Parcial de Impuestos II 2018

El contribuyente XX. S.A. es un polirubro que desarrolla múltiples actividades en nuestra provincia, es Responsable
Inscripto en IVA, Categoría "A" en ISIB y le solicita como su asesor que determine el ISIB a ingresar correspondiente
al mes de MARZO de 2018.

1) Los comprobantes suministrados fueron los siguientes:

Por Ventas de equipamiento comercial realizadas: Factura tipo "A" $350.000 y Factura Tipo "B" por un total de
$534.000(IVA incluido).
Por descuentos y devoluciones: Notas de Débito emitidas $35.000 (IVA incluido). Notas de Créditos recibidas por
$20.000+IVA.

Por intereses de financiación: Nota de Débito emitidas por $15.000+IVA y Notas de Débitos recibidas $8.900+IVA.
2) Alquila 5 departamentos; 3 de ellos a estudiantes universitarios, el otro a un Abogado monotributista que lo destina
en un 40% a su Estudio Profesional y el último a un Odontólogo que vive con su familia. Por cada uno de los 5
departamentos percibió las sumas de $1.450. Expensas y servicios $380.
3) Compró LEBAC por $95.000 el 05/03 con vencimiento al final de cada mes. El 31/03 vencen dichas letras por
lo que percibió por los cupones de renta por $5.500.
4) Por la edición de revistas percibió en marzo $130.000; vendió a crédito a 30 días 3000 revistas a $35 c/u, con
un interés del 2% mensual. Ventas al contado de 1000 revistas a $32 otorgando un descuento del 10% sobre dichas
ventas. Además, recibió en total por la publicación de 15 edictos judiciales en su revista $15.000.

5) Por la comercialización de Bebidas y Productos varios a consumidores finales, los ingresos obtenidos fueron: Bebidas
gaseosas $52.300 (su costo es de $41.050); Bebidas alcohólicas $39.800 (valor de compra $28.500); ventas de
cigarrillos $95.700 (su valor de costo ascendió a $85.150).

6) Por su actividad de venta de inmuebles:

En el mes de diciembre del 2017, inició la venta de las oficinas de la Torre Vito. Con fecha 12/12/17 se firmaron los
boletos de compraventa con los adquirientes (R.I. en IVA) de las unidades N°4, 8 y 11 de la citada Torre bajo las
siguientes condiciones:
- A la firma del boleto se entregó en los tres casos, el 40% del precio convenido y se otorgó en ese acto la posesión
de las mismas y se pactó el saldo restante en 18 cuotas mensuales iguales de $55.000 a partir del mes de enero de
2018, venciendo cada una de ellas los días 10 de cada mes.

- El precio convenido por cada oficina fue de $1.650.000 (según el avalúo fiscal el 80% corresponde a la parte edificada
y el 20% restante al terreno).
- Al mes de marzo de 2018 se contaba con la siguiente información:

a) El adquiriente de la Unidad N°4: adeudaba las 3 últimas cuotas vencidas el 10/01; 10/02 y el !0/03 por $165.000.
b) El adquiriente de la Unidad N°8: adelantó en el mes de 03/2018 las cuotas cuyos vencimientos operaban el 10/04/18
y el 10/05/18 por $110.000.
c) El adquiriente de la Unidad N°11: pagaba puntualmente sus cuotas a cada vencimiento.
7) Percibió en agosto la suma de $11.700 en concepto de reintegro de gastos por su actividad de intermediación en la
compra venta de equipos de música. Por esa operación sus ingresos por venta fueron $50.500 de los cuales transfirió
a su comitente $47.000.
8) Por su actividad de Juegos de Azar: ingresos por venta de cartones de Bingo $85.000 (valor de compra $62.500)
por venta de fichas máquinas de juegos $69.800 (valor de compra $50.500) devolución de fichas $2.000; venta de
Lotería Santiagueña $84.000 (valor de compra $58.300). Valores de Juegos de Azar sin IVA incluido.
9) El 16/03 pagó los honorarios de su Abogado monotributista con un servicio de reparación de Computadoras del
citado profesional. El servicio costaba $16.500 al 16/03, $17.000 al 25/03 en la cual se entrega el bien, y $17.300
al 30/03 fecha en la que termina el trabajo.
10) El 20/03 vende una impresora laser a un R.I. en $5.000, la misma fue recibida como parte de pago por nuestra
empresa en concepto de cancelación del 60% de una venta de $9.000 correspondiente al mes de enero, la cual fue
declarada en su totalidad en dicho mes.

Se pide:
- Liquide el tributo ISIB correspondiente al mes de MARZO de 2018. Fundamente en cada ítem el concepto
aplicado conforme a la normativa.
- Los importes son netos de IVA solo en aquellos casos en que de acuerdo a las normas legales corresponda su
discriminación.
- Datos adicionales: Retenciones ISIB sobre ventas $950, sobre compras $750. Percepciones ISIB $265.
Presentó la Declaración el 10/04 y pagó el impuesto el 05/05/18.
2) La empresa “TIREX SRL” que se dedica a la fabricación y venta de artículos de computación, cierra su ejercicio
comercial al 31/12 de cada año. Esta inscripta en Convenio Multilateral con Sede Administrativa y Fábrica en Santiago
del Estero y Sucursales de Ventas en Tucumán y Córdoba. Se le brinda a Ud. los siguientes datos:

Ingresos según balance al 31/12/2017

1) Ventas realizadas en sede administrativa, a clientes domiciliados en La Pampa, por medio de corredores que se
domicilian en Tucumán $135.000.
2) Desde Salta, a través de un email recibido en la administración, un cliente adquiere mercaderías por $750.000 que
retira desde el local de Córdoba.

