CASOS PRACTICOS: RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

PRACTICA N° O1:
Predio de propiedad de un no domiciliado que lo alquila a una persona jurídica
domiciliada La señora Irina Marcovick no domiciliada en el Perú es propietaria de
un inmueble ubicado la ciudad de Lima, dicho inmueble lo alquila a la empresa
peruana Visión Empresarial SA por un monto mensual de $ 1,000 durante el año
2015. Se pide determinar el importe de la retención del impuesto la renta del mes
de setiembre de 2015 y el llenado del PDT 617 Otras retenciones. La declaración
y pago del impuesto es el 12 de octubre de 2015. El pago a la señora Irina se
realizó el 5 de octubre de 2015. El inmueble es usado como local administrativo
por la empresa.
SOLUCIÓN:
Retención de setiembre de 2015.

La retención a efectuarse es de $ 50.00 en forma mensual y debe declararse y

pagarse en el PDT 617 otras retenciones.

Conversión a moneda nacional:

Tipo de cambio promedio venta vigente al día de la operación (30-09-15): S/.
3.223

REGISTROS CONTABLES:
LLENADO PDT:
CASO PRACTICO N° 2:
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble y el arrendatario asume el
impuesto a la renta, impuesto predial y arbitrios municipales correspondientes al
predio El señor Oscar Bendezú en el 2015 alquila un predio de su propiedad a la
empresa La Rueda SA. En el contrato se estipula que la empresa asumirá el pago
a cuenta del impuesto a la renta del propietario, el impuesto predial y los arbitrios,
el monto mensual pactado por alquiler es de S/. 5,000 mensuales; el impuesto
predial del año 2015 es de S/. 1,350 y el monto de los arbitrios asciende a la suma
de S/. 2,400.
Se pide determinar el impuesto a la renta anual.
SOLUCIÓN:
Determinamos la renta anual

CASO PRACTICO N° 3:
Predio cedido gratuitamente por fracción de año El señor Alan Cabrera cede
gratuitamente un inmueble de su propiedad a un familiar, la cesión es a partir de
agosto del año 2015, el valor del inmueble según auto valúo es de S/. 290,300.
Se pide determinar el impuesto a la renta que debe pagar el señor Cabrera por el
año 2015.
SOLUCIÓN:
En vista de que el inmueble se ha cedido por cinco meses, deberá calcularse la
renta ficta en forma proporcional a los meses cedidos durante el año 2015.
Renta proporcional al número de meses cedidos.

Impuesto anual a pagar.

El señor Cabrera deberá pagar vía declaración jurada anual la suma de S/. 363.00

CASOS PRACTICOS: RENTA SEGUNDA CATEGORIA

CASO PRACTICO N° 1:
El señor Juan Cáceres es titular de un negocio unipersonal de lavandería y posee
una cuenta de ahorros en el Banco La Reserva, donde deposita los ingresos que
obtiene del negocio del cual es titular y durante el año 2009 le ha redituado
intereses por un monto de S/. 9,000 que ha reinvertido en el negocio.
El banco es una entidad del sistema financiero nacional.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del
Impuesto a la Renta y el monto neto a pagar al Sr. Cáceres.
SOLUCIÓN:
En vista que el Sr. Cáceres es una persona natural con negocio y deposita en una
cuenta de ahorros de un banco del Sistema Financiero Nacional el dinero que
genera dicho negocio, la renta es de tercera categoría, pero, en virtud del artículo
19º Inc. i) de la Ley del Impuesto a la Renta, dichos intereses se encuentran
exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2011, por lo tanto, no hay
deducción ni retención alguna, debiendo el banco abonar la renta en la cuenta del
mencionado señor íntegramente.
El señor Cáceres deberá deducir, vía declaración anual, el importe de los
intereses exonerados ya que en libros se encuentra registrado como ingreso,
afectando el resultado del ejercicio.
ASIENTOS CONTABLES:

CASO PRACTICO N° 2:

El señor Carlos Robles es titular de un negocio unipersonal de imprenta y posee

una cuenta de ahorros en el Banco Money, en donde deposita los ingresos que
obtiene del negocio del cual es titular; y durante el año 2014 le ha redituado
intereses por un monto de S/. 9,000 que ha reinvertido en el negocio. El banco es
una entidad del sistema financiero nacional.

Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del

impuesto a la renta y el monto neto a pagar al Sr. Robles.

SOLUCIÓN:

En vista que el Sr. Robles es una persona natural con negocio y deposita en una
cuenta de ahorros de un banco del Sistema Financiero Nacional el dinero que
genera. Los intereses generados se consideran renta de tercera categoría
gravados con el impuesto a la renta, en vista que para este tipo de rentas no
existe retención por parte de las entidades financieras, el propio señor Benites
deberá realizar el pago del impuesto a la renta considerando globalmente los
ingresos del negocio unipersonal, ello implica que debe considerar los intereses
devengados mensualmente para realizar los pagos a cuenta mensuales por renta
de tercera categoría.
ASIENTOS CONTBLES:
CASO PRACTICO N° 3:

El señor Fabio Echevarría concedió un préstamo de S/.50,000 a una persona

jurídica en junio del año 2014 por cinco meses, es decir hasta noviembre 2014, el
interés pactado es por un monto de S/.8,000 pagado en el mes de febrero de
2015. El señor Echevarría es una persona natural sin negocio. Se pide determinar
el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta, el
monto neto a pagar al Sr. Echevarría y el ejercicio en que debe imputarse la renta.
SOLUCIÓN:
En vista que el señor Echevarría es una persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a
la renta.
Para determinar la renta neta se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

La persona jurídica deberá retener el 6.25 % de la renta neta en el momento del

pago (febrero 2015) y abonarla al fisco en el formulario virtual PDT 617.

CASO PRACTICO N° 4: