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Prefacio:
El ejercicio 2011 ha sido un periodo innovador en el ámbito contable financiero, esto
debido a los nuevos parámetros a seguir en la preparación y presentación de la
información financiera debido a las inversiones en nuestro país, el mejoramiento y
mantenimiento de nuestra economía, los acuerdos internacionales comerciales, la
globalización, entre otros aspectos positivos que han llevado a que la profesión contable
se transforme y contemple un enfoque más financiero.

Comprende cuatro capítulos:

CAPITULO I: Conceptos Definiciones y Clasificación


de las Empresas Comerciales, Industriales y de
Servicios. Los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y de Aplicación de las NIIF y NIC.
CAPITULO II: Libros Y Registros Contables
CAPITIULO III: Clasificación de Asientos
CAPITULO IV: Empresa Comercial Caso Práctico
CAPITULO V: Empresa Industrial Caso Práctico

Las competencias que lograrás como estudiante serán:

“Adquirir y desarrollar conocimientos sobre la aplicación de los registros


contables por cada actividad económica, sea esta industrial, comercial y de
servicio”.

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Índice de Contenidos
I. PREFACIO 02

II. DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS 04 - 35

CAPÍTULO I: EL PROCESO PRESUPUESTARIO 04-06

CAPÍTULO II: EL PROCESO DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO 07-22

CAPÍTULO III: LA PLANIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO A CORTO PLAZO 24-24

CAPÍTULO IV: EL PROCESO DE EVALUACIÓN Y CONTROL PRESUPUESTAL 25-35

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III. FUENTES DE INFORMACIÓN

IV. PREFACIO 02

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CAPITULO I: CONCEPTOS DEFINICIONES Y CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS; ANALISIS Y APLICACIÓN E
INTERPRETACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, GENERALMENTE
ACEPTADOS Y DE APLICAICON DE LAS NIIF Y NIC.

EMPRESA.- Es la entidad que bajo un nombre, denominación o


razón social, está organizada para desarrollar una actividad
económica lícita relacionada con la fabricación de bienes,
comercialización de productos o la prestación de servicios a
cambio de obtener un beneficio o lucro. Desde el punto de vista
jurídico se trata de negocios legalmente constituidos (PN, PJ)

CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS.-


POR SU FORMA DE CONSTITUCION.- Puede ser unipersonales, individuales de
responsabilidad limitada y sociedades. Las sociedades civiles .Las primeras adoptando la
forma de sociedades anónimas, sociedad colectiva, sociedad comercial de
responsabilidad limitada o sociedad en comandita y las civiles bajo la forma ordinaria o de
responsabilidad limitada.
DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN.- Pueden ser comerciales, industriales
y de servicios bajo esta clasificación se admiten tantas modalidades como actividades
existentes, así tenemos: agropecuarias, mineras, pesqueras, bancarias, salud, transporte,
manufactureras, etc.
EMPRESA INDUSTRIAL: fabrica, elabora, produce y transporta productos.
EMPRESA COMERCIAL: comercializa productos (compra y venta) conservación,
distribución y ventas a los consumidores mayoristas y minoristas.

EMPRESA DE SERVICIOS: el sector servicios o sector terciario es


el sector económico que engloba las actividades relacionadas con
los servicios materiales no productores de bienes. Empezó a
principios del siglo XIV. No compran bienes materiales de forma
directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer las
necesidades de la población. Incluye subsectores como comercio,
transportes, comunicaciones, finanzas, turismo, hostelería, ocio,
cultura, espectáculos, la administración pública y los denominados
servicios públicos, los presta el Estado o la iniciativa privada
(sanidad, educación, atención a la dependencia), etc. Dirige,
organiza y facilita la actividad productiva de los otros sectores
(sector primario y sector secundario). Aunque se lo considera un sector de la producción,
propiamente su papel principal se encuentra en los dos pasos siguientes de la actividad
económica: la distribución y el consumo. El predominio del sector terciario frente a los
otros dos en las economías más desarrolladas permite hablar del proceso de tercerización
.

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DE ACUERDO A LA PROPIEDAD DEL CAPITAL.- Se
clasifican en: Privadas, Públicas y mixtas.
Las empresas privadas son aquellas que para su constitución
y puesta en marcha requieren de capitales provenientes de
personas naturales o jurídicas particulares; las públicas,
aquellas que requieren del aporte del estado y las mixtas
obviamente las que se constituyen y operan con capitales
públicos y privados.

PRINCIPIOS CONTABLES: son reglas fundamentales para la elaboración del producto


final de la contabilidad que son los estados financieros.
1. Equidad.-Orienta la conducta del profesional contable “La equidad entre intereses
opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad ya que ante el hecho
de que los intereses particulares se hallen en conflicto los estados financieros se
deben preparar con equidad , los distintos intereses en juego en una empresa dada”.
2. Ente.-Autonomia de la empresa es distintas a de los propietarios un ente es una
unidad económica organizada.
3. Periodo.-Procedimiento contable que simula la interrupción de las operaciones
permitiendo el corte o cierre de las operaciones por lo general es de 12 meses y
recibe el nombre de ejercicio.

4. Devengo.-Los costos y gastos deben cotejarse o


enfrentarse con los ingresos que los originaron y
los registros deben perfeccionarse prescindiendo
totalmente del cobro o pago.
5. Realización.-Los resultados deben computarse
cuando la operación que los origina queda
perfeccionada. (Entrega del bien o prestación del
servicio)
6. Empresa en Marcha.-
7. Valuación: es la parte cualitativa de la operación todo fenómeno económico debe
registrarse en el momento en que sucedió de acuerdo al costo, formando parte del
costo toda aquella erogación necesaria para que el bien sea de propiedad legal de la
empresa.
8. Monedad común denominador Es la unidad monetaria nacional S/
9. Dualidad económica: se refiere fundamentalmente a dos aspectos básicos (partida
doble) se debe registrar los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el
activo y pasivo incluyendo patrimonio
10. Activo=pasivo + capital +ganancias –perdidas

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11. Uniformidad o permanencia: los principios de
valuación deben ser empleados
uniformemente de un ejercicio a otro.
12. Significacionn o importancia Relativa: este
principio exige al contador emplear su
criterio ya que cuando considere pertinente
podrá obviar alguna disposición si esta no
distorsiona la información general .
13. Bienes económicos: Los estados financieros
se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales
que poseen valor económico.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)


Con la finalidad de armonizar las prácticas contables se fundó el 29/06/1973 el IASC
(International Accounting Standards Committee) con el objeto de contribuir a la
elaboración y adopción de principios de contabilidad que sean apropiados, equilibrados y
comparables internacionalmente y a fomentar su cumplimiento apoyado y asistido
técnicamente por el IFAC (Federación Internacional de contadores Públicos).
No son normas impuestas, son normas aplicables en función del reconocimiento y apoyo
que obtienen en cada país miembros que publica tales normas y persuaden al gobierno y
otras autoridades. Así en el art 223° en la Ley General de Sociedades (Ley N° 26887) .

