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DIFERENCIAS ENTRE

UNIVERSIDAD NACIONAL
DANIEL ALCIDES CARRION
EL PCGR - PCGE

CONTABILIDAD GENERAL I

FACULTAD DE CIENCIAS CERRO DE PASCO


ECONOMICAS Y
CONTABLES

UNDAC
2016
CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

Introducción

La práctica contable en el Perú, hasta mediados del siglo pasado, aplicaban la


partida doble, pero muchas empresas solo llevaban el libro caja. Luego en los
siguientes 20 años se mejoró la práctica contable con la formación educativa como
del instituto de contadores del Perú y con la facultad de Contabilidad y
administración de la universidad mayor de san marcos.

Y por la influencias de las empresas internacionales que ya utilizaban las USGAAP,


( los principios de contabilidad generalmente aceptados y usados por las
compañías basadas en los EE.UU), tales como los ARB (Boletines de investigación)
y los APB, sin embargo en el Perú no desarrollaba normas contables hasta la
década de los 70, con la implementación del plan contable.

Creando el sistema Uniforme de contabilidad para empresas, y tomando presencia


en nuestro país, con la dación del Decreto Ley Nº 20172, por cuyo efecto a partir
del 1º de Enero de 1974, las empresas iniciaron obligatoriamente registrar sus
operaciones y presentar sus estados financieros e información complementaria a la
entidad oficial competente de esa época.

En cuya norma contemplaban a las actividades económicas de los sectores


agropecuario, minero y pesquero, exceptuando a las instituciones de crédito y las
empresas aseguradoras, como la banca estatal y privada que comprendía todas
aquellas que tenían la calidad de intermediarios financieros ya que estas empresas
estaban reguladas por la superintendencia de banca y seguro.

Y que anteriormente a dicha fecha, utilizaban el plan contable tradicional


Internacional y que posteriormente con la elaboración del Plan Contable General se
estableció un plan de cuentas homogéneo con criterios comunes uniformes para
todas las empresas y con el fin de que estas puedan ser comparables a través del
tiempo, el mismo que estuvo basado en el plan Contable Francés del año de 1957.

Posteriormente, con la publicación de la Ley del Sistema Nacional de Contabilidad


Nº 24680 y su Reglamento el Decreto Supremo Nº 019-89-EF, estableciendo
criterios de forma y fondo de la contabilidad en el Perú.
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NESTARES CAJAHUAMAN, Milton Cesar


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DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

Con fecha 25/02/1984 se Publicó la Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/94.10


sobre el Plan Contable General Revisado, aplicables en las empresas del sector
privado y público del Estado, y que estuvo vigente hasta el 31/12/2009.

Vigencias de Aplicación: Primer Plan Contable Peruano - Año 1974, Denominación:


"Plan Contable General" (PCG). Segundo Plan Contable Peruano - Año 1985,
Denominación: "Plan Contable General Revisado" (PCGR). Tercer Plan Contable
Peruano - Año 2011, Denominación: "Plan Contable General para Empresas"
(PCGE). El nuevo PCGE fue elaborado de acuerdo a la normatividad contable
mundial (NIC / NIIF).

Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para el Plan Contable


General para Empresas (PCGE) Resolución Consejo Normativo de Contabilidad -
(CNC) Nº 039 - 2008-EF/94, del 20 de Febrero de 2008, Aprobación del Proyecto
del PCGE. Resolución CNC N° 041 - 2008 - EF/94. (23 Octubre 2008), Oficialización
de uso obligatorio a partir de 01 de enero del 2010. Resolución CNC N° 042 - 2009
- EF/94. (11 Noviembre 2009), Postergan el uso obligatorio del Plan Contable
General para Empresas hasta el 01 de enero del 2011, con aplicación optativa en
el año 2010.

CAMBIOS EN EL PCGE 2010, VERSIÓN MODIFICADA El 12 de mayo de 2010 fue


publicado la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 043 - 2010 -
EF/94, que aprueba la versión modificada del Plan Contable General para Empresas
- PCGE Principales cambios de esta versión a nivel de cuentas: 10 Efectivo y
Equivalentes de Efectos. 11 Inversiones Financieras. 40 Tributos,
Contraprestaciones, y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar. 44
Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes.

También se agregaron y eliminaron subcuentas con la finalidad de mayor detalle y


un mejor registro contable de acuerdo a las NIIF. El uso del PCGE es obligatorio a
partir del 01 de enero de 2011, con aplicación optativa a partir del 2010. A partir del
01 de julio entrarán en vigencia los nuevos formatos de libros contables de forma
electrónica, según la Resolución Superintendencia N° 286 - 2009 / SUNAT. Estos
cambios se generan como consecuencia de la globalización de la economía para
aplicar la normativa contable mundial - NIIF.

Algunos Términos a utilizar según este nuevo PCGE: Según el PCGR «Clase»,
ahora con el PCGE se denomina «Elemento» a un conjunto de cuentas. Ya no se
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emplea el término «Provisiones» fue cambiado por «Estimaciones». Fue

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reemplazado el término «Valuación» por «Desvalorización». El término «Costo


Histórico» fue cambiado por «Valor Razonable». - (revaluado). Ya no se emplea el
término: métodos de valuación de existencias, fue modificado por: fórmulas de
Costeo.

Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el
término «Carga» por «Gastos», se emplea así para efectos de la normatividad
contable (NIC / NIIF). El término "Estimación" se emplea en la aplicación de los
Elementos 6 y 7. El término "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume
un activo o un pasivo. El término "Medición" se utiliza cuando se realizarán Cobros
o Pagos.

Los Elementos son diez (10): Los elementos 1,2 y 3 son para el activo. Elemento 4
para el Pasivo. Elemento 5 para el Patrimonio. Elemento 6 para gastos por
naturaleza. Elemento 7 para ingresos. Elemento 8 para saldos intermediarios de
gestión. Elemento 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del
gasto, para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. Elemento "0"
para cuentas de orden que acumula información que no se presenta en el cuerpo
de los estados financieros.

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Plan Contable General Revisado


Es un catálogo de cuentas que ordena de manera sistemática el activo, pasivo y
patrimonio de la empresa, así como los ingresos y egresos de la misma. Agrupa
todas las cuentas en las cuales se van a registrar las operaciones que realiza la
empresa.

Está regulado por la CONASEV (Comisión Nacional Supervisora de Empresas y


Valores) 1,985. Desde el año 1973, existe el PLAN CONTABLE GENERAL,
establecido bajo el sistema del PLAN CONTABLE FRANCES de 1957, sobre la
base de 10 grupos de cuentas, que se denominan clases, las cuales las 09 primeras
se circunscriben a la Contabilidad Financiera y la última clase de base 9, se dedica
a la Contabilidad Analítica de Explotación, vale decir a la Contabilidad de Costos.

La Clase 0 se dedica a las cuentas de orden.

La Clase 1 a las cuentas del Activo Corriente

La Clase 2 a las cuentas de Existencias

La Clase 3 a las cuentas del Activo No Corriente

La Clase 4 a las cuentas del pasivo Corriente

La Clase 5 a las cuentas del Pasivo No Corriente y Patrimonio

La Clase 6 a las cuentas de Gastos en el Área de Gestión

La Clase 7 a las cuentas de Ingresos

La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotación

La Clase 9 a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación.


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Plan Contable General Empresarial


En el año 1984 se modificó el Plan, como el PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO, por el que se seguía los lineamientos del NUEVO PLAN CONTABLE
GENERAL FRANCES de 1982, dentro del cual se cambiaron las denominaciones y
códigos de varias cuentas. Se centró todo el Pasivo Exigible en la Clase 4, dejando
la Clase 5 solo a las cuentas de Patrimonio. Se introdujeron las cuentas 61 Variación
de existencias, 71 Producción Almacenada, 72 Producción inmovilizada,
reservándose la clase 8 a los llamados saldos intermediarios de gestión. Estas
modificaciones, sin embargo, fueron declaradas en suspenso, reservándose a los
profesionales Contadores Públicos Colegiados la facultad de seguir uno u otro
planteamiento. Los planes de cuentas citadas reservan el uso de la clase 9 para la
Contabilidad Analítica de la Explotación. La relación que existe entre la contabilidad
externa y la contabilidad interna, es a base de la doble imputación, o sea que cuando
existe una operación que nace en la Contabilidad Financiera pero que afecta a
Costos, entonces se fórmula un asiento doble que implica a las cuentas de balance
como a las cuentas de gestión, de las clases 6 y 7.

OBJETIVOS

El Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:

1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa


debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de
códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que
corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF

2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus


transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base
en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados
de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información


estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
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Plan Contable General Plan Contable General


Revisado Empresarial

Clase 1: Elemento 1:
Activo corriente Activo disponible y exigible

Parte del activo de una empresa Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19.
conformado por partidas que Comprende los fondos en caja y en
representan efectivo y por aquellas que instituciones financieras, y las cuentas por
se espera sean convertidos en efectivo cobrar.
o absorbidas a corto plazo. Los registros efectuados en estas cuentas
en el ejercicio económico se efectuaran sin
considerar el plazo de convertibilidad a
efectivo

Comparación: En este grupo de cuentas notamos cambios que van


desde la aparición de nuevas cuentas hasta el cambio de nombre en algunos
casos los cuales detallaremos en adelante, pero a grandes rasgos diremos que
aparecen las cuentas 11; 13: 17 y 18.

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10. CAJA Y BANCO


10.EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
Agrupa las cuentas divisionarias que EFECTIVO
representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros etc.; así como los Agrupa las cuentas divisionarias que
depósitos en bancos y en instituciones representan medios de pago como dinero en
financieras. efectivo, cheques, giros etc.; así como los
depósitos en bancos y en instituciones
101 Caja financieras, y otros equivalentes de efectivo
disponibles a requerimiento del titular.
102 Fondos Fijos
101 Caja
103 Remesas en transito
102 Fondos fijos
104 Cuentas Corrientes
103 Efectivo en tránsito
105 Certificados Bancarios
104 Cuentas corrientes en instituciones
106 Depósitos a plazo
financieras
108 Otros depósitos
105 Otros equivalentes de efectivo
109 Fondos sujetos a restricción
106 Depósitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restricción

 Comparación: Podemos notar el cambio en el nombre de la, ya que se


considera que se debe de tener en cuenta para registrar en esta cuenta los
diversos equivalentes de dinero que no abarcan solo los conceptos de caja y
bancos como en el plan anterior.
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11. INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye inversiones en instrumentos


financieros cuya tendencia responde a la
intención de obtener ganancias en el corto
plazo, y las que han sido designadas
específicamente como disponibles para la
venta. Además, esta cuenta contiene
instrumentos financieros primarios
acordados para su compra futura, cuando
son reconocidos en la fecha de
contratación del instrumento.

