1.

Apa yang harus dilakukan seorang wanita kawin terkait dengan kewajiban NPWP
yang memiliki penghasilan sendiri, jika

a. Telah memiliki NPWP sebelum kawin;

Jawaban: Terhadap NPWP Wanita Kawin tersebut, harus diajukan penghapusan.
b. Belum memilikin NPWP tetapi hidup terpisah berdasarkan putusan hakim;

Jawaban: Wanita Kawin tersebut harus mengajukan permohonan NPWP, dimana hak
dan kewajiban perpajakannya terpisah dengan suami.

c. Belum memiliki NPWP tetapi mengadakan perjanjian pemisahan penghasilan dan

harta;
Jawaban: Wanita Kawin tersebut harus mengajukan permohonan NPWP, dimana hak
dan kewajiban perpajakannya terpisah dengan suami.

d. Belum memiliki NPWP, tidak hidup terpisah berdasarkan putusan hakim, tidak
mengadakan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta tetapi ingin melaksanakan
hak & kewajiban perpajakan sendiri (terpisah dari suami);
Jawaban: Wanita Kawin tersebut harus mengajukan permohonan NPWP, dimana hak
dan kewajiban perpajakannya terpisah dengan suami.

e. Hidup terpisah berdasarkan putusan hakim, atau mengadakan perjanjian pemisahan

penghasilan dan harta, atau ingin melaksanakan hak & memenuhi kewajiban
perpajakan sendiri (terpisah dari suami) tetapi telah memiliki NPWP sebelum kawin.
Jawaban: Wanita Kawin tersebut tidak perlu mendaftarkan lagi ke KPP (Kantor
Pelayanan Pajak), dan wajib melaporkan pajaknya sendiri, terpisah dari suami.

2. Tanggal berapa SPT-SPT dibawah ini paling lambat harus dilaporkan dan sanksi apa/
berapa jika terlambat?

a. SPT Tahunan PPh Badan Tahun Pajak 2012;

Jawaban: Batas waktu pelaporan adalah 4 bulan setelah akhir tahun pajak = 30 April
2013, apabila terlambat dikenakan denda/ sanksi administrasi Rp 1.000.000,-

b. SPT Tahunan PPh Orang Pribadi Tahun Pajak 2012;

Jawaban: Batas waktu pelaporan adalah 3 bulan setelah akhir tahun pajak = 31 Maret
2013, apabila terlambat dikenakan denda/ sanksi administrasi Rp 100.000,-

c. SPT Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak Januari 2013;

Jawaban: Batas waktu pelaporan adalah tanggal 20 bulan berikutnya = 20 Februari
2013, apabila terlambat dikenakan denda/ sanksi administrasi Rp 100.000,-

d. SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak Januari 2013;

Jawaban: Batas waktu pelaporan adalah tanggal 20 bulan berikutnya = 20 Februari
 2013, apabila terlambat dikenakan denda/ sanksi administrasi Rp 100.000,-

e. SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2013.

Jawaban: Batas waktu pelaporan adalah akhir bulan berikutnya = 28 Februari 2013,
apabila terlambat dikenakan denda/ sanksi administrasi Rp 500.000,-

3. Produk hukum apa yang akan Wajib Pajak terima dan apa sanksi (jika ada) atas kasus-
kasus dibawah ini:

a. Berdasarkan hasil pemeriksaan jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang telah
dibayar
lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang;
Jawaban: Diterbitkan SKPLB (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar), terhadap kasus ini
tidak ada sanksi yang diberikan >> Pasal 17 ayat 1 UU KUP.

b. Berdasarkan hasil pemeriksaan jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar
sama dengan jumlah pajak yang terutang;
Jawaban: Diterbitkan SKPN (Surat Ketetapan Pajak Nihil), terhadap kasus ini tidak ada
sanksi yang diberikan >> Pasal 17A UU KUP.

c. Berdasarkan hasil pemeriksaan terdapat kurang bayar atas SPT Masa PPN yang
disampaikan lewat jangka waktu yang ditentukan dalam surat tegoran;
Jawaban: Diterbitkan SKPKB (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar), terhadap kasus ini
dikenakan sanksi berupa bunga sebesar 2 % sebulan (maksimal 24 bulan) dari jangka
waktu yang telah lewat berdasarkan surat tegoran >> Pasal 13 ayat 2 UU KUP.

d. Berdasarkan hasil pemeriksaan tidak menyelenggarakan pembukuan (Pasal 28 dan

29 KUP) atas SPT PPh Badan;
Jawaban: Diterbitkan SKPKB (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar), terhadap kasus ini
dikenakan sanksi berupa kenaikan sebesar 100 % >> Pasal 13 ayat 3c UU KUP.

e. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, tetapi tidak
membuat Faktur Pajak;
Jawaban: Diterbitkan STP (Surat Tagihan Pajak), terhadap kasus ini dikenakan sanksi
berupa denda sebesar 2 % x DPP (Dasar Pengenaan Pajak) >> Pasal 14 ayat 4 UU KUP.