Las NIIF su aplicación está dirigida a grandes


entidades, de acuerdo con la concepción
internacional estarían representadas por las
entidades que reportan en mercados
públicos .cotizadas bien sea en bolsas de
valores nacional o extrajeras.
El consejo Normativo de contabilidad , en
merito a sus funciones estableció la vigencia
obligatorio a partir del 01/01/2011 del nuevo
Plan Contable General Empresarial aprobado mediante la Resolución N°041-2008-EF/94
de fecha 23/10/2008 , esta acoge las bases , principios y definiciones utilizadas en el
Marco Conceptual de la Información Financiera y en las NIIF “VALOR RAZONABLE”
,”AGOTAMIENTO” por cuanto también se oficializaron las versiones 2009,2010 y 2011 de
las NIIF emitidas por el IASB las mismas que rigen a partir del 01/01/2011 y 01/01/2012.

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CAPITULO II: LIBROS Y REGISTROS

El artículo 33 del código de comercio establece que en


general todo negocio sea P.N o PJ. Debe llevar
necesariamente, con la finalidad de proteger los intereses que
confluyen en la empresa los siguientes libros contables:
LIBRO PRINCIPALES
-INVENTARIO Y BALANCES
-DIARIO
-MAYOR
-LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS


-REGISTRO DE COMPRAS
-REGISTRO DE VENTAS
-REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O VALORADO)
-Registro de costos
-Registro de control de activo fijo
-Registro del régimen de retenciones
- Registro del régimen de percepciones
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS
-Registro de control de cuentas por cobrar
-Registro de de control de cuentas por pagar
-Libro bancos y libro caja chica

Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios


Los libros y registros contables tienen una doble función
toda vez que constituyen las herramientas
fundamentales para obtener información, evaluar la
eficiencia y desempeño de las diversas áreas y cumplir
adecuadamente sus obligaciones.
Numeral 16 art 62 TUO del CODIGO TRIBUTARIO
IMPORTANCIA Y PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Los libros y registros constituyen las herramientas fundamentales para obtener
información , evaluar la eficiencia y desempeño de las diversas áreas y cumplir
adecuadamente sus obligaciones la información anotada en los libros y registro se
elaboran los ESTADOS FINANCIEROS, permitiendo cubrir las necesidades comunes .;el
Directorio o en el caso que no exista directorio Gerencia es el órgano responsable de
formular los Estados Financieros para que sean aprobados por la Junta General de
accionistas o socios .

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En los libros se anotan operaciones realizadas por los contribuyentes, estos proporcionan
a la administración tributaria evidencia documentaria constituyéndose como una
herramienta al momento de realizar la fiscalización y verificación. En el art 87 del código
tributario requiere dentro de las obligaciones de los administrados entre otros, llevar los
libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos

Formas de llevar los libros y registros


Los métodos de procesamiento básico o sistemas contables a emplear pueden ser
manuales o computarizados, empleándose por lo general los manuales cuando la
cantidad de datos recopilados y utilizados es relativamente pequeña, en cambio las
empresas de mayor consideración resulta conveniente emplear un sistema mecanizado.
Formularios 2127 comunicamos el sistema que se va utilizar o con clave sol. Según
Resolución N° 210-2004/SUNAT (18/09/2004) dentro de los cinco días hábiles siguientes
de producidos, es decir , debe efectuarse necesariamente al inicio de cada ejercicio
gravable.
Libros y registros obligatorios
El anexo 1 de la Resolución N° 234-2006/ SUNAT en adelante detalla la relación de los
libros y registros vinculados con los asuntos tributarios, que deberán llevar los
contribuyentes en tanto resulten obligados y que por ende deben ser legalizados la
obligación nace por ley o norma expresa.

TIPO DE RENTA CONDICIONES LIBRO


Y REGISTRO
2da categoría En el ejercicio gravable anterior o en el curso LIBRO INGRESOS
Y GASTOS
ART 65 LIR hubieran percibido rentas brutas que excedan
20 UIT .
3 era Categoría Contribuyente del Régimen General ingresos brutos
mayores
150 UIT
CONT COMPLETA
Menores a
150 Simplicada
4ta Categoría Aplicable todos los generadores de cuarta Libro de ingresos y
gastos
Sin excepción
La SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia, establecerá el procedimiento para
autorizar libros, actas, registros contables u otros libros.

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Requisitos Formales
El numeral 16 del art 62 del código tributarios ,
dispones que SUNAT debe efectuar la autorización
de los libros de actas, así como los libros o
registros contables vinculados asuntos tributarios ,
que el contribuyente debe llevar de acuerdo a Ley .
Oportunidad de la legalización
No se establece plazo de legalización, se señala la oportunidad de la legalización de los
libros y/o registros vinculados asuntos tributarios debe ser antes de su uso. Hay un plazo
máximo de atraso en el que pueden ser llevados dichos libros y/o registros que se
detallan líneas abajo.

Datos a consignar en la legalización


El notario o juez de paz que legalice los libros y/o registros vinculados a asuntos
tributarios, debe dejar constancia de dicha legalización en la primera hoja del libro y/o
registro con la siguiente información.
-Número de legalización por el notario o juez de paz
-Apellidos y Nombres, Denominación o razón social del deudor tributario
-Numero de RUC
-Denominación del libro o registro
-Numero de folios que consta
-Fecha y lugar en que se otorga
-Sello y firma del notario o juez según sea el caso

Empaste de los libros y/o registro llevados en hojas sueltas o continuas


De conformidad con el número 5.1 del art 5 de la Resolución de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizados
hojas sueltas o continuas deberán empastarse de ser
posible, hasta por un ejercicio gravable. No será necesario
de aplicación cuando el número de hojas sueltas en cuyo
caso el empaste podrá comprender dos o más ejercicios
gravables, incluyéndose las hojas sueltas anuladas.
Periodo de conservación de libros y/o registro
Según el arte 5 del Decreto Ley 25988 (24/12/92) modificado
posteriormente por la ley N°27029 , las empresas que no
formen parte de la actividad empresarial del estado , estarán
obligadas a conservar los libros , correspondencia y otros documentos relacionados en el
desarrollos de su actividad empresarial , por un periodo que no excederá de 5 años.
Contados a partir de la ocurrencia del hecho o la emisión del documento. Pasado el plazo
las empresas pueden reciclar o destruir dicha documentación.

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Pérdida o destrucción de los libros y registros
Conforme con el numeral 7 del art 87 TUO del Código
Tributario el deudor tributario debe comunicar a la
administración Tributario dentro de los 15 días hábiles
, de producido la pérdida , destrucción por siniestro ,
asaltos y otros.

