LABORALES
SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIÓN
PARA JEFES DE RECURSOS HUMANOS, ASESORES LEGALES, ADMINISTRADORES Y GERENTES
PER
ÍA O ATI
VA
GU
PAGO DE TRIBUTOS
Y CONTRIBUCIONES
LABORALES
603-4038-14-1
4 038141
GUÍA OPERATIVA Nº 3
PAGO DE TRIBUTOS Y
CONTRIBUCIONES LABORALES
PRIMERA EDICIÓN
ENERO 2009
3,400 ejemplares
Capítulo 1:
1 Cronograma de declaración y pago de tributos admi-
PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN
nistrados por la Sunat ............................................. 5
TOTAL O PARCIAL
Capítulo 22: EsSalud ................................................................... 7
DERECHOS RESERVADOS
D. LEG. Nº 822
Capítulo 33: Entidades Prestadoras de Salud (EPS) ...................... 11
© Fernando Rodríguez García Capítulo 44: Sistema Nacional de Pensiones ................................ 19
© Gaceta Jurídica S.A.
Capítulo 55: Sistema Privado de Pensiones .................................. 23
HECHO EL DEPÓSITO LEGAL EN LA
BIBLIOTECA NACIONAL DEL PERÚ
Capítulo 66: Liquidación anual de aportaciones y retenciones ...... 31
2009-00984
LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED
Capítulo 77: Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo .......... 37
Capítulo 10
10: Sencico ................................................................. 79
DIAGRAMACIÓN DE CARÁTULA
Martha Hidalgo Rivero Capítulo 11
11: Conafovicer ............................................................ 83
DIAGRAMACIÓN DE INTERIORES
José L. Rivera Ramos Capítulo 12
12: Seguro de vida ....................................................... 85
SOLUCIONES LABORALES 5
GUÍA OPERATIVA Nº 3
CUADRO Nº 1
CRONOGRAMA DE PAGO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT
PERIODO
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
TRIBUTARIO
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
ENERO 11/02/ 12/02/ 13/02/ 16/02/ 17/02/ 18/02/ 19/02/ 20/02/ 09/02/ 10/02/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
FEBRERO 12/03/ 13/03/ 16/03/ 17/03/ 18/03/ 19/03/ 20/03/ 09/03/ 10/03/ 11/03/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
MARZO 17/04/ 20/04/ 21/04/ 22/04/ 23/04/ 24/04/ 13/04/ 14/04/ 15/04/ 16/04/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
ABRIL 18/05/ 19/05/ 20/05/ 21/05/ 22/05/ 11/05/ 12/05/ 13/05/ 14/05/ 15/05/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
MAYO 16/06/ 17/06/ 18/06/ 19/06/ 08/06/ 09/06/ 10/06/ 11/06/ 12/06/ 15/06/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
JUNIO 17/07/ 20/07/ 21/07/ 08/07/ 09/07/ 10/07/ 13/07/ 14/07/ 15/07/ 16/07/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
JULIO 20/08/ 21/08/ 10/08/ 11/08/ 12/08/ 13/08/ 14/08/ 17/08/ 18/08/ 19/08/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
AGOSTO 21/09/ 08/09/ 09/09/ 10/09/ 11/09/ 14/09/ 15/09/ 16/09/ 17/09/ 18/09/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
SETIEMBRE 09/10/ 12/10/ 13/10/ 14/10/ 15/10/ 16/10/ 19/10/ 20/10/ 21/10/ 22/10/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
OCTUBRE 10/11/ 11/11/ 12/11/ 13/11/ 16/11/ 17/11/ 18/11/ 19/11/ 20/11/ 09/11/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
NOVIEMBRE 11/12/ 14/12/ 15/12/ 16/12/ 17/12/ 18/12/ 21/12/ 22/12/ 09/12/ 10/12/
2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009
DICIEMBRE 14/01/ 15/01/ 18/01/ 19/01/ 20/01/ 21/01/ 22/01/ 11/01/ 12/01/ 13/01/
2009 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010
Cronograma de vencimientos aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 237-2008/SUNAT (31/12/2008)
Es importante tener en cuenta las referidas fechas, pues en el ámbito laboral mu-
chos tributos y contribuciones son administrados por la Sunat y, por tanto, deben ser
declarados y pagados en tales fechas. Recordemos que muchos de ellos son declarados
y pagados a través de la Planilla Electrónica cuya declaración y pago también debe ser
efectuado en las fechas señaladas.
