebuah diuntungkan dari $ 1,55 per unit akan menyadari bahwa jika tidak akan.
Namun, semua biaya variabel kecuali untuk komisi ($ 0,02) juga akan dikeluarkan, menghasilkan biaya $ 1,48
per unit. Net bene fi t adalah $ 0,07 ($ 1,55 - $ 1,48) per unit. Analisis biaya relevan dapat diringkas sebagai
berikut:

Diferensial Bene
Menerima Menolak fi t Terima

Pendapatan $ 3.100.000 $- $ 3.100.000


Bahan (1.900.000) - (1.900.000)
Pengemasan (400.000) - (400.000)
Tenaga kerja langsung (500.000) - (500.000)
overhead variabel (160.000) - (160.000)
Pro fi t $ 140.000 $0 $ 140.000

Kami melihat bahwa untuk perusahaan ini, menerima pesanan khusus akan meningkatkan pro fi ts oleh $ 140.000 ($ 0,07 3 2.000.000).

Cornerstone 13,2 menunjukkan bagaimana menerapkan relevan biaya untuk masalah khusus-order.

Penataan-Order Khusus Masalah

Mengapa:

Sebuah pesanan khusus terjadi ketika sebuah perusahaan menggunakan kelebihan kapasitas untuk menghasilkan '' satu kali 'order'
untuk perusahaan lain. Tantangan dalam analisis pesanan khusus adalah untuk memperkirakan biaya yang relevan dan bene ts fi
terkait dengan pesanan karena banyak dari biaya perusahaan akan terpengaruh (dan karena itu tidak relevan) oleh apakah pesanan
diterima atau ditolak.

13.2 Informasi:
Leibnitz Perusahaan telah didekati oleh seorang pelanggan baru dengan tawaran untuk membeli
20.000 unit model TR8 dengan harga $ 9 masing-masing. Pelanggan baru secara geografis dipisahkan dari pelanggan lain
perusahaan, dan penjualan yang ada tidak akan terpengaruh. Leibnitz biasanya menghasilkan 100.000 unit TR8 per tahun
tetapi hanya berencana untuk memproduksi dan menjual
75.000 di tahun mendatang. Harga jual normal adalah $ 14 per unit. Biaya satuan informasi untuk tingkat normal dari aktivitas
adalah sebagai berikut:

Material langsung $ 3,00


Tenaga kerja langsung 2,80
overhead variabel 1,50
overhead tetap 2.00
Total $ 9,30
ª Pixelfabrik / Alamy

(Lanjutan)
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 587

overhead tetap tidak akan terpengaruh oleh apakah atau tidak pesanan khusus diterima. LANDASAN
Wajib:
13.2
1. Berapa biaya yang relevan dan manfaat dari dua alternatif (menerima atau menolak pesanan khusus)?
(Lanjutan)
2. Dengan berapa banyak yang akan beroperasi peningkatan pendapatan atau mengurangi jika order diterima?

Larutan:
1. biaya relevan dan manfaat dari menerima pesanan khusus termasuk harga penjualan $ 9, bahan baku langsung, tenaga kerja
langsung, dan overhead variabel. Tidak ada biaya yang relevan atau manfaat yang melekat menolak pesanan.

2. Jika masalah dianalisis secara satuan:

Diferensial Bene
Menerima Menolak fi t Terima
Harga $ 9.00 $- $ 9.00
Material langsung (3.00) - (3.00)
Tenaga kerja langsung (2.80) - (2.80)
overhead variabel (1,50) - (1,50)
Peningkatan pendapatan operasional $ 1,70 $0 $ 1,70

pendapatan operasional akan meningkat sebesar $ 34.000 ($ 1,70 3 20.000 unit) jika pesanan khusus diterima.

Jaga-atau-Jatuhkan Keputusan
Seringkali, manajer perlu untuk menentukan apakah segmen, seperti lini produk, harus disimpan atau menjatuhkan.
Jaga-atau-drop keputusan dapat skala yang relatif kecil di alam, seperti ketika Nike memutuskan apa yang harus
dilakukan dengan celebrity- ada tertentu dan athletesponsored pakaian atau peralatan garis. Di sisi lain, keputusan
ini bisa menjadi skala yang sangat besar di alam, seperti ketika perusahaan Ford Motor merenungkan penjualan
garis mobil mewah Jaguar dan Land Rover-nya. keputusan tersebut juga dapat melibatkan aset fisik yang besar,
seperti ketika MGM Resorts International di Las Vegas dimaksud apakah atau tidak untuk meruntuhkan hotel mewah
nya (Harmon) bahkan sebelum dibuka sebagai akibat dari dugaan masalah konstruksi dan teknik. 5 laporan
tersegmentasi disusun atas dasar variabel-biaya memberikan informasi yang berharga untuk ini terus-atau-drop
keputusan.

Kedua segmen ini margin kontribusi dan marjin segmennya berguna dalam mengevaluasi kinerja segmen. Namun,
sementara laporan tersegmentasi memberikan informasi yang berguna untuk keputusan tetap-atau-drop, penetapan biaya
yang relevan menggambarkan bagaimana informasi harus digunakan untuk sampai pada keputusan.

Jaga-atau-Drop Keputusan Illustrated Pertimbangkan Norton Bahan Inc, yang memproduksi blok beton,
batu bata, dan roo fi ng genteng. controller telah menyiapkan estimasi laporan laba rugi segmen berikut untuk
tahun depan (dalam ribuan dolar):

5 Alexandra Berzon, '' MGM Folds Vegas Tower, '' (16 Agustus 2011), B1, The Wall Street Journal.
588 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

blok Batu bata Ubin Total

Pendapatan penjualan $ 500 $ 800 $ 150 $ 1.450


Kurang: Biaya Variabel 250 480 140 870
Margin kontribusi $ 250 $ 320 $ 10 $ 580
Kurang langsung fi xed biaya:
Iklan (10) (10) (10) (30)
gaji (37) (40) (35) (112)
penyusutan (53) (40) (10) (103)
Margin segmen $ 150 $ 230 $ (45) $ 335

kinerja diproyeksikan dari roo fi garis ng genteng menunjukkan margin segmen negatif. kejadian ini akan
menjadi tahun ketiga berturut-turut kinerja yang buruk untuk baris itu. Presiden Bahan Norton, Tom
Blackburn-prihatin miskin kinerja sedang mencoba untuk memutuskan apakah akan mempertahankan atau
menjatuhkan roo fi garis ng genteng.
Reaksi pertama adalah untuk mencoba untuk meningkatkan pendapatan penjualan ubin ng roo fi, mungkin melalui
promosi penjualan yang agresif ditambah dengan kenaikan harga jual. Manajer pemasaran berpikir bahwa pendekatan ini
akan sia-sia, namun. pasar sudah jenuh, dan tingkat persaingan adalah terlalu tertarik untuk bertahan harapan untuk
meningkatkan pangsa pasar perusahaan.
Meningkatkan pro produk line fi ts melalui pemotongan biaya tidak layak baik. Biaya dipotong 2 tahun terakhir
untuk mengurangi kerugian untuk tingkat diantisipasi hadir. Setiap pengurangan lebih lanjut akan menurunkan kualitas
produk dan mempengaruhi penjualan.
Dengan tidak ada harapan untuk meningkatkan kinerja fi t pro dari garis melampaui tingkat yang diproyeksikan, Tom
telah memutuskan untuk menjatuhkannya. Dia alasan bahwa perusahaan akan kehilangan total $ 10.000 dalam margin
kontribusi tetapi akan menghemat $ 45.000 dengan mengabaikan atasan garis dan menghilangkan anggaran iklan. (Biaya
penyusutan $ 10.000 tidak relevan karena merupakan alokasi biaya tenggelam.) Dengan demikian, menjatuhkan lini
produk memiliki keunggulan $ 35.000 lebih menjaga. Cornerstone 13,3 menunjukkan bagaimana struktur informasi ini
sebagai masalah lini produk terus-atau-drop.

Penataan Terus-atau-Drop Product Line Masalah

Mengapa:

Perusahaan sering harus mempertimbangkan apakah segmen atau lini produk harus tetap. Aspek yang paling penting
dari analisis ini adalah menentukan biaya akan dihilangkan (yaitu, relevan) dan yang biaya akan tetap (yaitu, menjadi
tidak relevan) jika segmen atau produk terjatuh.

13.3
Informasi:
Tampil di bawah ini adalah laporan laba rugi tersegmentasi selama tiga lini produk Norton Bahan Inc:

blok Batu bata Ubin Total


Pendapatan penjualan $ 500.000 $ 800.000 $ 150.000 $ 1.450.000
Kurang: Biaya Variabel 250.000 480.000 140.000 870.000
Margin kontribusi $ 250.000 $ 320.000 $ 10.000 $ 580.000
langsung fi xed biaya kurang:
pengiklanan (10.000) (10.000) (10.000) (30.000)
gaji (37.000) (40.000) (35.000) (112.000)
penyusutan (53.000) (40.000) (10.000) (103.000)
Margin segmen $ 150.000 $ 230.000 $ (45.000) $ 335.000
ª Pixelfabrik / Alamy

(Lanjutan)
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 589

The roo fi baris ng genteng memiliki margin kontribusi $ 10.000 (penjualan $ 150.000 dikurangi total biaya variabel $ LANDASAN
140.000). Semua biaya variabel yang relevan. Relevan biaya tetap terkait dengan baris ini termasuk $ 10.000 dalam
iklan dan $ 35.000 di gaji pengawasan. 13.3
Wajib:
(Lanjutan)
1. Daftar alternatif yang sedang dipertimbangkan sehubungan dengan roo fi garis ng genteng.

2. Daftar ini manfaat yang relevan dan biaya untuk setiap alternatif.

3. Yang alternatif adalah biaya yang lebih efektif dan seberapa banyak?

Larutan:
1. dua alternatif yang menjaga roo fi garis ng genteng atau untuk menjatuhkannya.

2. manfaat yang relevan dan biaya menjaga roo fi garis ng genteng termasuk penjualan dari $ 150.000, biaya variabel
$ 140.000, biaya iklan dari $ 10.000, dan biaya pengawasan $ 35.000. Tak satu pun dari manfaat yang relevan
dan biaya menjaga roo fi ng baris ubin akan terjadi di bawah alternatif drop.

3.
Diferensial
Menjaga Penurunan Jumlah Jauhkan
Penjualan $ 150.000 $- $ 150.000
Kurang: Biaya Variabel 140.000 - 140.000
Margin kontribusi $ 10.000 $- $ 10.000
Kurang: Iklan (10.000) - (10.000)
Biaya pengawasan (35.000) - (35.000)
Jumlah yang relevan bene fi t (rugi) $ (35.000) $0 $ (35.000)

Perbedaannya adalah $ 35.000 dalam mendukung menjatuhkan roo fi garis ng genteng.

Sebuah merger antara perusahaan adalah jenis lain dari keputusan tetap-atau-drop yang membutuhkan akuntan
manajerial untuk memperkirakan biaya yang relevan, seperti yang biaya akan pergi ketika dua perusahaan bergabung dan yang
biaya akan tetap. Misalnya, ketika XM Satellite Radio dan Radio satelit Sirius pertama-tama dianggap penggabungan menjadi
satu perusahaan radio satelit raksasa, pendukung berpendapat bahwa merger akan menciptakan penghematan biaya yang
signifikan untuk perusahaan baru yang bisa diteruskan kepada konsumen dalam bentuk harga yang lebih rendah. 6

Mereka beralasan bahwa banyak dari biaya yang XM dan Sirius yang timbul sebagai perusahaan yang terpisah akan baik
penurunan atau dihilangkan karena perusahaan gabungan baru akan hanya perlu satu penelitian dan pengembangan
kelompok, satu departemen pemasaran, dll Setiap biaya yang akan mengurangi atau pergi setelah merger akan biaya
relevan untuk analisis merger, sementara biaya yang akan tetap tidak berubah setelah merger akan menjadi tidak
relevan.

Menyimpan atau Drop dengan Efek Pelengkap Misalkan menjatuhkan roo fi baris ng ubin Norton akan menurunkan penjualan
blok dengan 10% dan batu bata oleh 8%, karena banyak pelanggan membeli roo fi ng genteng pada saat yang sama bahwa
mereka membeli blok atau batu bata. Beberapa pelanggan akan pergi ke tempat lain jika mereka tidak bisa membeli kedua produk
di lokasi yang sama. Bagaimana informasi ini mempengaruhi keputusan tetap-atau-drop? Cornerstone 13,4 menunjukkan dampak
pada semua lini produk.

6 Kim Peterson, '' XM Ditambah Sirius Apakah tidak sama Monopoli? '' (24 Maret 2008): diakses April 5, 2008, dari http: //

blogs.moneycentral.msn.com/topstocks/archive/2008/03/ 24 / xm-plus-sirius-doesn-t-sama-monopoli-FBI-say.aspx.
590 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

Penataan Terus-atau-Drop Product Line masalah dengan Efek


Pelengkap

Mengapa:

Sebuah komplikasi potensial dari analisis terus-atau-drop adalah implikasi keputusan seperti itu mungkin pada
aspek-aspek lain dari bisnis. implikasi tersebut harus dimasukkan dalam analisis sebelum membuat keputusan fi nal.

13.4
Informasi:
Mengacu pada laporan laba rugi tersegmentasi Norton Bahan di Cornerstone 13,3 (p. 588). Asumsikan bahwa menjatuhkan
lini produk mengurangi penjualan blok dengan 10% dan penjualan batu bata sebesar 8%. Semua informasi lainnya tetap
sama.

Wajib:
1. Jika roo fi garis ng genteng dijatuhkan, apa kontribusi margin untuk garis blok? Untuk garis bata?

2. Yang alternatif (menyimpan atau menjatuhkan roo fi ng baris ubin) sekarang lebih efektif dan seberapa banyak?

Larutan:
1. Sebelumnya kontribusi margin blok adalah $ 250.000. Penurunan 10% dalam penjualan menyiratkan penurunan 10% total
biaya variabel, sehingga margin kontribusi penurunan sebesar 10%.

Margin Kontribusi baru untuk Blok ¼ $ 250.000 0.10 ($ 250.000) ¼ $ 225.000

Alasannya adalah sama untuk garis bata, namun penurunan tersebut adalah 8%.

Margin Kontribusi baru untuk Bricks ¼ $ 320.000 0,08 ($ 320.000) ¼ $ 294.400

Oleh karena itu, jika roo fi ng ubin lini produk dijatuhkan, sehingga margin kontribusi total untuk Bahan
Norton akan sama $ 519.400 ($ 225.000 þ $ 294.400).

2.
Diferensial
Menjaga Penurunan Jumlah Jauhkan
Margin kontribusi $ 580.000 $ 519.400 $ 60.600
Kurang: Iklan (30.000) (20.000) (10.000)
Biaya pengawasan (112.000) (77.000) (35.000)
Total $ 438.000 $ 422.400 $ 15.600

Perhatikan bahwa kontribusi margin untuk alternatif penurunan sama dengan margin kontribusi baru blok
dan batu bata garis ($ 225.000 þ $ 294.400). Juga, iklan dan pengawasan tetap relevan di seluruh alternatif
ini.
Sekarang analisis nikmat menjaga roo fi garis ng genteng. Bahkan, pendapatan perusahaan akan menjadi $ 15.600 lebih tinggi jika
ª Pixelfabrik / Alamy

semua tiga baris disimpan sebagai lawan menjatuhkan roo fi garis ng genteng.
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 591

Misalnya memberikan beberapa wawasan di luar aplikasi sederhana dari model keputusan. Analisis awal, yang
berfokus pada dua alternatif yang layak, menyebabkan keputusan tentatif untuk menjatuhkan lini produk. Informasi
tambahan yang disediakan oleh manajer pemasaran menyebabkan pembalikan keputusan pertama. Mungkin
alternatif yang layak lain ada juga. Ini alternatif tambahan akan memerlukan analisis masih banyak lagi.

