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IMPUESTOS EN

COLOMBIA

más trabajo

REGIONAL DISTRITO CAPITAL ˚ CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS ˚ AREA ECONOMÍA FINANCIERA Y DE


GESTIÓN. ˚ BOGOTA 2014
Tecnólogo en Gestión Empresarial.
Contenido
1 Impuestos en Colombia ............................................................................................................ 5

1.1 Ingreso Tributarios. .................................................................................................................. 5

1.2 Clasificación de los impuestos. ................................................................................................. 5

1.3 Tipos de impuestos ................................................................................................................... 6

1.4 Generalidades de los impuestos. (Art 2 estatuto tributario 2014) ...................................................... 6

1.5 Prestaciones del derecho tributario. ............................................................................................ 7

1.6 Elementos de las obligaciones tributarias. .................................................................................... 7

2 Impuestos nacionales ............................................................................................................... 7

2.1 Impuesto de renta y complementarios. ...................................................................................... 7

2.2 Impuesto Sobre Las Ventas (IVA) ............................................................................................... 8

Impuesto a las Ventas (IVA) ........................................................................................................ 8

2.3 Impuesto al consumo.............................................................................................................. 9

2.3.1 Hecho Generador ............................................................................................................... 9

2.3.2 Tarifas ............................................................................................................................ 10

2.3.3 Pedidos. .................................................................................................................................. 10

2.4 Impuesto para la Equidad CREE .............................................................................................. 10

2.5 Impuesto de Timbre ............................................................................................................. 11

2.6 Impuesto al Patrimonio ......................................................................................................... 11

2.6.1 No contribuyentes del Impuesto al Patrimonio. ...................................................................... 11

2.7 Gravamen a los Movimientos Financieros. ................................................................................ 11

2.8 Impuesto Nacional a la Gasolina. ............................................................................................. 12

3 Impuestos departamentales .................................................................................................... 12

4 Impuestos distritales. ............................................................................................................. 13

4.1 Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros .................................................................. 13

4.1.1 Impuesto de Avisos y Tableros. ............................................................................................ 14

4.2 Impuesto predial. ................................................................................................................. 15


4.3 Impuesto sobre vehiculos automotores. .................................................................................. 15
4.4 Impuesto de delineaciòn urbana ............................................................................................. 15

4.5 Impuestos a la plusvalìa ....................................................................................................... 16

5 Estudio de Caso......................................................................................................................16

6 Resumen ..............................................................................................................................17

7 Actividades ........................................................................................................................... 18

Bibliografía ...................................................................................................................................... 19

Tabla 1: clasificación de los impuestos por territorio.................................................................................. 6

Tabla 2: Generalidades del CREE............................................................................................................10

Tabla 3: Impuestos Departamentales......................................................................................................13

Tabla 4: Generalidades impuestos Vehículos. .......................................................................................... 15

Tabla 5: Generalidades Delineación Urbana ........................................................................................... 16

Tabla 6: Generalidades Plusvalía. .......................................................................................................... 16

Ilustración 1: Clasificación de los impuestos ............................................................................................. 5

Ilustración 2: Elementos del impuesto de renta ......................................................................................... 8

Ilustración 3 Elementos Impuestos sobre las Ventas...................................................................................9


1 Impuestos en Colombia
Los impuestos son tributos, caracterizados por hacer surgir obligaciones generalmente
económicas a favor del acreedor tributario, regido por el derecho público. Los impuestos se
fundamentan en la equidad social, se establecen los impuestos para Mantener las operaciones del
estado como: influir en rendimiento macroeconómico del país, mediante la política fiscal, Llevar
a cabo la funcionalidad del estado, modificar patrones de consumo o empleo en la economía,
redistribuir los recursos entre la población (art 338 constitución Política de Colombia).

1.1 Ingreso Tributarios


Los tributos tienen como fuentes en Colombia, la Constitución Política, (art 338) los
convenios internacionales, la ley, los decretos, resoluciones, circulares, ordenanzas, y acuerdos, y
le corresponden al Congreso, las asambleas y los concejos en tiempo de paz producir las normas
que establezcan impuestos, tasas y contribuciones.