111 Inversiones mantenidas para


negociación
112 Inversiones disponibles para la
venta
113 Activos financieros – Acuerdo de
compra

 Comparación: En el nuevo Plan Contable podemos ver la


aparición de esta cuenta, la cual en el plan anterior era registrado
en la cuenta 31, siendo necesario reclasificarlos en corrientes y no
corrientes para ser mostrados posteriormente en el Balance
General
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12 .CLIENTES 12 . CUENTAS POR COBRAR


COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan acreencias que se originan Agrupa las subcuentas que representan
por las ventas de bienes y/o servicios que los derechos de cobro a terceros que se
realiza la empresa en razón de su derivan de las ventas de bienes y/o
actividad. servicios que realiza la empresa en razón
de su objeto de negocio.
121 Facturas por cobrar
121 Facturas, boletas y otros
122 Anticipos recibidos
comprobantes por cobrar
123 Letras (o efectos) por cobrar
122 Anticipos de clientes
128 Anticipos de clientes – ACM
123 Letras por cobrar
129 Cobranza dudosa

Comparación: En esta cuenta podemos ver que el nombre


ha sido cambiado, ya que no se tomara en cuenta para su registro
en esta cuenta a clientes que tengan vinculación económica con la
empresa, ya que en este nuevo plan se ha tenido en cuenta a las
NIC’s, y justo la NIC 20 establece esto.

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13 .CUENTAS POR COBRAR


COMERCIALES – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan los


derechos de cobros a empresas
relacionadas, que se derivan en las ventas
de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en rezón de su actividad
económica

131 Facturas, boletas y otros


comprobantes por cobrar
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar

Comparación: Esta cuenta ha sido creada en el nuevo plan


con el fin de registrar a los clientes que se encuentren vinculados
con la empresa, en concordancia con lo establecido en la NIC 24. En
el antiguo plan estos conceptos eran registrados en la cuenta 16
(específicamente en la 168).

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14.CUENTAS POR COBRAR A


ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y 14.CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
Agrupa las cuentas divisionarias que
GERENTES
representan las sumas adeudadas por los
accionistas (o socios), directores y el
personal, así como las suscripciones de
Agrupa las subcuentas que representan las
capital pendiente de cancelación.
sumas deudoras por el personal,
141 Prestamos al personal accionistas (socios), directores y gerentes,
diferentes de las cuentas por cobrar
142 Prestamos a accionistas (o comerciales, así como las suscripciones de
socios) capital pendientes de pago.

143 Prestamos a directores 141 Personal

144 Accionistas (o socios), 142 Accionistas (o socios)


suscripciones pendientes de
143 Directores
cancelación
144 Gerentes

148 Diversas

 Comparación : Esta cuenta solo ha variado un poco en su nombre,


ya que es de vital importancia tener en cuenta al personal y a los
directores en cuanto a deudas pendientes, por ello creo que esta división
es correcta sino de lo contrario no podría haber un cuidado minucioso en
estas cuentas.
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16.CUENTAS POR COBRAR 16.CUENTAS POR COBRAR


DIVERSAS
DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que


representan acreencias de las empresas Agrupa las subcuentas que representan
por operaciones conexas, distintas a las derechos de cobro a terceros por
ventas en razón de su actividad. transacciones distintas a las del objeto del
negocio.
161 Prestamos a terceros
161 Préstamos
162 Reclamos a terceros
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses por cobrar
163 Intereses, regalías y dividendos
164 Depósitos en garantía
164 Depósitos otorgados en garantía
168 Otras cuentas por cobrar diversas
165 Venta de activo inmovilizado
169 Cobranzas dudosas
166 Activos por instrumentos
financieros
168 Otras cuentas por cobrar

Comparación: En el actual plan, se han agregado varias


subcuentas y divisionarias, pero también se ha eliminado la 168. Podemos
notar que como en el caso de la cuenta 12 se han separado a los clientes
que están relacionadas económicamente con la empresa para efectos de
la NIC 24
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17. CUENTAS POR COBRAR


DIVERSAS – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan


derechos de cobro a entidades
relacionadas por transacciones distintas a
las de ventas en razón de su actividad
principal.

171 Préstamos

173 Intereses, regalías y dividendos

174 Depósitos otorgados en garantía

175 Venta de activo inmovilizado

176 Activos por instrumentos


financieros

178 Otras cuentas por cobrar


diversas

Comparación: Al igual que en la cuenta 13 también se ha


separado a los clientes que guarden relación económica con la
empresa así como la que no. Por ello vemos la aparición de la
cuenta 17 en el nuevo PCG. Las operaciones pertenecientes a
estas cuentas eran registradas en la cuenta 16 en el plan
anterior.
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18. SERVICIOS Y OTROS


CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan


los servicios contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden
más allá de un ejercicio económico, así
como las primas pagadas por opciones
financieras.

181 Costos financieros

182 Seguros

183 Alquileres

184 Primas pagadas por opciones

185 Mantenimiento de activos


inmovilizados

189 Otros gastos contratados por


anticipado

 Comparación: Esta cuenta ha surgido en base a la cuenta 38


del plan anterior, el cual ha sido eliminada en la actualidad
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19. PROVISION PARA CUENTAS DE 19. ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE


COBRANZA DUDOSA COBRANZA DUDOSA

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan las
acumulan las provisiones para cubrir en su estimaciones de cobro dudoso para cubrir
caso, las perdidas provenientes de el deterioro de las cuentas por cobrar.
acreencias incobrables.

192 Clientes
191 Cuentas por cobrar comerciales -
194 Cuentas por cobrar accionistas (o Terceros
socios) y personal
192 Cuentas por cobrar comerciales -
196 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

193 Cuentas por cobrar al personal,


a los accionistas (socios), directores y
gerentes

194 Cuentas por cobrar diversas –


Terceros

195 Cuentas por cobrar diversas -


Relacionadas

 Comparación: Se mantiene la misma dinámica de las


cuentas, pero además se ha modificado en el nombre la palabra
“provisiones“ por “estimaciones”, además se han aumentado
divisionarias como en casos anteriores para un mayor análisis.
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Plan Contable General Plan Contable General


Revisado Empresarial

Clase 2: Elemento 2:

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO REALIZABLE

EXISTENCIAS

Comprende las cuentas de la 20 hasta la


29. Éstas se refieren a los bienes y
servicios acumulados de propiedad de la
empresa, cuyo destino es la venta. Incluye
los bienes destinados al proceso
productivo, los adquiridos para la venta, los
manufacturados, los recursos naturales y
los productos biológicos, así como las
existencias de servicios, cuyo ingreso
asociado aún no se devenga.

Comparación: En este elemento se ha modificado la cuenta 24 y


26 siendo reestructuradas en las cuentas 24 y 25, mientras que la
cuenta 29 ha cambiado de nombre.
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20. MERCADERIAS 20. MERCADERÍAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los bienes adquiridos por la los bienes adquiridos por la empresa para
empresa para ser destinados a la venta sin, ser destinados a la venta, sin someterlos
someterlos a proceso de transformación. a proceso de transformación.

Las empresas establecerán cuentas 201 Mercaderías manufacturadas


divisionarias según sus necesidades, para
este fin utilizaran los códigos 201 al 207. 202 Mercaderías de extracción

Asimismo, se establecerán las 203 Mercaderías agropecuarias y


divisionarias:
piscícolas
204 Mercaderías inmuebles
208 Mercaderías – ACM
208 Otras mercaderías
209 Provisión por fluctuación de
mercaderías ACM

Comparación: En esta cuenta han aumentado el número de


divisionarias, pero mantiene la misma dinámica que el plan
anterior, ya que el aumento en divisionarias es para un detallado
mejor.

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21. PRODUCTOS TERMINADOS 21. PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los bienes fabricados por la los bienes fabricados o producidos por la
empresa. empresa, destinados a la venta.
Asimismo, se incluye el costo de los
Las empresas establecerán cuentas servicios prestados por la empresa, que se
divisionarias según sus necesidades, para relacionan con ingresos que serán
este fin utilizaran los códigos 211 al 217. reconocidos en el futuro, y los costos de
financiación incorporados al valor de estos
Asimismo, se establecerán las
divisionarias: activos.

218 Productos terminados – ACM 211 Productos manufacturados

219 Provisión por fluctuación de 212 Productos de extracción


productos terminados – ACM terminados
213 Productos agropecuarios y
piscícolas terminados
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios
terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiación –
Productos terminados

Comparación: Se mantiene el nombre y la dinámica de la


cuenta, sin embargo se establecen ya las cuentas de la 211 a la 218, ya
no pudiendo la empresa utilizar estas subcuentas de acuerdo a sus
necesidades. Ahora está más detallado para un mejor empleo de esta
cuenta.
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22. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y 22. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y


DESPERDICIOS DESPERDICIOS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan por un lado, los productos los productos accesorios obtenidos en la
accesorios obtenidos con la fabricación de producción de los bienes del giro de la
otro que constituya el objeto básico de la empresa. Asimismo, se incluye los
explotación, y por otro lado, los residuos de residuos o mermas de producción de toda
toda naturaleza, productos fabricados o naturaleza, originadas en los procesos
semifabricados, impropios a una utilización productivos, pero que mantienen algún
o una salida normal. valor en su realización.

Las empresas establecerán cuentas 221 Subproductos


divisionarias según sus necesidades, para
este fin utilizaran los códigos 221 al 227. 222 Desechos y desperdicios

228 Subproductos, desechos y


desperdicios – ACM
229 Provisión por fluctuación de
subproductos, desechos y
desperdicios - ACM

Comparación: Se mantiene el nombre así como la dinámica,


pero se ha aumentado algunas subcuentas, pero se ha eliminado la
subcuenta para el ajuste de los estados financieros lo cual constituye
un grave error. 19

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23. PRODUCTOS EN PROCESO 23. PRODUCTOS EN PROCESO

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los bienes que no han llegado aquellos bienes que se encuentran en
a su estado definitivo en el proceso proceso de producción, a la fecha de los
productivo. estados financieros.

Las empresas establecerán las 231 Productos en proceso de


divisionarias según sus necesidades, para manufactura
este fin utilizaran los códigos 231 al 237.
232 Productos extraídos en proceso
Asimismo, se establecerán las de transformación
divisionarias:
233 Productos agropecuarios y
238 Productos en proceso – ACM piscícolas en proceso

239 Provisión por fluctuaciones de 234 Productos inmuebles en proceso


productos en proceso – ACM
235 Existencias de servicios en
proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiación –
Productos en proceso

Comparación: Mantiene la misma dinámica, solo cambia


en la estructura de las subcuentas, ya que como en casos
anteriores se ha eliminado las subcuentas que permiten los
ajustes de los estados financieros en caso de inflación, pero
también se establecen unas más para un mejor detalle de las
cuentas
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24. MATERIAS PRIMAS Y 24. MATERIAS PRIMAS


AUXILIARES
Agrupa las subcuentas que
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los insumos que
representan los productos básicos y intervienen directamente en los procesos
auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de los
de fabricación, para la obtención de lo productos terminados, y que quedan
productos terminados o elaborados. incorporados en estos últimos.

Las empresas establecerán las cuentas 241 Materias primas para productos
divisionarias según sus necesidades, para manufacturados
este fin utilizaran los códigos 241 al 247.
242 Materias primas para productos
Asimismo, se establecerán las de extracción
divisionarias:
243 Materias primas para productos
248 Materias primas y auxiliares – agropecuarios y piscícolas
ACM 244 Materias primas para productos
249 Provisión por fluctuación de inmuebles
materias primas y auxiliares - ACM

Comparación: En el nuevo plan para un mejor empleo de


las cuentas se ha creído conveniente separa en cuentas diferentes
a las materias primas de las auxiliares, además se han creado más
subcuentas y divisionarias para un mejor detalle.

