Nama : Amelia Abriani Ismail

Npm : 0227 1611 003

Kelas : VI A - Akuntansi
Mata Kuliah : Akuntansi Forensik dan Audit Investigatis

Follow The Money

a. Pencucian Uang
Meskipun baik penipuan dan pencucian uang adalah kejahatan
berdasarkan penipuan dan meskipun pergerakan dana yang diperoleh oleh
penipuan adalah jenis pencucian uang, penipuan dan pencucian uang jelas
berbeda dan tidak boleh dikacaukan. Pencucian uang telah didefinisikan
dalam beberapa cara, tetapi pada dasarnya, ini adalah proses yang dilakukan
oleh atau atas nama penjahat dengan tujuan menyembunyikan atau
menyamarkan kegiatan kriminal mereka dan asal dari hasil ilegal mereka.
Sasaran sering dicapai melalui serangkaian transaksi keuangan, kadang-
kadang melibatkan sejumlah negara dan melalui berbagai produk keuangan.
Gugus Tugas Aksi Keuangan (FATF) dari Organisasi untuk Kerjasama
Ekonomi dan Pembangunan (OECD) telah menetapkan pencucian uang
sebagai berikut:
“Tujuan dari sejumlah besar tindak kriminal adalah untuk
menghasilkan keuntungan bagi individu atau kelompok yang melakukan
tindakan tersebut. . Pencucian uang adalah pemrosesan dari hasil
kriminal ini untuk menyamarkan asal ilegal mereka. Proses ini sangat
penting, karena memungkinkan penjahat menikmati keuntungan ini tanpa
membahayakan sumbernya.”
FATF adalah badan antar pemerintah yang dibentuk bersama dengan
OECD dan dengan mandat untuk mengembangkan kebijakan untuk
memerangi pencucian uang. Itu dianggap sebagai pengawas AML global
terkemuka. Peran utamanya adalah untuk memantau pengembangan
strategi AML di negara-negara anggota - yang saat ini ada 31 - meskipun
juga berupaya untuk mendidik baik anggota maupun non-anggota tentang
risiko pencucian uang di tingkat nasional dan internasional. Sebagai contoh,
setiap tahun FATF mempertimbangkan tren pencucian uang dari kerentanan
pasir dan mengeluarkan laporan studi kasus yang merangkum temuannya.
 Program FATF penting lainnya adalah inisiatif Non-Cooperative Countries
and Teritories (NCCT). Tujuan dari latihan ini adalah untuk mengidentifikasi
bukan anggota yang sistem dan kontrol AML-nya dianggap kurang
sedemikian rupa sehingga mereka dapat menimbulkan risiko bagi lembaga
keuangan yang memiliki hubungan dengan rekanan di yurisdiksi ini.
Lembaga keuangan yang terinformasi sangat menyadari langkah-langkah
tambahan yang diperlukan untuk mengurangi risiko tersebut. Sepuluh
negara dan yurisdiksi saat ini ada dalam daftar ini. Yurisdiksi yang terdaftar
juga dianggap, dan diberi sanksi, tidak kooperatif di tingkat internasional dan
umumnya pasif tentang penegakan hukum.
Proses pencucian uang telah ditandai sebagai terdiri dari setidaknya tiga
tahap berbeda: penempatan, pelapisan, dan integrasi. Tahap-tahap ini
sering disebut sebagai triad pencucian uang.

PENEMPATAN
Tahap awal ini dianggap oleh banyak orang sebagai bagian paling
berisiko bagi penjahat untuk dicapai ketika mereka mencoba untuk
memperkenalkan hasil kejahatan ke dalam sistem keuangan. Meskipun bank
telah digunakan untuk memfasilitasi tahap ini di masa lalu — misalnya, oleh
penyelundup narkotika 'membuat setoran tunai di cabang-cabang lokal —
sistem dan kendali AML bank telah menjadi dan dianggap semakin canggih,
dan para pencuci uang telah mencari cara alternatif untuk menempatkan
uang haram mereka. Salah satu metode semacam itu adalah dengan
menyusup ke bisnis-bisnis yang padat uang — seperti restoran dan tempat
umum lainnya — untuk memberikan penjelasan yang masuk akal untuk
pergerakan uang tunai dalam jumlah besar. Proposal terbaru untuk
mengatur kasino dan bisnis perjudian lainnya, misalnya, menanggapi
kerentanan yang dirasakan terhadap pencucian uang. Ketika skema ini
berhasil, uang "kotor" dicampur dengan pendapatan yang berasal dari bisnis
yang sah dan disimpan di bank.
Penipuan keuangan, sebaliknya, mungkin tidak selalu memiliki tahap
penempatan dalam arti konvensional. Dana mungkin sudah ada dalam
sistem keuangan, terutama ketika lembaga keuangan telah ditipu.

LAPISAN
 Setelah uang tunai telah berhasil ditempatkan dalam sistem keuangan,
pencuci biasanya menginisiasi sejumlah transaksi terkait dengan maksud
untuk mengaburkan asal dana dengan merusak jejak jejak audit. Itu sering
dicapai dengan memindahkan dana antar produk keuangan, antar lembaga,
dan antar yurisdiksi.

INTEGRASI
Akhirnya, dana yang dicuci harus diekstraksi dari sistem keuangan
sehingga dapat digunakan untuk memperoleh aset yang sah atau membiayai
kegiatan kriminal lebih lanjut. Pada saat itu, dana atau aset memiliki lapisan
kehormatan di dalam ekonomi yang sah. Dana yang dicuci dengan sukses
dapat diintegrasikan kembali ke dalam ekonomi dalam tiga cara: dengan
diinvestasikan, dipinjamkan, atau dibelanjakan. Meskipun investasi dan
pinjaman serupa, perlu diingat bahwa dana yang dipinjamkan ke pihak ketiga
masuk ekonomi atas nama pihak ketiga dan menjadi lebih sulit dilacak.
Dua karakteristik penting pencucian uang membedakannya dari
penipuan. Yang pertama adalah bahwa karena fenomena saluran,
pencucian uang jauh lebih kecil kemungkinannya untuk memengaruhi
laporan keuangan daripada spektrum penipuan yang luas. Oleh karena itu,
sangat tidak mungkin bahwa prosedur audit laporan keuangan akan
mengidentifikasi atau bahkan menemukan kemungkinan pencucian uang.
Perbedaan penting kedua adalah bahwa kegiatan penipuan biasanya
mengakibatkan hilangnya atau hilangnya aset atau pendapatan dari bisnis,
sedangkan pencucian uang sebenarnya dapat menciptakan pendapatan fee
yang signifikan karena bisnis dapat membebankan biaya untuk transaksi
yang memungkinkan hasil terlarang untuk menjauhkan dari mereka. sumber.
Namun demikian, banyak kondisi dan defisiensi kontrol yang dapat
berkontribusi terhadap kerentanan penipuan juga dapat berkontribusi
terhadap kerentanan pencucian uang — yaitu, risiko aktivitas kriminal tidak
terdeteksi. Yang menonjol di antara mereka adalah sebagai berikut.
 Kurangnya lingkungan kontrol yang kuat
 Kurangnya fungsi kepatuhan pada peraturan yang kuat, di mana
ketiadaan bisnis memiliki risiko kepatuhan tinggi dan risiko reputasi
 Kurangnya pedoman dan standar etika perusahaan yang jelas dan
dikomunikasikan dengan baik di seluruh perusahaan dan program
pelatihan terkait
 Kurangnya program kepatuhan audit internal yang kuat
 Laporan pemeriksa atau auditor sebelumnya, nota kesepahaman, dan
tindakan administratif dan penegakan hukum di masa lalu mengutip
masalah kepatuhan, kekurangan kontrol, atau masalah kompetensi dan /
atau integritas manajemen.
 Pendapatan signifikan berasal dari aset atau kewajiban atau kewajiban
terkait dengan yurisdiksi berisiko tinggi — terutama, kerahasiaan bank
 memiliki aktivitas transfer dana elektronik abnormal tinggi dari dan ke
yurisdiksi berisiko tinggi — dengan kontrol yang tidak memadai.
 Kurangnya pemeriksaan latar belakang terhadap karyawan baru.
 Tinjauan yang jarang atau tidak ada sama sekali mengenai perangkat
lunak dan sistem keamanan

b. Follow The Money dan Data Mining

Teknik investigasi ini sebenarnya sangat sederhana. Kesulitannya
adalah datanya yang sangat banyak dalam hitungan terabytes. Kita tidak
bisa mulai dengan pelakunya, yang ingin kita lihat justru adanya pola-pola
arus dana yang menuju ke suatu tempat (yang memberi indikasi tentang
pelaku atau otak kejahatan).
Data mining adalah proses menerapkan metode ini untuk data
dengan maksud untuk mengungkap pola-pola tersembunyi. Dengan arti
lain Data mining adalah proses untuk penggalian pola-pola dari data.
Data mining menjadi alat yang semakin penting untuk mengubah data
tersebut menjadi informasi.

c. Undang-Undang Tindak Pidana Pencucian Uang.