Ingresos Tributarios
IMPUESTOS Tasas

Contribuciones
Prestación de carácter monetario que los Son canceladas por los usuarios de los
contribuyentes deben cancelar de manera
servicios públicos y por lo tanto Gravamen que deben cancelar
general y obligatoria a favor del estado,
conllevan la prestación efectiva o quienes se beneficia directamente
para que éste pueda satisfacer las por la realización de actividades u
potencial de un servicio. Son
necesidades de la colectividad, no existe obras estatales. Incluye la
establecidas por ley para recuperar
contraprestación. Ejemplo impuesto parafiscalidad. Ejemplos Cámara
Renta. costos. Ejemplo: los peajes
de Comercio.

Fuente. Art 338 constitución Política de Colombia, Portilla Doris

1.2 Clasificación de los impuestos.


Los tributos en Colombia se dividen en impuestos directos o indirectos:
Ilustración 1: Clasificación de los impuestos
CLASIFICACION DE IMPUESTOS
Directos: Deben ser cancelados por la misma persona a quien Indirectos: recae sobre las operaciones gravadas a todo
se grava, cuya relación fiscal es directamente con el sujeto lo largo del ciclo económico, en forma no acumulada y
activo del impuesto, afectando principalmente los ingresos o con la metodología del valor agregado Son aquellos cuya
pertenencias algunos ejemplos son: responsabilidad jurídica es diferente a la persona que
económicamente asume el impuesto. Ejemplos
• Impuesto al patrimonio.
• Impuesto a las ventas (IVA).
• Impuesto sobre la renta y complementarios
• Gravamen a los movimientos financieros (GMF).
• loterías, herencias • Impuesto de registro.
• Impuesto de industria y comercio (ICA).
• Impuesto predial.

Fuente. Art 338 constitución Política de Colombia, Portilla Doris.


1.3 Tipos de impuestos
El régimen impositivo colombiano presenta principalmente tres tipos de impuestos: nacionales,
departamentales y municipales. El congreso es quien legisla sobre los impuestos nacionales por
iniciativa del poder ejecutivo (art 338 constitución Política).

Cabe anotar que los municipios tienen facultad para presentar proyectos denominados
“Acuerdos” y las gobernaciones de presentar proyectos de ordenanzas, para ser aprobados tanto
por el concejo municipal como por las asambleas departamentales; son inconstitucionales si, en
dicho acto, se tiene por objeto crear o modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley
que los faculte para ello.

De acuerdo a la Constitución (Art 338), donde remite facultad impositiva a los órganos
legislativos de cada ente territorial (Concejos, Asambleas y Congreso); son estos quienes pueden
imponer tributos y contribuciones, para lo cual deben expresamente definir tanto el hecho generador
del impuesto, como el sujeto pasivo del mismo, su base gravable y la tarifa aplicable.

Tabla 1: Clasificación de los impuestos por territorio

NACIONALES DEPARTAMENTALES MUNICIPALES


Los impuestos de orden nacional Son los administrados por los de- Administrados por el municipio que es
son aplicables a las sociedades y partamentos (entes en los que se la entidad territorial fundamental de la
personas naturales en Colombia. encuentra dividida políticamente división política del Estado, con auto-
la nación), dentro de los principales nomía política, fiscal y administrativa
o Impuesto sobre la renta tributos de este orden encontramos: dentro de los límites que le señale la ley.
y sus complementarios. Dentro de esta clasificación se encuen-
o Impuesto al patrimonio o Impuesto a la venta y con- tran entre otros:
o Impuesto a las ventas. sumo de licores. o impuesto de industria y Co-
o Gravamen a los movi- o Impuesto de registro y mercio.
mientos financieros. anotación. o Impuesto predial.
o Impuesto para la equi- o Impuesto a las cervezas, o Impuesto de vehículos.
dad CREE cigarrillos y tabacos. o Impuesto de azar y espectácu-
o Impuesto al degüello de los.
ganado. o Impuesto de delineación urba-
na.

Fuente. Art 338 Constitución Política de Colombia, Portilla Doris

1.4 Generalidades de los impuestos. (Art 2 estatuto tributario 2014)


 Vínculo jurídico: Relaciona las partes, el sujeto activo (Estado) con el sujeto pasivo de la
obligación (contribuyente), a través de una norma legal que establece esa relación. Se dice
por tanto, que sin norma legal no hay vínculo jurídico tributario.

 Derecho Público: Al ser un vínculo jurídico que nace en y de la ley, no puede ser modificado
por voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho privado en donde prevalece la voluntad
de las partes.
 Cumplimiento de las prestaciones de Derecho
Tributario: Son las conductas o comportamientos que
deben cumplir los sujetos de las obligaciones.
VOCABULARIO
1.5 Prestaciones del derecho tributario. Evasión: evitar el pago
Según el Decreto 825/1978, las prestaciones se originan impuestos violando la
cuando: Ley.

1. Prestación de DAR: Consiste en pagar lo que se debe Elusión: Busca eludir


al Estado. un pago utilizando es-
trategias permitidas
2. Prestación de HACER: Ejecutar una conducta. por la Ley.
Ejemplo: Declarar, solicitar NIT, etc.

3. Prestación de NO HACER: Implica la abstención de


conductas, específicamente no evadir ni eludir.

1.6 Elementos de las obligaciones tributarias.


La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un
contribuyente está obligado con el Estado, al pago de sumas
de dinero de carácter obligatorio por la realización de alguna
actividad que el Estado considera está gravada; dicha obligación
está compuesta por cinco elementos (art 338 constitución Política
de Colombia)
• Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la facultad
para administrar, fiscalizar y recaudar los impuestos, El
estado (nación, departamento o municipio).
• Sujeto pasivo: Obligado a pagar el impuesto.
• Hecho generador: Presupuesto legal que hace que surja
el impuesto.
• Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el
impuesto.
• Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable
para determinar el impuesto.
2 Impuestos nacionales
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a
consideración del congreso nacional para su aprobación, los
cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su
correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuesto
de Renta y complementarios, Impuesto Sobre Las Ventas (IVA),
impuesto nacional al consumo, impuesto para la equidad CREE,
impuesto de Timbre, impuesto a la Gasolina.
IMPUESTOS EN COLOMBIA 8

2.1 Impuesto de renta y complementarios.


Graba todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles
de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no
hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para
producirlos. Es un impuesto directo; de período; el hecho generador es el ingreso fiscal; la base
gravable es el mayor valor entre la renta líquida y la renta presuntiva; la tarifa es progresiva para
personas naturales y sucesiones ilíquidas obligadas a declarar, y proporcional para los demás
sujetos (Art 5 estatuto tributario 2014).
Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se generan en actividades esporádicas
o extraordinarias, como herencias legados, el premio de la lotería.
Ilustración 2. Elementos del impuesto de renta.
Sujetos Activo: Es el Estado administrado por la
DIAN

Sujetos Pasivos art. 7 E.T: son personas naturales y personas jurídicas, nacionales y extranjeras,
comunidades organizadas, sucesiones ilíquidas y entes especiales a las que la ley les ha dado esta
calidad.
Periodicidad y Tarifa del Impuesto sobre la Renta. La periodicidad del impuesto sobre la renta y
del impuesto a las ganancias ocasionales es anual y la tarifa es del 25% y del 10% sobre el
ingreso ordinario o extraordinario. (Año 2014)

Base Gravable del Impuesto sobre la Renta. La base gravable para la determinación del impuesto
se determina de tres maneras: (i) por el sistema ordinario y (ii) por el sistema de renta presuntiva
(iii) por método comparación Patrimonial.
Ubicación: Es impuesto, nacional, directo y de periodo.
Principio de Unidad: Renta, Ganancia Ocasional y
Remesas

CAUSACIÒN

Fuente. Estatuto Tributario; Portilla Doris Instantanea:


Al realizarse
aperaciones.
2.2 Impuesto Sobre Las Ventas (IVA) Al pago: En
telefonia movil.
Importanciones: Al
Es un impuesto de carácter nacional y grava la venta de bienes,
nacionalizar bienes
prestación de servicios en Colombia y las importaciones de En venta de bienes:
bienes en el territorio nacional, siempre y cuando no sean A la entrega del
material
excluidos por la ley.
En servicio: A la
prestaciòn del
servicio
Ilustración 3 Elementos Impuestos sobre las Ventas.

