BLOCO K

Desafios do Sped Fiscal

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 O QUE É BLOCO K DO SPED?

SPED
Contribuições
É o bloco da Escrituração Fiscal Digital (EFD – Sped Fiscal)
Doc.
SPED
Social
Eletrônicos
(Nfe, CT-e, destinado à prestação de informações mensais da
NFS-e)
produção e respectivo consumo de insumos, bem como
do estoque escriturado.

SPED
Fcont
Contábil BLOCO DESCRIÇÃO
0 ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E REFERÊNCIAS
SPED
C DOCUMENTOS FISCAIS I – MERCADORIA (ICMS/IPI)

D DOCUMENTOS FISCAIS II – SERVIÇOS (ICMS)

E APURAÇÃO DO ICMS E DO IPI

SPED SPED
Social Fiscal G* CONTROLE DO CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE –
CIAP
H INVENTÁRIO FÍSICO

K CONTROLE DE PRODUÇÃO E DO ESTOQUE

Central de
SPED ECF
balanços 1 OUTRAS INFORMAÇÕES

9 CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL

HISTÓRICO

AJUSTE SINIEF 2/2009 – Institui o SPED FISCAL – EFD

ESTRUTURA DO BLOCO K

HIERARQUIA

K001 – ABERTURA DO BLOCO K

K100 – PERÍODO DE APURAÇÃO DO ICMS/IPI

K200 – ESTOQUE ESCRITURADO

K220 – OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS DE MERCADORIA

K230 – ITENS PRODUZIDOS

K235 – INSUMOS CONSUMIDOS

K250 – INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA POR TERCEIROS – ITENS PRODUZIDOS

K255 – INDUSTRIAIZAÇÃO EM TERCEIROS – INSUMOS CONSUMIDOS

K990 – ENCERRAMENTO DO BLOCO K

ESTRUTURA DO BLOCO K

RELAÇÃO ENTRE OS REGISTROS

0200 C100 H001 K001 K230

IDENTIFICAÇÃO DO NOTA FISCAL ABERTURA DO BLOCO ABERTURA DO BLOCO ITENS PRODUZIDOS
PRODUTO

0210
C170 K100 K235
CONSUMO ESPECÍFICO H010
ITENS DO DOCUMENTO PERÍODO DE APURAÇÃO DO ITENS CONSUMIDOS
PADRONIZADO INVENTÁRIO
ICMS/IPI
(lista técnica)

K250
H020
K200 IND. EFETUADA POR TERC.
INF. COMPLEMENTAR DO
ESTOQUE ESCRITURADO ITENS PRODUZIDOS
INVENTÁRIO

K220 K255
OUTRAS MOVIMENTAÇÕES IND. EM TERC.INSUMOS
INTERNAS CONSUMIDOS
 CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO

REGISTRO 0210
Observações:
P

• Os dados deverão ser informados segundo as técnicas de

produção de sua atividade, referente aos produtos que foram
A (2) B (1) C (3) fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro

• Os atacadistas não estão obrigados a apresentação desse

D (1) E (1) H (1) F (3) G (2) registro

• As informações só deverão ser prestadas em relação aos

F (4) produtos enquadrados como “produto em processo” ou
“produto acabado”
Ponto de atenção:

Quantidade do item componente/insumo

para se produzir uma unidade do item composto/resultante

Perda/quebra normal percentual do insumo/componente

para se produzir uma unidade do item composto/resultante
 BLOCO K

K200 - ESTOQUES

Informa o estoque final escriturado do período e tipo

Nº CAMPO DESCRIÇÃO
de estoque:
01 REG TEXTO FIXO CONTENDO “K200” 00 – Mercadoria para Revenda
02 DT_EST DATA DO ESTOQUE FINAL 01 – Matéria-Prima
03 COD_ITEM CÓDIGO DO ITEM 02 – Embalagens
04 QTD QUANTIDADE EM ESTOQUE 03 – Produto em Processo
05 IND_EST INDICADOR DE TIPO DE ESTOQUE 04 – Produto Acabado
06 COD_PART CÓDIGO DO PARTICIPANTE
05 – Subproduto
10 – Outros insumos

Obs.: Mercadorias não obrigadas

Ponto de atenção: 06 – Produto Intermediário
07 – Material de Uso e Consumo
IND_EST = Estoque: 08 – Ativo Imobilizado
“0” Do informante e em seu poder; 09 - Serviços
“1” Do informante e em posse de terceiros
“2” De terceiros e em posse do informante
COD_PART = Proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo
 BLOCO K

K220 - OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS

Informar a movimentação interna entre mercadorias de tipos:

Nº CAMPO DESCRIÇÃO
01 REG TEXTO FIXO CONTENDO "K220"
00 – Mercadoria para revenda;
02 DT_MOV DATA DA MOVIMENTAÇÃO 01 – Matéria-Prima;
INTERNA
02 – Embalagem;
03 COD_ITEM_ORI CÓDIGO DO ITEM DE ORIGEM
03 – Produtos em Processo;
04 COD_ITEM_DEST CÓDIGO DO ITEM DE DESTINO 04 – Produto Acabado;
05 QTD QUANTIDADE MOVIMENTADA 05 – Subproduto;
10 – Outros;

Ponto de atenção:

Apenas os tipos de materiais que não se se enquadre nas movimentações internas

já informadas nos Registros:
K230 – Itens Produzidos - Produção acabada
K235 – Insumos Consumidos - Consumo no processo
 BLOCO K

