UNIVERSIDAD CATÒLICA LOS ANGELES -

CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS DE LA SALUD

ESCUELA PROFESIONAL DE ENFERMERIA

CURSO : Proyectos y Presupuestos

TEMA : Presupuesto Maestro

DOCENTE : Mag. Econ. Eli Castillo Lucio

INTEGRANTES :

 Depaz Ramirez Melissa

 Farro Cordero Jenifer

 Obando Caceda Anabel

 Rodriguez Lopez Milagros

 Vigo Martinez Belen

 Zapata Vasquez Geisy

CICLO : VII SECCIÒN :“A”

 Chimbote, 2019

INTRODUCCIÓN

En la actualidad, las empresas necesitan hacer uso de una planificación estratégica que les
permita alcanzar las metas y los objetivos propuestos, por lo que deberían usar una
herramienta que contribuya a esto, como es presupuesto maestro. Así mismo el presupuesto
maestro se define como un documento que contiene las actividades planeadas de una empresa
y establece su misión y objetivos a largo plazo siendo los objetivos estratégicos.

La entidad necesita formular, implementar y evaluar estrategias a corto plazo.

Específicamente necesita establecer políticas y objetivos anuales y de acuerdo a esto, deberá
establecer la prioridad en la asignación de sus recursos. Posteriormente, la entidad necesita
medir y evaluar constantemente los resultados obtenidos versus los planificados de todas las
unidades de una organización como ventas, producción finanzas, distribución. El presupuesto
maestro se divide en dos partes: presupuesto de operación que incluye Presupuesto de ventas,
de producción, de compras, costo de producción, inventarios iniciales y finales y presupuesto
de estados de resultados, por otra el presupuesto financiero que incluye presupuesto de
efectivo, balance general y presupuesto de capital.

La preparación de un presupuesto maestro significa una contribución y un conocimiento

realista de todos los involucrados en la preparación, ya sean gerentes, jefes, etc. Para
establecer los planes de acción correspondientes para ventas, producción y operaciones que
deben expresarse en unidades monetarias. Se puede diseñar un presupuesto principal para un
determinado período de tiempo, ya que puede ser mensual, trimestral, semestral, anual, etc.

La importancia del presupuesto permite tomar decisiones financieras preventivas al elaborarse

o correctivas el momento de ejercer el control entre lo planificado y lo ejecutado, lo cual
puede generar diferencias o desviaciones que deben ser analizadas para determinar si son
causas internas controlables por la organización o eventos externos fuera del control interno,
tales como: la inflación o tratados de libre de comercio, nuevas regulaciones a leyes locales,
etc.

EL PRESUPUESTO MAESTRO

A. DEFINICIÓN:
El presupuesto maestro es un documento utilizado en la empresa para la planificación
presupuestaria. Incluye a todos los demás presupuestos de nivel inferior realizados por
las diversas áreas funcionales de la compañía. Concuerda con el período fiscal de la
empresa y se puede desglosar en trimestres o meses.
Es una estrategia comercial que documenta las ventas futuras esperadas, los niveles de
producción, las compras, los gastos futuros incurridos, las
inversiones de capital e incluso los préstamos que se
adquirirán y se reembolsarán.
El presupuesto maestro incluye también los estados
financieros presupuestados, un pronóstico del flujo de caja
y un plan de financiación. En otras palabras, el presupuesto
maestro incluye todos los demás presupuestos financieros.
Si los planes de la empresa para el presupuesto maestro es
que sea un documento continuo, a ser actualizado cada año, comúnmente se agrega un
mes al final del presupuesto para así facilitar la planificación. A esto se le llama
presupuesto continuo.

B. OBJETIVOS
 Asegurar el retorno de la inversión del negocio.
 Comparar las inversiones pasadas con las que se realizarán en el presente y futuro de
la organización.
 Obtener logros financieros.
 Plantear una base para que la gerencia pueda coordinar con los sistemas contables.
 Monitorear las expectativas en cuanto a ingresos futuros, flujos de dinero y
rentabilidad financiera.
 Facilitar la gestión de cada actividad a nivel contable y financiero.
 Mejora la eficacia del control de recursos de la compañía
C. DESARROLLO DEL PRESUPUESTO:

El comité de presupuesto generalmente desarrolla el presupuesto maestro para cada

año, regido por un director de presupuesto, que generalmente es el contralor de la
compañía.