Requisitos generales en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios


El art 6 de la Resolución 234-2006/Sunat establece las siguientes condiciones :;
RESPECTOS A LOS LIBROS
-Denominación del libro o registro
-Periodo y/o registro al que corresponda
-Numero de RUC
-Nombre, denominación y/o razón social de este
En el caso de libros manuales deber ser necesario en el primer folio de cada periodo o
ejercicio en caso de libros manuales y en el caso de ser llevado en forma mecanizada en
todos los folios.

OTROS REQUISITOS
Contener folios originales, no admitiéndose la
adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal
en contrario.
Legibilidad y confiabilidad.- No debe contener
espacios en blancos, interpolación,
enmendaduras, ni señales de haber sido
alteradas.
Como una regla especifica se dispone que en el
caso del Libro de Inventarios y Balances se
consigue la firma al cierre de cada periodo o ejercicio gravable , según corresponda por :
-Deudor tributario o su representante legal
-Contador público colegiado (CPC) o contador mercantil , responsable de su elaboración

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LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso
CÓDIGO Máximo atraso permitido
TRIBUTARIOS permitido

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del
efectivo.

Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría:


Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga
el ingreso o se haya puesto a disposición la renta.
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría:
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago.

Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:


3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tres (3) meses (*) (**) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
4 Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
5-A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras en forma manual o utilizando hojas sueltas o
continuas:
8 REGISTRO DE COMPRAS
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones
hábiles según las normas sobre la materia.

Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
hábiles pago respectivo.

10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

11
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
hábiles respectivo.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la
12 Un (1) mes
UNIDADES FÍSICAS entrada o salida de bienes.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la
13 Tres (3) meses
VALORIZADO entrada o salida de bienes.

Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Ventas e Ingresos en forma manual o utilizando hojas
sueltas o continuas:
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago
hábiles respectivo.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23°


Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago
15 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-
hábiles respectivo.
2004/SUNAT

Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
hábiles las transacciones realizadas con los clientes.

Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o emita, según
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
hábiles corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.

Diez (10) días Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, según
18 REGISTRO IVAP
hábiles corresponda.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -


Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de
19 ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°
hábiles pago respectivo.
022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -
INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de
20
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021- hábiles pago respectivo.
99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -
INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de
21
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142- hábiles pago respectivo.
2001/SUNAT

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REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -
INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de
22
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256- hábiles pago respectivo.
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -
INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de
23
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257- hábiles pago respectivo.
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -
INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de
24
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258- hábiles pago respectivo.
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -
INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de
25
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259- hábiles pago respectivo.
2004/SUNAT

(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del
régimen general del Impuesto a la Renta, deberá tener registradas las
operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a dos (2) meses
contados desde el primer día del mes siguiente a enero o junio, según
corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artículo 13°, el plazo máximo
de atraso será de tres (3) meses computado a partir del día siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidación.
b) Al otorgamiento de la escritura pública de cancelación de sucursales de
empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las
actividades de las agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas.
d) Al cierre o cese definitivo de la empresa.

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REGISTRO DE VENTAS
El registro de ventas constituye un libro vinculado a
asuntos tributarios de conformidad con el anexo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT
(30/12/2006), en el cual se registran aquellas operaciones
gravadas, de exportación, exoneradas y otras no
gravadas de IGV.
A partir del 01/07/2010 deberán contener también la
información mínima obligatoria contemplada en el
numeral 14 art 13 de la Resolución, debiéndose cumplir
además con los requisitos generales relacionados con la
legalización, plazos máximos de atraso permitidos,
empaste.

Sujetos Obligados
Se encuentran obligados a llevar el registro de ventas los contribuyentes del IGV en virtud
de los dispuesto por el Art. 37 TUO de la ley del IGV e ISC; así como los sujetos acogidos
al RER y aquellos no obligados a llevar contabilidad completa.
Plazo de atraso
Según el numeral 14 del anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N°234-2006-
SUNAT 30/12/20006 el plazo máximo de atraso permitido es de 10 días hábiles del mes
siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Legalización
Debe ser legalizado por los notarios o falta de estos por los jueces de paz letrados.
Cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor.

Requisitos según el artículo 10 del reglamento del


IGV
1. Fecha de emisión del comprobante de pago
2. Tipo de comprobante de pago o documento de
3. Numero de serie del comprobante de pago o de
la máquina
4. Numero de RUC del cliente
5. Número del comprobante en forma correlativa
por serie o por el número de máquina
registradora.
6. Valor de la exportación
7. Base imponible de la operación gravada
8. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas
9. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso

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Registro de compras
El registro de compras, al igual que el registro de
ventas constituye un libro vinculado
El referido registro en virtud al Art. 37 del TUO de la
ley de IGV ES obligatorio para los contribuyentes del
IGV ; en el art 65 de la LIR debe ser llevado por
aquellos sujetos cuyos ingresos brutos no superen
150 UIT , aun cuando no sean contribuyentes del
IGV.

Requisitos del Registro de compras


1.-Fecha de emisión CP
2.-Tipo de comprobante de pago
3.- Serie del comprobante de pago
4.-Número de comprobante de pago
5.-Número de Ruc del proveedor
6.-Nombre o razón social o denominación del proveedor
7.- Base imponible de las adquisiciones gravadas
8.-Monto del IGV
9.-Base imponible
10.- Valor de las adquisiciones no gravadas
11.- Notas de crédito o debito

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES


El art 33 del código de Comercio establece para todo
comerciante la obligación de llevar este libro en el art 37 de
dicho código dispone que esta libro empezará por el
inventario que deberá formar el comerciante al tiempo de dar
principio a sus operaciones.
Es un libro principal de foliación simple, en el cual se registra
en detalle el dinero disponible, derechos, bienes, valores,
deudas obligaciones y el patrimonio que posee una persona
natural o jurídica al inicio de sus operaciones y al cierre del
ejercicio económico. Fijara en su caso , la diferencia exacta
entre el activo y el pasivo, que será el capital en que principia
sus operaciones .Además , anualmente consignara el
Balance General de sus negocios , detallando el activo,
pasivo y patrimonio , de acuerdo con los asientos del diario , sin reserva ni omisión alguna
, bajo su firma y responsabilidad .
En el literal e del Art. 6 de la Resolución el LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES debe
ser firmado por el deudor tributario y por el contador.
FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: BALANCE GENERAL

15
Este formato debe estar elaborado en función al PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL y en consideración a las NIIFs en virtud a las disposición en el art 223 de
la LEY GENERAL DE SOCIEDADES de acuerdo al modelo aprobado por CONASEV.

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LIBRO CAJA Y BANCOS

ART 65 del TUO LIR el libro caja y bancos resulta obligatorio para todos aquellos
perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las 150
UIT.
El Libro CAJA Y BANCOS, en el que se registra mensualmente toda información
proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
Según RS 234-2006/SUNAT (30/12/2006) tendrá un plazo de 3 meses desde el día hábil
siguiente en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingresos o salida del
efectivo o equivalente de efectivo.

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TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO

N° DESCRIPCIÓN
001 DEPÓSITO EN CUENTA
002 GIRO
003 TRANSFERENCIA DE FONDOS
004 ORDEN DE PAGO
005 TARJETA DE DÉBITO
006 TARJETA DE CRÉDITO
CHEQUES CON LA CLÁUSULA DE "NO NEGOCIABLE", "INTRANSFERIBLES", "NO A LA ORDEN" U OTRA
007 EQUIVALENTE, A QUE SE REFIERE EL INCISO F) DEL ARTICULO 5° DEL DECRETO LEGISLATIVO.
008 EFECTIVO, POR OPERACIONES EN LAS QUE NO EXISTE OBLIGACIÓN DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
009 EFECTIVO, EN LOS DEMÁS CASOS
010 MEDIOS DE PAGO DE COMERCIO EXTERIOR
011 LETRAS DE CAMBIO
101 TRANSFERENCIAS - COMERCIO EXTERIOR
102 CHEQUES BANCARIOS - COMERCIO EXTERIOR
103 ORDEN DE PAGO SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
104 ORDEN DE PAGO DOCUMENTARIO - COMERCIO EXTERIOR
105 REMESA SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
106 REMESA DOCUMENTARIA - COMERCIO EXTERIOR
107 CARTA DE CRÉDITO SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
108 CARTA DE CRÉDITO DOCUMENTARIO - COMERCIO EXTERIOR
999 OTROS MEDIOS DE PAGO

LIBRO DIARIO
El libro Diario es un libro principal que se encuentra comprendido en el artículo 33
del código de comercio y que resulta obligatorio para todo comerciante; para
efectos tributarios

20
21
22
CAPÍTULO III: CLASIFICACION DE ASIENTOS

ASIENTO.- Es el registro que se realiza en el libro diario,


estos deben formularse en forma concisa y concreta, pero
con precisión y detalle suficiente para que reflejen las
operaciones tal como se han realizado.

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCION QUE DESEMPEÑAN.-


1. ASIENTO DE APERTURA.-Se llama así al primer asiento que se registra en el libro
diario, para dejar establecida la situación financiera de un negocio al tiempo de su
realización
2. ASIENTO DE CENTRALIZACION.-Son los que se practican con la finalidad de
trasladar al libro diario los movimientos de otros libros o registros auxiliares de un
determinado periodo.
3. ASIENTO DE AJUSTE.-Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar
los saldos de algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o
establecer provisiones necesarias para que el balance de la empresa.

4. ASIENTO DE CIERRE.-Se denominan así


a los asientos que se registran para cerrar
las cuentas que originan ingresos y gastos,
mediante el uso de las cuentas del
elemento8 denominadas “saldos
intermediarios “
5. ASIENTO POR NATURALEZA.-Es aquel a
que se realiza durante el ejercicio para
registrar compras, gastos, valuación de
activos y provisiones determinando el origen de la operación .Los cargos en estos
asientos se ubican en las cuentas del elemento (60, 61, 62, 63, 64, 65, 66,67 y 68)
que se van registrando conforme ocurre.
6. ASIENTO POR DESTINO.-Es aquel que se encarga de llevar al elemento y cuenta
definitiva las compras, gastos y provisiones

23
CAPITULO IV: EMPRESA COMERCIAL

EMPRESA COMERCIAL LAS FLORES SAC

LA EMPRESA COMERCIALIZADORA LAS FLORES SAC HA INICIADO SUS ACTIVIDADES COMERCIALES EL 02/11/2013
SEGÚN CONSTA EN LA FICHA RUC Y HA INCURRIDO EN LAS SIGUIENTES OPERACIONES COMERCIALES

1.- CONSTITUCION DE COMERCIALIZACION LAS FLORES SAC


parcial s/
Aportes en efectivo 50,000.00
Cuenta corriente Banco ahorra MAS 45,000.00
Existencias 20,050.00
25 lamparas 2500
5 chimeneas 4000
10 mesas de centro 2000
30 sillas de madera 2550
10 mesas de tv vidrio 3000
20 espejos 6000
activo fijo 184,000.00
1 inmueble
valor del terreno 30000
valor de construccion 100000
muebles de oficina 16000
estanteria 10000
equipos de computo 1800
2 computadoras 1200
2 impresoras
1 camion 25000

capital social
accionistas 299,050.00
RIOS LAZO ROBERTO 184,000.00
RIOS LAZO AMELIA 115,050.00

2.-COMPRAS
a.-Las adquisiciones incurridas por la entidad durante el ejercicio 2013 desde inicio
de actividades son :

CONCEPTO Dici-13
MERCADERIA 20500
COMBUSTIBLE 700
UTILES DELIMPIEZA 150
UTILES DE OFICINA 80
MANTENIMIENTO DE VEHI 250
GASTOS JURIDICOS 300
LUZ 150
AGUA 50
TELEFONIA 300
OTROS 520
TOTALES 23000

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VENTAS: El detalle de las ventas y otros ingresos realizados y generados

JULIO
item Cod cant v. vta

set de sala SS001 1 6,750.00

Jgo de comedor JC001 2 4,387.50

chimenea CH001 8 9,138.46

espejos EM001 16 6,912.00

lamparas LI0001 15 2,025.00

mesas detv MTV001 8 3,240.00

mesas de centro MCM0001 2 540.00

sillas de madera SM001 2 229.50

serv de tranporte 6,200.00

alquiler de instalaciones 15,500.00

54,922.46

La entidad alquila parte de sus instalaciones a


distribuidora Tello SAC por una Merced
Conductiva mensual
asciende a s/15,500.00 mas IGV según
contrato de alquiler pactado cuya vigencia es
de julio a diciembre
el pago de la detracción se efectúa dentro de
los 5 primeros días de cada mes , RS 183-
2004/SUNAT
La entidad posee un camión otorgado por uno
de los socios como aporte no dinerario, siendo
utilizando paran el traslado de los bienes vendidos siendo que por inicios de actividades
económicas el camión prestando
el servicio por s/6200.00 en forma mensual