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25. ENVASES Y EMBALAJES 25. MATERIALES AUXILIARES,


SUMINISTROS Y REPUESTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan los bienes complementarios Agrupa las cuentas divisionarias que
para la presentación y comercialización del representan los materiales diferentes de
producto. los insumos principales (materias primas) y
los suministros que intervienen en el
Las empresas establecerán las cuentas
proceso de fabricación. Asimismo, incluye
divisionarias según sus necesidades, para
los repuestos que no califican como bienes
este fin utilizaran los códigos 251 al 257.
inmovilizados.
Asimismo se establecerán las
251 Materiales auxiliares
divisionarias:
252 Suministros
258 Envases y embalajes – ACM
259 Provisión por fluctuación de 253 Repuestos
envases y embalajes – ACM

Comparación: Hay un cambio significativo, ya que cambia


de nombre y dinámica, ya que se combina parte de la cuenta 24 del
plan anterior así como la 26 también del plan anterior y nace la 25
de nuestro actual plan, y como en casos anteriores aumenta el
número de subcuentas y divisionarias para un mejor detalle.

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26. SUMINISTROS DIVERSOS 26. ENVASES Y EMBALAJES

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los objetos y subsistencias los bienes complementarios para la
que se consumen y que intervienen en el presentación y comercialización del
tratamiento, fabricación o explotación, sin producto.
entrar en la composición de los productos
tratados o fabricados. Tales como
combustibles, lubricantes, repuestos,
261 Envases
accesorios, materiales de mantenimiento y
útiles de escritorio. 262 Embalajes
Las empresa establecerán cuentas
divisionarias según sus necesidades, para
este fin utilizaran los códigos 261 al 267.

Asimismo, se establecerán las


divisionarias:

268 Suministros diversos – ACM

269 Provisión por fluctuación de


suministros diversos – ACM

Comparación: Como ya lo explique en la cuenta anterior esta


fue tomada en cuenta en la cuenta 25 por tanto esta cuenta esta
realizada bajo la cuenta 25 del plan anterior y como lo hemos visto
anteriormente ha aumentado el número de subcuentas y
divisionarias.
23

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

27. ACTIVOS NO CORRIENTES


MANTENIDOS PARA LA VENTA

Agrupa los activos inmovilizados cuya


recuperación se espera realizar,
fundamentalmente, a través de su venta en
lugar de su uso continuo. Las
características que deben cumplir los
activos son: que se encuentren disponibles
en las condiciones actuales para su venta
inmediata, sujeto a los términos usuales y
habituales para la venta de estos activos, y
su venta debe ser altamente probable.

271 Inversiones inmobiliarias


272 Inmuebles, maquinaria y equipo
273 Intangibles
274 Activos biológicos
275 Depreciación acumulada –
Inversión inmobiliaria
276 Depreciación acumulada –
Inmuebles, maquinaria y equipo
277 Amortización acumulada –
Intangibles
278 Depreciación acumulada-
Activos biológicos
279 Desvalorización acumulada

Comparación: La inclusión de esta cuenta es muy importante, ya


que tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes que la empresa
ha decidido venderlas en concordancia a la NIIF 5.
24

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

28. EXISTENCIAS POR RECIBIR 28. EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los bienes cuyo ingreso a los bienes aun no ingresados al lugar de
almacenes de la empresa no es han almacenamiento de la empresa, y que
realizado y que serán destinados a la serán destinados a la fabricación de
fabricación de los productos, al consumo, productos, al consumo, mantenimiento de
al mantenimiento de sus servicios o a la sus servicios, o a la venta cuando se
venta cuando se encuentren disponibles. encuentren disponibles.

Las empresa establecerán cuentas 281 Mercaderías


divisionarias según sus necesidades, para
este fin utilizaran los códigos 281 al 289. 284 Materias primas

Asimismo, se establecerá la divisionaria 285 Materiales auxiliares,


288 Existencias por recibir - ACM
suministros y repuestos
286 Envases y embalajes

Comparación: No se ha modificado el nombre, así también


se mantiene la dinámica de la cuenta y como en casos anteriores
a aumentado el número de subcuentas y divisionarias, pero
también se ha eliminado la cuenta para los ajustes de los estados
financieros.

25

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

29. PROVISION PARA 29. DESVALORIZACIÓN DE


DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
EXISTENCIAS
Agrupa las subcuentas que acumulan
Agrupa las cuentas divisionarias que las estimaciones para cubrir la
acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de las existencias.
desvalorización de existencias.
291 Mercaderías
Las empresa establecerán cuentas
divisionarias según sus necesidades, para
292 Productos terminados
este fin utilizaran los códigos 291 al 299. 293 Subproductos, desechos y
desperdicios
294 Productos en proceso
295 Materias primas
296 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
297 Envases y embalajes
298 Existencias por recibir

Comparación: Se ha modificado el nombre y han


aumentado el número se subcuentas y divisionarias, pero
mantiene la misma dinámica.

26

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

Plan Contable General Plan Contable General


Revisado Empresarial
Clase 3: Elemento 3:
ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO INMOVILIZADO

Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39.


Comprende: las inversiones mobiliarias e
inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y
equipo; los activos biológicos; los
intangibles; y, los otros activos que no son
de realización en el corto plazo. Asimismo,
se encuentran las inversiones inmobiliarias
y los inmuebles, maquinaria y equipo
adquiridos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero. Se espera que
estos activos permanezcan en la entidad
más de un período o ejercicio económico
completo.

Comparación: Este elemento además de cambiar de nombre ha


cambiado también de cuentas en algunos casos, lo cual será detallado
mejor en páginas siguientes.
27

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

30. INVERSIONES MOBILIARIAS

Comprende los activos financieros (no derivados)


cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus
vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la
empresa tiene la intención, así como la capacidad,
de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de:
a) los que, en el momento de reconocimiento inicial,
la entidad haya designado para contabilizar al valor
razonable, con cambios en los resultados
(negociables); b) los que la entidad haya
designado como activos disponibles para la venta;
y, c) los que cumplan con la definición de préstamos
y partidas por cobrar.

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el


vencimiento
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
308 Inversiones mobiliarias – Acuerdo de
compra

Comparación: Esta cuenta ha sido creada recién, pero


funciona en base a la cuenta 31 del plan anterior, pero en el plan
anterior se registraba todo en una cuenta ahora esta distribuido de
tal manera de que se encuentre mejor organizado.
28

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

31. VALORES 31. INVERSIONES INMOBILIARIAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Incluye las propiedades (terrenos o


representan los valores que se adquieren edificaciones) cuya tenencia es mantenida
por un lado, con la finalidad de invertir los (por el propietario o por el arrendatario que
excedentes de fondos en títulos que haya acordado un arrendamiento
pueden convertirse en dinero a corto plazo financiero), con el objeto de obtener rentas,
(constituye verdaderos sustitutos aumentar el valor del capital o, ambos, en
temporales de dinero), y por otro con la lugar de utilizar dichas propiedades para:
intención de mantenerlos a largo plazo. a) la producción o suministro de bienes o
servicios, o para fines administrativos; o,
311 Acciones para, b) su venta en el curso normal de las
312 Provisión por fluctuación de valores – operaciones.
ACM

313 Valores – ACM


311 Terrenos
314 Otros títulos representativos de derecho
patrimonial 312 Edificaciones
315 Cedulas Hipotecarias

316 Bonos del Tesoro

317 Bonos diversos

318 Otros títulos representativos de


acreencias

319 Provisión para fluctuación de valores

Comparación: En esta cuenta nos damos cuenta de que en el


nuevo plan trata de separar mejor a los bienes que serán comprados,
adquiridos o alquilados, pero por un tiempo largo.
29

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

32. PROVISIONES PARA 32.ACTIVOS ADQUIRIDOS EN


DESVALORIZACIONES DE LOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO
BIENES DEL ACTIVO FIJO
Agrupa las subcuentas en las que se
Agrupa las cuentas divisionarias que registra el costo del activo que se
acumulan las provisiones por fluctuación adquiere bajo la modalidad de
de valores de los Activos Fijos, arrendamiento financiero.
provenientes de las disminuciones de
valor. 321 Inversiones inmobiliarias

321 Terrenos 322 Inmuebles, maquinaria y equipo

322 Edificios y otras construcciones


323 Maquinarias, equipos y otras
unidades de explotación
324 Unidades de transporte
325 Muebles y enseres
326 Equipos diversos
328 Provisiones para
desvalorizaciones de los Inmuebles,
maquinaria y equipo – ACM

Comparación: Se ha creado esta cuenta con el propósito de


registraren ella adquisiciones de bienes activo fijo en concordancia
con la NIC 17.
30

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y 33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y


EQUIPO EQUIPO

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa los activos tangibles que: a) posee
representan los bienes que siendo una empresa para su uso en la producción
utilizados en la producción u otros servicios o suministro de bienes y servicios, para
de la empresa. arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y b) se espera usar
330 Terrenos durante más de un período.
332 Edificios y otras construcciones 331 Terrenos
333 Maquinaria, equipo y otras 332 Edificaciones
unidades de explotación
333 Maquinarias y equipos de
334 Unidades de transporte explotación
335 Muebles y enseres 334 Unidades de transporte
336 Equipos diversos 335 Muebles y enseres
337 Unidades de reemplazo 336 Equipos diversos
338 Unidades por recibir 337 Herramientas y unidades de
339 Trabajos en curso reemplazo

Las compras de Activos Fijos y los gastos 338 Unidades por recibir
vinculados con las mismas deberán
registrarse directamente en la cuenta 33 339 Construcciones y obras en curso

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación, solo se han incluido


más subcuentas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se
ha incluido una divisionaria especial para los equipos de cómputo se puede
ver también que se han desagregado las divisionarias para mostrar el costo y
los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones
en el Plan de Cuentas anterior se registraban en la cuenta 35. Estas
revaluaciones se registran de acuerdo a la NIC 16 Inmueble Maquinaria y
Equipo.
31

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

34. INTANGIBLES 34. INTANGIBLES

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan valores inmateriales, tales activos identificables, de carácter no
como: monetario y sin sustancia o contenido
físico.
- Derechos y privilegios de utilidad
para la Empresa, con respecto a su 341 Concesiones, licencias y otros
capacidad para producir ingresos. derechos
- Costos de bienes y servicios que se 342 Patentes y propiedad industrial
relacionará con los ingresos futuros.
343 Programas de computadora
341 Concesiones y derechos (software)
342 Patentes y marcas
344 Costos de exploración y
343 Gastos de investigación desarrollo

344 Gastos de exploración y desarrollo 345 Fórmulas, diseños y prototipos


345 Gastos de estudios y proyectos 346 Reservas de recursos extraíbles
346 Gastos de emisión de acciones y 347 Plusvalía mercantil
obligaciones
349 Otros activos intangibles
347 Intangibles – ACM
349 Provisión por fluctuación de
intangibles – ACM

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación en el nombre,


manteniendo el código y habiéndose incrementado mas subcuentas y
divisionarias, la dinámica sigue siendo igual al anterior plan contable se puede
notar que se plantea eliminar una serie de divisionarias en virtud a lo señalado
en la NIC 38 Activos Intangibles, así mismo entre las nuevas subcuentas se ha
incluido una subcuenta y divisionarias para el registro de los softwars.
32

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

35. VALORIZACION ADICIONAL DE 35. ACTIVOS BIOLÓGICOS


INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa a los animales vivos y las plantas
Agrupa las cuentas divisionarias que que forman parte de una actividad agrícola,
representan el mayor valor atribuido a los pecuaria y/o piscícola, que resultan de la
bienes del Activo fijo, de modo que la gestión por parte de una entidad, de las
cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y transformaciones de los activos biológicos,
equipo, sea la que de acuerdo con el ya sea para destinarlos a la venta, para dar
principio del costo histórico mantenga lugar a productos agrícolas (activos
permanentemente dicho valor, ajustado realizables) o para convertirlos en otros
por inflación. activos biológicos diferentes.