Pengambilan Keputusan yang relevan

Anda sebuah terpilih Pejabat di kota besar yang sedang mempertimbangkan apakah atau Beberapa stadion New York City daerah mengalami luar biasa Kesulitan secara
tidak untuk bergerak maju dengan rencana yang diusulkan untuk menghancurkan kota yang akurat memperkirakan barang-barang yang sama. Sebagai contoh, New York
ada stadion olahraga profesional dan membangun sebuah stadion baru yang rumit. Salah Yankees dan New York Mets organisasi dibangun stadion baru dengan tag harga
satu aspek yang paling sulit dari keputusan ini memperkirakan pendapatan tambahan stadion lebih dari $ 1,2 miliar dan $ 800 juta, masing-masing! Namun, di stadion Yankee
baru dan biaya yang akan timbul jika dibangun. baru, banyak kursi-lebih mahal yang di belakang adonan dan, dengan demikian, yang
paling terlihat di televisi-tetap kosong karena harga yang lumayan $ 2.500 per kursi
mereka. Bahkan, organisasi Yankee penurunan beberapa harga tertinggi tiket
Apa yang spesifik jenis c pendapatan dan biaya yang relevan akan Anda pertimbangkan dalam sebesar 50% selama musim pertama fi stadion dalam upaya untuk mengisi kursi
membuat keputusan penting ini? kosong tersebut tinggi pro fi le. Dengan kata lain, para pembuat keputusan berjuang
untuk memperkirakan jumlah pendapatan tambahan yang akan dihasilkan dari
Ada banyak peristiwa stadion dimana pendapatan yang relevan terkait dan biaya beberapa kursi lebih penting dalam stadion Yankee baru. Tak gentar dengan
harus diperkirakan secara akurat jika keputusan yang benar adalah harus dibuat. tantangan analisis yang relevan tersebut, namun, daerah New York juga membangun
Peristiwa stadion ini (dan pendapatan yang relevan dan biaya) meliputi: Stadion $ 1,6 miliar baru Meadowlands untuk dibagikan oleh New York Jets dan New
York Giants .

. Peristiwa tarik utama olahraga (misalnya, pendapatan tiket dari baseball, bola
basket, dan / atau pertandingan sepak bola yang stadion akan dibangun; Selain item yang relevan disebutkan sebelumnya, beberapa warga mengajukan
tambahan staf fi ng, biaya pembersihan, dan asuransi) keberatan terhadap jumlah uang yang besar itu yang dihabiskan untuk mengganti fasilitas
olahraga yang berfungsi penuh yang ada dengan istana-istana olahraga raksasa. Mereka
. Konsesi dan penjualan lainnya (misalnya, margin kontribusi atau biaya yang diperoleh berpendapat bahwa $ 1 miliar bisa lebih baik dihabiskan untuk penyebab yang berbeda.
dari produk dan layanan penjualan-paling stadion baru membanggakan karena sentimen tersebut, apakah Anda setuju atau tidak setuju dengan mereka, mewakili faktor
banyak peluang high-end belanja sebagai mal kelas atas!) kualitatif potensial penting bahwa akuntan manajerial yang efektif harus
memperhitungkan saat melakukan analisis yang relevan untuk stadion baru yang
. persyaratan kontrak televisi (misalnya, jumlah dan persentase dari pendapatan diusulkan, terutama ketika warga ini mewakili wajib pajak atau calon penggemar
yang dibawa oleh tambahan permainan yang televisi di stadion baru, mungkin di pembangun stadion mengandalkan untuk pembelian tiket mahal di masa depan.
slot primetime)
. Peristiwa offseason (misalnya, pendapatan tiket dari pertandingan tinju,
konser musik, dll).

Untuk keputusan stadion yang relevan ini, memperkirakan pendapatan yang relevan Ketika membuat keputusan yang penting, biaya relevan untuk hal-hal seperti
mungkin bahkan lebih sulit daripada memperkirakan biaya yang relevan. Misalnya, acara olahraga, konsesi, kontrak televisi, dan acara off-season harus diperhatikan
memproyeksikan berapa banyak lebih orang akan ingin menghadiri pertandingan di stadion selain kualitatif faktor seperti sentimen warga.
baru bisa jelas, serta berapa banyak uang mereka akan bersedia untuk menghabiskan untuk
berbagai kursi yang terletak di sekitar stadion.

Pengolahan lebih lanjut dari Joint Produk


produk bersama memiliki proses umum dan biaya produksi hingga titik split-off. Pada saat itu, mereka menjadi
dibedakan sebagai produk mampu secara terpisah identifikasi. Misalnya, mineral tertentu seperti tembaga dan
emas mungkin baik ditemukan dalam bijih tertentu. bijih harus ditambang, hancur, dan diperlakukan sebelum
tembaga dan emas dipisahkan. Titik pemisahan disebut membagi-off point. Biaya pertambangan,
menghancurkan, dan pengobatan yang umum untuk kedua produk dan, oleh karena itu, terjadinya
592 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

terlepas dari apakah bijih dijual pada titik pisah atau diproses lebih lanjut menjadi tembaga, emas dan zat
lain yang ada dalam bijih. Akibatnya, biaya gabungan tidak relevan dengan keputusan apakah akan
menjual pada titik split-off atau memproses lebih lanjut.

Banyak produk bersama yang dijual pada titik split-off. Namun, kadang-kadang lebih pro fi meja untuk memproses produk
bersama lanjut, di luar titik split-off, sebelum menjualnya. SEBUAH menjual-atau-proses-lanjut keputusan adalah sebuah
keputusan penting yang relevan yang seorang manajer harus membuat.

Jual-atau-Proses-lanjut Keputusan Illustrated Pertimbangkan Appletime Corporation, sebuah peternakan


perusahaan besar yang mengkhususkan diri dalam tumbuh apel. Setiap plot memproduksi sekitar satu ton
apel. Pohon-pohon di setiap plot harus disemprot, dibuahi, disiram, dan dipangkas. Ketika apel matang,
pekerja yang disewa untuk menjemput mereka. Apel kemudian diangkut ke gudang, di mana mereka dicuci
dan disortir. Perkiraan biaya semua kegiatan tersebut (termasuk pengolahan) adalah $ 300 per ton per tahun.

Apel diurutkan ke dalam tiga kelas (A, B, dan C), ditentukan oleh ukuran dan noda. apel besar tanpa noda
(memar, luka, lubang cacing, dan sebagainya) diurutkan ke dalam satu bin dan diklasifikasikan sebagai kelas
A. apel Kecil tanpa noda diurutkan ke dalam bin kedua dan diklasifikasikan sebagai kelas B. Semua apel yang
tersisa ditempatkan di ketiga bin dan diklasifikasikan sebagai kelas C. Setiap ton apel menghasilkan 800 pon
grade A, 600 pon grade B, dan 600 pon kelas C apel.

Grade A apel yang dijual ke supermarket besar untuk $ 0,40 per pon. apel Grade B yang dikemas dalam lima
pon tas dan dijual ke supermarket untuk $ 1,30 per kantong. (Biaya setiap kantong adalah $ 0,05.) Kelas C apel
diproses lebih lanjut dan dibuat menjadi saus apel. Saus dijual dalam kaleng 16 ons untuk $ 0,75 masing-masing.
Biaya pengolahan adalah $ 0,10 per pon apel. Output fi nal adalah 500 kaleng enam belas ons.

Sebuah rantai supermarket besar baru-baru ini meminta agar pasokan Appletime kaleng 16 ons apple pie
isian yang rantai bersedia membayar $ 0,90 per kaleng. Appletime ditentukan bahwa apel Grade B akan cocok
untuk tujuan ini dan memperkirakan bahwa itu akan biaya $ 0,24 per pon untuk memproses apel ke dalam pie
isian. output akan 500 kaleng. Pameran 13.3 menggambarkan keputusan untuk menjual Grade B apel pada titik
split-off atau untuk mengolahnya lebih jauh ke pie isian.

Dalam memutuskan apakah akan menjual Grade B apel di split-off atau untuk mengolahnya lebih lanjut dan menjual
mereka sebagai pie isian, biaya umum penyemprotan, pemangkasan, dan sebagainya tidak relevan. Perusahaan harus
membayar $ 300 per ton untuk kegiatan ini terlepas dari apakah itu menjual di split-off atau proses lebih lanjut. Namun,
pendapatan yang diperoleh di

EXHIBIT 13.3
Pengolahan lebih lanjut dari Joint Produk

5
Pounds

Grade B
?
ª Cengage Learning 2014

Apel
Isian
Pie Fi ll pai
Pengolahan ing
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 593

split-off yang cenderung berbeda dari pendapatan yang akan diterima jika apel Grade B yang diproses lebih lanjut
dan dijual sebagai kue isian. Oleh karena itu, pendapatan adalah pertimbangan yang relevan. Demikian pula, biaya
pengolahan terjadi hanya jika diproses lebih lanjut terjadi. Oleh karena itu, biaya pengolahan relevan. Cornerstone
13,5 menunjukkan bagaimana struktur keputusan sell-atau-proses-lanjut untuk apel Grade B.

Penataan Jual-atau-Proses-lanjut Keputusan

Mengapa:

Karena biaya bersama yang dikeluarkan sebelum titik split-off, mereka tenggelam biaya dalam menentukan apakah
akan menjual produk di split-off atau proses lebih lanjut. Hanya nilai penjualan di split-off, biaya pengolahan lebih lanjut,
dan nilai penjualan akhirnya relevan dengan keputusan ini.

Informasi: 13.5
Appletime tumbuh apel dan kemudian memilah mereka ke salah satu dari tiga kelas, A, B, atau C, berdasarkan kondisi
mereka. Appletime harus memutuskan apakah akan menjual apel Grade B di split-off atau untuk mengolahnya menjadi
pie apel isian. Perusahaan biasanya menjual apel Grade B di 120 lima pon tas dengan harga per-unit $ 1,25. Jika apel
diolah menjadi kue isian, hasilnya akan 500 kaleng isian dengan biaya tambahan $ 0,24 per kaleng. pembeli akan
membayar $ 0,90 per kaleng.

Wajib:
1. Apa kontribusi untuk pendapatan dari menjual apel Grade B di lima pon tas?

2. Apa kontribusi untuk pendapatan dari pengolahan apel Grade B ke pie isian?

3. Haruskah Appletime terus menjual apel Grade B di tas atau mengolahnya lebih lanjut ke pie isian?

Larutan:
1. Pendapatan dari Apel di Tas ¼ $ 1,25 3 120 ¼ $ 150

2. Pendapatan dari Pengolahan Selanjutnya ¼ $ 0:90 3 500 ¼ $ 450


Selanjutnya Pengolahan Biaya ¼ $ 00:24 3 500 ¼ $ 120 Pendapatan dari Pengolahan
Selanjutnya ¼ $ 450 $ 120 ¼ $ 330

3. Appletime harus memproses apel Grade B ke pie isian karena perusahaan akan membuat $ 330 versus $ 150
ª Pixelfabrik / Alamy

itu akan membuat dengan menjual apel di tas.

KEPUTUSAN PRODUK MIX OBJEKTIF 3

Sebagian besar waktu, organisasi memiliki fleksibilitas fl luas dalam memilih bauran produk mereka. bauran produk mengacu Pilih bauran produk yang optimal ketika

pada jumlah relatif dari setiap produk yang diproduksi (atau layanan yang disediakan) oleh perusahaan. Keputusan tentang menghadapi salah satu sumber daya terbatas.

bauran produk dapat memiliki dampak yang signifikan pada organisasi profitabilitas.

Setiap campuran merupakan alternatif yang disertai dengan tingkat fi t pro terkait. Seorang manajer harus memilih
alternatif yang memaksimalkan jumlah laba fi. Sejak biaya tetap tidak berbeda dengan tingkat aktivitas, total biaya fi xed
dari suatu perusahaan akan sama untuk semua
594 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

mungkin campuran dan, karena itu, tidak relevan dengan keputusan. Dengan demikian, manajer
perlu memilih alternatif yang memaksimalkan margin kontribusi total.

Pertimbangkan atau, rencana ponsel Anda, teman.


Seringkali, ada berbagai jenis dari menit-harga pada tingkat Produk Mix Keputusan Illustrated Asumsikan bahwa Jorgenson Perusahaan memproduksi dua jenis
yang berbeda. Misalnya, rencana mungkin termasuk 300 ''
gigi: X dan Y, dengan margin kontribusi unit $ 25 dan $ 10, masing-masing. Jika perusahaan memiliki
kapan '' menit dan
sumber daya terbatas dan permintaan untuk setiap produk tidak terbatas, maka keputusan bauran
1000 '' malam dan akhir pekan menit. '' Diskusikan ini berbagai
produk sederhana-menghasilkan di fi jumlah nite setiap produk. Sayangnya, setiap fi rm menghadapi
jenis menit sebagai kendala. Apa yang mereka membatasi?
sumber daya yang terbatas dan permintaan yang terbatas untuk setiap produk. keterbatasan ini disebut kendala.
Apakah kendala ini mempengaruhi keputusan untuk memanggil
teman? Seorang manajer harus memilih campuran yang optimal mengingat kendala yang ditemukan dalam
perusahaan.

Menjawab:
Dengan asumsi bahwa Jorgenson dapat menjual semua yang dihasilkan, beberapa individu
Mereka membatasi jumlah waktu yang Anda dapat berbicara per bulan. mungkin berpendapat bahwa hanya Aksesoris X harus diproduksi dan dijual-itu memiliki margin
Pada awal themonth, telepon teman youmight teratur. Kemudian pada kontribusi yang lebih besar. Namun, solusi ini belum tentu pilihan terbaik. Pemilihan campuran yang
themonth, Anda mungkin mencoba untuk fi mencari tahu
optimal dapat secara signifikan dipengaruhi oleh hubungan sumber daya dibatasi, atau langka,
howmanyminutes Anda telah meninggalkan dan berusaha lebih keras
untuk produk individu. Hubungan ini mempengaruhi kuantitas setiap produk yang dapat diproduksi
untuk waktu panggilan Anda. Misalnya, panggilan yang harus bemade
dan, akibatnya, total margin kontribusi yang dapat diterima. Hal ini paling jelas digambarkan ketika
pada penggunaan timemay tertentu '' anytimeminutes '' (misalnya,
dihadapkan dengan satu kendala sumber daya. Cornerstone 13,6 menunjukkan bagaimana
untuk mengatur tugas janji wawancara 09:00-05:00). Panggilan ke
menentukan bauran produk yang optimal dengan satu sumber daya terbatas.
teman-teman dan keluarga mungkin ditunda untuk malam atau akhir
pekan.

Menentukan Optimal Produk Mix dengan Satu Sumber Daya


Dibatasi

Mengapa:

Sebuah perusahaan sering menghadapi situasi di mana salah satu proses (atau sumber) tidak bisa menangani semua tuntutan ditempatkan di
atasnya. Oleh karena itu, perusahaan harus memutuskan cara terbaik untuk mengalokasikan sumber daya yang langka ini untuk operasi
produksi untuk memaksimalkan perusahaan pro fi t.

13,6 Informasi:
Jorgenson Perusahaan memproduksi dua jenis roda gigi, X dan Y, dengan margin kontribusi unit $ 25 dan $ 10,
masing-masing. Setiap gigi harus berlekuk oleh mesin khusus. The fi rm memiliki delapan mesin yang bersama-sama
memberikan 40.000 jam waktu mesin per tahun. Aksesoris X membutuhkan dua jam waktu mesin, dan peralatan Y
membutuhkan 0,5 jam waktu mesin. Tidak ada kendala lain.

Wajib:
1. Apa kontribusi marjin per jam waktu mesin untuk setiap gigi?

2. Apa campuran optimal gigi?

3. Berapa total kontribusi margin yang diperoleh untuk campuran yang optimal?

Larutan:
1.
Aksesoris X gigi Y
marjin kontribusi per unit $ 25.00 $ 10.00
Diperlukan waktu mesin per unit 42 4 0,5
margin kontribusi per jam dari mesin waktu $ 12.50 $ 20.00
ixelfabrik / Alamy

(Lanjutan)
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 595

2. Sejak Aksesoris Y menghasilkan $ 20 dari margin kontribusi per jam waktu mesin, semua mesin waktu harus dikhususkan LANDASAN
untuk produksi Gear Y. Unit Aksesoris Y ¼ 40.000 total jam / 0,5 jam per Aksesoris Y ¼ 80.000 unit Campuran optimal

adalah Aksesoris Y ¼ 80.000 unit dan Aksesoris X ¼ 0 unit.