Antes de comenzar con el proceso de planificación del presupuesto maestro, la

empresa debe desarrollar un plan estratégico y una serie de objetivos basados en ese
plan estratégico, que abarque los próximos cinco años. El plan estratégico será la base
de los diversos presupuestos que elaborará la empresa.

Una vez que se ha finalizado el presupuesto maestro, el

personal de contabilidad puede ingresarlo al software de
contabilidad de la empresa, de modo que el software pueda
emitir los informes financieros que comparen los
resultados presupuestados con los reales.

Las organizaciones más pequeñas comúnmente construyen sus presupuestos maestros

usando hojas de cálculo electrónicas. Sin embargo, las hojas de cálculo pueden
contener errores de fórmula, y también tienen dificultades para construir un balance
presupuestado.

Las organizaciones más grandes usan un software específico de presupuesto, que no

tiene ninguno de estos problemas.

D. CARACTERÍSTICAS:

 Establece un modelo a seguir, orienta a la empresa en adecuada para obtener los

logros económicos pautados.
 Es directo, medible, comparativo y asegura el retorno de la inversión en cierta
medida.
 Parte de la propuesta de metas a largo plazo por
lo que se le conoce como instrumento de
planeación estratégica.
 Luego de elaborado se utiliza como herramienta
 en el control de los costos.
 Amerita coordinación de la gerencia con los sistemas contables.
 Resume todos los proyectos financieros, los presupuestos y planes de la empresa.
 Cuantifica las expectativas de la administración con respecto a los ingresos
futuros, flujos de efectivo y la posición financiera de la empresa.

E. ¿PARA QUÉ SIRVE?

El presupuesto maestro es básicamente el plan estratégico gerencial para el futuro de

la empresa. Todos los aspectos de las operaciones de la compañía se grafican y
documentan para realizar predicciones futuras.

El presupuesto maestro es utilizado por la

gerencia de la compañía para tomar decisiones
estratégicas «a gran escala» según la estrategia a
largo plazo y lo previsto para el año actual.

El presupuesto maestro también permite la evaluación del desempeño de las empresas

durante el período de planificación.

F. TIPOS:

El presupuesto maestro es un instrumento integral para la planificación presupuestaria.

Por lo general está compuesto de dos partes: el presupuesto operativo y el presupuesto
financiero.

El presupuesto operativo se prepara primero, ya que la información de este

presupuesto es necesaria para realizar el presupuesto financiero.