IMPUESTOS A LA VENTA (IVA)

Hecho Generador:
Las ventas de bienes corporales
muebles.La prestación de los
servicios en el territorio nacional
La importación de bienes haya sido
excluida expresamente.
La circulación, venta u operación de
los juegos de suerte y azar excepto
las loterías.
Sujeto activo: estado - DIAN
Sujetos pasivos: El obligado por el
recaudo y pago del impuesto, es
quien realice cualquiera de los
hechos generadores, aun cuando
quien soporte económicamente este
impuesto sea el consumidor final.
En este orden de ideas, son respon-
sables del impuesto: los comer- Base gravable
ciantes, los prestadores de servicios Está constituida por el “valor total
no excluidos e importadores. de la operación”. Por tanto, incluye:
el precio de los bienes o servicios
. gravados, La financiación ordinaria,
extraordinaria o moratoria.
Acarreos, fletes, seguros, comisio-
nes y garantías
.

Tarifas: Año 2014


• Tarifa general 16.
• Tarifa 5%.
• Tarifa 0%.
Periodos: año 2014
• Bimestral
• Cuatrimestral
• Anual.

Fuente. Art 420 Estatuto Tributario, Portilla Doris

2.3 Impuesto al consumo.


La Ley 1607 del 2012 crea el impuesto nacional al consumo, el Generalidades impuesto al
cual es generado por la prestación o la venta al consumidor final, o consumo
la importación por parte del usuario final, de los bienes y servicios.
Es un costo deducible de renta
2.3.1 Hecho Generador del impuesto al consumo.
No es descontable del IVA
Venta de bienes y servicios al consumidor final de:
• La prestación del servicio de telefonía móvil No admite descuentos de IVA
• La venta de algún bien corporal mueble de producción
doméstica o importado (vehículos automóviles, barcos, Periodos bimestrales
aviones).
10

• El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas.


• La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al consumidor final

2.3.2 Tarifas del impuesto al consumo.


El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %.
• 4%: Telefonía móvil.
• 8%: bienes y servicios gravados.
• 16%: vehículos familiares, camperos, pick-up de valor FOB igual o superior a USD$30.000,
aeronaves con o sin motor de uso privado, vehículos espaciales o suborbitales de uso
privado.

2.3.3 Periodos.
El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral
así:

Periodos bimestrales
Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio
Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre

2.4 Impuesto para la Equidad CREE


Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de las sociedades
y personas jurídicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y
la inversión social en los términos de la ley 1607 DE 2012.
Tabla 2: Generalidades del CREE
El sujeto activo: es la nación

Sujetos pasivos: Son contribuyentes del impuesto las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

Periodo: anual
Tarifa: años 2013 y 2014 es del 9% a partir del 2015 la tarifa será del 8%.

Autorretenedores: tienen calidad de autorretenedores. La retención se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al
Sujeto pasivo de este tributo de acuerdo con la tarifa que corresponda a la actividad económica. Las tarifas para la auterretencion
son: 0.40%. 0.80%, 1.60%.

La base gravable: se calcula así: Ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales.
Rentas Brutas Especiales (-) devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional =
Ingresos netos (-) Costos (-) Deducciones (-) Rentas exentas (+) Renta por recuperación de deducciones = Base Gravable Del
Creer. En todo caso, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del Patrimonio Líquido del contribuyente en el
último día del año gravable inmediatamente anterior. Procedimiento año 2014

No sujetas: personas naturales, Entidades sin ánimo de lucro, Las zonas francas declaradas a 31/12/12 o con solicitud radicada a
esa fecha y los usuarios industriales de bienes o servicios que se ubiquen en éstas.
11

Fuente. Estatuto tributario, Portilla Doris.