13,6
(Lanjutan)
3. Jumlah Kontribusi Margin of Optimal Mix ¼ ( 80.000 unit Aksesoris Y) $ 10
¼ $ 800.000

Cornerstone 13,6 jelas menggambarkan titik fundamental penting yang melibatkan keputusan yang relevan membuat
dengan sumber daya terbatas. Titik ini adalah bahwa margin kontribusi per unit dari setiap produk tidak perhatian penting ketika
memutuskan berapa banyak masing-masing jenis produk untuk memproduksi dan menjual. Sebaliknya, margin kontribusi per
unit dari sumber daya yang langka adalah faktor penentu, yang berarti bahwa produk yang menghasilkan margin kontribusi
tertinggi per unit dari sumber daya yang langka harus dipilih. Kembali ke Cornerstone 13,6, Gear X menghasilkan marjin
kontribusi per unit $ 25, yang merupakan 2,5 kali lebih besar dari $ 10 margin kontribusi per unit yang diterima oleh Aksesoris
Y. Namun, setiap unit Aksesoris X membutuhkan lebih dari 2,5 kali waktu lebih banyak mesin (faktor dibatasi) untuk
menghasilkan daripada setiap unit Aksesoris Y, sehingga membuat gigi Y lebih menarik secara finansial daripada Aksesoris X.
Secara khusus, Gear X menghasilkan $ 12,50 dari marjin kontribusi per mesin jam ($ 25/2), tapi Aksesoris Y menghasilkan $ 20
dari marjin kontribusi per mesin jam ($ 10 / 0,5). Dengan demikian, Gear Y adalah produk yang lebih menarik dan campuran
optimal adalah 80.000 unit Gear Y dan tidak ada unit Gear X.

ContributionMargin perunit dari ScarceResource ¼ Jual Harga perunit Biaya Variabel perunit
RequiredAmount dari ScarceResource perunit

Misalkan, bagaimanapun, bahwa ada juga kendala permintaan. Hanya 60.000 unit Gear Y bisa dijual. Cornerstone
13,7 menunjukkan bagaimana untuk menggabungkan kendala tambahan.

Menentukan Mix Optimal Produk dengan Satu Sumber Daya


Dibatasi dan Penjualan Kendala

Mengapa:

Sebuah komplikasi dari pertanyaan sumber daya yang langka muncul ketika ada juga merupakan kendala penjualan yang
menunjukkan penjualan maksimum yang dapat dicapai. Menjaga kedua sumber daya terbatas dan kendala penjualan diingat
adalah penting jika keputusan terbaik yang akan dibuat.

Informasi:
13,7
Jorgenson Perusahaan memproduksi dua jenis roda gigi, X dan Y, dengan margin kontribusi unit $ 25 dan $ 10,
masing-masing. Setiap gigi harus berlekuk oleh mesin khusus. The fi rm memiliki delapan mesin yang bersama-sama
memberikan 40.000 jam waktu mesin per tahun. Aksesoris X membutuhkan dua jam waktu mesin, dan peralatan Y
membutuhkan 0,5 jam waktu mesin. Maksimal 60.000 unit masing-masing gigi dapat dijual.

Wajib:
1. Apa kontribusi marjin per jam waktu mesin untuk setiap gigi?

2. Apa campuran optimal gigi?


ª Pixelfabrik / Alamy

3. Berapa total kontribusi margin yang diperoleh untuk campuran yang optimal? (Lanjutan)
596 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

SUDUT TONE Larutan:

13,7
1.
Aksesoris X gigi Y
marjin kontribusi per unit $ 25.00 $ 10.00
(Lanjutan) Diperlukan waktu mesin per unit 42 4 0,5
margin kontribusi per jam dari mesin waktu $ 12.50 $ 20.00

2. Sejak Aksesoris Y menghasilkan $ 20 dari kontribusi margin per jam dari mesin waktu, prioritas pertama adalah untuk
menghasilkan semua Gear Y bahwa pasar akan mengambil (yaitu, tuntutan).

Time Machine Diperlukan untuk Jumlah maksimum Aksesoris Y ¼ 60.000 unit 3 0: 5 jam mesin yang dibutuhkan untuk setiap
Unit gigi Y
¼ 30.000 jam dibutuhkan untuk memproduksi 60.000 unit Aksesoris Y

Sisa Time Machine untuk Aksesoris X ¼ 40.000 jam 30.000 jam


¼ 10.000 jam
Unit Gear X Akan Diproduksi di Tersisa 10.000 Jam ¼ 10.000 jam = 2 jam per unit
¼ 5.000 unit
Sekarang campuran optimal adalah 60.000 unit Gear Y dan 5.000 unit Gear X. campuran ini justru akan
menguras mesin waktu yang tersedia.

3. Jumlah Kontribusi Margin of Optimal Mix ¼ ( 60.000 unit Aksesoris Y 3 $ 10)


þ ( 5.000 unit Aksesoris X 3 $ 25)
¼ $ 725.000

rantai kopi Caribou Coffee . serta usaha ritel lainnya, membayar perhatian ke profitabilitas dan penjualan per
kaki persegi cafe fl ruang lantai, yang sering merupakan sumber daya terbatas yang paling penting. Pentingnya
metrik ini menjelaskan mengapa restoran cepat saji seperti McDonald layanan push-pelanggan drive-through
mereka menggunakan pilihan drive-through tidak memerlukan toko fl ruang lantai internal. Bahkan, beberapa
restoran menghasilkan lebih dari 80% dari penjualan dari layanan ini.

Beberapa Sumber Daya Dibatasi


Kehadiran hanya satu sumber daya dibatasi mungkin tidak realistis. Organisasi sering menghadapi beberapa
kendala: keterbatasan bahan baku, keterbatasan tenaga kerja terampil, permintaan terbatas untuk setiap
produk, dan sebagainya. Solusi dari masalah bauran produk di hadapan beberapa kendala jauh lebih rumit
dan membutuhkan penggunaan teknik matematika khusus yang dikenal sebagai pemrograman linear, yang
disediakan untuk program manajemen biaya lanjutan.

OBJEKTIF 4 PENGGUNAAN BIAYA DI KEPUTUSAN HARGA


Menjelaskan dampak biaya pada Salah satu keputusan fi kultus lebih dif yang dihadapi oleh perusahaan adalah harga. Bagian ini mengkaji dampak biaya pada
keputusan harga. harga dan peran akuntan dalam mengumpulkan informasi yang dibutuhkan.

Harga Biaya Berbasis


Permintaan adalah salah satu sisi dari persamaan harga; supply adalah sisi lain. Karena pendapatan harus mencakup semua biaya
bagi perusahaan untuk membuat pro fi t, banyak perusahaan mulai dengan biaya
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 597

menentukan harga. Artinya, mereka menghitung biaya produk dan menambahkan diinginkan pro fi t. Mekanisme
dari pendekatan ini adalah sederhana. Biasanya, ada basis biaya dan markup. Itu markup adalah persentase
diterapkan pada biaya dasar dan dihitung sebagai berikut:

Harga Menggunakan Markup ¼ Biaya per Unit þ ( Biaya per Unit 3 Persentase markup)

Ini termasuk diinginkan pro fi t dan biaya tidak termasuk dalam biaya dasar. Perusahaan yang mengajukan tawaran untuk pekerjaan rutin
tawaran harga dasar biaya. rms hukum fi dan akuntan publik perusahaan-perusahaan adalah organisasi layanan yang menggunakan
biaya-plus pricing tawaran untuk klien. Cornerstone 13,8 menunjukkan bagaimana menerapkan persentase markup biaya untuk
memperoleh harga.

Menghitung Harga oleh Menerapkan Persentase Markup untuk Biaya

Mengapa:

Banyak organisasi menetapkan harga pada produk dan layanan mereka dengan menandai perkiraan biaya
produksi atau menyediakan produk dan layanan tersebut. Tantangan harga berbasis biaya termasuk akurat
memperkirakan biaya ini dan memilih persentase markup yang sesuai.

Informasi: 13,8
Elvin Perusahaan merakit dan menginstal komputer untuk pelanggan tertentu kation fi. Elvin telah memutuskan untuk harga
pekerjaan tersebut pada biaya bahan baku langsung dan tenaga kerja langsung ditambah 20%. Pekerjaan untuk SMK-teknis
lokal termasuk biaya berikut:

Material langsung $ 65.000


tenaga kerja langsung (perakitan dan instalasi) 4.000

Wajib:
Menghitung harga yang dibebankan oleh Elvin Perusahaan ke sekolah kejuruan-teknis.

Larutan:
Harga ¼ Biaya þ ð Persentase markup 3 Biaya Þ
¼ $ 69.000 þ 00:20 ($ 69.000)
¼ $ 69.000 þ $ 13,800
ª Pixelfabrik / Alamy

¼ $ 82.800

Perhatikan pada Cornerstone 13,8 bahwa markup dari 20% tidak murni pro fi t. Sebaliknya, itu termasuk
biaya-biaya lain tidak dispesifikasikan, seperti overhead (termasuk Elvin ini kantor-kantor dan gaji manajemen)
serta pemasaran dan biaya administrasi. Persentase markup dapat dihitung menggunakan berbagai basis.

toko ritel sering menggunakan harga markup, dan markup khas adalah 100% dari biaya. Jadi, jika Graham
Department Store membeli sweater untuk $ 24, harga eceran ditandai adalah $ 48 [$ 24 þ ( 1.00 3 $ 24)]. Sekali lagi, 100%
markup tidak murni pro fi t-ia pergi menuju gaji pegawai, pembayaran untuk ruang dan peralatan (cash register, furnitur,
dan xtures fi), utilitas, iklan, dan sebagainya. Sebuah keuntungan besar dari harga markup adalah bahwa markup
standar yang mudah diterapkan. Pertimbangkan fi culty dif dari menetapkan harga untuk setiap bagian dari barang
dagangan di toko perangkat keras atau departemen. Ini jauh lebih mudah untuk menerapkan
598 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

markup seragam biaya dan kemudian menyesuaikan harga ke atas (ke bawah) jika permintaan lebih (kurang)
daripada yang diantisipasi.
Beberapa pengamatan penting adalah agar pada saat ini mengenai hubungan antara biaya
dasar, persentase markup, dan sistem biaya perusahaan. Pertama, ketika fi rm termasuk relatif
Mempertimbangkan situasi di mana Anda ingin membeli
sesuatu, tetapi cukup mahal. Misalkan penjual mengatakan sedikit biaya dalam biaya dasar (bukan sejumlah besar biaya), biasanya menjadi sangat penting
bahwa harga barang yang tinggi karena biaya ke toko tinggi. bahwa perusahaan memilih persentase markup yang cukup besar untuk memastikan bahwa markup
(Artinya, harga yang terkait dengan biaya.) Misalkan, di sisi mencakup semua biaya yang tersisa tidak termasuk dalam biaya dasar. Menentukan harga yang
lain, bahwa tenaga penjual mengatakan harga tinggi karena cukup besar untuk menutupi signifikan biaya lainnya dengan markup membutuhkan pertimbangan
permintaan untuk item yang kuat. (Artinya, harga yang tidak yang cukup dan estimasi biaya. Kedua, pada catatan terkait, efektivitas biaya-plus pricing sangat
berhubungan dengan biaya.) Penjelasan yang akan membuat bergantung pada keakuratan pemahaman sistem biaya dan harga manajer struktur biaya
Anda lebih bahagia untuk membeli item?
perusahaan. Sebagai contoh, asumsikan bahwa suatu perusahaan menandai up hanya biaya
produksi langsung dan tidak memahami dengan baik perilaku biaya yang tidak langsung manufaktur
atau biaya non manufaktur (misalnya, biaya penelitian dan pengembangan, biaya distribusi, biaya
layanan pelanggan, dll). Dalam hal ini, kemungkinan bahwa perusahaan akan mengalami masalah
Menjawab: dalam menetapkan harga terlalu tinggi dan akan melemahkan oleh pesaing dengan harga-atau lebih

Anda mungkin akan lebih mungkin untuk membeli item ketika rendah lebih tepat terlalu rendah-dan tidak akan menutup semua biaya, sehingga menghasilkan rugi
alasan untuk harga tinggi adalah biaya tinggi ke toko. Situasi ini bersih.
membuat harga tinggi tampaknya '' adil '' kepada Anda, karena
toko tidak mencongkel Anda tetapi hanya mencoba untuk
membuat fi pro yang normal t.

Target Costing dan Harga


Banyak Amerika dan Eropa fi rms menetapkan harga produk baru sebagai jumlah dari biaya dan yang
diinginkan pro fi t. Alasannya adalah bahwa perusahaan harus memperoleh suf pendapatan fi sien untuk menutupi semua biaya
dan menghasilkan keuntungan. Peter Drucker menulis, '' Ini benar, tetapi tidak relevan: Pelanggan tidak melihatnya sebagai
tugas mereka untuk memastikan produsen pro fi t. Satu-satunya cara suara untuk harga untuk memulai dengan apa yang pasar
bersedia membayar. '' 7

Target costing adalah metode penentuan biaya produk atau jasa berdasarkan harga (target harga) bahwa
pelanggan bersedia membayar. Departemen pemasaran menentukan apa karakteristik dan harga untuk produk
yang paling diterima konsumen. Kemudian, itu adalah tugas dari insinyur perusahaan untuk merancang dan
mengembangkan produk sehingga biaya dan pro fi t dapat ditutupi oleh harga itu. perusahaan-perusahaan Jepang
telah berlatih pendekatan ini selama bertahun-tahun; perusahaan Amerika semakin menggunakan target costing.
Sebagai contoh, Olympus . Toyota . Boeing . Nissan . dan Ulat telah menggunakan perspektif rantai nilai untuk
menerapkan target costing. Target costing mengakui bahwa antara 75 dan 90% dari biaya suatu produk menjadi ''
berkomitmen '' atau '' terkunci ke '' pada saat itu fi nishes tahap desain. 8 Oleh karena itu, yang paling efektif untuk
membuat perubahan besar seperti dalam desain dan pengembangan tahap siklus hidup produk karena pada titik ini
fitur dari produk, serta biaya nya, masih cukup mudah untuk menyesuaikan. Target khas biaya upaya untuk
mengurangi biaya fokus pada mendesain ulang produk membutuhkan bahan yang lebih sedikit atau lebih murah,
tenaga kerja, dan proses selama produksi, pengiriman dan layanan pelanggan. Mercedes . misalnya, digunakan
target costing secara luas dalam desain M-kelas olahraga seri utilitas kendaraan populer, yang membuat debut
publik di film blockbuster Taman jurassic.

Target Costing Illustrated Pertimbangkan target costing pengalaman digunakan oleh Digitime Perusahaan dalam
mengembangkan sebuah jam tangan yang menggabungkan PDA (personal digital assistant). The '' faktor keren '' pada
item ini tinggi, tapi benar-benar memasukkan data pada jam tersebut sulit. Jadi, perusahaan mengharapkan untuk dapat
menetapkan harga premium ke sejumlah relatif kecil dari pengadopsi awal. Perkiraan harga wakil presiden pemasaran
adalah $ 200.

7 Peter Drucker, '' Lima Dosa Bisnis Mematikan, '' The Wall Street Journal ( 21 Oktober 1993): A22.
8 Antonio Davila dan Marc Wouters, '' Merancang Biaya-Kompetitif Teknologi Produk melalui Manajemen Biaya, ''

Akuntansi Horizons, Vol. 18, No 1 (2004): 13-26.


Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 599

manajemen Digitime ini membutuhkan 15% pro fi t pada produk baru. Oleh karena itu, target biaya dihitung menggunakan
persamaan berikut:

Target Biaya ¼ Target harga Diinginkan Pro fi t

Cornerstone 13,9 menunjukkan bagaimana menghitung target biaya.

Menghitung Target Biaya

Mengapa:

Ketika harga ditetapkan oleh pasar, perusahaan mungkin menggunakan target costing untuk menentukan biaya di mana ia
harus mampu memproduksi dan menjual produknya untuk mencapai yang diinginkan pro fi t margin mengingat pasar ditentukan
harga.