351 Terrenos 351 Activos biológicos en producción

352 Edificios y otras construcciones 352 Activos biológicos en desarrollo


353 Maquinaria, equipo y otras
unidades de explotación
354 Unidades de transporte
355 Muebles y enseres
356 Equipos diversos
357 Valorización adicional del
inmueble, maquinaria y equipo – ACM

Comparación: Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el nuevo


Plan Contable, tiene como objetivo registrar los activos que se relacionan con
la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuenta o
divisionaria que registra este tipo de activos, sin embargo algunos contadores
adecuan estos concepto en las divisionarias de la cuenta
33

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

36. INMUEBLES, MAQUINARIA Y 36. DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO


EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION INMOVILIZADO

Agrupa los inmuebles, maquinarias y Agrupa las subcuentas de medición de


equipos adquiridos o construidos al deterioro para: inmuebles, maquinaria y
amparo de programas de reinversion equipo; activos intangibles; activos
previamente autorizados de conformidad biológicos; e inversiones inmobiliarias y
con dispositivos legales mobiliarias, individualmente considerados
o por grupos homogéneos.
360 Inmuebles, maquinaria y equipo
361 Desvalorización de inversiones
361 Terrenos
inmobiliarias
362 Edificio y otras construcciones
363 Desvalorización de inmuebles,
363 Maquinarias, equipo y otras maquinaria y equipo
unidades de explotación
364 Desvalorización de intangibles
364 Unidades de Transporte
365 Desvalorización de activos
365 Muebles y Enseres
biológicos
366 Equipos diversos
366 Desvalorización de inversiones
367 Unidades de reemplazo mobiliarias
368 Unidades por recibir
369 Trabajos en curso

Comparación: Ha cambiado totalmente, ya que la cuenta anterior no se


ha tenido en cuenta y se ha creado otra en su remplazo, la cual busca que se
registre en ella los bienes que han perdido valor, pero solo se tiene en cuenta
alos bienes de activo fijo.
34

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

37. INTANGIBLES – LEYES DE 37. ACTIVO DIFERIDO


PROMOCION
Incorpora los activos que se generan por
Agrupa los intangibles adquiridos o diferencias temporales deducibles entre la
desarrollados al amparo de programas de base contable y la base tributaria, y por el
re inversión, previamente autorizados de derecho a compensar pérdidas tributarias
conformidad con dispositivos legales. en ejercicios posteriores. Asimismo, se
incluyen en esta cuenta los intereses
371 Concesiones y derechos diferidos no devengados, contenidos en
cuentas por pagar.
372 Patentes y marcas
373 Gastos de investigación
374 Gastos de explotación y desarrollo 371 Impuesto a la renta diferido

375 Gastos de estudios y proyectos 372 Participaciones de los


trabajadores diferidas
376 Gastos de promoción y pre-
operativos 373 Intereses diferidos
377 Gastos de emisión de acciones y
obligaciones
378 Intangibles leyes de promoción –
ACM
379 Provisión por fluctuación de
intangibles leyes de promoción – ACM

Comparación: Al igual que en la cuenta anterior en esta cuenta


también se cambió totalmente a la cuenta anterior y se creo una nueva, la
cual busca que se registren el ella activos que generen deferencias
deducibles en la base contable.
35

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

38. CARGAS DIFERIDAS 38. OTROS ACTIVOS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas en las que se
representan, por un lado, la renta de capital registra el costo de adquisición de los
calculadas o pagadas que se devengarán bienes que no están destinados para la
en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, venta ni para el desarrollo de las
por otro lado los egresos relacionados con actividades propias de la empresa, como
servicios futuros que van a ser absorbidos es el caso de las obras de arte, las
como gastos en el ejercicio o los ejercicios bibliotecas, las monedas conmemorativas,
siguientes : entre otros.

381 Intereses por devengar


382 Seguros pagados por adelantado 381 Bienes de arte y cultura
383 Alquileres pagados por 382 Diversos
adelantado
384 Entrega a rendir cuentas
385 Adelanto de remuneraciones
388 Gastos anticipados – ACM
389 Otras cargas diferidas

Comparación: Esta cuenta también es otra novedad en el nuevo plan de


cuentas, se registrara en esta cuenta la compra de bienes de arte y cultura y
otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una divisionaria de
valuación para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta
cuenta
36

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

39. DEPRECIACION Y 39. DEPRECIACIÓN,


AMORTIZACION ACUMULADA AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que
acumulan la depreciación por el uso, Acumula la distribución sistemática del
acción del tiempo u obsolescencia de los importe depreciable de un activo a lo largo
bienes a que se refieren las divisionarias de su vida útil, así como la amortización de
agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, los intangibles, y el agotamiento de
Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles, recursos naturales.
maquinaria y Equipo – Leyes de
promoción, excepto terrenos; y, la
amortización del costo de los intangibles
que se refieren las divisionarias agrupadas 391 Depreciación acumulada
en las cuentas 34 Intangibles y 37
392 Amortización acumulada
Intangibles – Leyes de Promoción.
393 Agotamiento acumulado
393 Depreciación Inmueble,
Maquinarias y Equipo
394 Amortización Intangible
396 Depreciación Inmuebles,
Maquinarias y Equipo Leyes de
Promoción
397 Amortización Intangibles – Leyes
de Promoción
398 Depreciación y amortización
acumulada – ACM
399 Depreciación y amortización
acumulada – Leyes de Promoción –
ACM

Comparación: Esta cuenta tiene mas subcuentas y divisionarias en el


nuevo plan de cuentas, se ha considerado las depreciaciones de las nuevas
cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los activos
biológicos, se han eliminado las divisionarias que registraban los activos
adquiridos en cumplimiento de programas de reinversión de conformidad de
37

disposiciones legales.

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

Plan Contable General Plan Contable General


Revisado Empresarial
Clase 4: Elemento 4:
PASIVO CORRIENTE Y NO PASIVO
CORRIENTE
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49.
Incluye todas las obligaciones presentes,
que resultan de hechos pasados, respecto
de las cuales se espera que fluyan
recursos económicos que incorporan
beneficios económicos, fuera de la
empresa. Asimismo, incluye las cuentas
del impuesto a la renta y participaciones de
los trabajadores diferidos, que se esperan
pagar en el futuro.

Las obligaciones pueden ser exigibles


legalmente o pueden originarse por la
actividad normal de la empresa o por usos
o costumbres que la llevan a actuar de
cierta manera.

Sólo al final del cada ejercicio económico o


a la fecha en que se presenten estados
financieros se mostrará por separado la
parte corriente de la parte no corriente.

Comparación: En este grupo de cuentas se ha modificado, cambiado,


eliminado y ampliado algunas cuentas, las cuales se detallaran a continuación
38

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

40. TRIBUTOS POR PAGAR 40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y


APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
Agrupa las cuentas divisionarias que DE SALUD POR PAGAR
representan las obligaciones que contrae
la empresa por impuestos, contribuciones Agrupa las subcuentas que
y tasas (tributos). representan obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de
la empresa, por cuenta propia o como
agente retenedor, así como los aportes a
401 Gobierno Central los sistemas de pensiones. También
incluye el impuesto a las transacciones
402 Gobierno Central - Certificados financieras que la empresa liquida.
Tributarios
401 Gobierno Central.
403 Contribuciones a Instituciones
Publicas 402 Certificados tributarios

405 Gobierno(s) Local(es) 403 Instituciones públicas


405 Gobiernos regionales
408 Tributos – ACM
406 Gobiernos locales
407 Administradoras de fondos de
pensiones
408 Empresas prestadoras de
servicios de salud
409 Otros costos administrativos e
intereses

Comparación: Esta cuenta su misma dinámica y contenido del plan


contable vigente solo que se han incluido mas divisionarias y también se ha
incluido el concepto de las deudas a los Fondos Privado de pensiones, este
39

concepto en el Plan de Cuentas Vigente se considera en la cuenta 46 Cuentas


por Paga Diversas, asimismo se han eliminado algunas divisionarias por
impuestos que han sido derogados, como los impuestos a las
remuneraciones.
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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

41.REMUNERACIONES Y 41.REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan las remuneraciones y las obligaciones con los trabajadores por
participaciones por pagar a los concepto de remuneraciones,
trabajadores y a los miembros del participaciones por pagar, y beneficios
Directorio de la empresa. sociales.

411 Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar

412 Vacaciones por pagar 413 Participaciones de los


trabajadores por pagar
413 Participaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los
414 Remuneraciones y participaciones trabajadores por pagar
al directorio
419 Otras remuneraciones y
participaciones por pagar

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación ni en el nombre ni


en el código en el nuevo plan de cuentas, así como en su dinámica que es
igual al plan de cuentas anterior, sin embargo en esta cuenta se han incluidos
las divisionarias de la cuenta 47 relacionados con la indemnización por
tiempo de servicios que se ha eliminado. Esto se debe a que de acuerdo a
leyes laborales vigentes las empresas actualmente no contraen
compromisos a largo plazo por este concepto.
40

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

42. PROVEEDORES 42. CUENTAS POR PAGAR


COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan las obligaciones que contrae Agrupa las subcuentas que representan
la empresa derivada de la compra de obligaciones que contrae la empresa
bienes y servicios y de los gastos derivada de la compra de bienes y
incurridos en las operaciones normales del servicios en operaciones objeto del
negocio. negocio.

421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y otros


comprobantes por pagar
422 Anticipos otorgados
422 Anticipos a proveedores
423 Letras (o afectos) por pagar
423 Letras por pagar
428 Anticipos a proveedores – ACM
424 Honorarios por pagar

Comparación: Esta cuenta ha cambiado de nombre en el nuevo plan


de cuentas, manteniendo la misma dinámica, del plan de cuentas actual, este
cambio facilita su reclasificación en el rubro del Balance General, se puede
observar que. se ha considerado una divisionaria nueva para registrar las
deudas por gastos relacionado con los honorarios.
41

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

43. CUENTAS POR PAGAR


COMERCIALES – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan


obligaciones que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de
bienes y servicios en operaciones objeto
del negocio.

431 Facturas, boletas y otros


comprobantes por pagar

432 Anticipos otorgados

433 Letras por pagar

434 Honorarios por pagar

Comparación: Al igual que en las cuentas del activo, se puede


observar que en el nuevo plan de cuentas se ha creado una cuenta nueva,
con el propósito de registrar a los proveedores que se encuentran vinculados
con la empresa ya sea como filiales o principal, en concordancia de la NIC 24
Información a Revelar sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos
conceptos son registrados en la cuentas 46 por Pagar Diversas, en la
divisionaria 469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas
42

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

44. CUENTAS POR PAGAR A


LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las


sumas adeudadas por la empresa a los
accionistas (o socios), directores y
gerentes.