Cuando a lo largo de la obra se haga referencia al cronograma de vencimiento de
las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, según el último dígito de RUC, el
lector deberá remitirse a estos cuadros.
6
CAPÍTULO 2 EsSalud
ESSALUD
Una de las principales obligaciones de los empleadores que tiene incidencia
tributaria es la declaración y pago a EsSalud. Para poder cumplir con dicha obli-
gación, el empleador deberá inscribir a sus trabajadores y sus derechohabientes al
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, administrado actualmente
por EsSalud, y declarar y pagar mensualmente a través de la Planilla Electrónica –y
según el cronograma de pago establecido por la Sunat– la referida contribución.
1. ASEGURADOS REGULARES
Son asegurados regulares los trabajadores activos en relación de dependencia
o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, los pensionistas, los traba-
jadores incorporados mediante ley expresa, los que se afilien potestativamente y
sus derechohabientes.
(1) Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 245-2008/SUNAT, publicada el 9 de enero de 2009 se establecen facilidades
para la declaración y/o pago en las contribuciones de la seguridad social de los empleadores de trabajadores del hogar.
(2) Este formulario puede ser descargado de la página web de la Sunat: www.sunat.gob.pe.
SOLUCIONES LABORALES 7
GUÍA OPERATIVA Nº 3
8
EsSalud
Para que el asegurado titular pueda registrar a sus hijos menores de edad, es re-
quisito indispensable que los mismos no tengan la condición de afiliados regulares. Los
asegurados titulares que pueden asegurar a sus hijos menores de edad son los mismos
que los indicados para el registro del cónyuge.
Los referidos asegurados, también deberán presentar el Formulario 6052, con los
mismos requisitos para el registro del cónyuge y además mostrar los siguientes docu-
mentos:
– Partida de nacimiento del hijo menor de edad (original y copia).
– Documento de identidad del asegurado titular (original).
– Documentos sustentatorios, en caso de modificación de datos (originales).
d) Registro del hijo mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para
el trabajo
Para que el asegurado titular pueda registrar a sus hijos mayores de edad inca-
pacitados en forma total y permanente para el trabajo, es requisito indispensable que
los mismos no tengan la condición de afiliados regulares. Los asegurados titulares que
pueden asegurar a sus hijos menores de edad incapacitados son los mismos que los
indicados para el registro del cónyuge.
Los referidos asegurados también deberán presentar el Formulario 6052, con los
mismos requisitos para el registro del cónyuge, pero además deberá adjuntarse la Reso-
lución Directoral de Incapacidad otorgada por EsSalud luego de la evaluación médica
efectuada a solicitud del asegurado.
Dicha solicitud es simple y deberá ser firmada por el asegurado titular (original y
copia). Así también deberán mostrarse los siguientes documentos:
– Partida de nacimiento de la persona incapacitada y documento de identidad de
ser el caso (original).
– Documento de identidad del asegurado titular (original).
– Documentos sustentatorios en caso de modificación de datos (originales).
SOLUCIONES LABORALES 9
GUÍA OPERATIVA Nº 3
4. TASA
El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo
relación de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remu-
neración o ingreso del trabajador.
En el caso de los pensionistas, la retención equivalente será del 4%.
5. REMUNERACIÓN ASEGURABLE
La base mínima mensual sobre la cual se paga el aporte a EsSalud no podrá ser
inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV) vigente.
Excepcionalmente, tratándose de trabajadores que perciban subsidios, la base
mensual mínima imponible por cada trabajador se determinará de forma proporcional
a los días no subsidiados del mes correspondiente.