f. Dilakukan pemeriksaan ulang karena Data baru termasuk data yang semula belum
terungkap yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak yang terutang.
Jawaban: Diterbitkan SKPKBT (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan),
terhadap kasus ini:
- Apabila dilakukan tindakan pemeriksaan dalam rangka penerbitan SKPKBT, maka
dikenakan sanksi berupa kenaikan sebesar 100%.
- Apabila melalui keterangan tertulis dari Wajib Pajak atas kehendak sendiri dengan
syarat DJP (Direktorat Jenderal Pajak) belum mulai melakukan tindakan pemeriksaan
dalam rangka penerbitan SKPKBT, tidak akan dikenakan sanksi kenaikan. >> umumnya
hal ini yang dilakukan dalam praktik.
4. Upaya hukum apa yang dapat dilakukan Wajib Pajak dan kemana ditujukan, apabila
terdapat sengketa dengan pihak fiskus terhadap penerbitan surat-surat berikut:

a. Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan (SPHP);

Jawaban: Upaya hukum berupa Pengajuan Surat Sanggahan >> ditujukan kepada KPP
(Kantor Pelayanan Pajak)

b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar;

Jawaban: Upaya hukum berupa Pengajuan Surat Keberatan >> ditujukan kepada
Kanwil (bagian diatas yang mengeluarkan SKP), apabila Kanwil yang menerbitkan SKP
maka surat keberatan ditujukan ke DJP (Direktorat Jenderal Pajak).

c. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar yang terdapat salah hitung;

Jawaban: Upaya hukum berupa Pembetulan Ketetapan Pajak >> ditujukan kepada KPP
(instansi yang mengeluarkan SKP), dimana hanya instansi yang mengeluarkan SKP yang
dapat melakukan pembetulan. [Pasal 16 ayat 1 UU KUP]

d. Surat Tagihan Pajak yang dikarenakan bukan karena kesalahan Wajib Pajak;
Jawaban: Upaya hukum berupa Pengurangan/ Penghapusan Ketetapan Pajak berupa
STP (Surat Tagihan Pajak) >> ditujukan ke DJP (Direktorat Jenderal Pajak). [Pasal 36
ayat 1a UU KUP]

e. Surat Keputusan Keberatan;

Jawaban: Upaya hukum berupa Pengajuan Surat Banding >> ditujukan kepada
Peradilan Pajak.

f. Surat Keputusan Banding;

Jawaban: Upaya hukum berupa Peninjauan Kembali >> ditujukan kepada Mahkamah
Konstitusi (MK).

g. Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkan tidak sesuai prosedur.

Jawaban: Upaya hukum berupa Gugatan >> ditujukan kepada Peradilan Pajak.

5. Terhadap wajib pajak diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) sebesar
Rp 750.000.000,- jumlah yang disetujui Wajib Pajak pada saat pembahasan akhir hasil
pemeriksaan sebesar Rp 200.000.000. Wajib Pajak membayar Rp 500.000.000,- kemudian
mengajukan keberatan. SK Keberatan menjadi Rp 600.000.000.

a. Berapa jumlah yang harus dibayar/ diterima wajib pajak jika tidak mengajukan
banding?
Jawaban:
SKPKB hasil pemeriksaan = Rp 750.000.000,-
Setuju hasil pemeriksaan = Rp 200.000.000,-
Yang dibayar oleh Wajib Pajak = Rp 500.000.000,-
Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi = Rp 600.000.000,-
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------
Pajak Kurang Dibayar (Rp 600.000.000 – Rp 500.000.000) = Rp 100.000.000,-
Sanksi Denda (50 % x Rp 100.000.000) = Rp 50.000.000,- (+)
Yang harus dilunasi apabila tidak mengajukan banding = Rp 150.000.000,-

b. Jika kemudian wajib pajak mengajukan banding dan keputusan banding menjadi Rp
400.000.000, berapa jumlah yang harus dibayar/ diterima wajib pajak?
Jawaban:
SKPKB hasil pemeriksaan = Rp 750.000.000,-
Setuju hasil pemeriksaan = Rp 200.000.000,-
Yang dibayar oleh Wajib Pajak = Rp 500.000.000,-
Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi = Rp 600.000.000,-
Keputusan Banding, SKPKB menjadi = Rp 400.000.000,-
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------