441 Accionistas (o socios)

442 Directores

443 Gerentes

441 Accionistas (o socios).


Obligaciones con los accionistas por
concepto de préstamos y dividendos, entre
otros.

442 Directores. Obligaciones con


los directores por dietas u otros
conceptos.

443 Gerentes. Obligaciones con los


gerentes por conceptos diferentes a las
remuneraciones.

Comparación: Esta cuenta también es una cuenta nueva en el nuevo


plan de cuentas, se registrara en esta cuenta las deudas que tiene la empresa
con sus accionistas y directores, anteriormente estos conceptos son
contabilizados en la cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.
43

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

45. DIVIDENDOS POR PAGAR 45. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan las utilidades generadas por la obligaciones por operaciones de
empresa que habiéndose acordado financiación que contrae la empresa con
distribuir entre sus accionistas se instituciones financieras y otras entidades
encuentra pendiente de pago. no vinculadas, y por emisión de
instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y
Las empresas establecerán las cuentas costos financieros asociados a dicha
divisionarias según sus necesidades, para financiación y otras obligaciones
este fin utilizaran los códigos 451 al 459. relacionadas con derivados financieros.

451 Préstamos de instituciones


financieras y otras entidades

452 Contratos de arrendamiento


financiero

453 Obligaciones emitidas

454 Otros instrumentos financieros


por pagar

455 Costos de financiación por pagar

456 Préstamos con compromisos de


recompra

Comparación: La cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas en el nuevo


plan de cuentas se ha dividido en 2 cuentas. la cuenta 45 y 46 como se puede
observar en este recuadro, el propósito es mostrar en una cuenta las
obligaciones financieras que tiene la empresa y en otra las cuentas por pagar
diversas con terceros por otros conceptos.
44

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

46. CUENTAS POR PAGAR 46. CUENTAS POR PAGAR


DIVERSAS DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan las obligaciones que contrae cuentas por pagar a terceros, que contrae
la empresa por las operaciones conexas al la entidad por transacciones distintas a las
giro del negocio. comerciales, tributarias, laborales y de
financiamiento.
461 Prestamos de terceros
461 Reclamaciones de terceros
462 Reclamaciones de tercero
464 Pasivos por instrumentos
463 Prestamos de accionistas (o financieros
socios)
465 Pasivos por compra de activo
465 Bonos u obligaciones inmovilizado
466 Intereses por pagar 467 Depósitos recibidos en garantía
467 Depósitos de garantía 469 Otras cuentas por pagar
468 Comunidades laborales diversas

469 Otras cuentas por pagar diversas

Comparación: Como ya hemos visto anteriormente en el elemento 1 las


cuentas fueron separadas para un mejor estudio y empleo de las cuentas lo
mismo ocurre en esta cuenta y la anterior fue eliminada.
45

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS 47. CUENTAS POR PAGAR


TRABAJADORES DIVERSAS – RELACIONADAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan obligaciones para con los obligaciones a favor de empresas
trabajadores relacionados con beneficios relacionadas, que contrae la entidad por
sociales establecidos por Ley que incluya operaciones diferentes a las comerciales y
además los adelantos otorgados a los a las obligaciones financieras.
trabajadores por concepto de
compensación por tiempo de servicios. 471 Préstamos

471 Compensación por tiempo de 472 Costos de financiación


servicios
473 Anticipos recibidos
472 Adelantos de compensación por
474 Regalías
tiempo de servicios
475 Dividendos
473 Jubilación
477 Pasivo por compra de activo
inmovilizado

479 Otras cuentas por pagar


diversas

Comparación: Esta cuenta es otras de las cuentas nuevas en el plan


de cuentas, de acuerdo a su dinámica esta destinada para registrar las
operaciones relacionadas entre la principal o matriz con sus filiales o
subsidiarias de acuerdo a la NIC 4 información a revelar sobre partes
relacionadas sobre operaciones que no se consideran comerciales, este tipo
de operaciones en el anterior plan de cuentas son registradas en la cuenta
46 cuentas por pagar diversas.
46

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

48. PROVISIONES DIVERSAS 48. PROVISIONES

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que expresan los
expresan las obligaciones que valores estimados por obligaciones de
razonablemente puedan comprometer monto y oportunidad inciertos.
fondos del capital de trabajo en el próximo
ejercicio, como es el caso de la provisión 481 Provisión para litigios
para garantía de clientes (servicios y/o
reparaciones) o para perdidas previsibles 482 Provisión por desmantelamiento,
en operaciones de ventas a futuro. retiro o rehabilitación del inmovilizado

481 Garantía sobre ventas 483 Provisión para


reestructuraciones
482 Provisiones para perdidas en
ventas a futuro 484 Provisión para protección y
remediación del medio ambiente
483 Provisiones para perdidas por
litigios 485 Provisión para gastos de
responsabilidad social
484 Provisión para auto seguro
486 Provisión para garantías
485 Provisión para investigación
científica y tecnológica 489 Otras provisiones

Comparación: Esta cuenta en el plan de cuentas mantiene su código


nombre y su dinámica, cabe señalar sin embargo que se ha modificado sus
divisionarias, tomando en cuenta la NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes
y activos contingentes, así como también el contenido de la NIC 16 Inmueble
Maquinaria y equipo
47

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

49. GANACIAS DIFERIDAS 49. PASIVO DIFERIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que Incluye los pasivos por impuestos que se
representan por un lado, los ingresos y generan por diferencias temporales
costos de las operaciones formalizadas en gravables (imponibles) sin efecto tributario
un ejercicio cuya liquidación parcial o total y en actualizaciones de valor. También
se debe realizar en ejercicios o ejercicios contiene la participación de los
posteriores y, por otro lado las rentas o trabajadores diferidas cuando se
utilidades diferidas cuya liquidación así determina sobre la base de un resultado
mismo se realizará en ejercicio o ejercicios tributario. Asimismo, incorpora los
posteriores. intereses referidos a cuentas por cobrar
que aún no han devengado.
491 Ventas diferidas
491 Impuesto a la renta diferido
492 Costos diferidos
492 Participaciones de los
493 Intereses diferidos trabajadores diferidas

498 Ganancias diferidas – ACM 493 Intereses diferidos

499 Otras ganancias diferidas 494 Ganancia en venta con


arrendamiento financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos

Comparación: Esta cuenta incluida en el nuevo plan contable, es otro


de los cambios de mas trascendencia, se registrara en esta cuenta los pasivos
diferidos por las diferencias de impuestos y participaciones de los
trabajadores que se obtienen de los resultados con aplicación de las normas
tributarias y de las normas contables, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la
Renta que se denominan diferencias temporales.
48

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

Plan Contable General Plan Contable General


Revisado Empresarial
Clase 5: Elemento 5:
PATRIMONIO PATRIMONIO NETO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59.


Las transacciones patrimoniales
provienen de aportes efectuados por
accionistas o partícipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas,
modifican el patrimonio neto en su
conjunto.

Otras transacciones representan


reacomodos patrimoniales, como los que
surgen de acuerdos de accionistas como
cuando se capitalizan utilidades, o de
mandatos de ley como en el caso de una
reserva legal

Comparación: En este grupo se ha modificado algunas cuentas, lo cual


será detallado en el desarrollo de cada cuenta. 49

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

50. CAPITAL 50. CAPITAL

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que


representan las inversiones o aportes de representan aportes de accionistas,
los accionistas (o socios) o dueños de la socios o participacionistas, cuando
empresa. tales aportes han sido formalizados
501 Capital desde el punto de vista legal.
Asimismo, se incluye las acciones de
502 Capital personal propia emisión que han sido
readquiridas.
508 Capital – ACM
501 Capital social
509 Cuenta personal del propietario
502 Acciones en tesorería

Comparación: Esta cuenta mantiene el mismo nombre y código en el


proyecto del nuevo plan de cuentas, así como también no ha variado su
dinámica, habiéndose incrementado subcuentas y divisionarias para poder
obtener mayor detalle de sus contenidos creemos conveniente que las
acciones en tesorería sea registrada en la cuenta 11 o 31 y sean reclasificadas
en la formulación del balance general disminuyendo la cuenta capital, a fin de
mantener en libros la cuenta 50 Capital, inalterable.

50

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

51. ACCIONES DE INVERSIÓN

Agrupa las subcuentas que representa las


acciones de inversión, formalizadas
legalmente. Asimismo, se incluye las
acciones de propia emisión que han sido
readquiridas.

511 Acciones de inversión

512 Acciones de inversión en


tesorería

511 Acciones de inversión.


Comprende el valor nominal de las
acciones de inversión.

512 Acciones de inversión en


tesorería. Acumula acciones de inversión
de propia emisión, readquiridas por la
entidad. Su naturaleza es deudora.

Comparación: Esta cuenta ha sufrido una ligera variación en su nombre


y ha cambiado su código en el nuevo plan de cuentas, esto se debe a que las
leyes laborales vigentes se han modificado con relación a las normas que
regían cuando se aprobó el plan de cuentas actual.
51

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

52. CAPITAL ADICIONAL

Agrupa las subcuentas que representan las


primas (descuentos) de emisión y los
aportes y reducciones de capital que se
encuentran en proceso de formalización.

521 Primas (descuento) de acciones

522 Capitalizaciones en trámite

523 Reducciones de capital


pendientes de formalización

521 Primas (descuento) de acciones.


Variación entre el valor nominal de las
acciones y el precio pagado por ellas en
una emisión.

522 Capitalizaciones en trámite.


Comprende los aportes ya efectuados que
se encuentran pendientes de formalización
legal e inscripción en los registros
públicos.

523 Reducciones de capital


pendientes de formalización. Incluye
las reducciones de capital que se
encuentran pendientes de formalización
legal e inscripción en los registros
correspondientes.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas a cambiado de


código, sin modificar el nombre, en cuanto a las divisionarias se puede
observar que no se ha considerado la divisionaria que registra las Donaciones,
en la lectura de las divisionarias de las demás cuentas de patrimonio no se ha
considerado este caso, consideramos que se debe tomar en cuenta esta
divisionaria, cuando se trata de donaciones recibidas de capital.
52

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

55. ACCIONES DE INVERSIÒN

Agrupa las cuentas divisionarias que


representan las acciones de inversión.

Los derechos que otorgan las acciones de


inversión a su titular son las siguientes:

551 Derechos

552 Aumentos de capital

553 Incremento o reducción

554 Liquidación de sociedad

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada, pero se ha distribuido en


las demás cuentas de este grupo para estar acorde con las normas
internacionales.