2.5 Impuesto de Timbre


El impuesto de timbre esta contemplado en el (art 471 estatuto • Tarifas:
tributario 2014), se causa sobre los instrumentos públicos y los
• 1% cuando el Patri-
documentos privados en los cuales intervenga como otorgante,
aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica monio Líquido sea
o asimilada, o una persona natural. igual o superior a
mil millones de pe-
Sujetos del Impuesto: Las entidades públicas no exceptuadas
expresamente, las personas naturales, las personas jurídicas y sus sos (1.000.000.000)
asimiladas. y hasta dos mil
Periodicidad y Tarifa:El articulo 72 de la Ley 1111 de millones de pesos
2006 estableció una reducción gradual del impuesto de (2.000.000.oo).
timbre, hasta llevarlo a una tarifa del 0% para 2010, reducción • 1.4% cuando el Pa-
que no contempló todos los hechos. la tarifa era del 0,5% y para
el 2010 la tarifa quedó en 0%. trimonio Líquido
sea igual o superior
2.6 Impuesto al Patrimonio a dos mil millones
Con la reforma tributaria de la Ley 863 de 2003 (del (2.000.000.000) e
29 de Diciembre), creó un impuesto sobre el patrimonio, inferior a tres mil
extraordinario, autónomo y desligado del Impuesto sobre la millones de pesos
Renta y Complementarios este se ha extendido al 2014, a través (3.000.000.oo).
de diferentes normas que supuestamente eran transitorias como lo • 2.4% cuando el Pa-
son: el Estado de Conmoción interior del 2002 y posteriormente
las Leyes 863 de 2003, 1111 de 2006, 1370 de 2009 y 1430 de
trimonio Líquido
2010. Las base y las tarifas han cambiado atreves del tiempo, sea igual o superior
se calcula sobre el patrimonio líquido en enero 1 de 2011 y será a tres mil millones
pago hasta el año 2014. Además se creó una sobretasa del 25% (3.000.000.000) e
del impuesto al Patrimonio. inferior a cinco mil
millones de pesos
2.6.1 No contribuyentes del Impuesto al Patrimonio. (5.000.000.oo).
• Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de • 4.8% cuando el
lucro. Patrimonio Líqui-
• Entidades no contribuyentes del impuesto a la renta. do sea igual o su-
• Fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos
comunes, los fondos de pensiones y de cesantías.
perior a cinco mil
• Entidades en liquidación, concordato o con acuerdo de millones de pesos
reestructuración (5.000.000.000.
2.7 Gravamen a los Movimientos Financieros.
El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto
que grava las transacciones financieras en virtud de las cuales
se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de
ahorros en cualquier entidad financiera establecida en Colombia,
12

así como en cualquier cuenta de depósito del Banco de la República y los giros de cheques de
gerencia creado mediante (Decreto Legislativo 2331 del 16 de Noviembre de 1998).

El hecho generador: es la realización de transacciones financieras, mediante las cuales se disponga


de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorro, así como en cuentas de depósito en el
Banco de la República, y los giros de cheques de gerencia. El traslado o cesión a cualquier titulo
de los recursos o derechos sobre carteras colectivas, entre diferentes copropietarios de los mismos,
así como el retiro de estos.

Tarifa año 2014: 4*1000

2.8 Impuesto Nacional a la Gasolina.


Creado mediante la Ley 1607 del 2012; Se causa el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
por la venta retiro, importación para el consumo propio o importación para la venta.

El sujeto pasivo del impuesto será quien El impuesto nacional a la gasolina corriente
adquiera la gasolina o el ACPM del productor se liquidará a razón de 1.050 pesos por galón.
o el importador; el productor cuando realice El de gasolina extra a razón de 1.555 pesos
retiros para consumo. Propio; y el importador por galón.
cuando, previa nacionalización, realice retiros El ACPM se liquidará a razón de 1.050 pesos
para consumo propio. por galón.

3 Impuestos departamentales
Son los administrados por los departamentos (entes en los que se encuentra dividida políticamente la
nación), dentro de los principales tributos de este orden encontramos: Impuesto de registro, impuesto a
los ganadores de loterías, impuesto al consumo de bebidas alcohólicas, impuesto de eventos Deportivos y
le corresponde a la asamblea de conformidad con la constitución y la ley, establecer, reformar o
eliminar tributos, contribuciones, impuestos y sobretasas, ordenar exenciones y establecer sistemas
de retención.
13

Tabla 3: Impuestos Departamentales

BASE
IMPUESTOS HECHO GENERADOR TARIFAS
GRAVABLE

las inscripciones de documentos Los actos, contrato o negocios


que contengan actos, providencias, jurídicos con cuantía sujetos
contratos o negocios jurídicos en que los a registro en las Oficinas de
particulares sean parte o beneficiarios Registro de Instrumentos
Impuesto y que por ley deban registrarse ante las Públicos la tarifa oscilan entre 100%
De cámaras de comercio o en las oficinas
de registro de instrumentos públicos.
el 0,5% y el 1% del valor del
acto.
Registro. Los documentos sujetos al impuesto de
registro no están sujetos al impuesto de
timbre.