13,9
Informasi:
Digitime memproduksi jam tangan dan merancang model jam tangan baru yang menggabungkan PDA (personal digital
assistant), yang Digitime berharap konsumen akan melihat sebagai fitur desain yang keren dan berharga. Dengan demikian,
menonton PDA baru memiliki target harga $ 200. Manajemen membutuhkan 15% pro fi t pada pendapatan produk baru.

Wajib:
1. Hitung jumlah yang diinginkan pro fi t.

2. Hitung target biaya.

Larutan:
1. Laba yang Diinginkan ¼ 00:15 3 Target harga

¼ 00:15 3 $ 200
¼ $ 30

2. Target Biaya ¼ Target harga Laba yang diinginkan


ª Pixelfabrik / Alamy

¼ $ 200 $ 30
¼ $ 170

Target costing melibatkan jauh lebih up kerja depan dari harga berbasis biaya. Jika Digitime tidak dapat membuat
jam tangan seharga $ 170, maka insinyur dan desainer akan harus kembali ke papan gambar dan fi nd cara untuk
mendapatkannya dilakukan pada anggaran. Namun, jangan lupa pekerjaan tambahan yang harus dilakukan jika harga
berbasis biaya ternyata lebih tinggi dari apa yang pelanggan akan menerima. Kemudian, tugas berat membawa biaya ke
baris untuk mendukung harga yang lebih rendah, atau biaya kesempatan yang hilang pasar sama sekali, dimulai.
Misalnya, pada 1980-an, pasar elektronik konsumen AS menjadi hampir tidak ada karena harga berbasis biaya
menyebabkan harga semakin tinggi. Jepang (dan kemudian Korea) perusahaan-perusahaan berlatih Target costing
ditawarkan harga yang lebih rendah dan hanya fitur yang diinginkan oleh konsumen untuk memenangkan pasar.

Target costing dapat digunakan secara efektif dalam desain dan pengembangan tahap siklus hidup
produk. Pada saat itu, fitur produk, serta biaya nya, masih relatif mudah untuk menyesuaikan.
600 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

IKHTISAR TUJUAN PEMBELAJARAN

LO 1. Jelaskan jangka pendek pengambilan keputusan model, dan menjelaskan bagaimana perilaku biaya mempengaruhi

informasi yang digunakan untuk membuat keputusan.

. Enam langkah dari pengambilan keputusan Model adalah:

. Mengenali dan mendefinisikan masalah.


. Mengidentifikasi alternatif yang layak.
. Mengidentifikasi biaya dan manfaat dengan masing-masing alternatif yang layak.
. Memperkirakan biaya yang relevan dan manfaat untuk setiap alternatif yang layak.
. Menilai faktor kualitatif.
. Membuat keputusan dengan memilih alternatif dengan yang terbesar secara keseluruhan bersih diuntungkan.

. biaya relevan:
. Ini adalah biaya masa depan yang berbeda di seluruh alternatif
. Mereka sering adalah variabel biaya-disebut sumber daya fleksibel.

LO 2. Menerapkan konsep pengambilan keputusan penetapan biaya yang relevan dan dalam berbagai situasi bisnis.

. Make-atau-membeli keputusan
. keputusan khusus-order
. Jaga-atau-drop keputusan
. pengolahan lebih lanjut dari produk bersama

LO 3. Pilih bauran produk yang optimal ketika menghadapi salah satu sumber daya terbatas.
. kendala tunggal menyebabkan produksi produk dengan margin kontribusi terbesar per unit dari sumber daya yang
langka.
. Beberapa kendala membutuhkan pemrograman linear.

LO 4. Menjelaskan dampak biaya pada keputusan harga.


. costing markup berlaku markup biaya untuk menentukan harga.
. Target costing bekerja mundur dari harga yang diinginkan untuk fi biaya nd diijinkan.

IKHTISAR PERSAMAAN PENTING

1. Kontribusi Margin per Unit Sumber Daya Langka ¼ Harga Jual per Unit Biaya Variabel per Unit
Jumlah yang dibutuhkan Sumber Daya Langka per Unit

2. Harga Menggunakan Markup ¼ Biaya per Unit þ ( Biaya per Unit 3 Persentase markup)

3. Biaya Target ¼ Target Harga Diinginkan Pro fi t

CORNERSTONE 13,1 Penataan masalah make-atau-beli, halaman 583

CORNERSTONE 13.2 Penataan masalah khusus-order, halaman 586

CORNERSTONE 13.3 Penataan masalah lini produk terus-atau-drop, halaman 588

CORNERSTONE 13,4 Penataan masalah terus-atau-drop lini produk dengan


efek komplementer, halaman 590

CORNERSTONE 13,5 Penataan jual-atau-proses-lanjut keputusan, halaman 593

CORNERSTONE 13,6 Menentukan bauran produk yang optimal dengan satu dibatasi
sumber daya, halaman 594

CORNERSTONE 13,7 Menentukan bauran produk yang optimal dengan satu dibatasi
sumber daya dan kendala penjualan, halaman 595

CORNERSTONE 13,8 Menghitung harga dengan menerapkan amarkup persentase biaya, halaman 597
ixelfabrik / Alamy

CORNERSTONE 13,9 Menghitung target biaya, halaman 599


Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 601

ISTILAH KUNCI

Kendala, 594 Model Keputusan, 574 biaya kesempatan, 579 biaya relevan,
biaya Diferensial, 576 produk Joint, keputusan 578 Jual-atau-proses-lanjut, 592
591 keputusan Terus-atau-drop, 587 keputusan khusus-order, 585 Split-off point, 591
Make-atau-membeli keputusan, 581 Sunk biaya, 579 Sasaran biaya, 598
Markup, 597

REVIEW MASALAH
I. Keputusan Khusus-Order
Pastin Perusahaan memproduksi jas hujan perjalanan ringan dengan biaya unit berikut:

Material langsung $ 4.00


Tenaga kerja langsung 1.00
overhead variabel 1,75
overhead tetap 2.00
biaya unit $ 8,75

Sementara kapasitas produksi 200.000 unit per tahun, Pastin mengharapkan untuk memproduksi hanya 170.000 jas hujan untuk tahun
mendatang. Biaya yang tetap menjual total $ 85.000 per tahun, dan biaya penjualan variabel adalah $ 0,50 per unit dijual. Jas hujan biasanya
menjual seharga $ 12 masing-masing.
Pada awal tahun, seorang pelanggan dari wilayah geografis luar daerah biasanya disajikan oleh perusahaan menawarkan untuk
membeli 20.000 jas hujan untuk $ 8 masing-masing. Pelanggan akan membayar semua biaya transportasi, dan tidak akan ada biaya
penjualan variabel.

Wajib:
1. Sebaiknya perusahaan menerima order? Menyediakan baik kualitatif dan kuantitatif pembenaran untuk keputusan Anda.
Asumsikan bahwa tidak ada perintah lain diharapkan luar bisnis biasa dan pesanan khusus.

Larutan:
1. Perusahaan mengharapkan kapasitas menganggur. Menerima pesanan khusus akan membawa produksi hingga kapasitas dekat.
Kedua opsi tersebut adalah untuk menerima atau menolak pesanan. Jika pesanan diterima, maka perusahaan dapat
menghindari merumahkan karyawan dan akan meningkatkan dan mempertahankan citra masyarakat. Namun, pesanan jauh di
bawah harga jual normal $ 12. Karena harga sangat rendah, perusahaan perlu untuk menilai dampak potensial dari penjualan
pada pelanggan reguler dan pada fi profitabilitas dari perusahaan. Mengingat fakta bahwa pelanggan terletak di daerah
biasanya tidak dilayani oleh perusahaan, kemungkinan dampak negatif terhadap bisnis biasa tidak tinggi. Dengan demikian,
faktor-faktor kualitatif tampaknya mendukung penerimaan.

Untuk menilai profitabilitas, fi rm harus mengidentifikasi biaya relevan dan manfaat dari setiap alternatif. analisis ini adalah
sebagai berikut:

Menerima Menolak

Pendapatan $ 160.000 $-
Material langsung (80.000) -
Tenaga kerja langsung (20.000) -
overhead variabel (35.000) -
Jumlah manfaat $ 25.000 $0

Menerima pesanan akan meningkatkan laba fi dengan $ 25.000. (Fi xed The overhead dan biaya menjual semua
tidak relevan karena mereka adalah sama di kedua alternatif.) Kesimpulan: order harus diterima karena faktor
kualitatif dan kuantitatif mendukung itu.
602 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

II. optimal Mix


Dua jenis roda gigi yang dihasilkan: A dan B. Aksesoris A memiliki unit kontribusi margin $ 200, dan Aksesoris B memiliki unit
kontribusi margin $ 400. Gigi A menggunakan dua jam waktu penggilingan, dan perlengkapan B menggunakan lima jam dari waktu
penggilingan. Ada 200 jam grinding waktu yang tersedia per minggu. Ini adalah satu-satunya kendala.

Wajib:
1. Adalah kendala grinding kendala internal atau kendala eksternal?
2. Tentukan campuran optimal. Berapa total margin kontribusi?
3. Misalkan ada permintaan kendala tambahan: Kondisi pasar akan memungkinkan penjualan hanya 80 unit setiap gigi.
Sekarang, apa campuran yang optimal? Total kontribusi margin per minggu?

Larutan:
1. Ini adalah kendala internal.
2. Aksesoris A: $ 200 = 2 jam ¼ $ 100 per grinding jam
Gigi B: $ 400 = 5 jam ¼ $ 80 per grinding jam
Sejak Aksesoris A mendapatkan lebih marjin kontribusi per unit dari sumber daya yang langka dari gigi B, hanya Aksesoris A harus

diproduksi dan dijual (ini didasarkan pada kenyataan bahwa kita bisa menjual semua yang kita inginkan dari setiap produk). campuran optik:

Aksesoris A ¼ 100 unit dan Aksesoris B ¼ 0 Total Margin Kontribusi ¼ $ 200 3 100 unit ¼ $ 20.000 per minggu

* 200 jam / 2 jam per unit ¼ 100 unit A dapat diproduksi per minggu

3. Sekarang, kita harus menjual 80 unit Gear A menggunakan 160 jam (2 3 80) dan 8 unit Gear B (40 jam / 5 jam per unit).
Total Margin Kontribusi ¼ ( 80 3 $ 200) þ ( 8 3 $ 400) ¼ $ 19.200 per minggu

PERTANYAAN-PERTANYAAN DISKUSI

1. Apa perbedaan antara keputusan taktis dan strategis?


2. Apa adalah beberapa cara yang manajer dapat mengidentifikasi satu set layak alternatif keputusan?

3. Apa peran masa lalu biaya bermain dalam keputusan biaya yang relevan?

4. Jelaskan mengapa penyusutan aset yang ada selalu tidak relevan.


5. Berikan contoh biaya masa depan yang tidak relevan.
6. Bisa langsung bahan yang pernah menjadi tidak relevan dalam keputusan make-atau-beli? Menjelaskan.

7. Mengapa suatu perusahaan yang pernah menawarkan harga pada produk yang di bawah biaya penuh?

8. Diskusikan pentingnya efek saling melengkapi dalam keputusan tetap-atau-drop.

9. Harus biaya bersama dipertimbangkan dalam keputusan sell-atau-proses-lanjut? Menjelaskan.

10. Misalkan suatu produk dapat dijual dengan split-off untuk $ 5.000 atau diproses lebih lanjut dengan biaya $ 1.000 dan kemudian
dijual seharga $ 6.400. Harus produk diproses lebih lanjut?

11. Misalkan suatu perusahaan menghasilkan dua produk. Haruskah fi rm selalu menempatkan paling penekanan pada produk
dengan margin kontribusi terbesar per unit? Menjelaskan.

SOAL PILIHAN GANDA


13-1 Manakah dari berikut ini tidak langkah dalam model pengambilan keputusan jangka pendek?

Sebuah. Mendefinisikan masalah. d. Menilai faktor kualitatif.


b. Mengidentifikasi alternatif. e. Semua ini adalah langkah-langkah dalam model

c. Mengidentifikasi biaya dan manfaat dari pengambilan keputusan shortrun.


alternatif yang layak.
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 603

13-2 biaya yang tidak bisa terpengaruh oleh tindakan di masa depan disebut

Sebuah. biaya diferensial. d. biaya yang relevan.

b. biaya hangus. e. biaya bersama.


c. biaya persediaan.

Gunakan informasi berikut untuk Pilihan Ganda 13-3 melalui 13-5:


Sandy sedang mempertimbangkan pindah dari apartemennya ke sebuah rumah kecil dengan halaman berpagar. Apartemen
berisik, dan dia memiliki kesulitan untuk belajar. Selain itu, halaman berpagar akan menjadi besar untuk anjingnya. Jarak
dari sekolah adalah sama dari rumah dan dari apartemen. Apartemen biaya $ 750 per bulan, dan dia memiliki dua bulan
tersisa di sewa nya. sewa tidak dapat rusak, sehingga Sandy harus membayar dua bulan terakhir sewa apakah dia tinggal di
sana atau tidak. Sewa untuk rumah adalah $ 450 per bulan, ditambah utilitas, yang harus rata-rata $ 100 per bulan.
Apartemen ini dilengkapi; rumah tidak. Jika Sandy bergerak ke dalam rumah, ia akan perlu membeli tempat tidur, lemari,
meja, dan kursi segera. Dia berpikir bahwa dia dapat mengambil beberapa perabot yang digunakan untuk harga yang baik.

13-3 Lihat informasi untuk Sandy di atas. Manakah dari biaya berikut ini tidak relevan untuk
Keputusan Sandy untuk tinggal di apartemen atau pindah ke rumah?

Sebuah. sewa rumah $ 450 per bulan d. Biaya furnitur yang digunakan
b. Utilitas untuk rumah $ 100 per bulan e. Dua bulan terakhir sewa di apartemen

c. Kebisingan di rumah apartemen

13-4 Lihat informasi untuk Sandy di atas. Manakah dari berikut ini adalah faktor kualitatif?
Sebuah. sewa rumah $ 450 per bulan d. Biaya furnitur yang digunakan
b. Utilitas untuk rumah $ 100 per bulan e. Dua bulan terakhir sewa di apartemen

c. Kebisingan di rumah apartemen

13-5 Lihat informasi untuk Sandy di atas. Misalkan gedung apartemen itu
dalam jarak berjalan kaki ke kampus dan rumah itu lima mil jauhnya. Sandy tidak memiliki mobil. Bagaimana yang akan
mempengaruhi keputusannya?

Ini
Sebuah. akan membuat rumah lebih diinginkan.
b. Ini akan membuat apartemen lebih diinginkan.
c. Ini akan membuat kedua pilihan kurang diinginkan.
d. Ini akan membuat kedua pilihan yang lebih diinginkan.
e. Ini akan tidak berpengaruh pada keputusan; membeli atau tidak membeli mobil adalah keputusan yang terpisah.

13-6 Mana dari pernyataan berikut ini yang salah?

Sebuah. Biaya tetap tidak pernah relevan.


b. Biaya variabel tidak pernah relevan.
c. Biasanya, biaya variabel tidak relevan.
d. biaya langkah tidak relevan ketika alternatif keputusan membutuhkan bergerak di luar rentang yang relevan yang
ada.
e. Semua yang di atas.

13-7 Dalam keputusan make-atau-beli,

perusahaan
Sebuah. harus memilih antara memperluas atau menjatuhkan lini produk.
b. perusahaan harus memilih antara menerima atau menolak pesanan khusus.
c. perusahaan akan mempertimbangkan harga pembelian eksternal yang disediakan baik untuk menjadi relevan.

d. perusahaan akan mempertimbangkan semua yang tetap overhead untuk tidak relevan.

e. Bukan dari salah satu di atas.


604 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

13-8 Carroll Perusahaan, produsen vitamin dan mineral, telah diminta oleh besar
rantai toko obat untuk memberikan botol vitamin E. Botol akan diberi label dengan nama rantai toko obat,
dan rantai akan membayar Carroll $ 2,30 per botol daripada harga $ 3,00 reguler. Apa jenis keputusan ini?

