Westeros Co. merupakan perusahaan yang bergerak di bidang properti. Pada tahun 2016, Westeros Co.

memutuskan untuk membangun sebuah gedung perkantoran 30 lantai. Westeros Co. menandatangani
sebuah kontrak untuk membangun gedung yang menghabiskan biaya Rp 14.000.000 dengan harga kontrak
Rp 21.000.000. pembangunan ini akan selesai dalam waktu 3 tahun. informasi-informasi terkait dengan
masa pembangunan gedung tersebut adalah :
2018 2017 2016
estimasi biaya hingga selesai Rp - Rp 3,640,000 Rp 9,800,000
tagihan untuk pencapaian hingga sekarang Rp 21,000,000 Rp 14,000,000 Rp 7,350,000
biaya hingga sekarang Rp 14,700,000 Rp 10,920,000 Rp 4,200,000
kas yang diterima hingga sekarang Rp 19,950,000 Rp 13,650,000 Rp 6,650,000

Diminta :
a. Dengan menggunakan persentase penyelesaian, hitunglah laba bruto yang diakui oleh Westeros Co.
b. Dengan mengunakan metode pemulihan biaya, hitunglah laba bruto yang diakui oleh Westeros Co.
c. Buatlah jurnal yang diperlukan oleh Westeros Co. pada tahun 2018

Jawab :
a. Penggunaan metode persentase penyelesaian
2016 2017 2018
Nilai kontrak Rp 21,000,000 Rp 21,000,000 Rp 21,000,000
Dikurangi :
Biaya hingga saat ini Rp 4,200,000 Rp 10,920,000 Rp 14,700,000
Perkiraan biaya hingga selesai Rp 9,800,000 Rp 3,640,000 Rp -
perkiraan total biaya Rp 14,000,000 Rp 14,560,000 Rp 14,700,000
Perkiraan laba bruto Rp 7,000,000 Rp 6,440,000 Rp 6,300,000
Persentase penyelesaian 30% 75% 100%

Diakui tahun Diakui tahun

Diakui saat ini sebelumnya berjalan
2016
Pendapatan Rp 6,300,000 Rp - Rp 6,300,000
Biaya Rp 4,200,000 Rp - Rp 4,200,000
Laba bruto Rp 2,100,000 Rp - Rp 2,100,000
2017
Pendapatan Rp 15,750,000 Rp 6,300,000 Rp 9,450,000
Biaya Rp 10,920,000 Rp 4,200,000 Rp 6,720,000
Laba bruto Rp 4,830,000 Rp 2,100,000 Rp 2,730,000
2018
Pendapatan Rp 21,000,000 Rp 15,750,000 Rp 5,250,000
Biaya Rp 14,700,000 Rp 10,920,000 Rp 3,780,000
Laba bruto Rp 6,300,000 Rp 4,830,000 Rp 1,470,000

b. Penggunaan metode pemulihan biaya

Diakui tahun Diakui tahun
Diakui saat ini sebelumnya berjalan
2016
Pendapatan Rp 4,200,000 Rp - Rp 4,200,000
Biaya Rp 4,200,000 Rp - Rp 4,200,000
Laba bruto Rp - Rp - Rp -
2017
Pendapatan Rp 10,920,000 Rp 4,200,000 Rp 6,720,000
Biaya Rp 10,920,000 Rp 4,200,000 Rp 6,720,000
Laba bruto Rp - Rp - Rp -
2018
Pendapatan Rp 21,000,000 Rp 10,920,000 Rp 10,080,000
Biaya Rp 14,700,000 Rp 10,920,000 Rp 3,780,000
Laba bruto Rp 6,300,000 Rp - Rp 6,300,000

c. Jurnal tahun 2018

Metode persentase penyelesaian
Konstruksi Dalam Proses Rp 3,780,000
Material, kas, utang, dsb. Rp 3,780,000

Piutang usaha Rp 7,000,000

Penagihan pada Konstruksi Rp 7,000,000

Kas Rp 6,300,000
Piutang usaha Rp 6,300,000

Konstruksi dalam Proses (Laba Bruto) Rp 1,470,000

Beban Konstruksi Rp 3,780,000
Pendapatan dari Kontrak jk. Panjang Rp 5,250,000

Tagihan atas Konstruksi Dalam Proses Rp 21,000,000

Konstruksi Dalam Proses Rp 21,000,000

Metode Pemulihan Biaya

Konstruksi dalam Proses (Laba Bruto) Rp 6,300,000
Beban Konstruksi Rp 3,780,000
Pendapatan dari Kontrak jk. Panjang Rp 10,080,000

Tagihan atas Konstruksi dalam Proses Rp 21,000,000

Konstruksi dalam Proses Rp 21,000,000
rga kontrak
Berikut adalah informasi terkait perpajakan pada Runningman Corporation tahun 2014.
1. Pajak penghasilan tahun 2014 adalah $ 270.000.
2. Beban penyusutan tahun 2014 menurut peraturan perpajakan jumlahnya $ 100.000 lebih besar
dari pada beban penyusutan menurut laporan keuangan perusahaan. Selisih ini akan dibalik dengan
jumlah yang sama per tahun selama 2015-2019.
3. Tanggal 1 Januari 2014 Runningman Corporation menerima pendapatan atas sewa sejumlah
$ 40.000 untuk 4 tahun mendatang. Untuk tujuan pembukuan, pada akhir tahun 2014 perusahaan
belum mengakui sejumlah $ 30.000 diantaranya sebagai pendapatan.
4. tarif pajak tahun 2014 adalah 30%, kemudian berubah menjadi 35% untuk tahun 2015 dan seterusnya
5. Tidak ada pajak tangguhan di awal tahun 2014