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4.-REMUNERACIONES
CARGOS DEL
NETO EMPLEADOR
TRABAJADOR CARGO REMUNERACIONAFP A PAGAR ESSALUD
RIOS LAZO ROBERTO GERENTE GENERAL 2,000.00 410.56 1,589.44 288.00
RIOS LAZO AMELIA GERENTA DE ADMIN 1,500.00 256.60 1,243.40 180.00
VARIOS VENDEDORES 4,000.00 513.20 3,486.80 360.00
VARIOS PERSONAL LIMPIEZA 1,200.00 153.96 1,046.04 108.00
VARIOS PERSONAL DE ALMACEN 3,600.00 461.88 3,138.12 324.00
VARIOS TRANSPORTISTA 700.00 89.81 610.19 63.00
VARIOS PERSONAL DE CARGA 1,200.00 153.96 1,046.04 108.00
VARIOS COBRADORES 1,800.00 230.94 1,569.06 162.00
16,000.00 2,270.91 13,729.09 1,593.00

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FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO: dic-13
RUC: 20501125121
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
LAS FLORES SAC

ADQUISICIONES GRAVADAS
COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL DESTINADAS A OPERACIONES
FECHA DE FECHA DE GRAVADAS Y/O EXPORTACION
N° REGISTRO EMISION VENCIMIENTO PROVEEDOR
TIPO SERIE NUMERO APELLIDOS Y NOMBRES , O IMPORTE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD BASE IMPONIBLE IGV
ORAZON SOCIAL TOTAL
2013070001 02/06/2013 02/06/2013 01 003 154 6 20198848125 Distribuidora Mendoza Maya 150 27 177
2013070002 02/06/2013 02/06/2013 01 003 158 6 20198848125 Distribuidora Mendoza Maya 80 14.4 94.4
2013070003 05/06/2013 05/06/2013 01 002 215440 6 20111254211 JorMiranda sac 6500 1170 7670
2013070004 07/06/2013 07/06/2013 01 001 54 6 20551124126 El Gran Distribuidor SA 7000 1260 8260
2013070005 09/06/2013 09/06/2013 01 001 210 6 20111254402 La alameda SAC 5000 900 5900
2013070006 09/06/2013 09/06/2013 01 002 708 6 20658236152 LA Distribuidora SAC 2000 360 2360
2013070007 10/06/2013 10/06/2013 01 001 1507 6 20365844110 Grif o Minaya SA 700 126 826
2013070008 13/06/2013 13/06/2013 01 005 15770 6 20857441218 Manufacturas y Reparaciones sac 250 45 295
2013070009 15/06/2013 15/06/2013 01 001 1580 6 20723372187 Linares y Asociados sac 300 54 354
2013070010 15/06/2013 15/06/2013 14 CB1 542001 6 20189329951 Edelsur SAA 150 27 177
2013070011 15/06/2013 15/06/2013 01 001 85 6 10254112201 Luna Diaz Clara 340 61.2 401.2
2013070012 18/06/2013 18/06/2013 12 001 12 6 10036526872 Medina Luna Isabel 180 32.4 212.4
2013070013 20/06/2013 20/06/2013 14 PIO 555540 6 20554866874 Sedapal sac 50 9 59
2013070014 21/06/2013 21/06/2013 14 TF1 210550 6 20444211272 Telefonica claro sac 300 54 354
TOTALES 23000 4140 27140

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FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

dic-13
20501125121
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: LAS FLORES SAC

COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE BASE IMPORTE


O DOCUMENTO IMPONIBLE TOTAL
FECHA DE FECHA DE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DE LA IGV Y/ O IPM DEL DETRACCION
EMISION VENCIMIENTO
TIPO N° SERIE NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN OPERACIÓN COMPROBANTE
( TABLA 10) ( TABLA 2) O RAZÓN SOCIAL GRAVADA DE PAGO
41436.00 41436.00 01 001 0001 6.00 20152458322.00 ROSEMBERG Y HNOS SRL 6750.00 1215.00 7965.00
41436.00 41436.00 01 001 0002 6.00 20065871121.00 MOBILIARIOS ROSA SAC 4387.50 789.75 5177.25
41437.00 41437.00 01 001 0003 6.00 20111542873.00 JABAS SAC 9138.46 1644.92 10783.38
41440.00 41440.00 01 001 0004 6.00 20458722551.00 AVANTI SAC 6912.00 1244.16 8156.16
41441.00 41441.00 01 001 0005 6.00 20557872511.00 MUEBLES CHARITO SAC 2025.00 364.50 2389.50
41442.00 41442.00 01 001 0006 6.00 20054802543.00 MOBILIARIOS LA DUDOSA SAC 3240.00 583.20 3823.20
41445.00 41445.00 01 001 0007 6.00 20458722551.00 AVANTI SAC 540.00 97.20 637.20
41447.00 41447.00 01 001 0008 6.00 20065871121.00 MOBILIARIOS RIVAS SRL 229.50 41.31 270.81
41453.00 41456.00 01 001 0009 6.00 20500025421.00 DISTRIBUIDORA TELLO SAC 15500.00 2790.00 18290.00 2194.80
SERVICIO DE TRANSPORTE
41454.00 01 001 6.00 20200548852.00 6200.00 7316.00
41457.00 0010 MALVAR SAC 1116.00 292.64
TOTALES 54922.46 9886.0428 64808.5028

28
29
CAPITULO
IV
1.- LA EMPRESA INDUSTRIAL “GATITOS SAC” INICIA SUS OPERACIONES CON EL
SIGUIENTE ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
DEBE HABER
EFEECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 4,700.00
104 CTA CTE E INST
FINANCIERAS
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES 15,400.00
121 FACTURS , BOLETAS Y
OTROS
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
14 ACCIONISTAS , DIRECT 3,500.00
142 ACCIONISTAS (SOCIOS)
21 PRODUCTOS TERMINADOS 40,250.00
211 PRODUCTOS
MANUFACTURADOS
23 PRODUCTOS EN PROCESOS 16,000.00
231 PRODUCTOS EN PROCESO
MANUFACURADOS
INMUEBLES , MAQUINARIA Y
33 EQUIP 330,000.00
333MAQUINARIA Y EQUIPOS DE
EXPLOTACION
ESTIMACION DE CUENTAS DE
19 COBRANZA DUDOSA 8,540.00
191 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES -TERCEROS
DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOT
39 ACUMU 25,600.00
391 DEPRECIACION
ACUMULADA
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALEES 6,800.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y
OTROS
45 OBLIGACIONES FINANCIEAS 28,500.00
421 PRÉSTAMO DE INST FNANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
50 CAPITAL 310,500.00
501 CAPITAL SOCIAL
58 RESERVAS 25000
582 LEGAL
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4910
591 UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS
409,850.00 409,850.00
SE ENVIA LOS PRODUCTOS EN PROCESO A LA
2.- PRODUCCION
3.- SE COMPRAN MATERIAS PRIMASPORS/32000 AL CREDITO MAS IGV SEGÚN