Sebuah. Buat atau beli d. kuantitas pesanan ekonomi


b. Pesanan spesial e. harga markup
c. Jaga-atau-drop

13-9 Jennings Hardware Store menandai up dagangan sebesar 30%. Jika bagian biaya $ 25,00, yang
berikut adalah benar?
Sebuah. harga adalah $ 7,50. d. markup adalah murni pro fi t.
b. markup adalah $ 32,50. e. Semua yang di atas.
c. harga adalah $ 32,50.

13-10 Ketika sebuah perusahaan menghadapi kendala produksi atau sumber daya yang langka (misalnya, hanya tertentu
jumlah jam mesin tersedia), penting untuk
Sebuah. menghasilkan produk dengan margin kontribusi tertinggi secara total.
b. menghasilkan produk dengan biaya produksi penuh terendah.
c. menghasilkan produk dengan margin kontribusi tertinggi per unit sumber daya yang langka.

d. menghasilkan produk dengan margin kontribusi tertinggi per unit.


e. kendala tersebut tidak relevan dengan masalah produksi.

13-11 Dalam keputusan tetap-atau-drop, perusahaan akan fi nd mana dari negara bagian pendapatan berikut
format ment paling berguna?

Sebuah. Sebuah laporan laba rugi tersegmentasi dalam format margin kontribusi
b. Sebuah laporan laba rugi tersegmentasi dalam format full costing yang digunakan untuk pelaporan keuangan

c. Laporan laba rugi secara keseluruhan dalam format margin kontribusi


d. Laporan laba rugi secara keseluruhan dalam format full costing yang digunakan untuk pelaporan keuangan

e. laporan laba rugi tidak berguna dalam membuat jenis keputusan.

13-12 Dalam keputusan sell-atau-proses-lanjut,

biaya
Sebuah. bersama selalu relevan.
b. Total biaya pengolahan bersama dan pengolahan lebih lanjut relevan.
c. semua biaya yang dikeluarkan sebelum titik split-off relevan.
d. paling pro hasil meja fi mungkin untuk memproses lebih lanjut beberapa fi produk mampu secara terpisah
mengidentifikasi luar titik split-off, tapi menjual yang lain pada titik split-off.
e. Bukan dari salah satu di atas.

LATIHAN CORNERSTONE
OBJEKTIF 2 Cornerstone Latihan 13-13 Penataan Make-atau-Beli Masalah
CORNERSTONE 13,1 Makanan segar, rantai restoran besar, diperlukan untuk menentukan apakah itu akan lebih murah untuk memproduksi
5.000 unit dari bahan makanan utama untuk digunakan di restoran atau untuk membelinya dari pemasok luar untuk $ 12
masing-masing. informasi biaya produksi internal yang meliputi berikut ini:

Total biaya Unit Cost

Material langsung $ 25.000 $ 5.00


Tenaga kerja langsung 15.000 3,00
Variabel manufaktur biaya overhead 7.500 1,50
Overhead variabel pemasaran 10.000 2.00
overhead pabrik tetap 30.000 6.00
Total $ 87.500 $ 17.50
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 605

overhead tetap akan terus apakah bahan yang diproduksi secara internal atau eksternal. Tidak ada biaya tambahan
pembelian akan timbul di luar harga pembelian.

Wajib:
1. Apa saja alternatif untuk Fresh Foods?
2. Daftar biaya yang relevan (s) produksi internal dan pembelian eksternal.
3. Yang alternatif adalah biaya yang lebih efektif dan seberapa banyak?
4. Sekarang asumsikan bahwa 20% dari overhead yang tetap dapat dihindari jika bahan yang dibeli secara eksternal.
alternatif yang lebih efektif dan seberapa banyak?

Cornerstone Latihan 13-14 Penataan-Order Khusus Masalah OBJEKTIF 2

Harrison Ford Perusahaan telah didekati oleh seorang pelanggan baru dengan tawaran untuk membeli 10.000 unit model IJ4 nya CORNERSTONE 13.2
dengan harga $ 5 masing-masing. Pelanggan baru secara geografis dipisahkan dari pelanggan lain perusahaan, dan penjualan yang
ada tidak akan terpengaruh. Harrison biasanya menghasilkan
75.000 unit IJ4 per tahun tetapi hanya berencana untuk memproduksi dan menjual 60.000 di tahun mendatang. Harga jual normal adalah $ 12 per
unit. Biaya satuan informasi untuk tingkat normal dari aktivitas adalah sebagai berikut:

Material langsung $ 1,75


Tenaga kerja langsung 2,50
overhead variabel 1,50
overhead tetap 3,25
Total $ 9.00

overhead tetap tidak akan terpengaruh oleh apakah atau tidak pesanan khusus diterima.

Wajib:
1. Berapa biaya yang relevan dan manfaat dari dua alternatif (menerima atau menolak pesanan khusus)?

2. Dengan berapa banyak yang akan beroperasi peningkatan pendapatan atau mengurangi jika order diterima?

Gunakan informasi berikut untuk Cornerstone Latihan 13-15 dan 13-16:


Tampil di bawah ini adalah laporan laba rugi tersegmentasi selama tiga lini produk fl ooring kayu Hickory Perusahaan:

Mengupas Papan Parket Total

Pendapatan penjualan $ 400.000 $ 200.000 $ 300.000 $ 900.000


Kurang: Biaya Variabel 225.000 120.000 250.000 595.000
Margin kontribusi $ 175.000 $ 80.000 $ 50.000 $ 305,000
langsung fi xed biaya kurang:
sewa mesin (5000) (20.000) (50.000) (75.000)
Pengawasan (15.000) (10.000) (20.000) (45.000)
penyusutan (35.000) (10.000) (25.000) (70.000)
Margin segmen $ 120.000 $ 40.000 $ (45.000) $ 115.000

Cornerstone Latihan 13-15 Penataan Terus-atau-Drop Product Line Masalah OBJEKTIF 2


Lihat informasi untuk Hickory Perusahaan di atas. manajemen Hickory ini adalah memutuskan apakah akan mempertahankan CORNERSTONE 13.3
atau menjatuhkan lini produk parket. parket fl lini produk ooring Hickory memiliki margin kontribusi $ 50.000 (penjualan $
300.000 dikurangi total biaya variabel $ 250.000). Semua biaya variabel yang relevan. Relevan biaya tetap terkait dengan
baris ini meliputi 80% dari parket ini sewa mesin dan semua gaji pengawasan parket ini.

Wajib:

1. Daftar alternatif yang sedang dipertimbangkan sehubungan dengan garis ooring parket fl.
2. Daftar ini manfaat yang relevan dan biaya untuk setiap alternatif.
3. Yang alternatif adalah biaya yang lebih efektif dan seberapa banyak?
606 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

OBJEKTIF 2 Cornerstone Latihan 13-16 Penataan Terus-atau-Drop Product Line masalah dengan Efek Pelengkap
CORNERSTONE 13,4
Lihat informasi untuk Hickory Perusahaan pada halaman sebelumnya. Relevan biaya tetap terkait dengan baris ini meliputi
80% dari parket ini sewa mesin dan semua gaji pengawasan parket ini. Selain itu, menganggap bahwa menjatuhkan lini
produk parket akan mengurangi penjualan garis strip sebesar 10% dan penjualan dari garis papan dengan 5%. Semua
informasi lainnya tetap sama.

Wajib:
1. Jika lini produk parket dijatuhkan, apa kontribusi margin untuk garis strip? Untuk lini papan?

2. Yang alternatif (menyimpan atau menjatuhkan lini produk parket) sekarang lebih efektif dan seberapa banyak?

OBJEKTIF 2 Cornerstone Latihan 13-17 Penataan Jual-atau-Proses-lanjut Keputusan


CORNERSTONE 13,5 Jack Lumber Yard menerima 8.000 pohon besar setiap periode yang kemudian memproses ke dalam log kasar oleh melucuti kulit pohon dan
daun (yaitu, satu pohon sama dengan satu log). Jack kemudian harus memutuskan apakah akan menjual kayu yang kasar (untuk digunakan
dalam konstruksi kabin log) di split-off atau untuk mengolahnya lebih jauh ke re fi kayu ned (untuk digunakan dalam framing konstruksi biasa).
Jack biasanya menjual kayu dengan harga per-unit $ 495. Bergantian, masing-masing log dapat diproses lebih lanjut menjadi 800 kaki dari
kayu dengan biaya tambahan $ 0,15 per kaki papan. Juga, kayu dapat dijual seharga $ 0,75 per kaki papan.

Wajib:
1. Apa kontribusi untuk pendapatan dari menjual kayu untuk konstruksi log kabin?
2. Apa kontribusi untuk pendapatan dari pengolahan log ke kayu?
3. Harus Jack terus menjual log atau mengolahnya lebih jauh ke kayu?

Gunakan informasi berikut untuk Cornerstone Latihan 13-18 dan 13-19:


Nyaman Fit Perusahaan memproduksi dua jenis kaus universitas, yang Sapuan dan Rufus, dengan margin kontribusi unit
$ 5 dan $ 15, masing-masing. Terlepas dari jenis, masing-masing kaus harus diberi makan melalui mesin jahitan untuk af
fi x logo universitas yang tepat. The fi rm sewa tujuh mesin yang masing-masing menyediakan 1.000 jam waktu mesin per
tahun. Setiap kaus Swoop membutuhkan 6 menit dari waktu mesin, dan masing-masing kaus Rufus membutuhkan 20
menit dari waktu mesin. ( catatan: Untuk semua jawaban yang kurang dari 1,0, bulat jawaban untuk 2 desimal. Untuk
semua satuan jawaban (misalnya, jawabannya adalah lebih besar dari 1,0), putaran jawaban ke seluruh nomor terdekat.)

OBJEKTIF 3 Cornerstone Latihan 13-18 Menentukan Optimal Produk Mix dengan Satu Sumber Daya Dibatasi

CORNERSTONE 13,6
Lihat informasi untuk Comfy Fit Perusahaan di atas. Asumsikan bahwa tidak ada kendala lain.

Wajib:
1. Apa kontribusi marjin per jam waktu mesin untuk setiap jenis kaus?
2. Apa campuran optimal kaus?
3. Berapa total kontribusi margin yang diperoleh untuk campuran yang optimal?

OBJEKTIF 3 Cornerstone Latihan 13-19 Menentukan Mix Optimal Produk dengan Satu Sumber Daya Dibatasi dan
CORNERSTONE 13,7 Penjualan Kendala
Lihat informasi untuk Comfy Fit Perusahaan di atas. Asumsikan bahwa maksimal 40.000 unit setiap kaus bisa
dijual.

Wajib:
1. Apa kontribusi marjin per jam waktu mesin untuk setiap jenis kaus?
2. Apa campuran optimal kaus?
3. Berapa total kontribusi margin yang diperoleh untuk campuran yang optimal?
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 607

Cornerstone Latihan 13-20 Menghitung Harga oleh Menerapkan Persentase Markup untuk Biaya OBJEKTIF 4

Integritas Kantor Akuntan menyediakan berbagai layanan keuangan untuk organisasi. Integritas telah memutuskan untuk harga pekerjaan CORNERSTONE 13,8
tersebut pada total biaya variabel dari pekerjaan ditambah 15%. Pekerjaan untuk sebuah klub dansa klien mediumsized termasuk biaya
berikut:

Material langsung $ 20.000


tenaga kerja langsung (mitra dan staf akuntan) 150.000
Penyusutan (menggunakan metode garis lurus) pada
bangunan kantor Integrity 50.000

Wajib:
Menghitung harga yang dibebankan oleh Akuntansi Integritas ke klub dansa.

Cornerstone Latihan 13-21 Menghitung Target Biaya OBJEKTIF 4

Yuhu memproduksi ponsel dan sedang mengembangkan model baru dengan fitur (aptly bernama Jangan Minum dan Dial) CORNERSTONE 13,9
yang mencegah ponsel dari memanggil nomor fi daftar ned pemilik-de nomor telepon antara jam tengah malam dan 6:00
Ponsel baru model memiliki target harga $ 380. Manajemen membutuhkan 25% pro fi t pada pendapatan produk baru.

Wajib:
1. Hitung jumlah yang diinginkan pro fi t.
2. Hitung target biaya.

LATIHAN
Latihan 13-22 Model untuk Membuat Keputusan Taktis OBJEKTIF 1

Model untuk membuat keputusan taktis yang dijelaskan dalam teks memiliki enam langkah. Langkah-langkah ini terdaftar, rusak, di bawah ini.

Wajib:
Menempatkan langkah-langkah dalam urutan yang benar, mulai dengan langkah yang harus diambil pertama.

1. Pilih alternatif dengan yang terbesar secara keseluruhan diuntungkan.


2. Mengidentifikasi biaya dan manfaatnya fi yang terkait dengan setiap alternatif yang layak.
3. Kaji faktor-faktor kualitatif.
4. Kenali dan mendefinisikan masalah.
5. Mengidentifikasi alternatif sebagai solusi yang mungkin untuk masalah ini.

6. Jumlah biaya yang relevan dan bene ts fi untuk setiap alternatif.

Latihan 13-23 Model untuk Membuat Keputusan Taktis OBJEKTIF 1


Austin Porter adalah seorang mahasiswa di sebuah universitas Midwestern kecil (SMWU). Dia sedang mempertimbangkan apakah akan
melanjutkan di universitas ini atau untuk mentransfer ke satu dengan program rekayasa yang diakui secara nasional. Austin proses
pengambilan keputusan termasuk berikut:

Sebuah. Dia berselancar web untuk memeriksa situs dari sejumlah perguruan tinggi dan universitas dengan program rekayasa.

b. Austin menulis kepada lima universitas untuk mendapatkan informasi tentang perguruan tinggi teknik mereka, biaya kuliah dan biaya
kamar dan makan, kemungkinan diterima, dan sebagainya.
c. biaya Austin dibandingkan dari fi ve sekolah lain dengan biaya sekolahnya hadir. Dia mencapai keseimbangan dalam memeriksa
dan tabungan rekening, memperkirakan pendapatan dari pekerjaan pekerjaan-studinya, dan meminta orang tuanya apakah
mereka akan mampu untuk membantu dia keluar.
d. -SMA sweetheart Austin sudah bicara dari hati ke hati panjang dengan dia tentang mereka masa depan- secara khusus, bahwa mungkin ada ada
masa depan jika ia meninggalkan kota.
e. Austin berpikir bahwa sementara ia menikmati kuliah ini, program rekayasa yang tidak memiliki reputasi nasional yang akan
memungkinkan dia untuk mendapatkan pekerjaan yang baik di kedua Timur atau Pantai Barat. Bekerja untuk sebuah
perusahaan besar di pantai adalah mimpi penting nya.
(Lanjutan)
608 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

f. penasihat utama Austin setuju bahwa sekolah dengan reputasi nasional akan membuat pekerjaan berburu lebih mudah. Namun, ia
mengingatkan Austin bahwa lulusan perguruan tinggi kecil telah kadang-kadang mendapat jenis pekerjaan yang Austin inginkan.

g. Austin memiliki sejumlah teman baik di SMWU, dan mereka mendorong dia untuk tinggal.
h. Seorang teman Austin dari SMA kembali ke rumah untuk akhir pekan yang panjang. Dia menghadiri sebuah universitas bergengsi dan
mengatakan Austin yang menyenangkan dan kesempatan yang tersedia di sekolahnya. Dia mendorong Austin untuk memeriksa
kemungkinan di tempat lain.
saya. Seorang profesor yang ramah di luar wilayah utama Austin berlari ke dia di serikat mahasiswa. Dia mendengarkan pemikirannya dan
mengingatkannya bahwa gelar dari SMWU akan dengan mudah mendapatkan dia ke program pascasarjana yang baik. Mungkin ia
harus mempertimbangkan menunda pekerjaan berburu sampai ia memiliki gelar master di tangan.

j. Dua dari tiga universitas bergengsi diterima Austin dan menawarkan bantuan finansial. Yang ketiga menolak
permohonannya.
k. Austin membuat keputusan.