Instruksi :
a. Hitunglah jumlah laba kena pajak tahun 2014
b. Hitunglah jumlah laba keuangan sebelum pajak tahun 2014
c. Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak tangguhan, dan hutang pajak
penghasilan tahun 2014 dan 2015. asumsikan bahwa laba kena pajak tahun 2015 adalah $ 750.000
d. buatlah bagan pajak penghasilan dalam laporan laba rugi untuk tahun 2014, yang dimulai dari
"Laba sebelum pajak"

Jawab :
a.Jumlah laba kena pajak tahun 2014
Pajak penghasilan $ 270,000
Tarif pajak 30%
Laba Kena Pajak $ 900,000

b. Jumlah laba keuangan sebelum pajak tahun 2014

Laba sebelum pajak X
Kelebihan penyusutan menurut pajak $ -100,000
Pendapatan sewa diterima dimuka $ 40,000
Laba kena pajak $ 900,000

X = 900.000 +100.000 - 40.000

X= $ 960,000

c. Jurnal tahun 2014 dan 2015

Tahun 2014
Beban pajak penghasilan $ 288,000
Aset pajak tangguhan $ 12,000
Utang pajak penghasilan $ 270,000
Liabilitas pajak tangguhan $ 30,000

Jumlah kena pajak Pajak Tangguhan

Perbedaan temporer (dapat dikurangkan) Tarif Pajak
masa depan
Aset Liabilitas
Penyusutan $ 100,000 30% $ 30,000
Pendapatan diterima dimuka $ 40,000 30% $ 12,000
Total $ 12,000 $ 30,000
 Tahun 2015
Beban pajak penghasilan $ 272,300
Liabilitas pajak tangguhan $ 4,200
Utang pajak penghasilan $ 262,500
Aset pajak tangguhan $ 14,000

d. Bagan pajak penghasilan tahun 2014

Laba sebelum pajak $ 960,000
Beban pajak penghasilan
Kini $ 262,500
Tangguhan $ 18,000
$ 280,500
Penghasilan bersih $ 679,500
Diketahui:
masa sewa 8 tahun
pembayaran tahunan $ 27,500
i 11%
nilai wajar dan biaya awal sewa $ 170,000
nilai ekonomis 10 tahun
residu dijamin 10,000

a. Jenis apakan sewa tersebut? Mengapa?

sewa tersebut merupakan sewa pembiayaan karena umur sewa lebih dari 75% umur ekonomis aset yang
disewakan, selain itu diakhir periode sewa terjadi perpindahan kepemilikan dari tangan lessor ke lessee
dan juga PV sewa minimum lebih dari 90% nilai wajar aset (PV sewa minimum= $ 161.318,28 sedangkan nilai wajar aset $ 170

b. Jurnal untuk Benji Farming dan Tom Finance pada tahun 2015
jumlah yang dikapitalisasi oleh Benji Farming:
PV pembayaran sewa selama 8 tahun $ 157,085.50
27,500 x 5.7122
PV nilai residu dijamin
10,000 x 0.43392 $ 4,339.20
jumlah yang dikapitalisasi $ 161,424.70

benji's Farming journal

1/1/2015 traktor yang disewakan $ 161,424.70

liabilitas sewa $ 161,424.70
liabilitas sewa $ 27,500.00
kas $ 27,500.00

12/31/2015 beban penyusutan $ 19,635.69

akm penyusutan $ 19,635.69
beban bunga $ 14,731.72
utang bunga $ 14,731.72

jumlah dipulihkan Tom Finance:

nilai wajar peralatan disewakan $ 170,000.00
dikurangi PV nilai residu $ -4,339.20
jumlah yang dipulihkan $ 165,660.80
8 pembayaran untuk menghasilkan imbal hasil 10% $ 29,001.23

Tom's Finance Journal

1/1/2015 piutang sewa $ 170,000

peralatan $ 170,000
kas $ 27,500
piutang sewa $ 27,500
 12/31/2015 piutang bunga $ 15,675
pendapatan bunga $ 15,675

c. Berapa jumlah yang dikapitalisasi Beijing Farming jika nilai residu tidak dijamin?
jumlah yang dikapitalisasi:
PV pembayaran minimum $ 157,085.50
27,500 x 5.7122

jadi jumlah yang dikapitalisasi oleh Beijing Farming apabila nilai residu tidak dijamin, yaitu

d. Berapa jumlah piutang neto yang akan dicatat oleh Tom Finance apabila nilai residu tidak dijamin?

piutang neto yang akan divatat oleh Tom Finance sama dengan jumlah yang akan dipulihkan,
baik nilai residu dijamin ataupun tidak hal tersebut tidak hal tersebut tidak berpengaruh
sehingga piutang neto yang akan dicatat di awal sewa sebesar $ 165,661.00

jumlah dipulihkan:
nilai wajar $ 170,000.00
PV nilai residu $ -4,339.20
jumlah dipulihkan: $ 165,660.80
s aset yang

sedangkan nilai wajar aset $ 170.000)

$ 157,085.50