53

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

56. CAPITAL ADICIONAL 56. RESULTADOS NO REALIZADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan las donaciones recibidas, las las ganancias por diferencias de cambio
primas de emisión y otros aportes originadas por las inversiones netas en una
análogos. entidad extranjera; la ganancia o pérdida
en la cobertura del flujo de efectivo; las
561 Donaciones obtenidas en activos y pasivos financieros
disponibles para la venta; y, las que se
562 Prima de emisión
obtienen como resultado de la venta o
563 Otros aportes de accionistas (o compra convencional de una inversión
disponible para la venta en la fecha de
socios)
liquidación.
568 Capital adicional – ACM
561 Diferencia en cambio de
inversiones permanentes en
entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros –
Cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o pérdida en activos o
pasivos financieros disponibles para la
venta
564 Ganancia o pérdida en activos o
pasivos financieros disponibles para la
venta – Compra o venta convencional
fecha de liquidación

Comparación: Esta cuenta es una de las otras cuentas nuevas del nuevo
plan de cuentas, se registrara en esta cuenta, las diferencias de cambio
originadas por inversiones netas en una entidad extranjera, así como otras
ganancias y pérdidas de instrumentos financieros vendidos, en concordancia
de la NIC 32 Instrumentos financieros: revelación y presentación y la NIC 39
Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición.
54

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

57. EXCEDENTE DE REVALUACION 57. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

Representa el incremento neto de valor deCorresponde a las variaciones en los


los inmuebles, maquinaria y equipo inmuebles, maquinaria y equipo;
originado por el ajuste de su valor contable,
intangibles; e inversiones inmobiliarias,
para corregir los efectos de las que han sido objeto de revaluación.
fluctuaciones de los precios. Asimismo, incluye los excedentes de
revaluación originados por acciones
Asimismo, se establecerá la divisionaria liberadas recibidas, y la participación en
578 Excedente de Revaluación – ACM. excedente de revaluación por el
mantenimiento de inversiones en
empresas bajo control o influencia
significativa, cuando se aplica el método de
participación patrimonial.

571 Excedente de revaluación

572 Excedente de revaluación –


Acciones liberadas recibidas

573 Participación en excedente de


revaluación – Inversiones en
entidades relacionadas

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas permanece igual


al plan de cuentas actual en su código y nombre además de su dinámica, con
la diferencia que el proyecto se ha incluido nuevas divisionarias, para revaluar
además de los activos fijos a los intangibles y se registrara en estas cuentas las
acciones liberadas recibidas por excedente
55

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

58. RESERVAS 58. RESERVAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representa
representan reservas de utilidades apropiaciones de utilidades, autorizadas
autorizadas por ley, los estatutos o por por ley, por los estatutos, o por acuerdo de
acuerdo de los accionistas (o socios) y que los accionistas (o socios) y, que serán
serán destinados a fines específicos o para destinadas a fines específicos o para cubrir
cubrir eventualidades. eventualidades.

581 Reserva para reinversiones 581 Reinversión

582 Reserva Legal 582 Legal

583 Reservas Contractuales 583 Contractuales

584 Reservas Estatutarias 584 Estatuarias

585 Reservas Facultativas 585 Facultativas

588 Reservas – ACM 589 Otras reservas

589 Otras Reservas

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sufrido


variaciones ni en el código ni en la nombre, la única variación que se puede
observar es la eliminación de la divisionaria que registraba el ajuste a los
estados financieros.
56

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

59. RESULTADOS ACUMULADOS 59. RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan utilidades no repartidas y las utilidades no distribuidas y las pérdidas
perdidas acumuladas de uno o más acumuladas sobre las que los accionistas,
ejercicios. socios o participacionistas no han tomado
decisiones.
591 Utilidades no distribuidas
591 Utilidades no distribuidas
592 Pérdidas acumuladas
592 Pérdidas acumuladas
598 Resultado por exposición a la
inflación acumulada

Comparación: Esta cuenta es otra de las cuentas que no ha sufrido


variación en el nuevo plan de cuentas tanto en el nombre ni en el código, sin
embargo se puede observar que se han incluido nuevas divisionarias para
mostrar resultados del periodo y de resultados de ejercicios anteriores, se ha
considerado además divisionarias para registrar los ajustes de años anteriores
que se contabilizan de acuerdo a la NIC 8 Políticas contables, cambios en
estimaciones contables y errores.

57

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

Plan Contable General Plan Contable General


Revisado Empresarial
Clase 6: Elemento 6:
CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS GASTOS POR NATURALEZA

Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69.


Comprende las cuentas de gestión
clasificadas por su naturaleza económica,
las que representan consumos de
beneficios económicos. Incluye las
compras; la variación de existencias; los
gastos de personal; los gastos por servicios
de terceros; los gastos por tributos; otros
gastos de gestión; la pérdida por medición
de activos y pasivos no financieros al valor
razonable; los gastos financieros; la
valuación por deterioro de activos y
provisiones; y el costo de ventas.
Para la determinación del resultado del
ejercicio económico, las cuentas de este
elemento se cancelan directamente con las
otras cuentas del Elemento 8

Saldos Intermediarios de Gestión.

Comparación:
58

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

60. COMPRAS 60. COMPRAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Acumula las compras de bienes que
acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la
efectúa la empresa de manera directa o venta o para incorporarlos al proceso
indirecta. Incluye así mismo las cargas productivo. Las subcuentas distinguen los
vinculadas con las compras tales como bienes adquiridos de acuerdo con su
fletes, comisiones, seguros, derechos de naturaleza y su relación con el elemento 2
importación y otros gastos similares de Existencias.

601 Mercaderías 601 Mercaderías

604 Materias primas y auxiliares 602 Materias primas

6041 Materias primas 603 Materiales auxiliares,


suministros y repuestos
6042 Materias Auxiliares
604 Envases y embalajes
605 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las
606 Suministros diversos
compras
608 Compras – ACM

609 Gastos vinculados con las


compras

Comparación: Esta cuenta en el plan de cuentas nuevo ha quedado


igual al plan de cuentas actual, la diferencia es que se ha eliminado la
divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros y la divisionaria
donde se incluya los gastos vinculados con las compras de las existencias.
59

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

61. VARIACION DE EXISTENCIAS 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos Acumula las variaciones en los saldos de
saldos representan las variaciones que se existencias de mercadería, materias
han originado en un periodo determinado primas, materiales auxiliares y suministros,
entre los inventarios finales de y envases y embalajes, para un período.
mercaderías, materias primas y auxiliares,
suministros diversos, envases y embalajes 611 Mercaderías
y los inventarios iniciales de dichos bienes.
612 Materias primas
611 Mercaderías
613 Materiales auxiliares,
614 Materias primas y auxiliares suministros y repuestos

615 Envases y embalajes 614 Envases y embalajes

616 Suministros diversos

618 Variación de existencias –


ACM

Comparación: Al igual que la cuenta 60 esta cuenta en el nuevo plan de


cuentas ha quedado igual, tanto en el código así como el nombre, se ha
eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

60

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

62. CARGAS DE PERSONAL 62. GASTOS DE PERSONAL,


DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan las remuneraciones al Agrupa las subcuentas que representan
trabajador tanto en efectivo como en las remuneraciones a que tiene derecho
especie, así como las distintas el trabajador, tanto en efectivo como en
contribuciones para seguridad y previsión especie así como las distintas
social, las asignaciones familiares y en contribuciones para seguridad y previsión
general todas las cargas que beneficien al social, y en general todas las cargas que
personal. Incluye, por extensión las dietas lo benefician. Incluye por extensión, las
a los miembros, el Directorio de la dietas a los miembros del Directorio de
empresa. la empresa.

620 Cargas de personal – ACM 621 Remuneraciones


621 Sueldos 622 Otras remuneraciones
622 Salarios 623 Indemnizaciones al personal
623 Comisiones 624 Capacitación
624 Remuneraciones en especie 625 Atención al personal
625 Otras remuneraciones 626 Gerentes
626 Vacaciones 627 Seguridad, previsión social y
otras contribuciones
627 Seguridad y previsión social
628 Retribuciones al directorio
628 Remuneraciones al Directorio
629 Beneficios sociales de los
629 Otras cargas de personal trabajadores

Comparación: Esta cuenta ha modificado su nombre, con una mínima


variación en el nombre cambiando la palabra de cargas con el de gastos, así
como también se ha adicionado mas divisionarias, donde se ha incluido otros
conceptos como las indemnizaciones, y los beneficios sociales de los
trabajadores.
61

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

63. SERVICIOS PRESTADOS DE 63. GASTOS DE SERVICIOS


TERCEROS PRESTADOS POR TERCEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumulan las cargas por servicios gastos de servicios prestados por terceros
prestados a la empresa, por terceras a la empresa.
personas.
631 Transporte, correos y gastos de
630 Transporte y almacenamiento viaje

631 Correo y telecomunicaciones 632 Asesoría y consultoría

632 Honorarios, comisiones y 633 Producción encargada a


corretajes terceros

633 Producción encargada a 634 Mantenimiento y reparaciones


terceros
635 Alquileres
634 Mantenimiento y reparación
636 Servicios básicos
635 Alquileres
637 Publicidad, publicaciones,
636 Electricidad y agua relaciones públicas

637 Publicidad, publicaciones y 638 Servicios de contratistas


relaciones publicas
639 Otros servicios prestados por
638 Servicios de personal terceros

639 Otros servicios

Comparación: Esta cuenta también es igual en el nuevo plan de


cuentas habiéndose incrementado la palabra de gastos en el nombre,
incrementándose algunas divisionarias con nuevos conceptos como el de
gastos de Internet y radio, quedando su dinámica igual al de la cuenta actual.
62

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

64. TRIBUTOS 64. GASTOS POR TRIBUTOS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumula los impuestos, cánones, derechos impuestos, tasas y contribuciones de cargo
aduaneros, cotizaciones con carácter de de la empresa, establecidos por el
tributos, tributos a gobiernos locales y otros gobierno nacional, el gobierno regional y
similares. el gobierno municipal o local.

641 Impuestos a las ventas 641 Gobierno Central


642 Impuestos a las 642 Gobierno regional
remuneraciones
643 Gobierno local
643 Cánones
644 Otros gastos por tributos
644 Derechos Aduaneros por
ventas
645 Impuestos al patrimonio
empresarial
646 Tributo a gobiernos locales
647 Cotizaciones con carácter de
tributos
648 Tributos – ACM
649 Otros tributos

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuenta a sufrido una


ligera variación en el nombre, quedando su código igual al plan de cuentas
actual, se han eliminado divisionarias por tributos que ya no se encuentran
vigentes
63

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

65. CARGAS DIVERSAS DE 65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN


GESTION
Agrupa las subcuentas que acumulan otros
Agrupa las cuentas divisionarias que gastos de gestión que por su naturaleza no
acumulan las cargas de gestión que por su se consideran como consumo de bienes
naturaleza no pueden ser consideradas relacionados con la producción o la
como consumo de bienes o de servicios, ni prestación de servicios, ni como
como remuneraciones de los factores de la remuneración de los factores de la
producción (gastos de personal, tributos, producción (gastos de personal, tributos,
interés, depreciación y provisiones de intereses, depreciaciones y provisiones del
ejercicio.) ejercicio).

651 Seguros 651 Seguros

652 Regalías 652 Regalías

653 Suscripciones y cotizaciones 653 Suscripciones


654 Licencias y derechos de
654 Donaciones
vigencia
658 Cargas diversas de Gestión 655 Costo neto de enajenación
ACM de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas
659 Otras cargas diversas de
gestión 656 Suministros
658 Gestión medioambiental
659 Otros gastos

Comparación: Esta cuenta al igual que los otras cuentas de gastos ha


sufrido una ligera variación en su nombre conservando su código, además se
han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en esta cuenta se
contabilizara el costo neto de enajenación de los activos inmovilizados y las
sanciones administrativas que en el actual plan de cuentas se registra en la
cuenta 66 Cargas Extraordinarias, en cumplimiento de la NIC 1 presentación
de Estados Financieros
64

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

66. CARGAS EXCEPCIONALES 66. PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE


ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
Agrupa las cuentas divisionarias que
VALOR RAZONABLE
acumulan costos o gastos provenientes de
la enajenación de bienes del activo fijo, Agrupa las subcuentas que acumulan las
tangibles e intangibles; de sanciones disminuciones de valor de activos no
fiscales; de cargas de ejercicios anteriores financieros en comparación con su valor
no registradas en su oportunidad o de la en libros, cuando son medidos al valor
ocurrencia de hechos extraordinarios. razonable.