Wajib:
Mengklasifikasikan peristiwa melalui k bawah salah satu dari enam langkah dari model untuk membuat keputusan taktis dijelaskan dalam teks
Anda.

Gunakan informasi berikut untuk Latihan 13-24 dan 13-25:


Zion Manufacturing selalu membuat komponen di rumah. Namun, Bryce Komponen Pekerjaan baru-baru ini ditawarkan untuk
memasok salah satu komponen, K2, dengan harga $ 25 masing-masing. kegunaan zion
10.000 unit Komponen K2 setiap tahun. Biaya per unit dari komponen ini adalah sebagai berikut:

Material langsung $ 12.00


Tenaga kerja langsung 8,25
overhead variabel 4,50
overhead tetap 2.00
Total $ 26,75

OBJEKTIF 1 2 Latihan 13-24 Make-atau-Beli Keputusan


Lihat informasi untuk Zion Manufacturing di atas. The terfiksasi overhead beban dialokasikan; tidak ada itu akan
hilang jika produksi Komponen K2 berhenti.

Wajib:
1. Apa alternatif menghadapi Sion Manufacturing sehubungan dengan produksi Komponen K2?

2. Daftar biaya yang relevan untuk setiap alternatif. Jika Zion memutuskan untuk membeli komponen dari Bryce, seberapa banyak operasi
kemauan peningkatan pendapatan atau menurun?
3. HUBUNGAN KONSEP alternatif yang lebih baik?

OBJEKTIF 2 Latihan 13-25 Make-atau-Beli Keputusan


Lihat informasi untuk Zion Manufacturing di atas. Asumsikan bahwa 75% dari biaya overhead yang tetap Sion Manufacturing
untuk Komponen K2 akan hilang jika komponen yang tidak diproduksi lagi.

Wajib:

1. HUBUNGAN KONSEP Jika Zion memutuskan untuk membeli komponen dari Bryce, oleh
berapa banyak yang akan beroperasi peningkatan pendapatan atau menurun? alternatif yang lebih baik?

2. HUBUNGAN KONSEP Secara singkat menjelaskan bagaimana meningkatkan atau menurunkan 75% angka
mempengaruhi keputusan nal fi Sion untuk membuat atau membeli komponen.
3. HUBUNGAN KONSEP Dengan berapa banyak biaya per unit yang relevan yang tetap harus
untuk mengurangi sebelum Sion akan acuh tak acuh (yaitu, dikenakan biaya yang sama) antara '' membuat '' vs '' membeli ''
komponen? Show dan secara singkat menjelaskan perhitungan Anda.
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 609

Gunakan informasi berikut untuk Latihan 13-26 dan 13-27:


Halus Pindah Perusahaan memproduksi pemberat kertas profesional dan telah didekati oleh seorang pelanggan baru dengan
tawaran untuk membeli 15.000 unit dengan harga per-unit $ 7,00. Pelanggan baru secara geografis dipisahkan dari pelanggan
Halus Pindah lainnya, dan penjualan yang ada tidak akan terpengaruh. Halus Move biasanya menghasilkan 82.000 unit tapi
berencana untuk memproduksi dan hanya 65.000 menjual di tahun mendatang. Harga jual normal adalah $ 12 per unit.
informasi biaya satuan adalah sebagai berikut:

Material langsung $ 3.10


Tenaga kerja langsung 2,25
overhead variabel 1,15
overhead tetap 1.80
Total $ 8.30

Latihan 13-26 Keputusan khusus-Order OBJEKTIF 2


Lihat informasi untuk Perusahaan Pindah Halus di atas. Jika Halus Pindah menerima pesanan, tidak ada fi xed kegiatan
manufaktur akan terpengaruh karena ada mencukupi kelebihan kapasitas.

Wajib:
1. Apa saja alternatif untuk Pindah Halus?
2. HUBUNGAN KONSEP Harus Halus Pindah menerima pesanan khusus? Dengan cara
banyak akan pro fi t menambah atau mengurangi jika order diterima?
3. HUBUNGAN KONSEP Secara singkat menjelaskan fi signifikansi dari pernyataan di exer- yang
cise bahwa '' penjualan yang ada tidak akan terpengaruh '' (dengan penjualan khusus).

Latihan 13-27 Pesanan spesial OBJEKTIF 2


Lihat informasi untuk Perusahaan Pindah Halus di atas. Misalkan pelanggan ingin memiliki nya logo perusahaan af fi xed
untuk setiap kertas menggunakan label. Halus Pindah harus membeli mesin pelabelan logo khusus yang akan biaya $
12.000. Mesin akan dapat label 15.000 unit dan kemudian akan dihapus (dengan tidak ada nilai lebih lanjut). Tidak ada fi xed
kegiatan overhead lainnya akan dikeluarkan. Selain itu, setiap logo khusus membutuhkan bahan langsung tambahan $ 0,20.

Wajib:
HUBUNGAN KONSEP Harus Halus Pindah menerima pesanan khusus? Dengan berapa banyak yang akan pro fi t menambah atau
mengurangi jika order diterima?

Gunakan informasi berikut untuk Latihan 13-28 melalui 13-30:


Petoskey Perusahaan memproduksi tiga produk: Alanson, Boyne, dan Conway. Sebuah laporan laba rugi tersegmentasi, dengan
jumlah yang diberikan dalam ribuan, berikut:

Alanson Boyne Conway Total

Pendapatan penjualan $ 1.280 $ 185 $ 300 $ 1.765


Kurang: Biaya Variabel 1.115 45 225 1.385
Margin kontribusi $ 165 $ 140 $ 75 $ 380
Kurang langsung fi biaya xed:
Penyusutan 50 15 10 75
gaji 95 85 80 260
Margin segmen $ 20 $ 40 $ (15) $ 45

Langsung fi biaya xed terdiri dari penyusutan dan tanaman gaji pengawas. Semua penyusutan pada peralatan
didedikasikan untuk lini produk. Tak satu pun dari peralatan dapat dijual.

(Lanjutan)
610 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

OBJEKTIF 2 Latihan 13-28 Jaga-atau-Jatuhkan Keputusan

Lihat informasi untuk Petoskey Perusahaan pada halaman sebelumnya. Asumsikan bahwa masing-masing dari tiga produk memiliki
atasan yang berbeda yang posisinya akan tetap jika produk terkait dijatuhkan.

Wajib:

HUBUNGAN KONSEP Memperkirakan dampak pada pro fi t yang akan dihasilkan dari menjatuhkan Conway. Jelaskan mengapa
Petoskey harus menjaga atau drop Conway.

OBJEKTIF 2 Latihan 13-29 Jaga-atau-Jatuhkan Keputusan

Lihat informasi untuk Petoskey Perusahaan pada halaman sebelumnya. Asumsikan bahwa, masing-masing tiga produk
memiliki atasan yang berbeda yang posisinya akan dihilangkan jika produk terkait dijatuhkan.

Wajib:
HUBUNGAN KONSEP Memperkirakan dampak pada pro fi t yang akan dihasilkan dari menjatuhkan Conway. Jelaskan mengapa
Petoskey harus menjaga atau drop Conway.

OBJEKTIF 2 Latihan 13-30 Jaga-atau-Jatuhkan Keputusan

Lihat informasi untuk Petoskey Perusahaan dari Latihan 13-29. Asumsikan bahwa 20% dari pelanggan Alanson memilih
untuk membeli dari Petoskey karena menawarkan berbagai macam produk, termasuk Conway. Jika Conway tidak lagi
tersedia dari Petoskey, pelanggan ini akan pergi ke tempat lain untuk membeli Alanson.

Wajib:

HUBUNGAN KONSEP Memperkirakan dampak pada pro fi t yang akan dihasilkan dari menjatuhkan Conway. Jelaskan mengapa
Petoskey harus menjaga atau drop Conway.

OBJEKTIF 2 Latihan 13-31 Jual di Split-Off atau Proses Selanjutnya


Bozo Inc memproduksi dua produk dari proses produksi bersama. Proses gabungan biaya $ 110.000 dan menghasilkan 6.000
pon senyawa LTE dan 14.000 pon senyawa HS. LTE bisa dijual dengan split-off untuk $ 55 per pon. HS bisa dijual dengan
split-off untuk $ 9 per pon. Seorang pembeli dari HS meminta Bozo untuk memproses HS lanjut menjadi senyawa CS. Jika HS
diproses lebih lanjut, itu akan biaya $ 34.000 untuk mengubah 14.000 pon HS menjadi 4.000 pon CS. CS akan menjual untuk $
45 per pon.

Wajib:

1. Apa kontribusi untuk pendapatan dari menjual 14.000 pon HS di split-off?


2. HUBUNGAN KONSEP Apa kontribusi untuk pendapatan dari pengolahan
14.000 pon HS menjadi 4.000 pon CS? Harus Bozo terus menjual HS di splitoff atau memprosesnya lebih
lanjut ke CS?

Gunakan informasi berikut untuk Latihan 13-32 dan 13-33:


Billings Perusahaan menghasilkan dua produk, Produk Reno dan Produk Tahoe. Setiap produk berjalan
melalui perakitan dan fi finishing sendiri departemen. Namun, keduanya harus melalui departemen lukisan.
Departemen lukisan memiliki kapasitas 2.460 jam per tahun. Produk Reno memiliki unit kontribusi margin $
120 dan membutuhkan lima jam waktu departemen lukisan. Produk Tahoe memiliki unit kontribusi margin $ 75
dan membutuhkan tiga jam waktu departemen lukisan. Tidak ada kendala lain.

OBJEKTIF 3 Latihan 13-32 Memilih Optimal Produk Mix dengan Satu Sumber Daya Dibatasi
Lihat informasi untuk Billings Perusahaan di atas.

Wajib:
1. Apa kontribusi marjin per jam dari lukisan waktu departemen untuk setiap produk?
2. Apa campuran optimal produk?
3. Berapa total kontribusi margin yang diperoleh untuk campuran yang optimal?
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 611

Latihan 13-33 Memilih Optimal Produk Mix dengan Sumber Daya Dibatasi dan Kendala Permintaan OBJEKTIF 3

Lihat informasi untuk Billings Perusahaan pada halaman sebelumnya. Asumsikan bahwa hanya 500 unit masing-masing produk dapat
dijual.

Wajib:
1. Apa campuran optimal produk?
2. Berapa total kontribusi margin yang diperoleh untuk campuran yang optimal?

Latihan 13-34 Menghitung Harga Menggunakan Persentase Markup Biaya OBJEKTIF 4


Grinnell Lake Gift Shop telah memutuskan untuk harga lilin yang menjual dengan biaya ditambah 80%. Salah satu jenis ukiran lilin beruang
berbentuk biaya $ 12, dan huckleberry beraroma lilin biaya $ 1.10 masing-masing.

Wajib:

1. Berapa harga yang akan Grinnell Lake Gift Shop biaya untuk beruang lilin diukir?
2. Berapa harga yang akan Grinnell Lake Gift Shop biaya untuk setiap nazar lilin wangi?
3. HUBUNGAN KONSEP Secara singkat menjelaskan dua spesifik menantang bahwa keuangan manusia-
ager dari Grinnell Lake Gift Shop mungkin menemukan dalam mempekerjakan biaya-plus pricing pendekatan ini.

Latihan 13-35 Target Costing OBJEKTIF 4


H. Bank Perusahaan ingin merancang, memproduksi, dan menjual toaster serbaguna untuk pasar dapur rumah. pemanggang roti
akan memiliki empat slot yang menyesuaikan ketebalan untuk mengakomodasi kedua irisan tipis roti dan bagel besar. Target
harga adalah $ 60. Bank mensyaratkan bahwa produk-produk baru dibanderol sehingga 20% dari harga pro fi t.

Wajib:
1. Hitung jumlah yang diinginkan pro fi t per unit dari pemanggang roti baru.
2. Hitung target biaya per unit dari pemanggang roti baru.

Latihan 13-36 Menyimpan atau Beli, Biaya Sunk OBJEKTIF 1 2


Heather Alburty membeli dimiliki sebelumnya, 2004 Grand Am sebesar $ 8.900. Sejak membeli mobil, dia telah menghabiskan jumlah
berikut pada bagian-bagian dan tenaga kerja:

sistem stereo baru $ 1.200


cat trik 400
Baru ban balap lebar 800
Total $ 2.400

Sayangnya, stereo baru tidak sepenuhnya meredam suara transmisi grinding. Rupanya, Grand Am membutuhkan
cukup banyak pekerjaan untuk membuat transportasi yang dapat diandalkan. Heather memperkirakan bahwa perbaikan
yang diperlukan adalah sebagai berikut:

transmisi overhaul $ 2.000


Pompa air 400
Guru kerja silinder 1.100
Total $ 3.500

Dalam kunjungan ke dealer mobil bekas, Heather telah menemukan Neon 2005 dalam kondisi mint untuk $ 9.400. Heather telah diiklankan
dan menemukan bahwa ia dapat menjual Grand Am hanya $ 6.400. Jika dia membeli Neon, dia akan membayar uang tunai, tapi dia akan
perlu menjual Grand Am.

Wajib:
1. HUBUNGAN KONSEP Dalam mencoba untuk memutuskan apakah akan mengembalikan Grand Am atau
membeli Neon itu, Heather tertekan karena dia sudah telah menghabiskan $ 11.300 pada Grand Am. investasi tampaknya terlalu
banyak untuk menyerah. Bagaimana Anda bereaksi terhadap keprihatinannya?

(Lanjutan)
612 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

2. HUBUNGAN KONSEP Dengan asumsi bahwa Heather akan sama-sama senang dengan
Grand Am atau Neon, yang harus dia membeli Neon, atau harus dia mengembalikan Grand Am?

Gunakan informasi berikut untuk Latihan 13-37 dan 13-38:


Blasingham Perusahaan saat ini manufaktur Bagian Q108, memproduksi 35.000 unit per tahun. Bagian ini digunakan dalam
produksi beberapa produk yang dibuat oleh Blasingham. Biaya per unit untuk Q108 adalah sebagai berikut:

Material langsung $ 6.00


Tenaga kerja langsung 2.00
overhead variabel 1,50
overhead tetap 3.50
Total $ 13,00

OBJEKTIF 2 Latihan 13-37 Buat atau beli


Lihat informasi untuk Blasingham Perusahaan di atas. Dari total yang tetap di atas kepala ditugaskan untuk Q108, $ 77.000
adalah langsung yang tetap overhead (sewa mesin produksi dan gaji dari jalur produksi pengawas-baik yang akan diperlukan jika
garis dijatuhkan). Sisanya yang tetap overhead umum yang tetap di atas kepala. Pemasok luar telah menawarkan untuk menjual
bagian yang Blasingham untuk $ 11. Tidak ada penggunaan alternatif untuk fasilitas saat ini digunakan untuk menghasilkan
bagian.

Wajib:
1. HUBUNGAN KONSEP Harus Blasingham Perusahaan membuat atau membeli Bagian Q108?
2. Apa yang paling bahwa Blasingham akan bersedia membayar pemasok luar?
3. Jika Blasingham membeli bagian, seberapa banyak peningkatan pendapatan akan atau menurun?

OBJEKTIF 1 2 Latihan 13-38 Buat atau beli


Lihat informasi untuk Blasingham Perusahaan di atas. Semua overhead yang tetap umum yang tetap di atas kepala. Pemasok luar telah
menawarkan untuk menjual bagian yang Blasingham untuk $ 11. Tidak ada penggunaan alternatif untuk fasilitas saat ini digunakan untuk
menghasilkan bagian.

Wajib:
1. HUBUNGAN KONSEP Harus Blasingham Perusahaan membuat atau membeli Bagian Q108?
2. Apa yang paling Blasingham akan bersedia membayar pemasok luar?
3. Jika Blasingham membeli bagian, seberapa banyak peningkatan pendapatan akan atau menurun?

MASALAH
OBJEKTIF 1 2 Soal 13-39 Keputusan khusus-Order
Rianne Perusahaan menghasilkan fi xture ringan dengan biaya unit berikut:

Material langsung $2

Tenaga kerja langsung 1


overhead variabel 3
overhead tetap 2
biaya unit $8

Kapasitas produksi 300.000 unit per tahun. Karena pasar perumahan tertekan, perusahaan mengharapkan untuk menghasilkan
hanya 180.000 xtures fi untuk tahun mendatang. Perusahaan ini juga memiliki fi xed biaya penjualan sebesar $ 500.000 per tahun dan
biaya penjualan variabel $ 1 per unit dijual. The xtures fi biasanya menjual seharga $ 12 masing-masing.