3) Venta realizada en mostrador de Tucumán por $95.800 a un cliente uruguayo que va a exportar la mercadería a
Brasil.
4) Ventas realizadas en la sucursal de Tucumán por $100.000 a clientes domiciliados en Tucumán. La mercadería es
retirada por los clientes del depósito de Córdoba ya que en la sucursal tucumana no había stock.
5) Percibió $97.000 en concepto de Comisión por la venta de 10 computadoras en la sucursal de Córdoba, por cuenta
de la empresa “Sistem SRL”.
6) Ingresos por Exportaciones a la República Oriental de Uruguay $82.000. Recibió además $10.000 por servicios de
eslingaje vinculados a las exportaciones.
7) Intereses por Depósitos en Caja de Ahorro de Banco, situado en la provincia de Córdoba $800.

Gastos según balance al 31/12/2017

1. Costo de Productos de fábrica: $180.700

Materias Primas $70.500 (incluye $7.500 por gastos de envoltorio en fábrica).

Mano de Obra $80.000.

Gastos de Fabricación $30.200.

2. Los sueldos se distribuyen de la siguiente manera:

Administración $144.000. Comercialización $153.500 (corresponde en partes iguales a las sucursales de ventas).

3. Comisiones por ventas: $30.000.

4. Intereses Punitorios. $988 por un juicio ejecutivo que le iniciaron años atrás.
5. Gastos de Sellado: $7500 por licitaciones varias.
6. Gastos varios: Correo $350, Internet $150, Cafetería $75.
Ingresos mensuales año 2018

Ingreso mes 04/2018: $105.000 de Tucumán; $180.000 de Sgo del Estero y $90.000 de Córdoba.

Ingresos mes 01/2018: $108.000 Sgo del Estero; $60.000 Córdoba.

Ingresos mes 02/2018: $115.000 Tucumán, $150.000 Sgo del Estero y $50.000 Córdoba.

Ingresos mes 03/2018: $138.000 Sgo del Estero.

Coeficientes aplicados en el 2017: Córdoba 0,4238; Sgo del Estero o,2082; Tucumán 0,3540 y Salta 0,0140.

Alícuotas aplicadas en las jurisdicciones: Córdoba 2,5%. Sgo del Estero 3%. Tucumán 2,8%. Salta 3,5%.

Se pide:
Determine la base imponible de abril de 2018 con sus respectivos ajustes, por Convenio Multilateral Regimén General,
ya que esta empresa realiza sus actividades en varias jurisdicciones. Justifique su respuesta en cada caso. En el caso
de corresponder por alguna de sus operaciones, su determinación por medio del Régimen Especial atribuya según la
normativa específica a tal efecto.
3) Resolución N°34/2017 sobre Agentes de Retención de ISIB:
1. El agente de retención, según RG 34/2017 cuando pague a profesionales universitarios y no supere los $6.000
deberá ingresar el sistema los datos solo si se trata de un contribuyente del régimen de convenio multilateral.
2. Cuando el sujeto de retención sea monotributista podrá detraer los 6.000 por factura y retener sobre el excedente
si la actividad que desarrolla es parcialmente exenta en IVA.
3. La RG 34/2017 establece los importes de operación a partir de los cuales retener ISIB y los impuestos mínimos a
retener.

3.2 Indicar si corresponde practicar la retención y la forma de cálculo de retención de ISIB en los sgtes casos:
1. El Estado provincial debe realizar el pago a través de un cheque a un proveedor que presenta la sgte factura por
insumos de oficina. Factura “B”, total facturado $100.000. De los cuales se retiene $1.700 de Impuesto a las Ganancias
y $825 de seguridad social y presenta CM 05 con coeficiente 0,5820 para la jurisdicción en Sgo del Estero la que
tiene como origen.
2. Una empresa es Agente de Retención de ISIB. Debe abonar a un proveedor de la jurisdicción de Córdoba que
presenta constancia de No Retención. El monto de la operación es de $50.000 neto de IVA.
3. Un colegio profesional que es agente de retención en ISIB, debe abonar a un profesional disertante contribuyente
del régimen de convenio multilateral, con sede en Sgo del Estero una factura por un total de $25.000. Es responsable
inscripto en IVA.

4. El Sr. “XX” es intermediario en la compra venta de repuestos de autos y motos y R.I. en IVA. Emitió factura por
un valor de $150.000 netos de IVA. Indicar el tratamiento para retener al comisionista y al comitente.
4) Indique el Procedimiento de Determinación de Oficio.

5) Indique el Orden de Prelación a tomarse en Convenio Multilateral en los casos de domicilio del adquirente para bienes.