661 Costo neto de enajenación de 661 Activo realizable


valores
662 Activo inmovilizado
662 Costo neto de enajenación de
inmuebles, maquinaria y equipo
663 Costo neto de enajenación de
intangibles.
664 Impuestos atrasados y/o
adicionales.
665 Cargas diversas de ejercicios
anteriores.
666 Sanciones administrativas
fiscales.
667 Cargas excepcionales- ACM
668 Gastos Extraordinarios.
669 Otras cargas excepcionales.

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada en el nuevo plan de


cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC
1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y
los ajustes de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59
Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Políticas contables,
cambios en estimaciones contables y errores.
65

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

67. CARGAS FINANCIERAS 67. GASTOS FINANCIEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumulan los intereses y gastos intereses y gastos ocasionados por la
ocasionados por la obtención de obtención de recursos financieros temporales
capitales y financiamiento de y financiamiento de operaciones comerciales
operaciones comerciales. o por efectos de la diferencia en cambio, así
como la pérdida por medición de activos y
671. Intereses y gastos de pasivos financieros al valor razonable.
préstamos
671 Gastos en operaciones de
672. Intereses y gastos de endeudamiento y otros
sobregiros
672 Pérdida por instrumentos
673 Intereses relativos a bonos financieros derivados
emitidos y otras obligaciones a 673 Intereses por préstamos y otras
plazo obligaciones
674. Intereses y gastos de 674 Gastos en operaciones de
documentos descontados factoraje (factoring)

675. Descuentos concedidos por 675 Descuentos concedidos por pronto


pronto pago pago
676 Diferencia de cambio
676. Pérdida por diferencia de
cambio 677 Pérdida por medición de activos y
pasivos financieros al valor razonable
677. Cargas financieras -ACM
678 Participación en resultados de
678. Gastos de compra de valores entidades relacionadas

679. Otras cargas financieras 679 Otros gastos financieros

Comparación: Esta cuenta al igual que las otras cuentas de gastos ha


sufrido una leve variación en su nombre cambiando el concepto de cargas con
gastos, por lo demás no ha tenido mayor variación, salvo que se han
incrementado mayor cantidad de divisionarias para tener mayor análisis de
este tipo de gastos, se han eliminados la divisionaria que registra el ajuste a los
66

estados financieros y los gastos de compra de valores.

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

68. PROVISIONES DEL EJERCICIO 68. VALUACIÓN Y DETERIORO DE


ACTIVOS Y PROVISIONES
Agrupa las divisionarias que
acumulan durante el ejercicio: Agrupa las subcuentas que acumulan el
consumo de beneficio económico
 Las provisiones efectuadas con la
incorporado en activos a largo plazo; la
finalidad de acumular la pérdida de los
pérdida de valor de activos por medición
activos.
a su valor razonable; y, los gastos por
 Las provisiones establecidas para la
provisiones que dan lugar al
cobertura de obligaciones para
reconocimiento paralelo de un pasivo de
beneficios sociales.
monto u oportunidad inciertos.
 Las provisiones para la cobertura de
contingencias o riesgos. 681 Depreciación
681. Depreciación de inmuebles, 682 Amortización de intangibles
maquinaria y equipo.
683 Agotamiento
682. Amortización de intangibles
684 Valuación de activos
683. Fluctuación de valores
684. Cuentas de cobranzas dudosas 685 Deterioro del valor de los activos

685. Desvalorización de existencias 686 Provisiones

686. Compensación por tiempo de


servicios
687. Jubilación
688. Provisiones del ejercicio –ACM
689. Otras provisiones del ejercicio

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha sufrido una


ligera variación en el nombre, conservando su código y su dinámica, en cuenta
a las divisionarias al igual que la mayoría de cuentas del proyecto han sido
incrementada para mostrar mayor análisis en sus contenidos.
67

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

69. COSTO DE VENTAS 69. COSTO DE VENTAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan el
acumulan el costo de los bienes inherentes costo de los bienes y/o servicios
al giro del negocio, transferidos a títulos inherentes al giro del negocio, transferidos
onerosos. a título oneroso.

691. Mercaderías 691 Mercaderías

692. Productos terminados 692 Productos terminados

693. Subproductos, desechos y 693 Subproductos, desechos y


desperdicios desperdicios

698. Costos de ventas –ACM 694 Servicios

695 Gastos por desvalorización de


existencias

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha quedado


igual en cuanto al código y nombre se ha incrementado una divisionaria para
registra el costo de los servicios y además se ha eliminado la divisionaria que
registraba el ajuste de los estados financieros.

68

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

Plan Contable General Plan Contable General


Revisado Empresarial
Clase 7: Elemento 7:
CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS INGRESOS

Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79.


Comprende las cuentas de gestión de
ingresos por la explotación de la actividad
económica de las empresas; se clasifican de
acuerdo con su naturaleza.

Incluye las cuentas de ventas; variación de


la producción almacenada; producción de
los activos inmovilizados; los descuentos,
rebajas y bonificaciones obtenidos, y
concedidos; ingresos no operativos,
ganancia por medición de activos y pasivos
no financieros al valor razonable y los
ingresos financieros. Por extensión, incluye
las cuentas de cargas cubiertas por
provisiones (78) y cargas imputables a
cuenta de costos y gastos (79), las que se
utilizan para transferir gastos.

Comparación: 69

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

70. VENTAS 70.VENTAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumulan los ingresos por venta de bienes ingresos por ventas de bienes y/o servicios
y/o servicios inherentes a las operaciones inherentes a las operaciones del giro del
del giro del negocio. negocio, desagregando las que
corresponden a entidades relacionadas de
701 Mercaderías las que corresponden a ventas a terceros.
702 Productos terminados 701 Mercaderías
703 Subproductos, desechos y 702 Productos terminados
desperdicios.
703 Subproductos, desechos y
707 Prestación de servicio desperdicios
708 Ventas – ACM 704 Prestación de servicios
709 Devoluciones sobre ventas 709 Devoluciones sobre ventas

Comparación: Al igual que la cuenta 69 Costo de Ventas esta cuenta en


el nuevo plan de cuentas no ha sufrido variación salvo la eliminación de la
divisionaria que contabiliza el ajuste a los estados financieros.

70

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

71. PRODUCCION ALMACENADA (O 71. VARIACIÓN DE LA


DESALMACENADA) PRODUCCIÓN ALMACENADA

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos Agrupa las subcuentas cuyos saldos
saldos representan las variaciones que representan las variaciones que se han
originado en un período determinado,
se han originado en un periodo entre los inventarios finales de productos
determinado entre los inventarios finales en proceso y los inventarios iniciales de
de productos terminados, productos, en dichos bienes; así como de los productos
proceso, subproductos, desechos y terminados, de los subproductos,
desperdicios, envases y embalajes y los desechos y desperdicios, de los envases y
inventarios iniciales de dichos bienes. embalajes, y de las existencias de
servicios.
711 Variación de productos
terminados 711 Variación de productos
712 Variación de subproductos, terminados
desechos y desperdicios. 712 Variación de subproductos,
713 Variación de productos en desechos y desperdicios
proceso 713 Variación de productos en
715 Variación de envases y proceso
embalajes 714 Variación de envases y
718 Producción almacenada (o embalajes
desalmacenada) – ACM 715 Variación de existencias de
servicios

Comparación: Esta cuenta de ingresos que registra la producción


almacenada en el nuevo plan de cuentas no ha tenido variación salvo una
ligera variación del nombre que no modifica su contenido, al igual que las otras
cuentas no se ha considerado la divisionaria que registra el ajuste a los
estados financieros.
71

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

72. PRODUCCION INMOVILIZADA 72. PRODUCCIÓN DE ACTIVO


INMOVILIZADO
Esta cuenta registra el costo de los trabajos
efectuados por la empresa para sí misma. Esta cuenta registra el costo incurrido por
Dicho costo previamente registrado según la empresa en la construcción o producción
su naturaleza en la clase 6, se deberá de activos inmovilizados para la obtención
transferir a través de esta cuenta a los de rentas futuras, aumentar el valor de su
rubros inmuebles, maquinaria y equipo o capital en el tiempo, o para su uso. Dicho
intangibles según sea el caso, a efecto de costo, previamente registrado según su
incluirlos como parte del patrimonio. naturaleza en el Elemento 6, se deberá
transferir a través de esta cuenta, a los
721 Inmuebles, maquinarias y rubros de activo inmovilizado que
equipo. corresponda.

722 Intangibles 721 Inversiones inmobiliarias


728 Producción inmovilizada – ACM 722 Inmuebles, maquinaria y equipo

723 Intangibles

724 Activos biológicos

725 Costos de financiación


capitalizados

Comparación: Esta cuenta que registra la construcción de activos no


corrientes para el uso de la misma empresa no ha sufrido variación salvo la
eliminación de la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros y
la inclusión de la divisionaria que registra los activos biológicos de acuerdo a
la NIC 41 Agricultura.
72

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

73. DESCUENTOS, REBAJAS Y 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y


BONIFICACIONES OBTENIDOS BONIFICACIONES OBTENIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y Acumula los descuentos, rebajas y


bonificaciones obtenidos fuera de factura bonificaciones obtenidos sobre compras
sobre compras. de bienes y servicios corrientes, distintos al
pronto pago, y de aquellos contenidos en
731 Descuentos, rebajas y facturas.
bonificaciones obtenidos
731 Descuentos, rebajas y
738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
bonificaciones obtenidos –ACM

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sido


modificada ni en el código, ni en el nombre así como también en su dinámica,
pero al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que
registraba el ajuste a los estados financieros.

73

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

74. DESCUENTOS, REBAJAS Y 74.DESCUENTOS, REBAJAS Y


BONIFICACIONES CONCEDIDOS BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y Acumula los descuentos, rebajas y


bonificaciones concedidos fuera de bonificaciones concedidas, distintas a
factura sobre ventas. los descuentos por pronto pago. Su
naturaleza es deudora.
741. Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos 741 Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos
748. Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos – ACM

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sido


modificada ni en el código, ni en el nombre así como también en su dinámica,
sin embargo al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que
registraba el ajuste a los estados financieros.