Pada awal tahun, seorang pelanggan dari wilayah geografis luar daerah biasanya disajikan oleh perusahaan menawarkan untuk
membeli 100.000 xtures fi untuk $ 7 masing-masing. Pelanggan juga menawarkan untuk
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 613

membayar semua biaya transportasi. Karena tidak akan ada komisi penjualan yang terlibat, urutan ini tidak akan memiliki biaya
penjualan variabel.

Wajib:
1. HUBUNGAN KONSEP Berdasarkan analisis kuantitatif (numerik), harus
perusahaan menerima order?
2. HUBUNGAN KONSEP Apa faktor-faktor kualitatif mungkin berdampak keputusan?
Asumsikan bahwa tidak ada perintah lain diharapkan luar bisnis biasa dan pesanan khusus.

Soal 13-40 Membuat atau Membeli, Pertimbangan kualitatif OBJEKTIF 1 2

Hetrick Kedokteran Gigi Services beroperasi di daerah metropolitan besar. Saat ini, Hetrick memiliki laboratorium gigi sendiri untuk
memproduksi porselen dan emas mahkota. Biaya satuan untuk menghasilkan mahkota adalah sebagai berikut:

Porselen Emas

Bahan baku $ 70 $ 130


Tenaga kerja langsung 27 27
overhead variabel 8 8
overhead tetap 22 22
Total $ 127 $ 187

overhead tetap dirinci sebagai berikut:

Gaji (pengawas) $ 26.000


penyusutan 5.000
Sewa (fasilitas lab) 32.000

Overhead diterapkan atas dasar jam tenaga kerja langsung. Angka ini dihitung dengan menggunakan
5.500 jam tenaga kerja langsung.
Sebuah laboratorium gigi lokal telah menawarkan untuk memasok Hetrick semua mahkota yang dibutuhkan. harganya $ 125 untuk mahkota
porselen dan $ 150 untuk mahkota emas; Namun, penawaran tersebut bersyarat pada penyediaan kedua jenis mahkota-tidak akan memasok hanya
satu jenis untuk harga yang ditunjukkan. Jika tawaran itu diterima, peralatan yang digunakan oleh laboratorium Hetrick ini akan dibatalkan (itu sudah
tua dan tidak memiliki nilai pasar), dan fasilitas laboratorium akan ditutup. Hetrick menggunakan 2.000 mahkota porselen dan 600 mahkota emas per
tahun.

Wajib:

1. HUBUNGAN KONSEP Harus Hetrick terus membuat mahkota sendiri, atau harus
mereka dibeli dari pemasok eksternal? Apa efek dolar pembelian?
2. HUBUNGAN KONSEP Faktor-faktor apa kualitatif harus Hetrick dipertimbangkan dalam mak-
ing keputusan ini?
3. HUBUNGAN KONSEP Misalkan fasilitas laboratorium yang dimiliki daripada menyewa
dan bahwa $ 32.000 adalah penyusutan daripada sewa. Apa efek tidak ini pada analisis di Requirement 1?

4. HUBUNGAN KONSEP Mengacu pada data asli. Asumsikan bahwa volume


mahkota yang digunakan adalah 4.200 porselen dan 600 emas. Harus Hetrick membuat atau membeli mahkota? Menjelaskan hasilnya.

Soal 13-41 Menjual atau Proses Selanjutnya OBJEKTIF 1 2

Zanda Obat Perusahaan membeli tiga bahan kimia yang diolah untuk menghasilkan dua jenis analgesik yang digunakan
sebagai bahan untuk populer obat over-the-counter. bahan kimia yang dibeli dicampur selama dua sampai tiga jam dan
kemudian dipanaskan selama 15 menit. Hasil dari proses ini adalah dua analgesik terpisah, depryl dan pencol, yang dikirim ke
ruang pengeringan sampai kadar air mereka dikurangi menjadi 6 sampai 8%. Untuk setiap 1.300 pon bahan kimia yang
digunakan, 600 pon depryl dan 600 pon pencol diproduksi. Setelah pengeringan, depryl dan pencol dijual ke perusahaan

(Lanjutan)
614 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

bahwa proses mereka ke dalam bentuk nal fi mereka. Harga jual adalah $ 12 per pon untuk depryl dan $ 30 per pon untuk pencol.
Biaya untuk menghasilkan 600 pon setiap analgesik adalah sebagai berikut:

Bahan kimia $ 8.500


Tenaga kerja langsung 6735
Atas 9900

Analgesik yang dikemas dalam tas 20-pon dan dikirim. Biaya setiap kantong adalah $ 1,30. Biaya pengiriman $ 0,10
per pon.
Zanda dapat memproses depryl lebih lanjut oleh penggilingan menjadi bubuk fi ne dan kemudian molding bubuk ke dalam tablet.
Tablet dapat dijual langsung ke toko obat retail sebagai merek generik. Jika rute ini diambil, pendapatan yang diterima per botol tablet
akan menjadi $ 4,00, dengan 10 botol yang diproduksi oleh setiap pon depryl. Biaya grinding dan tablet total $ 2,50 per pon depryl.
Botol biaya $ 0,40 masing-masing. Botol dikirimkan dalam kotak yang memegang 25 botol dengan biaya pengiriman $ 1,60 per kotak.

Wajib:
1. HUBUNGAN KONSEP Harus Zanda menjual depryl di split-off, atau harus depryl menjadi
diproses dan dijual sebagai tablet?
2. Jika Zanda biasanya menjual 265.000 pon depryl per tahun, apa yang akan menjadi perbedaan dalam laba fi jika depryl
diproses lebih lanjut?

OBJEKTIF 1 2 Soal 13-42 Tetap atau Drop


AudioMart adalah peritel radio, stereo, dan televisi. toko membawa dua sistem suara portabel yang memiliki radio,
pemutar kaset, dan speaker. Sistem A, kualitas sedikit lebih tinggi dari sistem B, biaya $ 20 lebih. Dengan
pengecualian langka, toko ini juga menjual headset ketika sistem dijual. Headset dapat digunakan dengan sistem baik.
-Biaya variabel laporan laba rugi untuk tiga produk mengikuti:

sistem A sistem B headset

Penjualan $ 45.000 $ 32.500 $ 8.000


Kurang: Biaya Variabel 20.000 25.500 3.200
Margin kontribusi $ 25.000 $ 7.000 $ 4.800
Kurang: Biaya tetap * 10.000 18.000 2.700
Pendapatan operasional $ 15.000 $ (11.000) $ 2.100

* Ini termasuk umum biaya tetap sebesar $ 18.000, dialokasikan untuk setiap produk dalam proporsi pendapatan.

Pemilik toko yang bersangkutan tentang kinerja fi t pro Sistem B dan sedang mempertimbangkan menjatuhkannya. Jika produk
turun, penjualan Sistem A akan meningkat sebesar 30%, dan penjualan headset akan turun sebesar 25%. ( catatan: Bulat semua
jawaban seluruh nomor terdekat.)

Wajib:

1. Siapkan laporan laba rugi tersegmentasi untuk tiga produk menggunakan format yang lebih baik.
2. HUBUNGAN KONSEP Siapkan laporan laba rugi tersegmentasi untuk Sistem A dan
headset dengan asumsi bahwa Sistem B dijatuhkan. Harus b dijatuhkan?
3. HUBUNGAN KONSEP Misalkan sistem ketiga, Sistem C, dengan sama
kualitas Sistem B, bisa diperoleh. Asumsikan bahwa dengan C penjualan A akan tetap tidak berubah; Namun,
C akan menghasilkan hanya 80% dari pendapatan dari B, dan penjualan headset akan turun sebesar 10%.
Rasio margin kontribusi dari C 50%, dan biaya tetap langsung akan identik dengan B. Haruskah Sistem B
dijatuhkan dan diganti dengan sistem C?

OBJEKTIF 1 2 Soal 13-43 Menerima atau Menolak Pesanan Khusus


Steve Murningham, manajer divisi elektronik, sedang mempertimbangkan tawaran oleh Pat Penjual, manajer divisi
adik. Divisi Pat beroperasi di bawah kapasitas dan baru saja diberi kesempatan untuk memproduksi 8.000 unit
salah satu produk untuk pelanggan di pasar tidak
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 615

biasanya disajikan. Kesempatan melibatkan produk yang menggunakan komponen listrik yang dihasilkan oleh divisi Steve.
Setiap unit bahwa pembagian Pat menghasilkan membutuhkan dua komponen. Namun, harga bahwa pelanggan bersedia
membayar jauh di bawah harga yang biasanya dikenakan biaya. Untuk membuat fi pro wajar t pada urutan, Pat
membutuhkan konsesi harga dari divisi Steve. Pat telah menawarkan untuk membayar biaya produksi penuh untuk
bagian-bagian. Jadi Steve akan tahu bahwa segala sesuatu di atas papan, Pat disediakan informasi biaya unit dan harga
berikut mengenai pesanan khusus, tidak termasuk biaya komponen listrik:

Harga penjualan $ 32
biaya kurang: bahan
Langsung 17
Tenaga kerja langsung 7
overhead variabel 2
overhead tetap 3
Operasi pro fi t $3

Harga jual normal dari komponen listrik adalah $ 2,30 per unit. biaya produksi penuh adalah $ 1,85 ($ 1,05 variabel dan $
0,80 terfiksasi). Pat berpendapat bahwa membayar $ 2,30 per komponen akan menghapus operasi pro fi t dan mengakibatkan
divisi nya menunjukkan kerugian. Steve tertarik dalam penawaran karena divisinya juga beroperasi di bawah kapasitas (urutan
tidak akan menggunakan semua kelebihan kapasitas).

Wajib:

1. HUBUNGAN KONSEP Harus Steve menerima pesanan dengan harga jual $ 1,85
per unit? Dengan berapa banyak akan divisinya pro fi ts diubah jika order diterima? Dengan berapa banyak yang akan ts fi pro
perubahan divisi Pat jika Steve setuju untuk memasok bagian dengan biaya penuh?

2. HUBUNGAN KONSEP Misalkan Steve menawarkan untuk memasok komponen pada $ 2.


Dalam menawarkan harga ini, Steve mengatakan bahwa itu adalah tawaran fi rm, tidak tunduk pada negosiasi. Harus Pat menerima
harga ini dan menghasilkan pesanan khusus? Jika Pat menerima harga, apa adalah perubahan laba fi untuk divisi Steve?

3. HUBUNGAN KONSEP Asumsikan bahwa divisi Steve beroperasi pada kapasitas penuh
dan bahwa Steve menolak untuk memasok bagian untuk kurang dari harga penuh. Harus Pat masih menerima pesanan khusus?
Menjelaskan.

Soal 13-44 Biaya-Based Pricing Keputusan OBJEKTIF 4

Jeremy Costa, pemilik Costa Kabinet Inc, sedang mempersiapkan tawaran pada pekerjaan yang membutuhkan $ 1.800 dari bahan baku langsung, $

1.600 tenaga kerja langsung, dan $ 800 overhead. Jeremy biasanya menerapkan markup standar berdasarkan biaya pokok penjualan untuk sampai pada

harga tawaran awal. Dia kemudian menyesuaikan harga yang diperlukan dalam terang faktor-faktor lain (misalnya, tekanan kompetitif). laporan laba rugi

tahun lalu adalah sebagai berikut:

Penjualan $ 130.000
Harga pokok penjualan 48.100
marjin kotor $ 81.900
Jual dan biaya administrasi 46.300
Pendapatan operasional $ 35.600

Wajib:

1. Hitung markup yang Jeremy akan menggunakan.


2. Apa harga tawaran awal Jeremy?

Soal 13-45 Produk Mix Keputusan, Kendala Tunggal OBJEKTIF 3

Menyegel Perusahaan memproduksi tiga jenis unit penyimpanan DVD. Masing-masing dari tiga jenis memerlukan penggunaan
mesin khusus yang memiliki kapasitas operasi total 15.000 jam per tahun. Informasi tentang tiga jenis unit penyimpanan adalah
sebagai berikut:

(Lanjutan)
616 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

Dasar Standar Mewah

Harga penjualan $ 9.00 $ 30.00 $ 35.00


Harga bervariasi $ 6.00 $ 20.00 $ 10.00
Mesin jam yang dibutuhkan 0.10 0,50 0,75

Penyegelan direktur pemasaran telah dinilai permintaan untuk tiga jenis unit penyimpanan dan percaya bahwa perusahaan dapat
menjual sebanyak unit karena dapat menghasilkan.

Wajib:
1. Berapa banyak dari setiap jenis unit harus diproduksi dan dijual untuk memaksimalkan margin kontribusi
perusahaan? Berapa total margin kontribusi untuk pilihan Anda?
2. Sekarang anggaplah bahwa Sealing berpendapat bahwa Perusahaan dapat menjual tidak lebih dari 12.000 dari model deluxe tapi hingga
50.000 masing-masing model dasar dan standar pada harga jual diperkirakan. Apa bauran produk yang akan Anda rekomendasikan,
dan apa yang akan menjadi total margin kontribusi?

OBJEKTIF 1 2 Soal 13-46 Khusus-Order Keputusan, Aspek Kualitatif


Randy Stone, manajer Khusus Paper Products Company, adalah penderitaan atas tawaran untuk pesanan meminta 5.000 kotak
kalender. Khusus Produk Kertas beroperasi pada 70% dari kapasitas dan bisa menggunakan bisnis tambahan. Sayangnya,
urutan ini harga penawaran $ 4,20 per kotak di bawah biaya untuk menghasilkan kalender. Controller, Louis Barns, menentang
mengambil kerugian pada kesepakatan. Namun, manajer personalia, Yatika Blaine, berpendapat dalam mendukung menerima
pesanan meskipun kerugian akan timbul. Ini akan menghindari masalah PHK dan akan membantu untuk mempertahankan citra
masyarakat perusahaan. Biaya penuh untuk menghasilkan kotak kalender berikut:

Material langsung $ 1,15


Tenaga kerja langsung 2.00
overhead variabel 1.10
overhead tetap 1.00
Total $ 5.25

Kemudian pada hari itu, Louis dan Yatika bertemu sambil minum kopi. Louis bersimpati dengan keprihatinan Yatika dan
menyarankan bahwa mereka berdua memikirkan kembali keputusan khusus-order. Dia menawarkan untuk menentukan biaya
relevan jika Yatika akan daftar kegiatan yang akan terpengaruh oleh PHK. Yatika bersemangat setuju dan datang dengan kegiatan
sebagai berikut: peningkatan tingkat asuransi pengangguran negara dari 1% sampai 2% dari total gaji, biaya noti fi kasi untuk
memberhentikan sekitar 20 karyawan, dan peningkatan biaya mempekerjakan kembali dan melatih pekerja saat krisis itu lebih.
Louis menetapkan bahwa kegiatan ini akan biaya jumlah berikut:

. Total gaji adalah $ 1.460.000 per tahun.


. dokumen PHK adalah $ 25 per diberhentikan karyawan.
. Mempekerjakan kembali dan pelatihan ulang adalah $ 150 per karyawan baru.

Wajib:
1. HUBUNGAN KONSEP Asumsikan bahwa perusahaan akan menerima pesanan hanya jika
meningkatkan jumlah laba fi (tanpa mengambil PHK potensial menjadi pertimbangan). Harus perusahaan menerima atau
menolak pesanan? Menyediakan mendukung perhitungan.
2. HUBUNGAN KONSEP Mempertimbangkan informasi baru pada biaya aktivitas yang terkait dengan
PHK. Harus perusahaan menerima atau menolak pesanan? Menyediakan mendukung perhitungan.