1. Presupuesto operativo: Muestra las actividades generadoras de ganancias de la

empresa, incluidos los ingresos y gastos.
El presupuesto operativo en realidad se compone de ocho presupuestos de apoyo.
Estos están interrelacionados y se unen para realizar un estado de ganancias y
pérdidas presupuestado.
Presupuesto de ventas: El primer plan a desarrollar es el presupuesto de
ventas, que se basa en el pronóstico de ventas. El presupuesto de ventas es
la base del presupuesto maestro.
 Todas las compras, requerimientos de personal y gastos administrativos se
basan en las ventas.
En primer lugar, se determina el número de unidades que se venderán y su
precio unitario. Sobre esa base, se calcula el valor de las ventas. El
presupuesto de ventas se prepara teniendo en cuenta los siguientes factores:
 Estimación de la demanda del mercado.
 Capacidad de producción.
 Servicio de suministro actual.
 Análisis de la industria.
Presupuesto de producción: El segundo plan es el presupuesto de
producción. Después de determinar la cantidad de ventas que la compañía
espera realizar el próximo año, la empresa calcula cuánto debe producir en
unidades para cumplir con el presupuesto de ventas y para satisfacer los
requerimientos del inventario final.
Aunque el presupuesto de producción se basa principalmente en el
presupuesto de ventas, se deben considerar los siguientes factores:
 Inventario al comienzo del año.
 Inventario a mantener al final del año.
 Cantidad de unidades fabricadas.
 Inventario de reserva durante todo el año.
Presupuesto de compras de materiales y mano de obra directa: Los
siguientes planes son el presupuesto de compras de materiales, que se
refiere a las materias primas que usa la empresa en su proceso de
producción, y el presupuesto de mano de obra directa.
Presupuesto de gastos generales de fabricación: El presupuesto de
gastos generales de fabricación incluye los costos indirectos fijos y
variables.
Presupuesto del inventario de productos terminados: Es necesario para
completar el costo del presupuesto de mercancía vendida y el balance
general. Este presupuesto asigna un valor a cada unidad de producto
fabricada en base a las materias primas, mano de obra directa y gastos
generales de producción.
 Presupuesto de gastos de ventas y administrativos: Se ocupa de los
gastos no relacionados con la fabricación, como el flete o los diferentes
suministros. Puede dividirse adicionalmente en presupuestos para los
departamentos individuales, como los departamentos de contabilidad,
ingeniería, mantenimiento y mercadeo.
  Estado de ganancias y pérdidas presupuestado: Es el resultado obtenido
de los presupuestos anteriores. Hay que tomar en cuenta que la utilidad
operativa no es lo mismo que la utilidad neta. Para obtener la utilidad neta
se le debe restar el presupuesto financiero.
2. Presupuesto financiero: Existen tres presupuestos en la porción del presupuesto
financiero del presupuesto maestro. Estos son el presupuesto de efectivo, el
presupuesto para gastos de capital, y el resultado del presupuesto financiero, que
es el balance general presupuestado.
 Presupuesto de efectivo: Para todos los presupuestos divisionales, la
organización requiere de efectivo. Debe garantizar no quedarse sin dinero
durante el año debido a una deficiente planificación en la preparación del
presupuesto.
El presupuesto de efectivo indica las entradas y salidas de efectivo, el
endeudamiento y la inversión esperada mensualmente.
Sobre la base del presupuesto de ventas y de producción, se determinan cuáles
son los ingresos y pagos esperados. En esta etapa, la organización decidirá si se
requiere un endeudamiento externo o no.
 Presupuesto para gastos de activos de capital: Contiene las cifras
presupuestarias para la adquisición de activos fijos costosos para la empresa.
La planta, la maquinaria y los equipos requieren de mantenimiento y
reemplazos periódicos. Si el objetivo de ventas es más alto que en el período
anterior, se deberían adquirir nuevas maquinarias. Por tanto, se debe hacer una
planificación cuidadosa del activo de capital.
 Estados financieros presupuestados: Los estados financieros presupuestados
combinan los estados financieros del período anterior con los resultados del
proceso presupuestario, para así completar los estados financieros proyectados
al final del año.
Este proceso es importante para las empresas que tengan convenios de préstamo
o estén obligadas a mantener ciertas ratios financieros como parte de sus
obligaciones.
Al completar los estados financieros presupuestados, la compañía puede
anticipar el incumplimiento de estos requisitos y renegociar los términos del
acuerdo, o tomar otras medidas para mantenerse en conformidad.
G. LIMITACIONES
  Es un estimado, no pudiendo establecer con
exactitud la realidad por venir.
 No debe sustituir a la administración, debe ser usada
como una herramienta dinámica capaz de adaptarse
a los cambios.
 Su éxito dependerá del esfuerzo aplicado en cada
actividad.
H. BENEFICIOS
 Define los objetivos primordiales de una empresa.
 Establece la responsabilidad y la autoridad en cada una de las áreas.
 Es acertado para la coordinación de actividades de cada área de la empresa.
 Facilita el control de todas y cada una de las actividades llevadas a cabo en las
diferentes áreas y en general.
 Permite efectuar un auto análisis terminado el periodo presupuestado.
 Facilita el manejo adecuado de los recursos de la empresa, con efectividad y
eficiencia.
I. IMPORTANCIA:

El presupuesto maestro es importante para estimar y proyectar los gastos e ingresos de

una empresa a corto o largo plazo, permitiendo hacer comparaciones con años
anteriores para desarrollar una mejor inversión y por ende incurrir en menos gastos y
mayor ingreso para la empresa.

Este documento de planeación estratégica permite la orientación hacia el logro de

metas trazadas, aportando los elementos y argumentos para anticiparse a los riesgos,
además definir el u

so de los recursos excedentes.

Otro aspecto importante es que se utiliza como un documento de control,

estableciendo límites de gastos y la implementación de indicadores evaluativos.

 Motivación al personal

El presupuesto maestro sirve como una herramienta de motivación en base a la cual

los empleados pueden comparar el desempeño real con el presupuestado. Ayuda al
personal a obtener satisfacción en el trabajo, contribuyendo al crecimiento del
negocio.
  Resumen del presupuesto divisional

El presupuesto maestro funciona como un presupuesto resumido a la vista general de

los dueños del negocio y la gerencia. Indica en su conjunto cuánto está ganando la
organización y qué gastos se están incurriendo.

