Dirección Técnico Normativa

Opinión

T.D.: 10850683

OPINIÓN Nº 122-2017/DTN

Entidad: Municipalidad Provincial de Bagua

Asunto: Aplicación de la exoneración del Impuesto General a las Ventas

establecida por la Ley Nº 27037

Referencia: Oficio Nº 020-2017-MPB-GM

1. ANTECEDENTES

Mediante el documento de la referencia, el Gerente Municipal de la Municipalidad

Provincial de Bagua formula consultas sobre la aplicación de la exoneración del
Impuesto General a las Ventas establecida por la Ley Nº 27037.

Antes de iniciar el desarrollo del presente análisis, es necesario precisar que las
consultas que absuelve este Organismo Supervisor son aquellas referidas al sentido y
alcance de la normativa de contrataciones del Estado, planteadas sobre temas genéricos
y vinculados entre sí, sin hacer alusión a asuntos concretos o específicos, de
conformidad con lo dispuesto por el literal o) del artículo 52 de la Ley de
Contrataciones del Estado, Ley N° 30225 (en adelante, la “Ley”) y la Tercera
Disposición Complementaria Final de su reglamento, aprobado mediante Decreto
Supremo Nº 350-2015-EF (en adelante, el “Reglamento”).

En ese sentido, las conclusiones de la presente opinión no se encuentran vinculadas

necesariamente a situación particular alguna.

2. CONSULTAS Y ANÁLISIS

Las consultas formuladas son las siguientes:

2.1 “(…) ¿El Comité de Selección cuenta con competencia para verificar si un
postor cumple o no con los requisitos contemplados en la Ley Nº 27037 y su
Reglamento, y consecuentemente determinar si este goza del beneficio de la
exoneración del IGV?” (sic).

2.1.1 En principio, debe tenerse presente que mediante Ley Nº 29742, se restituye la
plena vigencia de la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía.

Al respecto, conforme al artículo 13 de la Ley Nº 27037, los contribuyentes

ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del Impuesto General a las
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Ventas (IGV) por la venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en
la misma, los servicios que se presten en la zona y los contratos de construcción o
la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en
dicha zona.

2.1.2 Por su parte, según la Quinta Disposición Complementaria Final del Reglamento,
el valor referencial es único y debe incluir todos los conceptos que incidan sobre
el objeto de la contratación, incluido el IGV.

Adicionalmente, la citada Disposición establece que en los procedimientos de

selección para la ejecución o consultorías de obras donde se advierta la posible
participación de postores que gocen del beneficio de la exoneración del IGV
prevista en la Ley Nº 27037, las Bases deben establecer además del valor
referencial, los límites de este con y sin IGV.

Así, el postor que goza de la exoneración prevista en la Ley Nº 27037 formula su

oferta teniendo en cuenta exclusivamente el total de los conceptos que conforman
el valor referencial, excluido el IGV; mientras que aquellos postores que no gozan
de la referida exoneración formularán su oferta teniendo en cuenta el valor
referencial incluido el IGV, conforme lo dispone los numerales 4 y 5,
respectivamente, de la referida Disposición.

De acuerdo con lo anterior, los postores que gozan de la exoneración prevista en

la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, pueden
formular su oferta excluyendo el IGV.

2.1.3 Conforme a lo anterior, los proveedores que gozan de la exoneración del IGV
están facultados a presentar su oferta excluyendo este impuesto, y, de resultar
ganadores de la buena pro, celebrar contrato con la Entidad sin que esta les
retenga el porcentaje correspondiente al IGV al momento de realizar el pago o
pagos correspondientes.

Ahora bien, dado que esta exoneración constituye un beneficio para los postores
que cumplan con los requisitos previstos en la Ley Nº 27037, compete
únicamente a aquellos decidir si se acogerán a este beneficio o no y, por ende,
si presentarán su oferta excluyendo el IGV o no.

Asimismo, si en un determinado procedimiento de selección un postor presenta su

oferta económica incluyendo el IGV, de resultar ganador de la buena pro no
podría –para la suscripción del contrato- solicitar la exoneración de este impuesto,
ni mucho menos durante la ejecución contractual.

2.1.4 Efectuadas las precisiones anteriores, debe señalarse que, de conformidad con el
artículo 8 de la Ley, el Comité de Selección es el órgano colegiado encargado de
seleccionar al proveedor que brindará los bienes, servicios u obras requeridos por
el área usuaria a través de determinada contratación.

Así, dentro de las funciones establecidas en la normativa de contrataciones del

Estado para el comité de selección no se ha previsto la de “verificar si un postor
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cumple o no con los requisitos contemplados en la Ley Nº 27037”, más aún si –

conforme se señaló en los numerales precedentes-, corresponde a cada postor
comprendido en el ámbito de aplicación de la Ley Nº 27037, decidir si se acogerá
o no al beneficio de la exoneración del IGV.

En ese sentido, compete al postor que goce del beneficio de la exoneración del
IGV prevista en la Ley Nº 27037 decidir si se acogerá al mismo –es decir si
presentará su oferta excluyendo el IGV-, para lo cual bastará que el postor
presente la declaración jurada1 contemplada en los anexos de las bases estándar
aprobadas por el OSCE.

2.2 “¿Es factible que por considerar que un postor goza de beneficios contemplados
en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, el
Comité de Selección desestime o modifique su propuesta económica, si el postor
no presenta la declaración jurada de exoneración del IGV, contemplada en los
anexos de las bases estandarizadas y además presenta su propuesta económica
dentro de los límites superiores e inferiores del valor que incluye IGV,
contempladas en las bases estandarizadas publicadas por la entidad?” (sic).

Tal como se indicó al absolver la consulta anterior, en los procedimientos de

selección para la ejecución o consultorías de obras corresponde exclusivamente al
postor comprendido en el ámbito de aplicación de la Ley Nº 27037, decidir si se
acogerá o no al beneficio de la exoneración del IGV.

Para dicho efecto, las Bases Estándar aprobadas por el OSCE contemplan la
presentación de una declaración jurada que el postor podrá presentar en caso se
acoja a dicho beneficio.

Por tanto, el comité de selección no puede desestimar ni mucho menos modificar

la oferta del postor que, contando con el beneficio de la exoneración del IGV,
previsto en la Ley Nº 27037, opte por no emplearlo y presente su oferta
incluyendo el IGV, ya que dicha decisión solo compete al postor. En esa línea,
cuando dicho postor resulte ganador de la buena pro, la decisión de no acogerse a
tal beneficio debe mantenerse durante el perfeccionamiento del contrato y la
ejecución contractual.

2.3 “¿Si la Entidad Contratante suscribe contrato con un postor que aparentemente
goza de los beneficios contemplados en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de
la Inversión en la Amazonía, sin embargo el postor no presentó la declaración
jurada de exoneración del IGV, contemplada en los anexos de las bases
estandarizadas, y considerando la propuesta presentada por el postor, se fija
como monto contractual el importe que incluye el IGV. ¿Incurre en Infracción
la Entidad Contratante?” (sic).

Conforme se indicó al absolver las consultas anteriores, la decisión de acogerse o

no al beneficio de la exoneración del IGV previsto en la Ley Nº 27037
corresponde exclusivamente al postor que goce de dicho beneficio.

1
Conforme al Anexo Nº 06 de las Bases Estándar de los procedimientos de selección para la contratación de la
ejecución y consultorías de obras, aprobadas mediante Directiva Nº 001-2017-OSCE/CD.
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En ese sentido, la Entidad no incurre en infracción cuando el postor que goza del
referido beneficio –y que resulte ganador de la buena pro- decide no emplearlo,
suscribiendo el contrato con la Entidad con un monto que incluye el IGV, ya que
la decisión de incluir o no dicho impuesto corresponde al beneficiario de la
exoneración.

3. CONCLUSIONES

3.1 Compete al postor que goce del beneficio de la exoneración del IGV prevista en la
Ley Nº 27037 decidir si se acogerá al mismo –es decir si presentará su oferta
excluyendo el IGV-, para lo cual bastará que el postor presente la declaración
jurada contemplada en los anexos de las bases estándar aprobadas por el OSCE.

3.2 El comité de selección no puede desestimar ni mucho menos modificar la oferta

del postor que, contando con el beneficio de la exoneración del IGV, previsto en la
Ley Nº 27037, opte por no emplearlo y presente su oferta incluyendo el IGV, ya
que dicha decisión solo compete al postor. En esa línea, cuando dicho postor
resulte ganador de la buena pro, la decisión de no acogerse a tal beneficio debe
mantenerse durante el perfeccionamiento del contrato y la ejecución contractual.

3.3 La Entidad no incurre en infracción cuando el postor que goza del referido
beneficio –y que resulte ganador de la buena pro- decide no emplearlo,
suscribiendo el contrato con la Entidad con un monto que incluye el IGV, ya que
la decisión de incluir o no dicho impuesto corresponde al beneficiario de la
exoneración.

Jesús María, 26 de mayo de 2017

PATRICIA SEMINARIO ZAVALA

Directora Técnico Normativa

RAC/.