6. Pajak Lebih Dibayar (Rp 500.000.000 – Rp 400.000.000) = Rp 100.000.000,-

Bunga atas kelebihan pembayaran tidak dibayar, dimana diatur dalam PP No.46.
Oleh karena itu Jumlah pajak yang harus diterima Wajib Pajak adalah sebesar Rp
100.000.000,-.
Untuk mempermudah penghitungan jumlah yang dapat diperhitungkan
sebagai pengurang nilai kerugian pada pendapatan negara dalam hal
Pemeriksaan Bukti Permulaan ditindaklanjuti dengan Penyidikan, berikut
adalah contoh cara menghitungnya dalam beberapa kasus: Selama
Pemeriksaan Bukti Permulaan terhadap Wajib Pajak PT XYZ didapatkan nilai
kerugian pada pendapatan negara sebesar Rp25.000.000.000,00. Dalam hal
Wajib Pajak melakukan pengungkapan ketidakbenaran perbuatan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3) Undang-Undang KUP, jumlah
yang masih harus dibayar sekurang-kurangnya adalah sebagai berikut: a.
Pajak yang kurang dibayar Rp25.000.000.000,00 b. Sanksi administrasi
berupa denda (150%) Jumlah yang masih harus dibayar 1. Kasus 1
Rp37.500.000.000,00 Rp62 .500.000.000,00 Selama Pemeriksaan Bukti
Permulaan, Wajib Pajak melakukan pembayaran sehubungan pengungkapan
ketidakbenaran perbuatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3)
Undang-Undang KUP dengan rincian sebagai berikut: a. Pajak yang kurang
dibayar b. Sanksi administrasi berupa denda (150%) Jumlah pembayaran
Rp10.000.000.000,00 Rp 0,00 Rp10.000.000.000,00 Atas pembayaran Wajib
Pajak tersebut, jumlah yang dapat menjadi pengurang nilai kerugian pada
pendapatan negara adalah sebesar: 2/5 X Rp lO.OOO.OOO.OOO,OO =

Rp4.000.000.000,00 sehingga nilai kerugian pada pendapatan negara yang

tersisa dan dimasukkan ke berkas Penyidikan adalah sebesar:
Rp25.000.000.000,00- Rp4.000.000.000,00 Rp21.000.000.000,00.
=

7. elama Pemeriksaan Bukti Permulaan, Wajib Pajak melakukan

pembayaran sehubungan pengungkapan ketidakbenaran perbuatan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3) Undang-Undang KUP dengan
rincian sebagai berikut:

a.
JAWABAN Pajak yang kurang dibayar Rp25.000.000.000,00 b. Sanksi
administrasi berupa denda (150%) Rp 0,00 Jumlah pembayaran
Rp25.000.000.000,00 Atas pembayaran- Wajib Pajak tersebut, jumlah yang
dapat menjadi pengurang nilai kerugian pada pendapatan negara adalah
sebesar: 2/5 X Rp25.000.000.000,00 Rp lO.OOO.OOO.OOO,OO sehingga nilai
=

kerugian pada pendapatan negara yang tersisa dan dimasukkan ke berkas

Penyidikan adalah sebesar: Rp25.000.000.000,00- RplO.OOO.OOO.OOO,OO =

Rp15.000.000.000,00.

8. Selama Pemeriksaan Bukti Permulaan, Wajib Pajak melakukan

pembayaran sehubungan pengungkapan ketidakbenaran perbuatan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3) Undang-Undang KUP dengan
rincian sebagai berikut:

JAWABAN a. Pajak yang kurang dibayar b. Sanksi administrasi berupa

denda (150%) Jumlah pembayaran Rp40. 000.000.000,00 Rp 0,00 Rp40.
000.000.000,00 Atas pembayaran Wajib Pajak tersebut, jumlah yang dapat
menjadi pengurang nilai kerugian pada pendapatan negara adalah sebesar:
2/5 x Rp40.000.000.000,00 Rp16.000.000.000,00 sehingga nilai kerugian
=

pada pendapatan negara yang tersisa dan dimasukkan ke berkas Penyidikan

adalah sebesar : Rp25.000.000.000,00 -Rp16.000.000.000,00=

Rp9.000.000.000,00
 9. Selama Pemeriksaan Bukti Permulaan, Wajib Pajak melakukan
pembayaran sehubungan pengungkapan ketidakbenaran perbuatan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3) Undang-Undang KUP
dengan rincian sebagai berikut:
JAWABAN

a. Pajak yang kurang dibayar b. Sanksi administrasi berupa denda

(150%) Jumlah pembayaran Rp10.000.000.000,00 Rp
15.000.000.000,00 Rp25.000.000.000,00 Atas pembayaran Wajib
Pajak tersebut, jumlah yang dapat menjadi pengurang nilai kerugian
pada pendapatan negara adalah sebesar: 2/5 X Rp25.000.000.000,00
= Rp10.000.000.000,00 sehingga nilai kerugian pada pendapatan
negara yang tersisa dan dimasukkan ke berkas Penyidikan adalah
sebesar: Rp25.000.000.000,00-Rp10.000.000.000,00 =
Rp15.000.000.000,00.

elama Pemeriksaan Bukti Permulaan, Wajib Pajak melakukan

pembayaran sehubungan pengungkapan ketidakbenaran perbuatan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3) Undang-Undang KUP
dengan rincian sebagai berikut:
JAWABAN

a. Pajak yang kurang dibayar b. Sanksi administrasi berupa denda

(150%) Rp25.000.000.000,00 Rp 15.000.000. 000,00 Jumlah
pembayaran Rp40.000.000.000,00 Atas pembayaran Wajib Pajak
tersebut, jumlah yang dapat menjadi pengurang nilai kerugian pada
pendapatan negara adalah sebesar: 2/5 x Rp40.000.000.000,00 =
Rp16.000.000.000,00 sehingga nilai kerugian pada pendapatan
negara yang tersisa dan dimasukkan ke berkas Penyidikan adalah
sebesar: Rp25.000.000.000,00-Rp16.000.000.000,00 =
Rp9.000.000.000,0