OBJEKTIF 1 2 Soal 13-47 Menjual atau Proses Selanjutnya, Analisis Dasar


Shenista Inc menghasilkan empat produk (Alpha, Beta, Gamma, dan Delta) dari input yang umum. Biaya bersama untuk
tindak kuartal khas:

Material langsung $ 95.000


Tenaga kerja langsung 43.000
Atas 85.000
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 617

Pendapatan dari setiap produk adalah sebagai berikut: Alpha, $ 100.000; Beta, $ 93.000; Gamma, $ 30.000; dan Delta, $
40.000.
Manajemen sedang mempertimbangkan pengolahan Delta luar titik split-off, yang akan meningkatkan nilai penjualan Delta
untuk $ 75.000. Namun, untuk proses Delta lanjut berarti bahwa perusahaan harus menyewa beberapa peralatan khusus yang
biaya $ 15.400 per kuartal. bahan tambahan dan tenaga kerja juga diperlukan akan biaya $ 8.500 per kuartal.

Wajib:

1. Apakah operasi pro fi t yang diperoleh oleh empat produk untuk seperempat?
2. HUBUNGAN KONSEP Harus proses pembelahan Delta lanjut atau menjualnya di split-
mati? Apa efek dari keputusan operasional kuartalan pro fi t?

Soal 13-48 Produk Mix Keputusan, Kendala Tunggal OBJEKTIF 3

Norton Company memproduksi dua produk (Juno dan Hera) yang menggunakan input bahan yang sama. Juno menggunakan
dua pon bahan untuk setiap unit yang diproduksi, dan Hera menggunakan lima pound. Saat ini, Norton memiliki 16.000 pon
bahan dalam persediaan. Semua bahan yang diimpor. Untuk tahun mendatang, Norton berencana untuk mengimpor tambahan
8.000 pound untuk memproduksi 2.000 unit Juno dan 4.000 unit Hera. Margin kontribusi unit adalah $ 30 untuk Juno dan $ 60
untuk Hera. Juga, menganggap bahwa departemen pemasaran Norton memperkirakan bahwa perusahaan dapat menjual
maksimal 2.000 unit Juno dan 4.000 unit Hera.

Norton telah menerima kabar bahwa sumber bahan tersebut telah ditutup oleh embargo. Akibatnya, perusahaan tidak
akan dapat mengimpor 8.000 pound itu direncanakan untuk digunakan dalam produksi tahun mendatang ini. Tidak ada
sumber lain dari materi.

Wajib:
1. Hitung total kontribusi margin bahwa perusahaan akan mendapatkan jika bisa memproduksi 2.000 unit Juno dan
4.000 unit Hera.
2. Tentukan penggunaan optimal dari persediaan perusahaan dari 16.000 pon materi. Menghitung total kontribusi
margin untuk campuran produk yang Anda rekomendasikan.

Soal 13-49 Jual di Split-Off atau Proses Selanjutnya OBJEKTIF 2

Eunice Perusahaan memproduksi dua produk dari proses bersama. biaya bersama adalah $ 70.000 untuk satu batch, yang
menghasilkan 1.000 liter germain dan 4.000 liter hastain. Germain bisa dijual pada titik split-off untuk $ 24 atau diproses lebih
lanjut, ke geraiten, dengan biaya pembuatan $ 4.100 (untuk 1.000 liter) dan dijual seharga $ 33 per liter.

Jika geraiten dijual, biaya distribusi tambahan $ 0,80 per liter dan komisi penjualan 10% dari penjualan akan
dikeluarkan. Selain itu, departemen hukum Eunice adalah khawatir tentang masalah kewajiban potensial dengan geraiten-isu
yang tidak timbul dengan germain.

Wajib:

1. HUBUNGAN KONSEP Mengingat hanya gross profit, harus Germain dijual di


titik split-off atau diproses lebih lanjut?
2. HUBUNGAN KONSEP Mengambil pendekatan rantai nilai (dengan mempertimbangkan distribu-
tion, pemasaran, dan setelah-penjualan biaya), menentukan apakah atau tidak germain harus diolah menjadi geraiten.

Soal 13-50 Differential Costing OBJEKTIF 1 2

Seperti yang ditunjukkan sebelumnya di '' Berikut Real Kicker, '' kicker bank berubah beberapa tahun yang lalu karena pinjaman perwira di bank
yang pindah ke negara bagian. Kicker melihat bahwa sebagai sebuah kesempatan untuk mengambil tawaran untuk bisnis perbankan dan untuk fi
ne-tune layanan perbankan itu menggunakan. Masalah ini menggunakan bahwa situasi seperti skenario yang mendasari tetapi menggunakan tiga
bank: Firstbank, Bank Komunitas, dan RegionalOne Bank. Satu set data yang representatif telah disampaikan kepada masing-masing bank untuk
tujuan mempersiapkan tawaran. Data adalah sebagai berikut:

(Lanjutan)
618 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

Giro yang dibutuhkan: 6 Cek per


bulan: * 2.000
debit asing / kredit pada rekening giro per bulan: 200 Deposit per
bulan: * 300 cek Kembali: * 25 per bulan Biaya kartu kredit per bulan:
4.000

wire transfer per bulan: 100, dimana 60 adalah untuk bank asing menyumbang kebutuhan kredit bulanan (garis ketersediaan
kredit dan biaya): $ 100.000 rata-rata pemakaian bulanan

* Ini adalah total keseluruhan untuk enam rekening selama satu bulan.

layanan internet banking? Pinjaman


berpengetahuan perwira?
Responsiveness bank?

Firstbank Bid:
giro: $ 5 biaya pemeliharaan bulanan per account
$ 0,10 debit asing / kredit $ 0,50
diperoleh untuk setiap deposit $ 3 per
cek kembali

biaya kartu kredit: $ 0,50 per item

wire transfer: $ 15 ke rekening bank dalam negeri, $ 50 untuk bank asing rekening Jalur

kredit: Ya, jumlah ini tersedia,


bunga yang dikenakan pada prime ditambah 2%,
dikenakan tingkat bunga minimum 6%

layanan internet banking? Ya, penuh perbankan online yang tersedia:


satu kali biaya setup $ 15 untuk setiap akun biaya
bulanan $ 20 untuk modul software

Pinjaman perwira ditugaskan untuk potensi kicker akun memiliki 10 tahun pengalaman dengan media untuk bisnis perbankan
besar dan menunjukkan pemahaman tentang industri audio.

Community Bank Bid:


Giro: Tidak ada biaya untuk account, dan tidak ada kredit yang diterima pada deposito
$ 2.00 per cek kembali

biaya kartu kredit: $ 0,50 per item,


$ 7 per batch diproses. Hanya proses manual yang tersedia, dan Kicker
diperkirakan 20 batch per bulan

wire transfer: $ 30 per transfer kawat Jalur kredit: Ya,

jumlah ini tersedia:


bunga yang dikenakan pada prime ditambah 2%
dikenakan tingkat bunga minimum 7%

layanan internet banking? Tidak saat ini, namun dalam enam bulan ke depan Pinjaman perwira ditugaskan untuk potensi kicker

akun memiliki 4 tahun pengalaman dengan media untuk bisnis perbankan besar, tidak ada yang tergolong industri audio.

RegionalOne Bank Bid:


Giro: $ 5 biaya pemeliharaan bulanan per account akan dibebaskan untuk Kicker
$ 0,20 debit asing / kredit $ 0,30
diperoleh untuk setiap deposit $ 3,80
per cek kembali

biaya kartu kredit: $ 0,50 per item


Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 619

Kawat transfer: $ 10 ke rekening bank dalam negeri, $ 55 untuk bank asing rekening Jalur

kredit: Ya, jumlah ini tersedia:


bunga yang dikenakan pada prime ditambah 2% dikenakan
tingkat bunga minimum 6,5%

layanan internet banking? Ya, penuh perbankan online yang tersedia:


biaya setup satu kali untuk setiap akun dibebaskan untuk biaya bulanan Kicker
$ 20 untuk modul software

Pinjaman perwira ditugaskan untuk potensi kicker akun memiliki 2 tahun pengalaman dengan bisnis perbankan besar. Cabang lain dari
bank memiliki keahlian dalam industri audio dan akan bersedia untuk membantu jika diperlukan. Bank ini adalah yang pertama yang
mengajukan penawaran.

Wajib:
1. Hitung biaya bulanan diprediksi dari perbankan dengan masing-masing bank. jawaban putaran ke dolar terdekat.

2. HUBUNGAN KONSEP Seharusnya kicker merasa bahwa penuh internet banking online terbanyak adalah
kritis. Bagaimana yang akan mempengaruhi analisis Anda dari Kebutuhan 1? Bagaimana Anda akan menggabungkan faktor-faktor
subjektif (misalnya, pengalaman, akses ke keahlian)?

KASUS
kasus 13-51 Membuat atau Beli: Pertimbangan Etis OBJEKTIF 1 2
Pamela McDonald, kepala akuntan manajemen dan controller untuk Murray Manufacturing Inc, sedang makan siang
dengan Roger Cabang, manajer departemen listrik perusahaan. Selama enam bulan terakhir, Pamela dan Roger telah
mengembangkan hubungan romantis dan membuat rencana untuk menikah. Untuk menjaga gosip perusahaan minimal,
Pamela dan Roger telah membuat hubungan sangat tenang, dan tidak ada satu di perusahaan itu menyadari hal itu.
Topik pembicaraan makan siang berpusat pada keputusan mengenai departemen listrik perusahaan yang Larry Johnson,
presiden perusahaan, itu akan membuat.

pamela: Roger, dalam pertemuan eksekutif terakhir kami, kami diberitahu bahwa perusahaan utilitas lokal menawarkan untuk memasok listrik dan
dikutip harga per kilowatt-jam itu mereka mengatakan akan tahan selama 3 tahun ke depan. Mereka bahkan menawarkan untuk masuk ke dalam
perjanjian kontrak dengan kami.

Roger: Ini adalah berita bagi saya. Adalah harga penawaran ancaman bagi daerah saya? Dapatkah mereka menjual kami kekuatan lebih murah daripada

kita membuatnya? Dan mengapa tidak saya diberitahu tentang hal ini? Saya harus memiliki beberapa masukan. Ini membakar saya. Saya pikir saya

harus memberikan Larry panggilan sore ini dan mengajukan keluhan yang kuat.

pamela: Tenang, Roger. Hal terakhir yang saya ingin Anda lakukan adalah memanggil Larry. Larry membuat kami semua berjanji untuk
menjaga seluruh kesepakatan ini tenang sampai keputusan telah dibuat. Dia tidak ingin Anda terlibat karena dia ingin membuat
keputusan berisi. Anda tahu bahwa perusahaan sedang berjuang agak, dan mereka sedang mencari cara untuk menghemat uang.

Roger: Yeah, tapi biaya saya? Dan dengan mengorbankan pekerja departemen saya? Di usia saya, saya ragu bahwa saya bisa menemukan pekerjaan
yang membayar dengan baik dan memiliki manfaat yang sama. Berapa banyak dari ancaman adalah tawaran ini?

pamela: Jack Lacy, asisten controller saya, menyiapkan analisis sementara aku sedang berlibur. Hal ini menunjukkan
bahwa produksi internal yang lebih murah daripada membeli, tetapi tidak banyak. Larry meminta saya untuk meninjau
temuan dan menyerahkan rekomendasi fi nal untuk pertemuan Rabu depan. Saya telah analisis Jack, dan itu rusak. Dia
diabaikan interaksi departemen Anda dengan departemen layanan lainnya. Ketika ini dianggap, analisis ini sangat
mendukung daya beli tersebut. Tabungan sekitar $ 300.000 per tahun.
620 Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan

Roger: Jika Larry mendengar bahwa, departemen saya sudah pergi. Pam, Anda tidak bisa membiarkan ini terjadi. Saya 3 tahun lagi dari memiliki
pensiun vested. Dan pekerja-mereka saya memiliki kredit rumah, anak-anak di perguruan tinggi, keluarga untuk mendukung. Tidak, itu tidak
benar. Pam, katakan saja bahwa analisis asisten Anda adalah pada target. Dia tidak akan pernah tahu bedanya.

pamela: Roger, apa yang Anda menyarankan tidak terdengar benar baik. Apakah akan etis bagi saya gagal untuk mengungkapkan
informasi ini?

Roger: Etis? Apakah Anda pikir itu hak untuk memberhentikan karyawan yang telah setia, pekerja yang setia hanya untuk menggemukkan
kantong pemilik perusahaan ini? The Murray sudah begitu kaya bahwa mereka tidak tahu apa yang harus dilakukan dengan uang mereka.
Saya berpikir bahwa itu bahkan lebih tidak etis untuk menghukum saya dan pekerja saya. Mengapa kita harus menanggung konsekuensi
dari beberapa keputusan pemasaran yang buruk? Pokoknya, efek dari keputusan mereka yang tentang hilang, dan perusahaan harus
kembali normal dalam waktu satu tahun atau lebih.

pamela: Kamu mungkin benar. Mungkin kesejahteraan Anda dan pekerja Anda lebih penting daripada menghemat $ 300.000
untuk Murray.

Wajib:
1. Harus Pamela telah mengatakan kepada Roger tentang keputusan yang akan datang mengenai departemen kekuasaan? Apa yang Anda pikir
sebagian besar kode etik perusahaan akan mengatakan tentang ini?
2. Harus Pamela memberikan Larry dengan data yang benar mengenai departemen kekuasaan? Atau harus ia melindungi
pekerjanya? Apa yang akan Anda lakukan jika Anda Pamela?

OBJEKTIF 1 2 kasus 13-52 Jauhkan atau Drop Divisi sebuah

Jan Shumard, presiden dan general manager dari Danbury Perusahaan, khawatir tentang masa depan salah satu
divisi perusahaan terbesar. laporan laba rugi kuartalan terbaru divisi berikut:

Penjualan $ 3.751.500
Kurang: Beban pokok penjualan 2.722.400
Gross pro fi t $ 1.029.100
Kurang: Jual dan biaya administrasi 1.100.000
Operasi (rugi) $ (70.900)

Jan adalah memberikan pertimbangan serius untuk menutup divisi karena ini adalah kuartal kesembilan berturut-turut yang
menunjukkan kerugian. Untuk membantu dia dalam keputusannya, informasi tambahan berikut telah dikumpulkan:

. Divisi ini menghasilkan satu produk dengan harga jual $ 100 kepada pihak luar. Divisi ini menjual 50% dari output
nya ke divisi lain dalam perusahaan sebesar $ 83 per unit (biaya produksi penuh ditambah 25%). Harga internal
diatur oleh kebijakan perusahaan. Jika divisi dimatikan, divisi pengguna akan membeli bagian eksternal sebesar $
100 per unit.
. The fi xed biaya overhead ditugaskan per unit adalah $ 20.
. Tidak ada penggunaan alternatif untuk fasilitas jika ditutup. Fasilitas dan peralatan akan dijual dan hasilnya
diinvestasikan untuk menghasilkan anuitas dari $ 100.000 per tahun. Dari penjualan yang tetap dan biaya administrasi,
30% mewakili dialokasikan biaya dari kantor pusat perusahaan. Beban penjualan variabel adalah $ 5 per unit dijual
untuk unit yang terjual eksternal. Beban tersebut dihindari untuk penjualan internal. Tidak ada biaya administrasi
variabel terjadinya.

Wajib:
1. Siapkan laporan laba rugi yang lebih akurat merefleksikan kinerja fi t pro divisi.
2. Jika presiden menutup divisi? Apa yang akan menjadi efek pada pro ts fi perusahaan jika divisi ditutup?
Bab 13 Short-Run Pengambilan Keputusan: Costing Relevan 621

kasus 13-53 Internet Research, Grup Kasus OBJEKTIF 1 2


Seringkali, website untuk maskapai besar memuat berita dari tarif khusus saat ini dan ights fl. Sebuah keputusan untuk menjalankan singkat
'' tarif khusus '' adalah contoh dari keputusan taktis. Membentuk kelompok dengan satu sampai tiga siswa lainnya. Masing-masing anggota
kelompok memilih satu atau dua penerbangan dan periksa situs Web mereka untuk contoh terbaru dari tarif spesial. Memiliki kelompok
berkolaborasi dalam mempersiapkan presentasi untuk kelas membahas jenis biaya dan pendapatan informasi yang akan masuk ke dalam
membuat jenis keputusan taktis.