10
CAPÍTULO 3
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
SOLUCIONES LABORALES 11
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Señores
(Nombre de la EPS)
Presente.-
La presente tiene por finalidad comunicarle que nuestra empresa ha decidido realizar una convocatoria al proceso de elección
para la contratación de planes de salud brindadas por Entidades Prestadoras de Salud (EPS). Por tal motivo, le hacemos extensiva
la invitación correspondiente y aprovechamos la oportunidad para remitirle la información pertinente.
……………………………
FIRMA DEL REPRESENTANTE
(*) El primer plazo no podrá exceder de dos días hábiles contados a partir de la fecha de la recepción de la carta de invitación; mientras
que el segundo no podrá exceder de dos días hábiles contados a partir de la recepción de la consulta, observación o solicitud de
información adicional.
12
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
(2) Sin perjuicio de ello, las EPS podrán presentar dos alternativas de planes adicionales por cada grupo de asegurados (obligatorios u
otros beneficiarios).
SOLUCIONES LABORALES 13
GUÍA OPERATIVA Nº 3
3. VOTACIÓN Y ESCRUTINIO
Luego de que la entidad empleadora pone en conocimiento de los trabajadores
la información suministrada por las EPS, así como el lugar y fecha de la votación y el
escrutinio, deberá elaborar un padrón con los nombres de los trabajadores para que sea
firmado por estos en el momento en que reciben la cédula de votación (ver modelo II en
la página 17).
Para efectuar la votación se podrán utilizar medios electrónicos o automatizados,
siempre que se garanticen los derechos de los interesados.
Al término de la votación se procederá al escrutinio, cuyo resultado se consignará
en un acta (ver modelo III en la página 18) que deberá ser firmada por el responsable
de la entidad empleadora. Dichos resultados deberán ser publicados por el empleador
a los tres (3) días de la fecha límite para la entrega de las cédulas de votación.
Una copia de dicha acta deberá ser enviada a los representantes de las EPS. A su
turno, la EPS ganadora remitirá una copia del acta a la Superintendencia de Entidades
Prestadoras de Salud (SEPS) dentro de los diez (10) días útiles siguientes.
Si la entidad empleadora hubiere invitado a más de dos (2) EPS y ninguna de estas
alcanzara la mayoría absoluta de los votos válidamente emitidos, se podrá convocar
a una nueva votación entre las dos (2) EPS que hayan alcanzado el mayor número de
votos. Dicha votación deberá realizarse dentro de los veinte (20) días hábiles contados
a partir de la fecha en que la entidad empleadora puso en conocimiento de sus trabaja-
dores la información suministrada por las EPS.
4. CONTRATACIÓN
Transcurridos cinco (5) días hábiles desde la publicación de los resultados de la
votación, el empleador deberá suscribir el contrato respectivo con la EPS que haya ob-
tenido la mayoría absoluta (50% más un trabajador) de los votos válidamente emitidos.
Durante dicho plazo, los trabajadores podrán renunciar al Plan de Salud Base elegido.
Ahora bien, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la suscripción del con-
trato, la EPS deberá entregar a la entidad empleadora el Plan de Salud Base, los planes
adicionales (si los hubiera), un resumen de las condiciones generales y particulares de
la cobertura, el folleto informativo y el Reglamento para la Atención de Reclamos de
Usuarios, en tantas copias como trabajadores cubiertos por el Plan de Salud existan.
Una vez elegido el Plan de Salud de una EPS, el empleador deberá proceder a
convocar a una nueva votación para la elección de otra EPS cuando así lo soliciten el
50% más uno de los afiliados al plan de salud contratado.
14
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
Cuadro Resumen
10 pasos para
contratar con 10. EPS entrega copia del Plan a la entidad empleadora.
10 días hábiles
una EPS 9. Celebración del contrato con la EPS ganadora.
.