30
FACTURA N°3-909982
NUESTRO PROVEEDOR
MOLINA SA
SE PAGA CON CHEQUE LAS DEUDAS A NUESTRO PROVEEDORES POR
4.- S/3000.00
SE ENVIA MATERIAS PRIMAS A LA PRODUCCION POR
5.- S/10300
SE HA COMPRADO ACCIONES A LA EMPRESA ACEROS SA CON LA FINALIDAD DE
6.- MANTENE CONTROL
SOBRE LA MISMA POR S/33500 DE MODO QUE SE CONSERVARA HASTA
SU MANTENIMIENTO
SE REGISTRA UNA PLANILLADE SUELDOS POR S/45200.00 SE REGISTRA TAMBIEN
7.- LAS CUOTAS PATROMANALES
Y DESCTO DE LEY Y SE DISTRIBUYE LOS GASTOS DE LA
SIGUIENTE MANERA

PRODUCCION 60%
ADMINISTRACION 20%
VENTAS 20%
100%
SE RETIENE ADEMAS LOS SIGUIENTES
CONCEPTOS

SINDICATO 100
DESCUENTO JUDICIAL 1400
PRESTAMOS PERSONAL 3000
COOPERATIVAS 950
5450
SE REGISTRA LOS GASTOS POR SERVICIOS PUBLICOS DE ACUERDO CON LOS
8.- SIGUIETES COMPROBANTES
RECIBIDOS

TELEFONOS 3500 MAS IGV


CABLE 8700 MAS IGV
INTERNET 4600 MAS IGV
ENERGIA ELECTRICA 1400 MAS IGV
18200
SE DISTRIBUYE LOS GASTOS COMO
SIGUE

PRODUCCION 60%
ADMINISTRACION 20%
VENTAS 20%
100%
SE ENVIANUEVAS MATERIAS PRIMAS A LA PRODUCCION
9.- POR S/5300
SE CANCELAN LAS DEUDAS PENDIENTES DE PAGO POR LA PLANILLA
10.- DE HABERES

31
SE VENDEN PRODUCTOS TERMINADOS AL CREDITO POR S/98200 MAS IGV A
11.- NUESTRO CLIENTES
CONCEDIENDOLES UN DESCUENTO DEL
3%
COBRANZA DE LA FACTURA DEPOSITADOS EN BANCOS
12.- POR 98700.00
SE REALIZA UNA ESTIMACION POR DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS POR
13.- S/25300.00 Y UNA ESTIMACION
DE COBRANZA DUDOSA POR S/1200 DISTRIBUYENDO LOS GASTOS DE LA
SIGUIENTE MANERA

PRODUCCION 40%
ADMINISTRACION 30%
VENTAS 30%
100%
DEACUERDO CON EL INFORME DEL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION SE HA
14.- DETERMINADO QUE DURANTE
EL EJERCICIO EL COSTO DE PRODUCCION SE CONFORMO DE LA
SIGUIENTE MANERA

PRODUCTOS TERMINADOS 70,760.00


PRODUCTOS EN PROCESO 11,920.00
82,680.00
AL CIERRE DEL EJERCICIO , SE TIENE UN INVENTARIO FINAL DE LAS EXISTENCIAS
15.- DE ACUERDO CON EL SIGUIENTE
DETALLE

PRODUCTOS TERMINADOS 95,560.00


PRODUCTOS EN PROCESO 11,920.00
MATERIA PRIMA 16,400.00
123,880.00
SE DETERMINA EL RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DEL CALCULO DE LA
16.- PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
SE REGISTRA LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES DE ACUERDO CON LA
17.- NIC 19 (BENEFICIOS A LOS TRABA-
BAJADORES)
SE REGISTRA AL CIERRE DEL EJERCICIO
18.- DETERMINANDOSE EL 30% DEL IR
19.- COSTO DE PRODUCCION DEL EJERCICIO
SALDOS DEL EJERCICIO TOTAL
MANO DE OBRA 10000 29560 39560
MATERIA PRIMAS 4000 15600 19600
GASTOS DE FABRICACION 2000 11400 13400
SUMINISTROS DIVERSOS 0
DEPRECIACION 10120 10120
TOTAL 16000 66680 82680

32
FORMAT O 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO: 2013
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: -

N° Fecha GLOSA O REFERENCIA DE OPERACIÓN CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERAC SUB- MOVIMIENTO MOVIMIENTO
del de la DESCRIPCIÓN DE Cód. del NÚMERO Núm ero
asiento operac. LA OPERACIÓN Libro o registro CORREL docum . CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER DEBE HABER
(Tabla 8) sustent Cta. Sub cta