tiene una tarifa del 17%


sobre los premios de loterías
Se aplica a los premios de las loterías y y el valor del impuesto será
Impuesto a se conoce como el impuesto a ganadores. retenido directamente por 100%
Ganadores las loterías y entregado a las
entidades departamentales
de Loterías
Impuesto Es el consumo de licores, vinos, Los responsables son los
La base gravable
al Consumo aperitivos y similares, cervezas, sifones productores, los importadores
se encuentra
constituida por el
de Bebidas y refajos en la jurisdicción de los
departamentos.
y, solidariamente con ellos, los
distribuidores.
número de grados
alcohol

Fuente. Estatuto de Rentas de Cundinamarca; Doris Portilla

4 Impuestos distritales.
Los impuestos distritales o municipales son administrados por la entidad territorial fundamental
de la división política administrativa del Estado, con autonomía política, fiscal y administrativa
dentro de los límites que le señale la ley.

Dentro de esta clasificación se encuentran entre otros los impuestos municipales o distritales
aplicables a las sociedades y personas naturales en su origen legal, su concepto y tarifas aplicables
según Decreto 352 del 15 de agosto del 2002 para Bogotá.

La ley 14 de 1983 Régimen Actual, le dio facultad a los municipio para crear estos impuestos y
en este caso le corresponde a los Concejos de conformidad con la constitución y la ley, establecer,
reformar o eliminar tributos, contribuciones, impuestos y sobretasas, ordenar exenciones y
establecer sistemas de retención.

4.1 Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros


El ICA es un gravamen de carácter municipal que grava toda actividad (i) industrial, (ii)
comercial o (iii) de servicios y (iv) financiera que se realice en la jurisdicción del Distrito Capital
de Bogotá. Las actividades pueden ser ejercidas directa o indirectamente por personas naturales,
jurídicas o sociedades de hecho.
14

Impuesto de Industria y Comercio ICA

DEDUCIBLE: El 100% del


valor pagado de este
BASE: se liquida con
impuesto es deducible
base en los ingresos dentro de la declaración
netos del contribuyente del impuesto a la renta de
obtenidos en Bogotá en la sociedad, siempre y
cada bimestre cuando se relacione con
la actividad económica de
la sociedad.

TARIFA: En Bogotá, las


tarifas oscilan entre el 4,14
por mil y el 13,8 por mil
dependiendo de la actividad,
según el Decreto 352 de
2002

Ilustración 5: generalidades Ica

Fuente. Decreto 352 del 15 de agosto del 2002, Portilla Doris

4.1.1 Impuesto de Avisos y Tableros.


El impuesto de Avisos y Tableros es complementario del de industria y comercio, y el
contribuyente de industria y comercio en la misma declaración, debía declarar los avisos que
ha colocado en la vía pública según previstos en la ley 97 de 1913, y pagar por este hecho sin
importar el número y área de los mismos.

• Hecho Generador: Situar vallas, avisos, tableros, emblemas en la vía pública, en lugares
públicos o privados, visibles desde el espacio público. Incluye avisos móviles (cualquier
clase de vehículos)
• Sujetos Pasivos: Contribuyentes del ICA que realicen el hecho generador (beneficio
económico).
• Base gravable: El impuesto de industria y comercio a cargo
• Tarifa: 15% del valor del impuesto ICA
• Sujeto activo: El municipio donde desarrollen las actividades gravadas con ICA
15

4.2 Impuesto predial

• La base gravable.: Está constituida por el avalúo catastral vigente al momento de causación
del impuesto, ajustado por el índice de precios al consumidor (IPC), de los predios o bienes raíces
ubicados en áreas urbanas, suburbanas o rurales, con edificaciones o sin éstas.

• Responsables: Son los propietarios, poseedores o usufructuarios de inmuebles. Por tanto,


a diferencia de otros países, el impuesto predial no se traslada al arrendatario del predio.

• Tarifa y Periodicidad.: La tarifa del impuesto predial para Bogotá se encuentra entre el 2
por mil y el 33 por mil y se causa anualmente. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no
urbanizados y a los urbanizados no edificados no podrán exceder el 33 por mil.