 Planificación por adelantado

El presupuesto maestro identifica de antemano los problemas inusuales y corrige los

mismos. Por ejemplo, si una de las divisiones de la compañía no está funcionando bien
y los gastos incurridos están excediendo el límite presupuestario establecido.

 Ayuda en el logro de los objetivos

Un presupuesto maestro ayuda a lograr los objetivos a largo plazo de la organización.

Todos los recursos de la organización están canalizados y controlados para la
optimización de los beneficios.

 Mejoramiento continuo

El presupuesto maestro es un proceso continuo. Cada año, la organización prepara el

presupuesto maestro y funciona como una herramienta de análisis. Se identifican las
variaciones y se trabaja para obtener mejores resultados de forma continua.

J. EJEMPLOS:

Un buen ejemplo de planificación a largo plazo es una fusión o la adquisición de otra

empresa. La gerencia debe ver qué puede ganar la empresa al comprar otra entidad y
qué recursos serían redundantes.

Por ejemplo, cada compañía tiene un grupo de empleados a cargo de las tareas
administrativas dentro de la empresa. Si se comprara una compañía, no habría
necesidad de mantener dos conjuntos de personal administrativo. La gerencia de la
empresa adquiriente debería tomar una decisión sobre quién debería irse.
 La administración también puede usar el presupuesto maestro para la planificación de
una expansión.

Por ejemplo, un taller de máquinas debería considerar los flujos de efectivo actuales,
las tasas de préstamos actuales, los límites de deuda actuales y las ventas esperadas
futuras antes que la administración planifique una gran expansión. El presupuesto
maestro incluye presupuestos detallados con toda esta información.

CONCLUSION

 Es la culminación de todo un proceso de planeación, identificando un análisis extenso de

todas las áreas de la empresa, que incluye un conjunto coordinado de programas de
operación y estados financieros detallados. Este presupuesto comprende todos los gastos
que es tan compuestos por el presupuesto de operación y el presupuesto financiero.
 El presupuesto maestro es el documento por excelencia, que se utiliza para la
planificación estratégica en el corto, mediano y largo plazo para cualquier tipo de entidad
ya sea con fines de obtener beneficios o no
 El presupuesto maestro es de mucha importancia para proyectar o estimar
los gastos y ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo
comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener
menos gasto y mayor ingreso para la compañía; es decir si hacemos un
buen presupuesto haciendo consultas a las diferentes áreas de la compañía como el área
de venta, cobranzas, compra, etc.; comparaciones de otras empresas como son los estados
financieros, también hacer consultas en las diferentes zonas del mercado y desarrollar de
acuerdo las estadísticas y las tentaciones económicas y financieras y de acuerdo a
las normas vigentes del país donde reside la empresa
 El presupuesto maestro está constituido por dos presupuestos, el presupuesto de
operación y el presupuesto financiero. El primero de ellos se refiere propiamente a las
actividades de producir, vender y administrar la organización, que son las actividades
típicas a través de las cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer productos o
servicios a la sociedad, mientras que el segundo presupuesto, consiste en fijar los
estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado económico y real de la empresa

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Salcido, MA Martha Haifa Tamer, and Antonio Guerra Jaime. "El presupuesto maestro
como guía y horizonte de crecimiento de una empresa." CULCyT: Cultura Científica y
Tecnológica 36: 18-24 (2010)
2. Steven Bragg Master budget. Accounting Tools (2017). Disponible en:
accountingtools.com.
3. My Accounting Course. What is a Master Budget? (2018). Tomado de:
myaccountingcourse.com.
4. Rosemary Peavler. What Is a Master Budget? The Balance Small Business (2018).
Disponible en: thebalancesmb.com.
5. Jan Irfanullah. Master budget. Accounting Explained (2013). Disponible en:
accountingexplained.com.
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efinancemanagement.com.
7. John Freedman. How to Complete a Master Budget in Managerial Accounting. Small
Business–Chron (2018). Disponible en: smallbusiness.chron.com.
8. Cathy Habas. What Is a Master Budget? (2018). Disponible en: bizfluent.com.