20 Tips para entender los cambios en el IVA e ISLR

El pasado 21 de agosto fue publicado, en la Gaceta Oficial 6.396, el Decreto

Constituyente que establece el Régimen Temporal de Pago de Anticipos del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Sobre la Renta (ISLR) para
contribuyentes especiales. Las claves para entender el mencionado decreto son:

1. Como su nombre lo indica, el régimen de anticipos es de carácter temporal y

afecta a los contribuyentes especiales que se dediquen a realizar actividades
económicas diferentes a la explotación de minas, hidrocarburos y actividades
conexas. Los anticipos se aplicarán al Impuesto al Valor Agregado (IVA) y al
Impuesto Sobre la Renta (ISLR).

2. Los anticipos de los mencionados impuestos se determinan tomando como

base:

 IVA: el impuesto declarado en la semana anterior

 ISLR: los ingresos brutos, obtenidos en el Territorio Nacional, producto de las
ventas de bienes y prestaciones de servicios del mes anterior.

3. Se considera ingreso bruto el producto de las ventas gravables de los bienes,

prestaciones de servicios, arrendamientos y cualquier otro provento regular o
accidental.

4. Las personas naturales bajo relación de dependencia, calificados

como sujetos pasivos especiales, están exentas de estos anticipos.

5. El periodo de imposición del IVA, a partir del 01 de septiembre 2.018, será

semanal.

6. El anticipo del pago del IVA se hará con base al impuesto declarado
semanalmente dividido entre los días hábiles de la semana.
7. El porcentaje de los anticipos del ISLR es:

 Para instituciones financieras, sector bancario, seguros y reaseguros: dos por

ciento (2 %).
 Para el resto de los contribuyentes: uno por ciento (1%)

8. Para los contribuyentes especiales, diferentes a las instituciones financieras y

empresas del ramo asegurador, el anticipo de ISLR se calculará en base a
los ingresos brutos obtenidos del periodo de imposición anterior en materia del
impuesto al valor agregado, multiplicado por el porcentaje fijado.

9. En el caso de las instituciones financieras, seguros y reaseguros, la base de

cálculo del anticipo de ISLR serán los ingresos brutos obtenidos el día
inmediatamente anterior, multiplicado por el porcentaje fijado.

10. Los anticipos recaen sobre los ingresos brutos obtenidos por los
contribuyentes

11. Los anticipos deben cancelarse de manera diaria.

12. La declaración y pago de estos anticipos se deberá realizar en el lugar, forma

y condiciones que establezca el SENIAT.

13. Los anticipos son deducibles de las respectivas declaraciones definitivas de

IVA e ISLR.

14. La Administración Tributaria podrá sectorizar a los contribuyentes

especiales de acuerdo a su actividad económica, capacidad contributiva o
ubicación geográfica.

15. El Régimen de anticipos estará vigente hasta que el Ejecutivo Nacional lo

derogue, total o parcialmente.

16. El incumplimiento del régimen de anticipos de IVA e ISLR será sancionado de

acuerdo a las pautas establecidas en elCódigo Orgánico Tributario (COT).

17. La Administración Tributaria podrá realizar determinaciones del IVA e ISLR

sobre base presunta.

18. Mientras esté vigente este régimen temporal, se suspende la vigencia del
artículo 32 de la Ley del IVA, donde se establece que el periodo de
imposición de este tributo es mensual.
19. Las disposiciones sobre anticipos de ISLR, contenidas en el Reglamento de
esa ley, quedan suspendidas durante la vigencia de este decreto constituyente.