• Deducible: El 100% del valor pagado de este impuesto es deducible de la declaración del
impuesto sobre la renta de la sociedad, siempre y cuando se relacione con la actividad económica de
la sociedad.

4.3 Impuesto sobre Vehículos Automotores.


El impuesto sobre vehículos automotores es un impuesto que grava la propiedad o posesión de
los vehículos que se encuentren matriculados en el Distrito Capital de Bogotá o en cada municipio
del país.

Tabla 4: Generalidades impuestos Vehículos.

BASES GRAVABLE TARIFAS Y PERIODO. SUJETOS PASIVOS

La base para liquidar el En Bogotá, las tarifas El propietario o poseedor


impuesto es el valor del avalúo aplicables varían entre el 1,5% de los vehículos gravados
comercial que anualmente fija y el 3,5% del valor comercial matriculados en el Distrito
el Ministerio de Transporte del vehículo. Es de causación Capital Bogotá, incluidos
mediante Resolución. anual, el primero de enero de los vehículos de transporte
cada año. público.

Fuente. Decreto 352 del 15 de agosto del 2002, Portilla Doris

4.4 Impuesto de Delineación Urbana.


El hecho generador del impuesto de delineación urbana lo constituye la ejecución de obras o
construcciones a las cuales se les haya expedido y notificado licencia de construcción, en cualquiera
de las siguientes modalidades: obra nueva, ampliación, adecuación, modificación, restauración,
reforzamiento estructural, demolición y cerramientos de nuevos edificios.
16

Tabla 5: Generalidades Delineación Urbana

BASES GRAVABLE TARIFAS Y PERIODO. SUJETOS PASIVOS

La liquidación del impuesto Tarifa aplicable es del 2,6% sobre Quien realice obras
de delineación urbana en el el valor del presupuesto de obra o de construcción.
Distrito Capital es el monto construcción; el segundo (declaración
total del presupuesto de obra final) se presenta al finalizar la obra, y la
o construcción. tarifa es el 3% sobre el valor ejecutado
en la obra o construcción.

Fuente. Decreto 352 del 15 de agosto del 2002, Portilla Doris.

4.5 Impuesto a la Plusvalía.


La plusvalía busca que las entidades públicas, mediante el impuesto de plusvalía, sean partícipes
de la generación de valor sobre el suelo, lo constituyen las autorizaciones específicas ya sea a
destinar un inmueble a un uso más rentable, o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo
permitiendo una mayor área edificada.

Tabla 6: Generalidades Plusvalía.

TARIFA GENERALIDADES

La incorporación de suelo rural a suelo de expansión


La tarifa del impuesto a la plusvalía oscila urbana.
entre el 30% y es del 50% del mayor valor
El establecimiento o modificación del régimen o la
por metro cuadrado del predio o inmueble
objeto del beneficio. zonificación de usos del suelo
La autorización de un mayor aprovechamiento del
suelo en edificación.

Fuente. Decreto 352 del 15 de agosto del 2002, Portilla Doris


17

Caso práctico

5 Estudio de Caso.

Territorialidad en el recaudo de peajes y del pesaje en las vías nacionales.

El pesaje es un servicio por el cual se controla el peso de los vehículos. En


efecto es una actividad de servicio. El conflicto se presenta con los municipios
por cuyas jurisdicciones territoriales cruzan vías nacionales. No tienen en cuenta
la territorialidad de tales vías en la cabeza de la Nación, razón por la cual, vienen
determinándole oficialmente el tributo a los prestadores de los servicios de los
peajes. Si los servicios de peajes, los de pesaje y los suministros de equipos se
prestan en jurisdicción territorial de la Nación, los municipios por los que cruzan
las vías nacionales carecen de competencia para ejercer su potestad sobre dichas
actividades y, en consecuencia, los actos expedidos por tales entidades son nulos
por falta de competencia.
¿En conclusión de quien es la faculta para administrar los peajes? ¿Quién tiene la razón?
IMPUESTOS EN COLOMBIA 18

6 Resumen
Los impuestos en Colombia tienen su origen en la constitución Política. El art. 338 en cual
señala: “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales” y Sólo en casos
de excepción, como lo refiere en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando ocurran cambios que
perturben o amenacen en forma grave e inminente el orden económico, social y ecológico del
país, o que constituyan grave calamidad pública, podrá el Presidente podrá imponer impuestos.
Por otro lado el art 95 señala todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento
de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.