1 POR ACTIVO , PASIVO Y PATRIMONIO AL 10 EFECTI VO Y EQUI VALENTES D E EFECTI VO 4,700.00


INICIO DEL EJERCICIO 1041 Cu e n ta s co rri e n te s o p e ra ti va s
12 15,400.00
121 Fa ctu ra s , b o l e ta s y o tro s co mp ro b a n te s p o r co b ra r
14 3,500.00
142 Acci o n i s ta s (o s o ci o s )
21 40,250.00
211 Pro d u cto s ma n u fa ctu ra d o s
23 16,000.00
231 Pro d u cto s e n p ro ce s o d e ma n u fa ctu ra
33 330,000.00
333 Ma q u i n a ri a s y e q u i p o s d e e xp l o ta ci ó n
19 8,540.00
191 Cu e n ta s p o r co b ra r co me rci a l e s – Te rce ro s
39 25,600.00
391 D e p re ci a ci ó n a cu mu l a d a
42 6,800.00
421 Fa ctu ra s , b o l e ta s y o tro s co mp ro b a n te s p o r p a ga r
45 28,500.00
451 Pré s ta mo s d e i n s ti tu ci o n e s fi n a n ci e ra s y o tra s e n ti d a d e s
50 310,500.00
501 Ca p i ta l s o ci a l
58 25000
582 Le ga l
59 4910
591 Uti l i d a d e s n o d i s tri b u i d a s
2 POR EL ENVIO DE PRODUCTOSEN PROCESO A
LA PRODUCCION 71 VARI ACI ON D E LA PROD UCCI ON ALMACENAD A 16,000.00
7131 VARI ACI ON D E PROD EN PROCE
23 PROD UCTOS EN PROCESO 16,000.00
231 PROD UCTOS EN PROCESO MAN
3 POR EL ASIENTO POR DESTNO DE LOS PRODU- 90 COSTO D E PROD UCCI ON 16,000.00
CTOS EN PROCESO QUE INGRESAN A LA PRODU- 901 COSTO D E PROD UCCI ON
CCION 79 CARGAS I MPUTABLES A LA CTA D E COSTOS 16,000.00
791 CARGA I MPU A CTA D E COSTOS Y GASOTS
4 POR LA COMPRA DE MATERAS PRIMAS 60 COMPRAS 32,000.00
AL CREDITO 602 MATERI AS PRMAS
40 TRI BUTOS, CONTRAPRESTACI ONES Y APORTES AL SI STEMA D E PENSI ONES Y D E SALUD 5,760.00
POR PAGAR
40111 I GV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCI ALES – TERCEROS 37,760.00
421 Fa ctu ra s , b o l e ta s y o tro s co mp ro b a n te s p o r p a ga r
5 POR EL INGRESO DE LAS MAERIAS PRIMAS AL 24 MATERI AS PRI MAS 32,000.00
ALMACEN 241 Ma te ri a s p ri ma s p a ra p ro d u cto s ma n u fa ctu ra d o s
61 VARI ACI ÓN D E EXI STENCI AS 32,000.00
612 Ma te ri a s p ri ma s
6 POR EL PAGO DE LA DEUDA A LOS PROVEEDORES 42 3,000.00
421
10 EFECTI VO Y EQUI VALENTES D E EFECTI VO 3,000.00
1041 Cu e n ta s co rri e n te s o p e ra ti va s
7 POR EL ENVIO DE MATERIAS PIRMAS A LA 61 10,300.00
PRODUCCIO 612
24 En e rgía 10,300.00
241 Otro s s u mi n i s tro s
8 POR EL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS 90 COSTO D E PROD UCCI ON 10,300.00
PIRMAS QUE INGRESARON A PRODUCCION 901 COSTO D E PROD UCCI ON
79 CARGAS I MPUTABLES A LA CTA D E COSTOS 10,300.00
791 CARGA I MPU A CTA D E COSTOS Y GASOTS
9 POR LA COMPRA DE ACCIONES A LA EMPRESA 30 I NVERSI ONES MOBI LI ARI AS 33,500.00
ACEROS SA 301 I n ve rs i o n e s a s e r ma n te n i d a s h a s ta e l ve n ci mi e n to
10 Fo n d o s s u je to s a re s tri cci ó n 33,500.00
1041 Co s to
10 POR EL REGISTRO DE LAS PLANILLA DE SUELDOS 62 GASTOS D E PERSONAL, D I RECTORES Y GERENTE 49,268.00
621 REMUNERACI ONES
6211 SUELD OS Y SALARI OS
627 SEGURI D AD , PREVI SI ON SOCI AL Y OTRAS
6271 REGI MEN D E PRES D E SALUD
40 TRI BUTOS, CONTRAPRESTACI ONES Y APORTES AL SI STEMA D E PENSI ONES Y D E SALUD POR PAGAR 9,944.00
403 I n s ti tu ci o n e s p ú b l i ca s
4031 ESSALUD
4032 ONP
41 REMUNERACI ONES Y PARTI C POR PAGAR 33,874.00
411 REMUNERACI ONES POR PAGAR
4111 SUELD OS Y SALARI OS POR PAGAR
46 CUENTAS POR PAGAR D I VERSAS – TERCEROS 2,450.00
469 Otra s cu e n ta s p o r p a ga r d i ve rs a s
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCI ONI STAS (SOCI OS), D I RECTORES Y GERENTES 3,000.00
141 Pe rs o n a l
1419 OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL

33
11 90 COS TO D E PR OD UCCI ON 29,560.80
901 COS TO D E PR OD UCCI ON
94 G AS TOS AD MI NI S TR ATI VOS 9,853.60
941 G AS TOS AD MI NI S TR ATI VOS
95 G AS TOS D E VENTAS 9,853.60
951 G AS TOS D E VENTAS
79 CAR G A I MPU A CTA D E COS TOS Y G AS OTS 49,268.00
791 CAR G AS I MPUTAB LES A LA CTA D E COS TOS
12 POR L OS GASTOS POR SERVICIOS PUBL ICOS 63 G AS TOS D E S ER VI CI OS PR ES TAD OS POR TER CER OS 18,200.00
MAS IGV 636 S e rvi ci o s b á s i co s
6361 ENER G I A ELECTR I CA
6364 TELEF ONO
6365 I NTER NET
6367 CAB LE
40 TR I B UTOS , CONTR APR ES TACI ONES Y APOR TES AL S I S TEMA D E PENS I ONES Y DE S ALUD POR PAG AR
401 G o b i e rn o ce n tra l 3,276.00
4011 I G V
42 CUENTAS POR PAG AR COMER CI ALES – TER CER OS 21,476.00
421 F a ctu ra s , b o l e ta s y o tro s co m p ro b a n te s p o r p a ga r
13 POR EL DESTINO DE L OS GASTOS POR SERVICIOS 90 COS TO D E PR OD UCCI ON 10,920.00
901 COS TO D E PR OD UCCI ON
94 G AS TOS AD MI NI S TR ATI VOS 3,640.00
941 G AS TOS AD MI NI S TR ATI VOS
95 G AS TOS D E VENTAS 3,640.00
951 G AS TOS D E VENTAS
79 CAR G A I MPU A CTA D E COS TOS Y G AS OTS 18,200.00
791 CAR G AS I MPUTAB LES A LA CTA D E COS TOS
14 POR ENVIO DE MATERIA PRIMA A PRODUCCIO 61 VAR I ACI ÓN D E EXI S TENCI AS 5,300.00
612 Ma te ri a s p ri m a s
6121 MATER AS PR I MAS PAR A PR OD UCTOS MANUF ACT
24 MATER I AS PR I MAS 5,300.00
241 Ma te ri a s p ri m a s p a ra p ro d u cto s m a n u fa ctu ra d o s
15 POR EL ASIENTO DE DESTINO DE L AS MP 90 COS TO D E PR OD UCCI ON 5,300.00
QUE INGRESARON A PRODUCCION 901 COS TO D E PR OD UCCI ON
79 CAR G A I MPU A CTA D E COS TOS Y G AS OTS 5,300.00
791 CAR G AS I MPUTAB LES A LA CTA D E COS TOS
16 POR E PAGO DE L A PL L A DE HABERES CONSIDERADO 40 Ad m i n i s tra d o ra s de fo n d o s de pe ns i one s 944.00
L OS DESCUENTOS DE TERCEROS 403 F a ctu ra s , b o l e ta s y o tro s co m p ro b a n te s p o r p a ga r
4031 ES S ALUD
4032 ONP
41 R EMUNER ACI ONES Y PAR TI C POR PAG AR 33,874.00
411 R EMUNER ACI ONES POR PAG AR
4111 S UELD OS Y S ALAR I OS POR PAG AR
46 S u cu rs a l e s 2,450.00
469 Acti vo s a d q u i ri d o s en a rre n d a m i e n to fi n a n ci e ro
10 EF ECTI VO Y EQUI VALENTES D E EF ECTI VO 46,268.00
1041 CTA CTE OPER ATI VAS
17 POR L A VETA D PRODUCTOS TERMINADOS 12 CUENTAS POR COB R AR COMER CI ALES – TER CER OS 112,399.72
AL CREDITO MAS IGV 121 F a ctu ra s , b o l e ta s y o tro s co m p ro b a n te s p o r co b ra r
40 TR I B UTOS , CONTR APR ES TACI ONES Y APOR TES AL S I S TEMA D E PENS I ONES Y DE S ALUD POR PAG AR 17,145.72
401 G o b i e rn o ce n tra l
40111 I G V -CTA PR OPI A
70 VENTAS 95,254.00
702 PR OD UCTOS TER MI NAD OS
7021 PR OD UCTOS MANUF ACTUR AD OS
18 POR L A COBRANZA DE FACTURA A L OS CL EINTES 10 EF ECTI VO Y EQUI VALENTES D E EF ECTI VO 98,700.00
EN EFECTIVO DEPOSITDO EN CTA CTE 104 Cu e n ta s co rri e n te s en i n s ti tu ci o n e s fi n a n ci e ra s
1041 CTA CTE OPER ATI VAS
12 CUENTAS POR COB R AR COMER CI ALES -TER CER OS 98,700.00
121 F ACTUR AS ,B OLETS Y TR OS COMPR OB ANTES
19 POR L A ESTIMACION DE CORANZA DUDOSA Y 68 VALUACI ÓN Y D ETER I OR O D E ACTI VOS Y PR OVI S I ONES 26,500.00
DEPRECIACION DE ACTIVO FIJ O 681 D e p re ci a ci ó n 25,300.00
684 Va l u a ci ó n de a cti vo s 1,200.00
39 D EPR ECI ACI ÓN, AMOR TI Z ACI ÓN Y AG OTAMI ENTO AUMULAD OS 25,300.00
391 D e p re ci a ci ó n a cu m u l a d a
19 ES TI MACI ÓN D E CUENTAS D E COB R ANZ A D UD OS A 1,200.00
191 Cu e n ta s p o r co b ra r co m e rci a l e s – Te rce ro s
20 POR EL ASIENTO POR DESTINO POR L A DEPRE 90 COS TO D E PR OD UCCI ON 10,600.00
CIACION DE ACTIVOS Y COBRANZA DUDOSA 901 COS TO D E PR OD UCCI ON
94 G AS TOS AD MI NI S TR ATI VOS 7,950.00
941 G AS TOS AD MI NI S TR ATI VOS
95 G AS TOS D E VENTAS 7,950.00
951 G AS TOS D E VENTAS
79 CAR G A I MPU A CTA D E COS TOS Y G AS OTS 26,500.00
791 CAR G AS I MPUTAB LES A LA CTA D E COS TOS
21 POR L OS PRODUCTOS DEL EJ ERCICIO 21 PR OD UCTOS TER MI NAD OS 70,760.00
211 Pro d u cto s m a n u fa ctu ra d o s
23 PR OD UCTOS EN PR OCES O 11,920.00
231 Pro d u cto s en p ro ce s o de m a n u fa ctu ra
71 VAR I ACI ÓN D E LA PR OD UCCI ÓN ALMACENAD A 82,680.00
711 Va ri a ci ó n de p ro d u cto s te rm i n a d o s
713 Va ri a ci ó n de p ro d u cto s en p ro ce s o
22 PRO EL COSTO DE VENTAS DE L OS PRODUCTOS 69 COS TO D E VENTAS 15,450.00
TERMINADOS 692 Pro d u cto s te rm i n a d o s
21 PR OD UCTOS TER MI NAD OS 15,450.00
211 Pro d u cto s m a n u fa ctu ra d o s
23 POR L A PARTICIPACION DE L OS TRABAJ ADORES 62 G AS TOS D E PER S ONAL, D I R ECTOR ES Y G ER ENTES 3,691.60
622 Otra s re m u n e ra ci o n e s
6221 PAR TI CI PACI ON D E LOS TR AB AJAD OR ES
41 R EMUNER ACI ONES Y PAR TI CI PACI ONES POR PAG AR 3,691.60
411 R e m u n e ra ci o n e s p o r p a ga r
4111 S UELD OS Y S ALAR I OS POR PAR G AR
24 POR EL DESTINO DE L OS GASTOS DE PARTCIPA 94 G AS TOS AD MI NI S TR ATI VOS 3,691.60
CION 941 G a s to s de Pe rs o n a l
79 CAR G AS I MPUTAB LES A CUENTAS D E COS TOS Y G AS TOS 3,691.60
791 Ca rga s i m p u ta b l e s a cu e n ta s de co s to s y ga s to s
25 PARA SAL DAR L AS CTA DEL EL EMENTO 9 CARGO 79 CAR G AS I MPUTAB LES A CUENTAS D E COS TOS Y G AS TOS 129,259.60
A L A CTA 7 9 791 Ca rga s i m p u ta b l e s a cu e n ta s de co s to s y ga s to s
90 Co s to s p o r D i s tri b u i r "A" 82,680.80
901 Ma te ri a s Pri m a s y Au xi l i a re s "A"
94 G AS TOS AD MI NI S TR ATI VOS 25,135.20
941 G a s to s de Pe rs o n a l
95 G AS TOS D E VENTAS 21,443.60
951 G a s to s de Pe rs o n a l
26 PARA TRASL ADAR EL SAL DO DE CTA 6 9 71 VAR I ACI ÓN D E LA PR OD UCCI ÓN ALMACENAD A 15,450.00
A L A CTA VARIACION DE L OS PRODUCTOS 711 Va ri a ci ó n de p ro d u cto s te rm i n a d o s
AL MACENADOS 69 COS TO D E VENTAS 15,450.00
692 Pro d u cto s te rm i n a d o s
6921 PR OD UCTOS MANUF ACTUR AD OS
27 POR L A CANCEL ACION DE L A CTA 7 0 Y 7 1 70 VENTAS 95,254.00
701 MER CAD ER I AS MANUF ACTUR AD AS
70111TER CER OS
71 VAR I ACI O D E LA PR OD UCC ALMACENAD A 51,230.00
711 VAR I ACI ON D E PR OD TER MI NAD OS
81 PR OD UCCI ON D EL EJER CI CI O 146,484.00
811 PR OD UCCI ON D E B I ENES
28 POR EL TRASL ADO DE SAL DO DE PRODUCC 81 PR OD UCCI ON D EL EJER CI CI O 146,484.00
811 PR OD UCCI ON D E B I ENES
82 VALOR AG R EG AD O 146,484.00
821 VALOR AG R EG AD O

FUENTE DE INFORMACION

CONTABILIDAD GENERAL BASICA 1 CPC JOSE G CALDERAON MOQUILLAZA


REVISTA DE ACTUALIDAD EMPRESARIAL

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