K230 - ITENS PRODUZIDOS E K 235 - INSUMOS CONSUMIDOS

Informa a produção acabada de produto em processo e
Nº CAMPO DESCRIÇÃO produto acabado. O produto resultante é classificado como:
01 REG TEXTO FIXO CONTENDO "K230"
02 DT_INI_OP DATA DE INÍCIO DA O. PRODUÇÃO Tipo 03 – produto em processo, quando não estiver pronto
03 DT_FIN_OP DATA DE CONCLUSÃO DA O.PRODUÇÃO para ser comercializado, mas estiver pronto para ser
04 COD_DOC_OP CÓD DE IDENTIFICAÇÃO DA O.
consumido em outra fase de produção. O produto resultante
PRODUÇÃO é classificado como
05 COD_ITEM CÓDIGO DO ITEM PRODUZIDO Tipo 04 – produto acabado, quando estiver pronto para ser
06 QTD_ENC QUANTIDADE DE PRODUÇÃO ACABADA
comercializado
Nº CAMPO DESCRIÇÃO
01 REG TEXTO FIXO CONTENDO "K235"
02 DT_SAÍDA DATA DE SAÍDA DO ESTOQUE PARA ALOCAÇÃO AO
PRODUTO
Este registro tem o objetivo de informar o
03 COD_ITEM CÓDIGO DO ITEM COMPONENTE/INSUMO
consumo de mercadoria no processo
04 QTD QUANTIDADE CONSUMIDA DO ITEM
produtivo, vinculado ao produto
resultante 05 COD_INS_SUBST CÓDIGO DO INSUMO QUE FOI SUBSTITUÍDO, CASO
OCORRA A SUBSTITUIÇÃO
 BLOCO K

K250 - ITENS PRODUZIDOS E K255 - INSUMOS CONSUMIDOS

Nº CAMPO DESCRIÇÃO
Informa a produção acabada de produto em processo.
01 REG TEXTO FIXO CONTENDO “K250” Deve ser apresentado por produtos, mesmo que a quantidade
02 DT_PROD DATA DO RECONHECIMENTO DA de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que
PRODUÇÃO OCORRIDA NO TERCEIRO
exista o consumo de item componente/insumo no registro filho
03 COD_ITEM CÓDIGO DO ITEM PRODUZIDO K235.
04 QTD QUANTIDADE PRODUZIDA

Nº CAMPO DESCRIÇÃO
01 REG TEXTO FIXO CONTENDO “K255”
02 DT_PROD DATA DO RECONHECIMENTO DO CONSUMO DO INSUMO
Informar o consumo de mercadoria no 03 COD_ITEM CÓDIGO DO INSUMO
processo produtivo, vinculado ao produto 04 QTD QUANTIDADE DE CONSUMO DO INSUMO
resultante. 05 COD_INS_SUBST CODIGO DO INSUMO QUE FOI SUBSTITUÍDO, CASO
OCORRA
BLOCO K

PONTOS DE ATENÇÃO

• Dificuldade na geração adequada das informações exigidas (ambientes do cadastro de mercadorias,

formalização de etapas do processo produtivo, sistema de custeio etc)

• Retomada das discussões acerca da constitucionalidade da apresentação ao fisco dos dados acerca do
Consumo Específico Padronizado - divulgação de segredo industrial

• Possibilidade de cruzamento e composição dos dados da EFD - Bloco C x Bloco H x Bloco K

• Possibilidade de cruzamento dos dados informados por dois ou mais contribuintes

• Aumento da incidência de autuações fiscais com fundamento em inconsistências nas movimentações

fiscais dos contribuintes (presunção de ausência de emissão de documentos fiscais e/ou recebimento e
manutenção em estoque de mercadorias sem documentação fiscal)
 BLOCO K

OBRIGATORIEDADE

1ª Se existir no estabelecimento qualquer dos processos que caracterizar industrialização, segundo a legislação de ICMS e de IPI
cujos produtos resultantes sejam tributados pelo ICMS ou IPI, mesmo que de alíquota zero ou isento;

2ª Se possui CNAE, mesmo que secundário, das divisões 10 a 32 e:

Vendas brutas +R$ Valor (Estab território nacional, industriais ou não)

Descontos incondicionais concedidos - R$ Valor
Devoluções - R$ Valor
Vendas Canceladas - R$ Valor .
Total >R$ 300.000.000,00 (Resultado do 2º exe. anterior ao início de vigência)

Deverá apresentar o BLOCO K a partir de 01/01/2016 para todos os estabelecimentos industriais com atividades vinculadas aos
CNAE’s 10 a 32.

3ª Para os demais estabelecimentos desta empresa: atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificação Nacional
de Atividades Perguntas Frequentes – EFD ICMS IPI – SPED Fiscal - Versão 4.0 de 15/10/2015 96/101 Econômicas (CNAE) e os
equiparados a industrial, segundo a legislação de IPI, a obrigatoriedade de escriturar o Bloco K será a partir de 1º de janeiro de
2018.
 BLOCO K

Relação com outras obrigações Multas

As empresas que não estiverem preparadas e transmitirem informações
erradas poderão sofrer penalidades/multas impostas pelo fisco.

Transfer
Price
Para o fisco estadual, São Paulo, por exemplo, a multa pela incorreção
de dados do livro de controle de estoque é de 1% sobre o valor do
estoque no final do período.

BLOCO
ECF FCI Para o fisco federal, a multa para informações inexatas é de 3% sobre
K as operações comerciais (art. 57 da Lei nº 12.873/13).

A escrituração inexata e a falta de escrituração pode resultar no não

recolhimento do imposto ou recolhimento a menor. Nesse caso, a
Custos multa tanto federal quanto estadual pode chegar a 100%.
 +55 11 3729-7237

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