Tributo Tratado

Recaudación

Habilitación
normativa
 Impuesto

Contribución

Tasa (gral)

Licencia
Artículo 56 CPP: Los tratados deben
ser aprobados por el Congreso antes
de su ratificación por el Presidente de
la República, siempre que versen
sobre las siguientes materias:
...También deben ser aprobados por
Derecho el Congreso los tratados que crean,
modifican o suprimen tributos...

Arbitrio
 Aranceles
(Impuesto)
 Ley/D. Leg.

CT Artículo 41 CONDONACION La deuda tributaria sólo podrá ser condonada

por norma expresa con rango de Ley.

Artículo 79 CPP
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del país.
Artículo 74 CPP Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación
de facultades…

CT NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY Sólo por Ley o por
Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario;
el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo
establecido en el Artículo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.

NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa
de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá
mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica.
 Decreto Supremo

CT Artículo 32 FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA

TRIBUTARIA Mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el
pago de tributos en especie; los mismos que serán
valuados, según el valor de mercado en la fecha en que
se efectúen.
 Artículo 74 CPP Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
CT NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE
LA LEY
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del
Sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas,
se fija la cuantía de las tasas.
 De acuerdo al artículo 74 y al inciso 20) del artículo 118
de la Constitución Política del Perú, la facultad de regular
la política arancelaria corresponde al Poder Ejecutivo,
siendo el Presidente de la República el que tiene la
función de regular los aranceles. De acuerdo a la Ley
Orgánica del Ministerio de Economía y Finanzas, éste
ostenta la competencia en política arancelaria, la cual es
determinada a través de Decretos Supremos.

CT NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE

LA LEY Mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas
arancelarias.
 Ordenanza regional

Artículo 193 CPP Son bienes y rentas de los gobiernos regionales: 3. Los
tributos creados por ley a su favor.

En el caso de los Gobiernos Regionales, éstos no recudan impuestos y sólo

reciben parte de los impuestos nacionales que recauda el Poder Ejecutivo
Nacional. De acuerdo a la Ley de Descentralización Fiscal (Decreto Legislativo
955), en la segunda etapa de descentralización fiscal, es decir cuando se
conformen regiones, se cederá a los gobiernos regionales el 50% de los tributos
nacionales efectivamente recaudados correspondientes al Impuesto General a
las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), y el Impuesto a la Renta
(IR) a personas naturales.

LEY Nº 27867 Ley Orgánica de Gobiernos Regionales

Artículo 15.- Atribuciones del Consejo Regional. m. Proponer la creación,
modificación o supresión de tributos regionales o exoneraciones, conforme a la
Constitución y la Ley.
Articulo 37.- Normas y disposiciones regionales
Los Gobiernos Regionales, a través de sus órganos de gobierno, dictan las
normas y disposiciones siguientes:
a) El Consejo Regional: Ordenanzas Regionales y Acuerdos del Consejo
Regional.
b) La Presidencia Regional: Decretos Regionales y Resoluciones Regionales...
Artículo 38.- Ordenanzas Regionales
Las Ordenanzas Regionales norman asuntos de carácter general, la organización
y la administración del Gobierno Regional y reglamentan materias de su
competencia.
Una vez aprobadas por el Consejo Regional son remitidas a la Presidencia
Regional para su promulgación en un plazo de 10 días naturales.
 Tanto los gobiernos regionales como los gobiernos locales tienen capacidad
para crear, recaudar y administrar sus tasas y contribuciones, que pueden
financiar obras públicas o servicios públicos de su competencia.
Art. 74 CPP: ...Los Gobiernos Regionales (2004) y los Gobiernos Locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro
de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.

* No posee la facultad de establecer beneficios e incentivos en los casos de

contribuciones y tasas
 Ordenanza municipal

Artículo 196 CPP Son bienes y rentas de las municipalidades: 2. Los tributos creados por ley a su favor.

Ley de Tributación Municipal Decreto Legislativo Nº 776

Artículo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes: a) Los impuestos
municipales creados y regulados por las disposiciones del Título Il.
Artículo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al
contribuyente.
La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial. b) Impuesto de Alcabala. c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. d) Impuesto a las
Apuestas. e) Impuesto a los Juegos. f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.

CT Artículo 52 COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas
últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

CT Artículo 32 FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza
Municipal, podrán disponer que el pago de sus tasas y contribuciones se realice en especie; los mismos que
serán valuados, según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. Excepcionalmente, tratándose de
impuestos municipales, podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles, debidamente
inscritos en Registros Públicos, libres de gravámenes y desocupados

LEY Nº 27972 Ley Orgánica de Municipalidades

ARTÍCULO 9.- ATRIBUCIONES DEL CONCEJO MUNICIPAL 9. Crear, modificar, suprimir o exonerar de contribuciones, tasas, arbit
derechos, conforme a ley.
ARTÍCULO 39.- NORMAS MUNICIPALES Los concejos municipales ejercen sus funciones de gobierno mediante la aprobación de
acuerdos...
El alcalde ejerce las funciones ejecutivas de gobierno señaladas en la presente ley mediante decretos de alcaldía. Por resolucio
resuelve los asuntos administrativos a su cargo...
ARTÍCULO 40.- ORDENANZAS Las ordenanzas de las municipalidades provinciales y distritales, en la materia de su compete
normas de carácter general de mayor jerarquía en la estructura normativa municipal...
Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen o exoneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones,
límites establecidos por ley.
Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las municipalidad
de su circunscripción para su vigencia.
 CT Artículo 32 FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Excepcionalmente, tratándose de impuestos
municipales, podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles, debidamente inscritos en
Registros Públicos, libres de gravámenes y desocupados...
CT Artículo 41 CONDONACION Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter
general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de
contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.

Tanto los gobiernos regionales como los gobiernos locales tienen capacidad para crear, recaudar y
administrar sus tasas y contribuciones, que pueden financiar obras públicas o servicios públicos de su
competencia.
Art. 74 CPP: ...Los Gobiernos Regionales (2004) y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.

DECRETO SUPREMO Nº 156-2004-EF Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal
Artículo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 195 y por el Artículo 74 de la
Constitución Política del Perú, las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y
otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.
En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las siguientes normas generales: a) La creación
y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza, con los límites dispuestos por el
presente Título; así como por lo dispuesto por la Ley Orgánica de Municipalidades. b) Para la supresión de
tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna limitación legal.

* No posee la facultad de establecer beneficios e incentivos en los casos de contribuciones y tasas

CT NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza,
pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.

CT Artículo 41 CONDONACION Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter
general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de
contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
 Ley orgánica Ley del presupuesto Decreto de urgencia

e contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y

o mediante la aprobación de ordenanzas y

tos de alcaldía. Por resoluciones de alcaldía

en la materia de su competencia, son las

tiva municipal...
derechos y contribuciones, dentro de los

cadas por las municipalidades provinciales

Desde la perspectiva de la
elaboración de los
instrumentos normativos. Artículo 74 CPP ...Las leyes de presupuesto y
los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria.

CT NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y

CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector
Público y las leyes que aprueban créditos
suplementarios no podrán contener normas
sobre materia tributaria.
Referendum
 Artículo 32 CPP: No pueden
someterse a referéndum ...las normas
de carácter tributario…