74

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

75. INGRESOS DIVERSOS 75. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumulan los importes correspondientes a ingresos distintos de los relacionados con
ingresos no relacionados con la actividad la actividad principal del ente económico y
principal de la empresa. de los provenientes de financiamientos
otorgados, tanto de terceros como de
751 Explotación de servicios en entidades relacionadas.
beneficio del personal
751 Servicios en beneficio del
752 Comisiones y corretajes personal

753 Regalías 752 Comisiones y corretajes

754 Alquileres de terrenos 753 Regalías

755 Alquileres diversos 754 Alquileres


755 Recuperación de cuentas de
756 Recuperación de impuestos
valuación
757 Ingresos diversos – ACM 756 Enajenación de activos
inmovilizados
758 Subsidios recibidos
757 Recuperación de deterioro de
759 Otros ingresos diversos cuentas de activos inmovilizados
759 Otros ingresos de gestión

Comparación: Esta cuenta al igual que los otras cuentas de ingresos


ha sufrido una ligera variación en su nombre conservando su código, además
se han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en esta cuenta
se ha considerado el ingreso por enajenación de los activos inmovilizados y
las ganancias por medición de activos y pasivos al valor razonable en
cumplimiento de la NIC 1 presentación de Estados Financieros.
75

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

76. INGRESOS EXCEPCIONALES 76. GANANCIA POR MEDICIÓN DE


ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
Agrupa las cuentas divisionarias que
VALOR RAZONABLE
acumulan ingresos provenientes de la
enajenación de bienes del activo fijo, Agrupa las subcuentas que acumulan los
tangibles e intangibles; de ganancias o incrementos de valor de activos no
recuperación logradas en el ejercicio, que financieros en comparación con su valor
corresponden a cargas o ingreso de años en libros, cuando son valuados al valor
anteriores; de la ocurrencia de hechos razonable.
extraordinarios y otros que por su
naturaleza constituyen operaciones 761 Activo realizable
normales del giro de la empresa.
762 Activo inmovilizado
761 Enajenación de valores
762 Enajenación de inmuebles,
maquinaria y equipo
763 Enajenación de intangibles
764 Recuperación de castigos de
cuentas incobrables
765 Devolución de provisiones de
ejercicios anteriores
766 Devolución de impuestos.
767 Ingresos excepcionales- ACM
768 Ingresos extraordinarios
769 Otros ingresos excepcionales

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada en el nuevo plan de


cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC
1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y
los ajustes de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59
Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Políticas contables,
cambios en estimaciones contables y errores.
76

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

77. INGRESOS FINANCIEROS 77. INGRESOS FINANCIEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan las
acumulan las rentas provenientes de rentas o rendimientos provenientes de
colocaciones de capitales y los descuentos colocación de capitales; de la diferencia en
obtenidos por pronto pago. cambio a favor de la empresa; de los
descuentos obtenidos por pronto pago; así
771 Intereses sobre préstamos como de la ganancia por medición de
otorgados activos y pasivos al valor razonable.

772 Intereses sobre cuentas por 771 Ganancia por instrumento


cobrar mercantiles financiero derivado

773 Intereses percibidos sobre 772 Rendimientos ganados


bonos y otros títulos similares 773 Dividendos
774 Intereses sobre depósitos 774 Ingresos en operaciones de
factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por
pronto pago 775 Descuentos obtenidos por
pronto pago
776 Ganancia por diferencia de
cambio 776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medición de
777 Dividendos
activos y pasivos financieros al
778 Ingresos financieros – ACM valor razonable
778 Participación en los resultados
779 Otros ingresos financieros
de entidades relacionadas
779 Otros ingresos financieros

Comparación: Esta cuenta de ingresos no ha sufrido variación en el


nuevo plan de cuentas ni en su nombre ni en su código, salvo que se han
incrementado algunas divisionarias, para mostrar mayor detalle de los saldos
de ingresos al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que
registra el ajuste a los estados financieros.
77

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

78. CARGAS CUBIERTAS POR 78.CARGAS CUBIERTAS POR


PROVISIONES PROVISIONES

Esta cuenta se utilizara para transferir las Esta cuenta se utiliza para transferir los
cargas cubiertas por las provisiones gastos incurridos en el período para cubrir
diversas a que hace referencia la cuenta las provisiones reconocidas en la cuenta
48. 68.

Asimismo se establecerá la divisionaria: 781 Cargas cubiertas por


provisiones
788 Cargas cubiertas por
provisiones – ACM.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha sufrido una


ligera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, la
divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.

78

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

79. CARGAS IMPUTABLES A 79. CARGAS IMPUTABLES A


CUENTAS DE COSTOS CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Esta cuenta se utilizara para transferir en Esta cuenta se utiliza para transferir, en los
los casos pertinentes, las cargas por casos pertinentes, los gastos por
naturaleza registrada en la clase 6, a las naturaleza registrados en el elemento 6,
cuentas de costo s de la clase 9 en un excepto a las cuentas de costos del
sistema monista. elemento 9 Contabilidad Analítica de
Explotación.
791 Cargas imputables a cuentas
de costos. 791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
792 Cargas imputables a cuenta
de costo -ACM 792 Gastos financieros imputables a
cuentas de existencias

Comparación: Al igual que la cuenta 78 esta cuenta en el nuevo plan


de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, cambiando la palabra
cargas por gastos, así mismo la divisionaria que muestra el ajuste a los estados
financieros ha sido eliminada.

79

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

Plan Contable General Plan Contable General


Revisado Empresarial
Clase 8: Elemento 8:
SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL
CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS RESULTADO DEL EJERCICIO

Este elemento, desde su concepción en el


Plan Contable General del año

1984, tiene como propósito la acumulación


de información para propósitos de
presentarla al Instituto Nacional de
Estadística e Informática - INEI, en los
censos nacionales económicos que la
última efectúa. Solamente las cuentas 87 y
88, recogen directamente los efectos de
las participaciones de los trabajadores
cuando se calcula sobre la base de renta
tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas
cuentas incorporan los gastos o ingresos
(ahorros) por participaciones de los
trabajadores y por impuesto a la renta,
originados por las diferencias entre las
bases de cálculo contables y tributarias.

La dinámica prevista en diversas cuentas


de este “Elemento” permite el cierre
paulatino de las cuentas de gastos
acumulados por su naturaleza. 80

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

80. MARGEN COMERCIAL 80. MARGEN COMERCIAL

El margen comercial es el parámetro de Se determina al cierre del ejercicio


gestión fundamental de las empresas económico, por la diferencia entre las
comerciales. Este parámetro esta ventas de mercaderías y el costo de las
determinado por la diferencia entre las mismas. El costo de ventas de
ventas de mercaderías y el costo de las mercaderías se determina por diferencia
mismas. entre las compras y la variación, entre el
saldo inicial y final, de las existencias de
mercaderías.

801 Margen comercial

81. PRODUCCION DEL EJERCICIO 81. PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

Representa el valor de lo que ha producido Representa el valor de lo que la empresa


la empresa en un periodo determinado, ha producido al cierre del período, sea que
sea que se halla vendido, almacenado o se haya vendido, almacenado o
inmovilizado. inmovilizado.

La producción que se acumula es la que


corresponde a: bienes; servicios y
producción de activos para su propio uso
por la empresa.

811 Producción de bienes

812 Producción de servicios

813 Producción de activo


inmovilizado
81

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

82. VALOR AGREGADO 82. VALOR AGREGADO

Muestra la verdadera producción El valor agregado indica al cierre del


económica de la empresa. En efecto el período lo que la empresa añade en su
valor agregado como su nombre lo indica proceso de producción, según su actividad,
mide lo que la empresa agrega por su a la economía nacional, como creación de
actividad a la economía nacional, vale valor.
decir el valor agregado es un a creación
valor, consecuente con una acción de Esta variable es medida por la diferencia
producción. entre la producción del período y los
consumos de bienes y servicios
suministrados por terceros para esta
producción (consumo intermedio).

Asimismo, el valor agregado equivale a la


suma de las remuneraciones a los factores
de producción, es decir a la mano de obra
y al capital.

821 Valor agregado

83. EXCEDENTES (O 83. EXCEDENTE BRUTO


INSUFICIENCIA) BRUTO DE (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACION EXPLOTACIÓN

Mide el resultado económico de la Desde el punto de vista económico, mide


empresa. Esta representado por la el resultado (ganancia o excedente bruto;
cantidad de recursos internos procedentes pérdida o insuficiencia bruta) que se deriva
de la explotación del negocio y es obtenido de la actividad productiva de la empresa;
restando al valor agregado los impuestos y en cuánto excedente, representa la
tasas (netas de subvenciones de generación de recursos financieros nuevos
explotación) y las cargas de personal. procedentes de la explotación, y en tanto,
insuficiencia, representa el consumo de
recursos financieros antes generados.

831 Excedente bruto (insuficiencia


bruta) de explotación
82

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

Muestra el resultado obtenido por la Muestra el resultado obtenido por la


empresa sin considerar los efectos de la empresa al cierre del período sin
financiación externa de sus operaciones, considerar los efectos de la financiación
ni de otras partidas ajenas a la externa de sus operaciones, ni de otras
explotación. partidas ajenas a la explotación.

841 Resultado de explotación

85. RESULTADO ANTES DE 85. RESULTADO ANTES DE


PARTICIPACIONES E IMPUESTOS PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Muestra el resultado de explotación neto Muestra el resultado del período


de las partidas excepcionales y de las antes de las participaciones de
cargas e ingresos financieros. los trabajadores y del impuesto a la
renta.

851 Resultado antes de


participaciones e impuestos

86. DISTRIBUCION LEGAL DE LA


RENTA NETA

En esta cuenta se registrara la distribución


de utilidades que por ley debe efectuar la
empresa para los trabajadores, la
Comunidad laboral y para la

Investigación científica y tecnológica.


83

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

87. SALDOS INTERMEDIARIOS DE 87. PARTICIPACIONES DE LOS


GESTION TRABAJADORES

871 Margen comercial Incluye la participación de utilidades de los


trabajadores, cuando se calcula a partir de
872 Producción de¡ ejercicio una renta tributaria (impositiva), en sus
componentes, corriente y diferido.
873 Valor agregado
871 Participación de los trabajadores
874 Excedente (o insuficiencia)
– Corriente
bruto de explotación
872 Participación de los trabajadores
875 Resultado de explotación
- Diferida
876 Resultado antes de
participaciones e impuestos

88. IMPUESTO A LA RENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA

En esa cuenta se registra el impuesto En esta cuenta se reconoce el impuesto


calculado sobre la renta imponible del calculado sobre la renta imponible del
ejercicio que corresponde a las personas ejercicio (impuesto corriente), así como el
jurídicas, y personas naturales con negocio importe del impuesto a la renta diferido.
consideradas como tales para efecto de
dichos tributos. 881 Impuesto a la renta – Corriente

882 Impuesto a la renta – Diferido

84

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CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE

89. RESULTADO DEL EJERCICIO 89. DETERMINACIÓN DEL


RESULTADO DEL EJERCICIO
Muestra el resultado neto total que
corresponde a un periodo determinado. Muestra el resultado neto total que
corresponde a un período determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones
se integra al balance ya que forma parte de Por su naturaleza, al cierre de operaciones,
la estructura financiera del patrimonio neto se integra al balance ya que forma parte de
de la empresa. la estructura financiera del patrimonio neto
de la empresa.

Dentro de esta cuenta se establecerá la


divisionaria 891 Utilidad

892 Pérdida
898 Resultado por exposición a la
inflación del ejercicio

Comparación: Las cuentas de la clase 8 Saldos intermediarios de gestión


en el nuevo plan de cuentas, no ha sufrido variación ni en los nombres ni en
los códigos, estas cuentas de cierre mantienen la dinámica del plan de cuentas
actual sin embargo se puede observar que se ha eliminado la cuenta 87 Saldos
Intermediarios de gestión, y ha sufrido una leve variación en el nombre del
Resultado del Ejercicio por Determinación del Resultado del Ejercicio. 85

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