Dalam perkembangannya, tindak pidana Pencucian Uang semakin

kompleks, melintasi batas-batas yurisdiksi, dan menggunakan modus yang
semakin variatif, memanfaatkan lembaga di luar sistem keuangan, bahkan
telah merambah ke berbagai sektor. Untuk mengantisipasi hal itu, Financial
Action Task Force (FATF) on Money Laundering telah mengeluarkan standar
internasional yang menjadi ukuran bagi setiap negara dalam pencegahan
dan pemberantasan tindak pidana Pencucian Uang dan tindak pidana
pendanaan terorisme yang dikenal dengan Revised 40 Recommendations
dan 9 Special Recommendations (Revised 40+9) FATF, antara lain mengenai
perluasan Pihak Pelapor (reporting parties) yang mencakup pedagang
permata dan perhiasan/logam mulia dan pedagang kendaraan bermotor.
Dalam mencegah dan memberantas tindak pidana Pencucian Uang perlu
dilakukan kerja sama regional dan internasional melalui forum bilateral atau
multilateral agar intensitas tindak pidana yang menghasilkan atau melibatkan
Harta Kekayaan yang jumlahnya besar dapat diminimalisasi.

Penanganan tindak pidana Pencucian Uang di Indonesia yang dimulai

sejak disahkannya Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2002 tentang Tindak
Pidana Pencucian Uang sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang
Nomor 25 Tahun 2003 tentang Perubahan atas Undang-Undang Nomor 15
Tahun 2002 tentang Tindak Pidana Pencucian Uang, telah menunjukkan
arah yang positif. Hal itu, tercermin dari meningkatnya kesadaran dari
pelaksana Undang-Undang tentang Tindak Pidana Pencucian Uang, seperti
penyedia jasa keuangan dalam melaksanakan kewajiban pelaporan,
Lembaga Pengawas dan Pengatur dalam pembuatan peraturan, Pusat
Pelaporan dan Analisis Transaksi Keuangan (PPATK) dalam kegiatan
analisis, dan penegak hukum dalam menindaklanjuti hasil analisis hingga
penjatuhan sanksi pidana dan/atau sanksi administratif.

Upaya yang dilakukan tersebut dirasakan belum optimal, antara lain

karena peraturan perundang-undangan yang ada ternyata masih
memberikan ruang timbulnya penafsiran yang berbeda-beda, adanya celah
hukum, kurang tepatnya pemberian sanksi, belum dimanfaatkannya
pergeseran beban pembuktian, keterbatasan akses informasi, sempitnya
cakupan pelapor dan jenis laporannya, serta kurang jelasnya tugas dan
kewenangan dari para pelaksana Undang-Undang ini. Untuk memenuhi
kepentingan nasional dan menyesuaikan standar internasional, perlu disusun
Undang-Undang tentang Pencegahan dan Pemberantasan Tindak Pidana
Pencucian Uang sebagai pengganti UndangUndang Nomor 15 Tahun 2002
tentang Tindak Pidana Pencucian Uang sebagaimana telah diubah dengan
Undang-Undang Nomor 25 Tahun 2003 tentang Perubahan atas Undang-
Undang Nomor 15 Tahun 2002 tentang Tindak Pidana Pencucian Uang.
Materi muatan yang terdapat dalam Undang-Undang ini, antara lain:

1. redefinisi pengertian hal yang terkait dengan tindak pidana Pencucian

Uang;
2. penyempurnaan kriminalisasi tindak pidana Pencucian Uang;
3. pengaturan mengenai penjatuhan sanksi pidana dan sanksi administratif;
4. pengukuhan penerapan prinsip mengenali Pengguna Jasa;
5. perluasan Pihak Pelapor;
6. penetapan mengenai jenis pelaporan oleh penyedia barang dan/atau jasa
lainnya;
7. penataan mengenai Pengawasan Kepatuhan;
8. pemberian kewenangan kepada Pihak Pelapor untuk menunda Transaksi;
9. perluasan kewenangan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai terhadap
pembawaan uang tunai dan instrumen pembayaran lain ke dalam atau ke
luar daerah pabean;
10. pemberian kewenangan kepada penyidik tindak pidana asal untuk
menyidik dugaan tindak pidana Pencucian Uang;
11. perluasan instansi yang berhak menerima hasil analisis atau pemeriksaan
PPATK;
12. penataan kembali kelembagaan PPATK;
13. penambahan kewenangan PPATK, termasuk kewenangan untuk
menghentikan sementara Transaksi;
14. penataan kembali hukum acara pemeriksaan tindak pidana Pencucian
Uang; dan
15. pengaturan mengenai penyitaan Harta Kekayaan yang berasal dari tindak
pidana.
Referensi

Golden, W. Thomas., Stevan L. Skalak., and Mona M. Clayton. 2006. A guide to Forensic
Accounting Investigation, John Wiley & Sons Inc.

Tuanakotta, T.M. 2007. Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif, Lembaga Penerbit
Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia

Forensic College. What Is Money Laundering?.

https://www.forensicscolleges.com/blog/follow-the-money/what-is-money-
laundering

Anti Coruption Clearing House. UU NO 08 TAHUN 2010 tentang Pencegahan dan

Pemberantasan Tindak Pidana Pencucian Uang. https://acch.kpk.go.id/id/jejak-
pemberantasan/uu-08-tahun-2010-tindak-pidana-pencucian-uang.