20. El decreto entrará en vigencia el 01 de septiembre de 2.018.

Debemos, pues, estar muy atentos a los anuncios del SENIAT en lo que se refiere a
métodos y formas de pago de los anticipos aquí comentados. De igual forma, los
invito a leer 6 Claves sobre Tarifas y Exenciones del IVA en Venezuela y 10 Tips
sobre exoneraciones y servicios en el IVA donde se recogen las ultimas
modificaciones realizadas a la ley del IVA en lo que respecta a exenciones, cambio
de alícuota y bienes suntuar

8 Claves para declarar y pagar los anticipos de IVA

e ISLR
En Gaceta Oficial No. 41.468, del 27 de agosto de 2.018, fue publicada la
Providencia Administrativa que establece las nuevas pautas para declarar y cancelar
las retenciones y anticipos del IVA, así como los anticipos del ISLR. Los puntos más
resaltantes son:

1. Se modificó el calendario para el cumplimento de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes especiales, correspondiente a los meses de septiembre a diciembre
2.018. El mismo quedó como sigue:

MES DE SEPTIEMBRE 2018

SEMANAS
R.I.F lera. 2da. 3ra.
0Y5 11 17 24
6Y9 11 18 25
3Y7 12 19 26
4Y8 13 20 27
1Y2 14 21 28

MES DE OCTUBRE 2018

SEMANAS
R.I.F lera. 2da. 3ra. 4ta. 5ta.
0Y5 1 8 15 22 29
6Y9 2 9 16 23 30
3Y7 3 10 17 24 31
4Y8 4 11 18 25 01 Nov.
1Y2 5 15 19 26 02 Nov.

MES DE NOVIEMBRE 2018

SEMANAS
R.I.F lera. 2da. 3ra. 4ta.
0Y5 6 12 19 26
6Y9 6 13 20 27
3Y7 7 14 21 28
4Y8 8 15 22 29
1Y2 9 16 23 30

MES DE DICIEMBRE 2018

SEMANAS
R.I.F lera. 2da. 3ra. 4ta.
0Y5 3 10 17 26
6Y9 4 11 18 26
3Y7 5 12 19 27
4Y8 6 13 20 27
1Y2 7 14 21 28

2. La declaración y pago de las retenciones del IVA se realizará semanalmente,

en las fechas establecidas en el calendario de contribuyentes especiales, por el
monto retenido en la semana inmediatamente anterior. Este pago, hasta ahora,
se realizaba de manera quincenal.

3. Los anticipos de ISLR deben realizarse a través de una declaración

informativa semanal la cual se presentará en lasfechas indicadas en el
calendario mostrado en el punto 1. Para ello, se tomará como base el ingreso
bruto obtenido en el periodo de imposición del IVA, de la semana
inmediatamente anterior. Este anticipo es del 1% para los contribuyentes que se
dediquen a actividades diferentes a las desarrolladas por el sector bancario y de
seguros y del 2% para este sector.
4. Los anticipos de ISLR e IVA se cancelarán en los días hábiles de la semana y
la primera porción deberá ser pagada junto con la declaración. El resto de
porciones se pagarán en las fechas indicadas en los correspondientes
compromisos de pago (emitidos en la página del SENIAT).

5. Para efectos de la primera declaración, y como medida única, se cancelarán

los siguientes montos:

 El pago de la primera declaración se debe realizar, de manera total, junto con

la presentación de la misma (no prorrateada entre los días hábiles de la semana)
 Se anticipará un monto igual al del literal a) que se pagará entre los días
hábiles de la semana (que corresponde al anticipo de la segunda semana de
septiembre).
 Los anticipos de los períodos siguientes se cancelaran de acuerdo a lo
comentado en el numeral 4.
 En el caso de instituciones financieras, de seguros y reaseguros, la
declaración y pago del anticipo de ISLR se realizará de manera diaria,
calculándose sobre los ingresos brutos del día inmediatamente anterior.

6. Los contribuyentes especiales podrán adelantar el pago de los anticipos del

IVA

7. Cuando las fechas reseñadas en el calendario de contribuyentes especiales

coincida con un día feriado o no laborable, el pago se realizará en el día hábil
inmediatamente siguiente.

8. Esta providencia entrará en vigencia el 01 de septiembre de 2.018.

Como podrá ver, se requiere hacer mejoras y actualizaciones en los procesos

contables y administrativos de todas las empresas para poder dar cumplimiento a
lo establecido en esta Providencia. No espere a ultima hora para realizar tales
modificaciones, recuerde que debe contar con sistemas contables confiables y
oportunos que le garanticen cumplir con lo estipulado por las leyes.