1.

INTRODUCCIÓN

La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas
y prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales
objetivos:

 Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas

autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por
esta Superintendencia.

 Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación

económico financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.

 Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el

análisis y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la
administración, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario
de los servicios financieros y de otras partes interesadas.

 Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y
control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

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 2. ALCANSES
 El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados por todas las empresas
que están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de
conformidad con la Ley General. El presente Manual debe ser aplicado para el
registro contable de las operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular,
Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa – EDPYMES,
Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público,
Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, Empresas de Capitalización Inmobiliaria,
Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al
Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de
la Nación, Banco Agropecuario, Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE,
Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicación
sea requerida por la Superintendencia.

 Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por sí

autorización para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas;
debiendo las empresas efectuar sólo las operaciones que les permita la
Ley General y normas reglamentarias vigentes.

 Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización

previa de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel
de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus
controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de
remisión electrónica de datos a esta Superintendencia, deberá
efectuarse única y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados
en el Catálogo de Cuentas; aunque esto no obsta que si posteriormente
este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que
las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las
mismas, deberá procederse, bajo responsabilidad del Contador General
y del Gerente del Área, a efectuar las reclasificaciones contables del caso,
en el más breve plazo.

3.NORMAS CONTABLES GENERALES

Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Capítulo IV. “Descripción y
Dinámica de Cuentas”, se considera conveniente establecer las siguientes normas
generales, cuya aplicación debe observarse al registrar las operaciones que realicen las
empresas del sistema financiero.

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 3. DEFINICION
La Cuenta Financiera, como parte del Sistema de Cuentas Nacionales, muestra la forma en que
los diferentes agentes económicos colocan sus excedentes mediante la adquisición de activos
financieros o la reducción de sus pasivos; así mismo financian sus déficits incurriendo en
pasivos o reduciendo sus activos. La adquisición neta de activos financieros menos la emisión
neta de pasivos da como resultado el Préstamo Neto Financiero (PNF). En este proceso se
identifican los 32 instrumentos financieros utilizados para realizar dichas transacciones y se
clasifican los agentes económicos en cinco sectores, cada uno de los cuales a su vez se abren
en varios subsectores: Sector financiero, Gobierno General, Sociedades no Financieras,
Hogares y Exterior.

CUENTAS DEL ACTIVO

11 DISPONIBLE DESCRIPCIÓN:

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y

plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los
depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y
del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. También comprende los
cheques y efectos de cobro inmediato, así como el disponible restringido. Las
tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una
disponibilidad inmediata, se registrarán en subcuentas y cuentas analíticas de la
cuenta 1107 Disponible Restringido.

1101 CAJA DESCRIPCIÓN:

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y
acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por
el Banco Central de Reserva del Perú, así como las existencias de oro y plata acuñadas y en
barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina
principal, agencias y oficinas autorizadas.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ DESCRIPCIÓN:

Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial
concertada con fines específicos, cuenta de depósitos por mandato legal, tal como para régimen
de vigilancia, sanciones por exceso de límite legal, etc., los depósitos overnight de moneda
extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el
Banco Central de Reserva del Perú.

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1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en
moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero
del país, así como las operaciones propias de corresponsalía.

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN:

Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de
ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando
corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

1105 CANJE DESCRIPCIÓN:

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los
cheques a su cargo provenientes de aquéllas.

1105.04 Interbancarios
Su saldo estará representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que
son remitidos a la Cámara de Compensación y recibidos de la misma, cuya regularización se
efectuará con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central
de Reserva del Perú, según sea el caso.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIÓN:

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco
Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema financiero del país e instituciones
financieras del exterior y del disponible restringido.

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE DESCRIPCIÓN:

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser
contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de
regularización y/o liquidación. Por su carácter temporal, el saldo de esta cuenta deberá ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda
de treinta (30) días calendario optando por su castigo cuando corresponda.

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CUENTAS DEL PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas
modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por
gastos incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el público, fondos interbancarios, depósitos de
empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a
largo plazo, provisiones, valores, títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos. Estos
rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO DESCRIPCIÓN:

En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de ahorro, por parte
de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia. Se consideran como
depósitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un período
mayor de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mínimo
establecido por la empresa.

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO DESCRIPCIÓN:

En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de plazo fijo, por
parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley.