Comptabilité (Bloc 1) -1-

COMPTABILITE GENERALE

Exercices

1) Monsieur Dumont crée une entreprise avec les éléments suivants : (en €) :
immeuble 100.000 – mobilier 7.500 – véhicule automobile 12.000 – stock
marchandises : 5.000. Il a emprunté à un organisme financier 12.250, qu’il a
utilisé comme suit : 12.000 ont été versés sur un compte courant bancaire et
250 conservés en caisse.
Présentez le bilan de constitution de l’entreprise.

2) Messieurs Claude, Jean & Antoine fondent une entreprise avec les éléments
suivants : (en €) : machines 12.500 – mobilier 5.000 – ordinateur 10.000 –
licence 20.000 – voiture 13.500 – espèces 3.500 – entrepôt 52.500 – stock
marchandises 7.500 – avoirs en compte courant 10.000 – emprunt
hypothécaire 25.000.
Présentez le bilan de la société.

3) La S.P.R.L. « TOM & Cie » établit son bilan initial. Elle présente les avoirs &
dettes ci-après : (en €) : caisse 300 – matériel roulant 500 – stock
marchandises 700 – mobilier de bureau 800 – terrains & constructions 5.000 –
emprunt hypothécaire 1.100 – créances sur clients 480 – compte bancaire
200. Elle doit en outre 500 à un organisme de crédit – 100 à des fournisseurs
et 50 à l’administration fiscale.
Présentez le bilan de la société.

4) La Société « Deva sprl » présente un bilan avec les éléments suivants : (en
€) : mobilier 15.000 – matériel roulant 27.500 – stock marchandises 19.000 –
emprunt hypothécaire 50.000 – matériel de bureau 11.450 – dette fiscale
3.500 – créances sur clients 2.200 – terrains & constructions 15.550 – compte
courant Postchèque 4.500 – compte à la banque 13.500 – machines 18.000 –
licence 10.000 – espèces en caisse 15.400 – dettes commerciales 12.000.
Présentez le bilan de l’entreprise.

5) Etablissez le bilan de la Société Deva sprl (cfr ex.4) sur schéma légal.

6) Sur base des données du bilan de la Société Deva sprl (cfr ex.4), ouvrez les
comptes. Enregistrez, ensuite, les diverses opérations reprises ci-dessous,
puis soldez les comptes. Etablissez la balance des comptes & dressez le
bilan final. Les opérations de la période sont les suivantes :
1. Paiement des impôts par compte courant Postchèque ;
2. Reçu en compte courant bancaire le versement de divers clients :
1.000 ;
3. Achat de marchandises, paiement à 30 jours : 20.000 ;
4. Transfert de l’annuité de l’emprunt hypothécaire : 5.000 ;
5. Règlement en espèces à un fournisseur : 4.125 ;
6. Vente marchandises, paiement fin du mois : 99.000 ;
7. Facture BELGACOM à payer : 999 ;
8. Calcul & report du résultat.
Comptabilité (Bloc 1) -2-

7) Le bilan initial de la société Dupas au 01/01/XX se trouve ci-dessous :

BILAN
ACTIF PASSIF

221 Terrains bâtis 150 000 100 Capital 270 000

240 Mobilier 40 000 173 Dettes à plus d’un an 70 000
340 Stocks marchandises 80 000 440 Fournisseurs 30 000
400 Clients 60 000
550 Banques 40 000

Total actif 370 000 Total passif 370 000

Voici les opérations de la période :

0) Ouverture des comptes

1) Achat de mobilier à crédit. Meubil sa facture n°708 : 5 000€
2) Transfert de 2 000€ de la banque vers la caisse. EC n°1
3) Paiement de la facture n°78 du fournisseur Gérard par virement bancaire :
3 000€. EC n°2
4) Achat à crédit d’une camionnette. Garage Peugeot, sa facture n°56 : 30 000€
5) Le client Lenoir paie en espèces notre facture n°41 : 2 000€
6) Remboursement de l’emprunt par virement bancaire : 5 000€. EC n°3
7) Le client Dubois paie par virement bancaire notre facture n°42 : 5 000€. EC
n°4.

Enregistrez les opérations dans le grand livre et établissez le bilan final sur schéma
légal.
Comptabilité (Bloc 1) -3-

8) Une entreprise dresse son bilan avec les éléments suivants (en €) :
Clients 38.500 – stock marchandises 59.000 – terrains & constructions
487.000 – mobilier 46.600 – matériel roulant 111.000 – fournisseurs 50.400 –
caisse 12.800 – emprunt bancaire court terme 22.000 – licence 102.000 –
compte DEXIA 61.000 – compte FORTIS 108.000 – emprunt hypothécaire
200.000 – installations 73.500 – dette fiscale 9.980 – dette à + 1 an échéant
dans l’année 20.000 (emprunt hypothécaire).

En cours d’exercice comptable, elle réalise les opérations suivantes :

1. Règlement par compte courant FORTIS de l’annuité de l’emprunt
hypothécaire ;
2. Remboursement par banque de l’emprunt bancaire court terme DEXIA ;
3. Recouvrement par caisse d’une créance sur client : 21.500 ;
4. Achat de mobilier, paiement à terme : 32.000 ;
5. Remboursement de la dette fiscale par compte courant DEXIA ;
6. Paiement d’un fournisseur par le compte FORTIS : 25.000 ;
7. Transfert de l’annuité de l’emprunt hypothécaire.

Il vous est demandé de :

- Etablir le bilan initial sur schéma légal ;
- Ouvrir comptes ;
- Enregistrer les opérations dans les comptes ;
- Solder les comptes ;
- Etablir la balance des comptes
- Etablir le bilan final sur schéma légal

9) Dans une entreprise, les achats de la période s’élèvent à 421.000 € et les

ventes à 697.500 €. Le stock initial était de 58.000 €, le stock final est de
a) 31.000 ;
b) 62.500.
Comptes – compte de résultats simplifié.

10) Durant l’exercice écoulé, une entreprise a acheté des marchandises pour
379.000 €. Elle a, d’autre part, vendu des marchandises pour 352.500 €.
Le stock au 01/01 était de 68.300 € et l’inventaire final révèle un stock de :
a) 38.600 ;
b) 95.200.
Comptes – compte de résultats simplifié
Comptabilité (Bloc 1) -4-

11) La situation initiale d’une entreprise est la suivante (€) : Dettes sociales
25.600 ; Bénéfice reporté 8.100 ; Cautions versées en numéraire 8.400 ;
Créances sur clients 32.400 ; Dettes envers les fournisseurs 18.700 ;
Emprunts 10 ans 120.000 dont 12.000 à rembourser dans l’année ; Immeuble
commercial 340.000 ; Postchèque 9.800 ; Installations 87.600 ; Goodwill
25.000 ; Stock marchandises 12.800 ; Stock fournitures 2.100 ; Caisse 880 ;
Banque 93.220 ; Matériel roulant 74.000 ; Capital ?

Les opérations de la période sont les suivantes :

1. E.C (Extrait de compte) : Remboursement d’une mensualité d’emprunt + intérêts

80 ;
2. Facture : Vente de marchandises : 37.400 ;
3. Facture : Achat bureau 1.800 ;
4. Facture : Achat marchandises : 12.000 + frais de transport 150 ;
5. E.C. : Domiciliation du loyer commercial : 3.400 ;
6. E.C. : Paiement de la facture N°2 par virement ;
7. Facture énergie : 640 ;
8. Pièce de caisse : Acompte sur commande versé en espèces : 800 ;
9. Envoi de lettres recommandées : 15 ;
10. E.C. : Virement pour paiement fournisseurs : 7.800 ;
11. Facture de carburant : 187 ;
12. E.C. : Transfert de 3.200 de Postchèque sur le compte courant bancaire ;
13. E.C. : Paiement des dettes sociales ;
14. E.C. : Intérêt à payer sur négatif en compte courant : 85 ;
15. Stock final marchandises : 13.000;
16. Stock final fournitures: 2.000

Il vous est demandé de :

- Etablir le grand livre des comptes;
- Etablir le compte de résultat sur schéma légal.
Comptabilité (Bloc 1) -5-

12) En début d’exercice comptable, la situation d’une entreprise est la suivante

(en €) : compte-courant FORTIS 96.100 – impôt à payer 8.200 – clients
54.700 – fournisseurs 64.250 – caisse 20.480 – mobilier 41.800 – installations
79.200 – emprunt hypothécaire 130.000 – immeuble 460.000 – matériel
roulant 65.200 – compte courant postal 42.360 – établissement de crédit (LT)
44.000 – stock marchandises 58.100 – stock fournitures 18.800 – dettes + 1
an échéant dans l’année 16.250 (emprunt hypothécaire) + 11.000 (EC).

En cours de période, l’entreprise effectue les opérations suivantes (en €) :

(1) paiement des impôts par Postchèque (E.C.12) ;
(2) vente de marchandises à crédit 62.600 (LOIX,
m/fact 20) ;
(3) achat de marchandises à crédit 32.460 (CHARLES,
s/ fact 11222) ;
(4) un client règle le montant de sa facture par la banque :
32.200 (E.C.144) ;
(5) paiement par banque d’un fournisseur
29.300 (E.C.145) ;
(6) paiement de l’annuité de l’emprunt hypothécaire et de
celle de l’emprunt bancaire (E.C.146) ;
(7) achat de marchandises à crédit 17.800 (COX,
s/fact 110 ;
(8) achat de mobilier de bureau 10.650 (MABURO, s/fact
499) ;
(9) paiement par caisse du mobilier (m/pièce-caisse 10) ;
(10) vente de marchandises à crédit 34.100 (ROLAND,
m/fact 21) ;
(11) transferts des 2 annuités ;
(12) l’inventaire révèle les stocks suivants : stock
marchandises 67.600 – stock fournitures 15.100.

On vous demande :
- Etablir le bilan initial sur schéma légal ;
- d’ouvrir comptes et journal ;
- d’enregistrer les opérations dans les comptes (= grand
livre) & au journal ;
- d’établir un compte de résultats simplifié ;
- de reporter le bénéfice ou la perte ;
- de dresser la balance définitive ;
- de compléter le bilan final sur schéma légal.
Comptabilité (Bloc 1) -6-

13)Au cours de la période écoulée, l’entreprise a acheté des marchandises pour

un total de 326.000 € HTVA . L’ensemble des ventes a atteint un montant
HTVA de 409.200 €.
Enregistrez achats & ventes au journal et dans les comptes.
Etablissez ensuite la déclaration TVA. Si le solde est en faveur de
l’administration, payez-le.

14)Au cours du trimestre écoulé, l’entreprise a vendu des marchandises pour

un montant de 366.700 € HTVA . Elle a, durant la même période, acheté des
marchandises pour un total de 398.900 € HTVA .
Enregistrez achats & ventes au journal et dans les comptes. Etablissez la
déclaration. Si le solde est en faveur de l’administration, versez-le.

15)Un brasseur en SPRL commence son exercice 20XX avec les éléments
suivants :

Fournisseurs : 6 000€
Clients : 3 000€
Emprunt hypothécaire LT : 25 000€
Caisse : 2 600€
Terrain : 30 000€
Immeuble commercial : 70 000€
Ordinateurs : 4 000€
Stock de bières : 109 fûts à 30€ le fût
Camion : 40 000€
Machines : 20 000€
Compte courant bancaire : 15 000€

Les opérations de l’exercice sont les suivantes :

1) L’entreprise achète au fournisseur Inbev 12 fûts à 28,10€ le fût, TVA 21%. Facture
n°43
2) L’entreprise vend au client Dupuis 5 fûts à 40,20€ le fût, TVA 21%. Facture n°1
3) L’entreprise achète au fournisseur Inbev 19 fûts à 29,30€ le fût, TVA 21%. Facture
n°44
4) L’entreprise achète une machine pour 1 000€, TVA 21%. Facture 84 du
fournisseur Durand
5) L’entreprise vend au client Arthur 4 fûts à 40,40€ le fût, TVA 21%. Facture n°2
6) L’entreprise établit sa déclaration de TVA
7) La banque informe par extrait de compte que :
- Elle a encaissé le paiement du client Dupuis ;
- La fournisseur Inbev a été payé pour la facture 43 ;
- Le fournisseur Durand a été payé.

Il est demandé de :
- Etablir le bilan initial
- Passer les écritures au grand livre et au livre journal
- Le stock final est valorisé à 29€ le fût (passer les écritures d’inventaire)
- Etablir le compte de résultat
- Etablir le bilan final.
Comptabilité (Bloc 1) -7-

16)En début d’exercice comptable, la situation d’une entreprise est la suivante :

Licence 100.000 – immeuble 500.000 – machines 78.000 – mobilier 42.000 –
matériel de bureau 57.500 – matériel roulant 88.000 – stock fournitures
82.000 – stock marchandises 50.160 – clients 59.300 – compte courant
banque 78.600 – compte Postchèque 52.400 – caisse espèces 21.500 –
emprunt hypothécaire 100.000 – établissement de crédit LT 50.000 – dettes +
1 an échéant dans l’année 35.000 (emprunt hypothécaire 10.000 –
établissement de crédit 25.000) – fournisseurs 48.000 – impôts à payer 6.700.

En cours d’exercice comptable, l’entreprise réalise les opérations suivantes :

(1) N/ facture n°1 à Xavier : 34.700 + TVA 21% ;
(2) reçu paiements de divers clients sur le compte
bancaire : 30.200 (E.C. 1) ;
(3) DESSART, s/ facture n°24 pour fourniture de
marchandises : 16.500 + TVA 21% ;
(4) Paiement de l’annuité de l’emprunt hypothécaire par
Postchèque (E.C. 1) ;
(5) Vente de marchandises au comptoir : 5.747,50 TVAC ;
(6) Reçu facture électricité (ALE) n° 119 : 18.000 + TVA
21% ;
(7) IPL s/facture n° 34 pour achat au grand comptant de
fournitures de bureau : 450 + TVA 21% ;
(8) Payé la facture IPL par caisse (P.C. 2);
(9) Paiement par banque de l’annuité de l’emprunt
bancaire (E.C. 2) ;
(10) Reçu facture BELGACOM n°1221 : 1.540 + TVA 21% ;
(11) Reçu facture du transporteur SERVAIS n° 20 pour
livraison des marchandises achetées à DESSART :
420 + TVA 21% ;
(12) N/ facture n°2 à PIERRE : 34.600 + TVA 21% ;
(13) BRUNO, s/ facture n°51 pour livraison emballages
(fournitures) : 3.100 + TVA 21% ;
(14) Payé les impôts par compte Postchèque (E.C. 2) ;
(15) Payé divers fournisseurs par compte banque (E.C. 3) :
47.800 ;
(16) Transfert des 2 annuités des emprunts LT ;
(17) Déclaration TVA – si solde à verser, le faire par le
compte Postchèque.
L’inventaire révèle un stock de fournitures de 9.120 et un stock de
marchandises de 32.000.

On vous demande :
- d’ouvrir journal & comptes ;
- d’enregistrer les diverses opérations au journal et dans les comptes ;
- de totaliser le journal ;
- de présenter un compte de résultats simplifié ;
- de reporter le bénéfice ou la perte ;
- d’établir la balance définitive ;
- de compléter, sur schéma légal, le bilan final.
Comptabilité (Bloc 1) -8-

17) (0) S.I. (partielle) : Banque : 3.500

Postchèque : 2.000
Caisse-espèces : 700
(1) 03/01/.. : j'achète des march. à ADAM (s/ fact. n° 4) pour
1.200, T.V.A. 6 %, remise 3%, escompte 2% si paiement
dans les 8 jours ;
(2) 08/01/.. : je vends des march. à DUBOIS (m/ fact. n° 1) pour 1.900 ,
T.V.A. 6%, remise 5 %, transport 15 ;
(3) 10/01/.. : paiement à ADAM, s/ fact. n°4 par banque (E.C. n° 1) ;
(4) 15/01/.. : j'achète des march. à LOUIS (s/ fact. n° 15) pour 450,
T.V.A.6%, escompte ferme 2% ;
(5) dito : je paie LOUIS par la caisse (P.C. n° 1) ;
(6) 16/01/.. : DUBOIS paie ma facture n° 1 par la Banque de la Poste
(E.C. n° 1) ;
(7) 20/01/.. : je vends des marchandises à ROBERT (m/ fact. n° 2) pour
7.500, T.V.A. 6%, remise 2%, escompte ferme 3%,
transport 75.

Enregistrez les écritures au journal & dans les comptes.

18) (1) J’achète à ALBERT (fact n°112) 100 kg de march. à 6 le kg, T.V.A.
6%, emballage facturé et non repris 10 ;
(2) L’entreprise de transport me réclame 50 (fact n°121), T.V.A. 21% ;
(3) Je vends à DUPONT (fact. n°21) 20 kg de ces mêmes marchandises à
7,50 le kg, remise 10%, T.V.A. 6% ;
(4) J’achète à JULES une nouvelle imprimante 200, T.V.A. 21% ;
(5) Je vends à ROBERT (fact. n°22) 500 kg de march. à 10 le kg,
emballage repris 17, T.V.A. 6% ;
(6) Je vends au comptoir pour 120 (TVAC) ;
(7) ROBERT me retourne les emballages et je lui adresse une note de
crédit n°1 ;
(8) J’achète à RENE des march. pour 1.200, T.V.A. 21%, rabais 20%,
transport 10 ;
(9) J’achète une camionnette de livraison : 19.500, remise 5%, T.V.A. 21% ;
(10) Déclaration T.V.A. – paiement éventuel par virement bancaire ;
(11) Inventaire extra-comptable des marchandises : S.I. 570 – S.F. 770.

Enregistrez les écritures au journal & dans les comptes.

19) Exercice récapitulatif sur quelques opérations courantes d’achat-vente

Comptabilité (Bloc 1) -9-

 Situation initiale au 01/01/20.. :

Mobilier de bureau 21.000, Matériel roulant 24.000, Stock march. 13.200, Stock
fournitures (emballages) 3.240, Créances sur clients 12.000, Dette vis à vis
Administration T.V.A 205, Dettes vis à vis des fournisseurs 15.000, Banque 77.700,
Postchèque 12.390, Caisse-espèces 2.300, Emprunt bancaire (sur 15 ans) 30.000
dont 3.000 sont remboursables dans l'année.

 Opérations de l’exercice (taux de TVA uniforme de 21%) :

(1) Achat de marchandises à ROLAND : 50 unités à 68 (fact. n° 29) – remise 5% - ;
(2) Vente de marchandises à ROGER : 40 unités à 112 (fact. n° 1) – transport 9 –
emballages cautionnés 12 ;
(3) E.C. bq n° 100 : + 3.500 : reçu paiements de divers clients ;
(4) Dépôt de 1.000 en banque en provenance de la caisse (m/ pièce-caisse n° 1);
(5) Achat de marchandises à ROBERT : 35 unités à 71 (fact n° 39) – escompte
conditionnel 1,5% ;
(6) Vente de marchandises à DENIS : 23 unités à 113 (fact. n° 2) – escompte ferme
2% ;
(7) payées en espèces (m/pièce-caisse n°2) ;
(8) E.C. bq n° 101 : . remboursement de la tranche d'emprunt (……………)
+ intérêts (100) ;
. votre dépôt : …………
(9) Achat d'une camionnette de livraison : 20.000 (RENE, s/ fact. n° 99) ;
(10) Remise d’un chèque de 1.000 pour acompte ;
(11) Reçu facture BELGACOM n° 318 : 345 ;
(12) Domiciliation du loyer commercial : 2.200 (E.C. n° 102) ;
(13) Achat de marchandises à GASPARD : 15 unités à 74 (fact. n° 111) – emballages
perdus 15 – rabais 10% ;
(14) Paiement du fournisseur ROBERT, dans les délais, par caisse (m/ pièce-caisse
n° 3) ;
(15) Achat d'emballages à BOB – remise 7% : 310 (s/ fact. n° 20) ;
(16) Reçu de BOB note de crédit pour ristourne annuelle : 125 ;
(17) Ventes au comptoir : 3.114 TVAC (m/ pièce-caisse n° 4) ;
(18) Reçu facture de TRANSPORT-EXPRESS pour transport des emballages : 25 ;
(19) Déclaration TVA – si paiement, le faire par virement ;
(20) M/ note de crédit n° 1 à ROGER pour reprise emballages ;
(21) E.C. bq n° 103 : - virement en faveur de la TVA …………….. ;
- v/ chèque a été encaissé : …………………
(22) Stock final marchandises : 15.000 - Stock final emballages : 912 ;
(23) Reclassement de l’emprunt bancaire.

A FAIRE : - établir le bilan initial sur schéma légal ;

- ouvrir la comptabilité ;
- enregistrer au journal & dans les comptes les diverses opérations ;
- établir le compte de résultats sur schéma normalisé ;
- reporter le bénéfice ou la perte ;
- établir la balance définitive ;
- dresser le bilan final et le compte de résultat sur schéma légal.
20. Quelques opérations courantes d’achat-vente
Comptabilité (Bloc 1) - 10 -

(0) Situation initiale de certains comptes : Clients : 1.400,00 – Fournisseurs : 2.800,00

Compte-courant bancaire 780,00 – Caisse espèces : 120,00 ; Emprunt 20 ans : 20.000
dont le reclassement annuel a déjà été effectué.
(1) 04/12 : Facture N°314 pour vente de marchandises 2.410,00 - TVA 21% ;
(2) 06/12 : Sa N/C N°5 pour rabais 25,00- TVA 21% ;
(3) 8/12 : Facture N°624 pour achat de marchandises 1.718,00 - TVA 21% ;
(4) 10/12 : Facture N°787 : Achat de marchandises 1.527 ,00 – Emballages perdus 15,60 –
Remise 10% - TVA 21% ;
(5) 12/12 : Facture N°315 pour vente de marchandises 3.250,00 – Remise 7% - TVA 21%
(6) 16/12 : EC N°87 pour paiement de la facture 787 ;
(7) 16/12 : Facture N°818 pour achat de cartouches d’encre pour imprimante : 250,00 -
TVA 21% ;
(8) 18/12 : Facture N° 316 pour vente de marchandises 2.780,00 – Escompte ferme 2% -
TVA 21% ;
(9) Dito : EC N°88 : Paiement des clients 4.780,00 ;

(10) 20/12 : Facture N°980 : Achat d’emballages 714,00 – Frais de transport 56,00 – TVA
21% ;
(11) 24/12 : Note de restaurant 114.23 TVAC payée par VISA
(12) 31/12 : Relevé de caisse du mois : Ventes sans facturation 872,00 TVA C 21%
(13) Dito : Les ristournes mensuelles accordées aux clients s'élèvent à 181,50 - TVA 21%
comprise. Elles ont été payées en liquide.
(14) Sa note de crédit : retour emballages 181,50

(15) Facture IPL pour impression de 100 agendas publicitaires à 2,00 €

(16) Remboursement d’une tranche d’emprunt. Intérêt 55,00
(17) Domiciliation du loyer commercial 3.415,00
(18) Facture pour achat d’un cadeau à un client 58,00 TVAC 21%
(19) EC reçu pour le paiement par VISA
(20) Transfert de 1.000 sur le compte courant bancaire
(21) EC reçu.

COMPTABILISEZ DANS LE LIVRE JOURNAL

21. Récapitulatif sur les opérations d’achat-vente

Comptabilité (Bloc 1) - 11 -

Comptabilisez les opérations du mois dans le journal centralisateur (taux de T.V.A uniforme de 21%
pour les opérations concernées) :

(1) Facture de vente de marchandises à un assujetti belge : 11.200 – frais transport 57 –

escompte 2% si paiement avant fin du mois.

(2) Facture d’achat d’emballages : 138.

(3) facture de vente de marchandises à une entreprise canadienne : 2.380.

(4) Vente de marchandises au comptoir : 1.452 (TVAC) – encaissement en liquide.

(5) Réception d’une facture pour erreur de facturation : 148.

(6) Facture reçue d’un fiscaliste italien : 2.112.

(7) Facture de vente de marchandises : 2.100 – remise 5% sur un lot de 450 – emballages
perdus 37.

(8) Note de crédit : retour de marchandises par un client assujetti : 250.

(9) Facture d’un entrepreneur pour placement d’un système d’alarme : 3.200.

(10)Facture d’achat de marchandises en Espagne : 8.000.

(11)Réception d’une note de crédit pour les ristournes du mois (sur achats marchandises) : 375.

(12)Facture Electrabel payée par domiciliation bancaire : 230.

(13)Facture pour cadeau de naissance : 65.

(14)E.C. pour l’opération (1) paiement dans les délais.

(15)Note d’honoraires de l’expert-comptable luxembourgeois : 500.

(16)E.C. : paiement du 1er acompte T.V.A.

(17)Facture de vente de marchandises à un particulier anglais : 2.000 – paiement en liquide.

(18)Facture d’entretien de la voiture de société : 200. (%forfait)

(19)Facture de vente à un assujetti portugais : 12.500 – remise 5%.

(20)Facture d’achat de marchandises en Suisse auprès d’un fournisseur régulier : 2.500 CHF.
Cours à la réception de la facture : 1 CHF = 0,8014 €.

(21)Facture de vente à un touriste suisse : 525.

(22)E.C. : - paiement du fournisseur suisse : 2.030,76

- remboursement de la T.V.A. au touriste suisse (sur réception de la facture
estampillée par la douane).

22. LES OPERATIONS NATIONALES, INTRA ET EXTRA-COMMUNAUTAIRES

Taux uniforme TVA est de 21%.

Comptabilité (Bloc 1) - 12 -

1. Facture mensuelle Car Wash pour la voiture 290 ; (%forfait)

2. Vente de marchandises à un client anglais non assujetti : 80 TVAC -

Paiement en GBP. A cette date, 1 € = 0,8285 GBP ;

3. Vente de marchandises au comptoir 1.745 (TVAC) ;

4. Facture d’un transporteur hollandais pour transport de marchandises de

Maastricht à Amsterdam pour notre compte : 825 ;

5. Facture d’achat de marchandises en Grande Bretagne 6.000 GBP – taux à la

réception de la facture : 1,207 € ;

6. Facture de vente de marchandises à un assujetti slovène 125 ;

7. Facture d’achat de fournitures de bureau au Luxembourg 299 ;

8. Versement de 66,28 GBP à la banque pour change ;

9. Facture d’achat de marchandises au Canada 2.000 CAD – taux à la réception

de la facture : 0,6671 € - Report de perception.

10. Réception de l’extrait de compte relatif au change des GPB : 71,80€ ;

11. Paiement de la facture du fournisseur Canadien par virement bancaire :

…………….. ;

12. Réception de l’extrait de compte opération 11 : 1.360€ ;

13. Facture établie par un transporteur belge qui a assuré pour le compte d’un
assujetti allemand le transport de marchandises de Gand à Anvers : 153 et
d’Anvers à Cologne : 223.

14. Facture reçue d’une entreprise luxembourgeoise qui a fourni des services de
management à une entreprise belge 1.175.

15. Facture de vente à une entreprise new-yorkaise : 1.115.

23. Une entreprise débute l’exercice comptable avec les éléments suivants :

Immeuble 55.000 – installations 8.100 – mobilier 3.160 – matériel de bureau 5.450 – matériel
roulant 9.800 – stock marchandises 4.750 – stock fournitures 685 – clients 3.410 –
 Comptabilité (Bloc 1) - 13 -

fournisseurs 4.660 – compte I.N.G.12.500 – compte DEXIA 5.780 – caisse 1.473 – caisse-
timbres 61 – Etablissement de crédit (LT) 8.000 – emprunt hypothécaire 12.000 – dette
administration TVA 680 – dettes à + 1 an échéant dans l’année (établissement de crédit 2.000
– emprunt hypothécaire 1.500) – impôts à payer 510.

Opérations :
(1) adressé virements à DEXIA en faveur de l’administration TVA & des
contributions directes ;
(2) DIRIX, s/ fact. n°344 pour achat de marchandises : 24.500;
(3) Achat de timbres pour 30 – paiement en espèces ;
(4) Reçu extrait DEXIA n°1 : ancien solde : + 5.780
Virements : - ……..
Nouveau solde : + 4 590
(5) BERNARD, n/ fact. n°1 pour vente marchandises : 8.100 ;
(6) Q8, s/ fact. n°678 pour livraison de mazout : 570 ;
(7) Remis chèque bancaire au livreur ;
(8) Virements bancaires en faveur de divers fournisseurs : 4.660 ;
(9) Vente de marchandises au comptoir : 170 (TVAC) ;
(10)Virements bancaires pour règlement des 2 annuités ;
(11)LAURENT, s/ fact. n° 531 pour fournitures de marchandises :
1.540 ;
(12)Reçu extrait I.N.G. n°1 : ancien solde : +12.500
Chèque n°1 : - ………
Virements : - ………
Virement : - ………
Virement : - ………
En votre faveur : + 3.410
Nouveau solde : + 7 060,30

(13)Reçu facture RESA : 324 ;

(14)Reçu facture des Transports LAMARCHE pour livraison des
marchandises achetées à DIRIX : 41,80 ;
(15)MOBIGROS, s/ fact. n°443 pour livraison de mobilier de bureau :
2.250 ;
(16)Reçu extrait I.N.G. n° 2 : ancien solde : + 7 060,30
Domiciliation RESA - …………..
Nouveau solde : + 6 668,26

(17)Adressé à la banque un virement en faveur des Transports

LAMARCHE ;
(18)Retiré 250 de la caisse et versement sur le compte I.N.G. ;
(19)Utilisé des timbres pour 80 ;
(20)Déclaration TVA - si paiement, le faire par I.N.G. ;
(21)Transferts des 2 annuités.

L’inventaire révèle un stock final évalué à 392 pour les fournitures et 5.480 pour les
marchandises.

On vous demande :

- d’établir le bilan initial sur schéma légal ;

- d’ouvrir la comptabilité ;
- d’enregistrer au journal & dans les comptes les diverses opérations ;
- d’établir le compte de résultats sur schéma légal.

23) Comptabilisez au journal & dans les comptes la rémunération de l’employé

MELCHIOR : appointement brut 2.100 – précompte professionnel 15% -
assurance-loi 15 – ONSS patronale 695.
Comptabilité (Bloc 1) - 14 -

Payez ensuite le net par virement bancaire et les diverses retenues par
Postchèque. Extraits de compte reçus.

24) Idem pour les ouvriers : salaires bruts : 13.315 – ONSS patronale 5.325 –
précomptes professionnels 10% - assurance accidents du travail 80 – avances
1.200.

25) Un employé gagne mensuellement 3.300 brut. Il fait l’objet d’une saisie de 150€,
payée le 20 au créancier saisissant. Précompte professionnel : 900€ - ONSS
Patronale : 34%
- Comptabilisez le paiement de la saisie au créancier saisissant ;
- Etablissez et comptabilisez la fiche de paie ;
- Enregistrez le paiement de la rémunération payée à l’employé à la fin du mois.

26) Soit un extrait des comptes de l’entreprise XYZ au 01/01/20.. :

- 2220 T.B. 618.000

- 2229 A.A./T.B. 55.620
- 2300 I.M.O. 78.600
- 2390 A.A./IMO 23.580
- 2400 M.M.B. 45.000
- 2409 A.A./MMB 9.000

Taux d’amortissement : immeubles : 3%

I.M.O. & mobilier : 10%

On vous demande :
a. Quand ont été acquis ces différents actifs immobilisés ?
b. De comptabiliser l’ acquisition d’un matériel roulant : 10.600 (taux
d’amortissement 25%).
c. D’enregistrer les amortissements au 31/12/20...
d. De compléter l’annexe au 31/12/20...

27) Notre client RAOUL nous doit encore 8.712 € (TVAC) – facture n° 211.
Nous sommes informés de son insolvabilité.
Quelques temps plus tard, le curateur nous avertit que nous pourrons récupérer
55% de la créance.
2 mois après, il nous verse :
a) 3.920,40
b) 4.791,60
c) 3.968,80.

28) Notre client BERTRAND nous doit encore 9.801 € (TVAC) – facture n° 128. Il est
devenu insolvable. Quelques temps plus tard, le curateur nous informe que nous
pourrons récupérer 70%.
Comptabilité (Bloc 1) - 15 -

En fait, il nous versera :

a) la somme prévue ;
b) 7.139,00
c) 6.594.50.

29) Une entreprise a acquis un matériel performant et coûteux début 01. Ce matériel
nécessite en 05 une révision dont le coût est estimé à 9.800 + TVA.
En 06, nous recevons la facture :
a) 11.858,00 TVAC
b) 11.616,00TVAC
c) 12.075,80 TVAC

30) Un grossiste en produits surgelés prévoit la réfection de ses congélateurs en

N+4, soit 7.800 +TVA.
Il reçoit la facture :
a) 9.292,80 TVAC
b) 9.438,00 TVAC
c) 9.680,00 TVAC.

31) Exercice récapitulatif

Toutes vos écritures doivent comporter les mentions suivantes : N° de l’opération, nature du journal,
N° et intitulé des comptes, montants et pièces justifcatives.
Tous les montants s’entendent hors TVA 21%, sauf si notés TVAC.
Comptabilité (Bloc 1) - 16 -

1. Achat de fournitures en Autriche (facture n°456) : 5 645 – transport 310 – escompte conditionnel 1% -
paiement dans les deé lais (EC n°1) ;

2. Vente de marchandises de 23 uniteé s aà 456 (fact. n° 2) – escompte ferme 2% ;

3. E.C. : paiement du 1er acompte TVA : le solde du trimestre preé ceé dent est de 1.100 ;

4. Facture de vente de marchandises aà un client espagnol assujetti 1.125,00 ;

5. Achat de marchandises au Brésil : 3 900 R$ (Reais Breé siliens) – cours au moment de l’enregistrement de
la facture (n°45) : 1€ = 3,1098 R$. Paiement effectueé par la banque (EC n°2) au cours de 1R$ = 0,3225€ ;

6. Vous recevez une note de creé dit (n°1) pour un rabais de 456 ;

7. Facture reçue d’une entreprise luxembourgeoise qui a fournit des services de management aà une
entreprise belge 1.565,00 ;

8. Facture n°123 pour achats de marchandises 789,45 – Emballages perdus 45,89 – Remise 2% ;

9. Achats de produits d’entretien bureau 453 (facture n°45) – paiement par Bancontact ;

10. Vente de marchandises (m/ fact. n° 2) pour 6.590, T.V.A. 6%, remise 2%, escompte ferme 3%, transport
59 ;

11. Retrait en espeà ces de 1 345 de votre caisse et deé poô t sur votre compte courant. Vous n’avez pas encore
reçu l’extrait de compte ;

12. Facture d’achat (n°8) d’un cadeau aà un client 78 (TVAC 21%) ;

13. Facture annuelle (n°4) du Car Wash pour la voiture de socieé teé : 678 (% forfaitaire) ;

14. Vente au comptoir aà un particulier grec : 272,25 (TVAC 21%) ;

15. Facture de vente de marchandises aà une entreprise américaine : 12 456 ;

16. Vous enregistrez la facture (n°75) que vous avez reçue de l’agence d’inteé rim pour personnel
inteé rimaire mis aà la disposition de l’entreprise : 6 645 ;

17. Un employeé gagne mensuellement 3.350 brut. Il fait l’objet d’une saisie de 250€, payeé e le 20 au
creé ancier saisissant. Preé compte professionnel : 700€ - ONSS Patronale : 34%
- Comptabilisez le paiement de la saisie au creé ancier saisissant ;
- Etablissez et comptabilisez la fiche de paie ;

18. Reé ception de la facture (n°6) pour avis d’eé cheé ance de l’assurance-loi : 274.

32) Un employé, marié, 2 enfants, gagne mensuellement 3 237,10 € brut. Il a droit à

une indemnité totale de 200 € pour ses frais de déplacement. Il fait cependant l'objet
d'une saisie de 150 € sur appointements, payée le 20 au créancier saisissant.
O.N.S.S. patronale : 33,01 %.

33) Durant le mois de février 20xx, un ouvrier, sans enfant, a travaillé 40 heures/
semaine en régime de 5 jours. Taux horaire brut = 20 €. Le 14 du mois, il reçoit une
avance de
Comptabilité (Bloc 1) - 17 -

500 € et fait l'objet d'une saisie maximale payée, fin de mois, au créancier.
O.N.S.S. patronale : 38,97 %.

34) Dans une entreprise, on enregistre les cotisations O.N.S.S. suivantes :

1er trimestre : 7 800 € ;
2ième trimestre : 7 885 € ;
3ième trimestre : 9 600 €.
Etablissez le calendrier des paiements du 3ième trimestre.

35) Votre matériel informatique a été acheté en 2012 pour 2 800€ hors TVA. Vous
optez pour l’amortissement dégressif courant – Taux de base 20%. Dans le courant
de l’année 2015, vous le revendez pour 150€ hors TVA.

a) Complétez le tableau d’amortissement

b) Enregistrez l’opération de vente au livre journal

36) Une société achète en 2012 une voiture à usage mixte dont l’utilisation
professionnelle est de 60%. Le prix d’achat est de 40 000€ hors TVA.

a) Passez l’écriture d’achat de véhicule

b) Préparez son plan d’amortissement selon la méthode linéaire au taux de 20%
c) En 2016, la société revend le bien pour 9 000€ hors TVA, passez l’écriture de
vente au livre journal

37) Mobilier - V.A. : 50 000 €, amortissements déjà réalisés pour 35 000 €.

Comptabilisez les opérations relatives à la vente de ce mobilier si le P.V. est de :
a) 12 000 € + TVA
b) 22 000 € + TVA

38) L'entreprise Bernard décide de revendre, dans le courant de la 3ième année, une
partie de son matériel d'exploitation acheté 150 000 € et amorti selon la méthode
dégressive courante (tx de base : 15 %).
Passez les écritures en tenant compte qu'elle revend le bien :
a) soit 8.000 € ;
b) soit 5.000 €.