Cabe destacar que el régimen impositivo colombiano presenta principalmente tres tipos de
impuestos: nacionales, departamentales y municipales. El congreso es quien legisla sobre los
impuestos nacionales por iniciativa del poder ejecutivo (art 338 constitución Política).

Los municipios tienen faculta para presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de
presentar proyectos de ordenanzas, para ser aprobados tanto por el concejo municipal como por
las asambleas departamentales.

De esta manera de acuerdo a la constitución art 338, donde remite facultad impositiva a los
órganos legislativos de cada ente territorial (Concejos, Asambleas y Congreso); son estos quienes
pueden imponer tributos y contribuciones, para lo cual deben expresamente definir los elementos
de la obligación tributaria como son: el hecho generador del impuesto, el sujeto pasivo, base
gravable y tarifa aplicable.

Entre los impuesto nacionales aplicables tenemos el impuesto de renta y complementario.


Impuesto a las ventas, impuesto al patrimonio, gravamen a los movimientos Financieros, impuesto
para la equidad CREE.

Entre los impuestos administrados por el departamento son: Impuesto a la venta y consumo de
licores, Impuesto de registro y anotación, Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos. Impuesto
al degüello de ganado.

Los Administrados por los municipios tenemos impuesto de industria y Comercio, Impuesto
predial, Impuesto de vehículos, Impuesto de azar y espectáculos, Impuesto de delineación urbana
7 Actividades
1: Responda las siguientes preguntas teniendo en cuenta el material de estudio.
1. ¿Cuáles la tarifa para calcular el Impuesto de Renta y Ganancias Ocasionales?
2. Defina cuando un impuesto es regresivo y cuando es progresivo, de ejemplos.
3. ¿Quiénes están obligados a pagar impuestos en Colombia?
4. El impuesto de Avisos y Tableros es complementario del de industria y comercio, ¿Cuáles
es la base para calcular este impuesto?
5. ¿Cuáles es El período gravable del impuesto Renta?

6. Describa cada uno de los elementos de tributos

2. Preguntas de selección Múltiple con única Respuesta.

El señor Juan Fernández se ganó la lotería, a cuál entidad le corresponde cobrar el impuesto.
A. Distrito
B. Municipio
C. Nación
D. Departamento

El impuesto al consumo grava actividades como:


A. Servicios prestados por restaurantes sin franquías.
B. Comercio al por menor y mayor.
C. Servicios médicos.
D. Pago bancarios

Los ingresos tributarios de dividen en:


A. Impuestos nacionales, departamentales, territoriales
B. Impuestos tasas y contribuciones.
C. Impuesto de renta.
D. Impuesto de a la Gasolina

3. Consulte en la Página de http://www.dian.gov.co/ sobre cambios que introdujo la ley 1607 del
2012 en cuanto a tributos.
4. Realice un organigrama sobre la clasificación de los impuestos en Colombia.
Bibliografía
Alvares, J. F. (2014). Estatuto Tributario. Bogota: Temis S:A.
Coral, l., & Gudiño, E. (2012). Contabilidad Plus . Bogota: Mc GRAW Hill

Bibliografía complementaria.
Estatuto de rentas y ordenanzas de Cundinamarca.
Estatuto de rentas municipales Decreto 352 del 15 de agosto del 2002.

Control del documento

NOMBRE CARGO FECHA


Instructora Economía Financiera y de
Doris Portilla
Elaboración Gestión. 24/11/ 2014
Pabón.

Equipo de Yanlys Yocelys Rojas Instructora Técnica Economía Financiera y


revisión temática de Armas de Gestión. 09/12/2014
y pedagógica

Equipo de Cristian Avendaño


Diseñador Grafico 15/12/ 2014
Diagramación Acosta
Dilia del Rosario Coordinadora académica Área Economía
Aprobación
Ceballos Financiera y de Gestión.
Jorge Alberto Subdirector del Centro de Servicios
Aprobación
Betancourt Financieros

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