8. EPS ganadora envía resultados a la SEPS (10 días) 5 días hábiles
7. Publicación de resultados.
6. Entrega de cédulas y votación. 3 días hábiles
5. Exposiciones de las EPS sobre el Plan de Salud Base y los adicionales.
4. Comunicación de las propuestas y convocatoria a elecciones.
3. Apertura, en acto público, de los sobres con las propuestas de las EPS.
2. Presentación de propuestas por parte de las EPS (en sobre cerrado).
1. Invitación a por lo menos dos EPS, por iniciativa de la empresa o pedido del 20% de trabajadores. 5 días hábiles
CASO INTEGRAL
Aplicación del crédito contra la EPS
Una empresa contrató una póliza de salud con una EPS en agosto de 2008, para
un grupo de 12 trabajadores, siendo el valor de la factura de S/. 625 más IGV. El mon-
to total de las remuneraciones de los trabajadores en la planilla de remuneraciones
equivale a S/. 65,240, y de la remuneración básica total de los trabajadores integrantes
en la EPS es de S/. 24,520 mensuales. Al respecto, la empresa nos consulta: ¿cómo se
realizaría la aplicación del crédito de la EPS por el mes de agosto de 2008?
Solución:
En primer lugar, se debe determinar la incidencia del crédito especial que se
otorga, contra el pago a EsSalud por haber contratado una cobertura con una EPS. El
artículo 16 de la Ley Nº 26790, precisa que el crédito será el equivalente al 25% de los
aportes, correspondientes a los trabajadores que gocen de la cobertura ofrecida por
la entidad empleadora, sin exceder los siguientes montos:
a) La suma efectivamente destinada por la entidad empleadora al financiamiento
de la cobertura de salud en el mes correspondiente.
b) El 10% de la UIT multiplicado por el número de trabajadores que gocen de la
cobertura.
Asimismo, el artículo 55 del Reglamento de la Ley, precisa que “para gozar del
crédito, las entidades empleadoras deberán haber cumplido con pagar las aportaciones
SOLUCIONES LABORALES 15
GUÍA OPERATIVA Nº 3
16
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
CÉDULA DE VOTACIÓN
EPS # 1
EPS # 2
EPS # 3
Nombre : _______________________________________________________________________
Firma : _______________________________________________________________________
DNI : _______________________________________________________________________
SOLUCIONES LABORALES 17
GUÍA OPERATIVA Nº 3
ACTA DE ESCRUTINIO
Entidad empleadora
Centro de trabajo
Dirección
N° de trabajadores
EPS INVITADAS
EPS:
EPS:
EPS:
___________________________________________________________________________
FIRMA DE LA PERSONA ENCARGADA POR LA ENTIDAD EMPLEADORA DE LAS ELECCIONES
Nota: La entidad empleadora deberá proporcionar una copia del presente documento a las Entidades Prestadoras de Salud parti-
cipantes, así como al representante de los trabajadores.
18
CAPÍTULO 4
Sistema Nacional de Pensiones
1. ASEGURADOS
El SNP comprende a los trabajadores dependientes del régimen laboral de la
actividad privada, cualquiera sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo
de trabajo (por día, semana o mes), siempre que no se encuentren afiliados al Sis-
tema Privado de Pensiones, los trabajadores que presten servicios al Estado bajo
los regímenes de la Ley Nº 11377, Decreto Legislativo Nº 276 o de la actividad
privada que no estén comprendidos en el Decreto Ley Nº 20530.
a) Asegurados obligatorios
SOLUCIONES LABORALES 19
GUÍA OPERATIVA Nº 3
20
Sistema Nacional de Pensiones
2. INSCRIPCIÓN
Para que el empleador realice los aportes al SNP es suficiente el registro del asegu-
rado (trabajador) en el PDT 0601 - Planilla Electrónica. No obstante, si el trabajador no
contaba con un sistema pensionario y decide por primera vez afiliarse al SNP, deberá
registrarse directamente ante la ONP mediante el llenado de una cartilla informativa, en
la que se consignará sus datos personales, la misma que es entregada por dicha entidad.
Este trámite es importante a efectos de que se ratifiquen los datos declarados por el em-
pleador y se eviten posteriores problemas al momento de solicitar la pensión.
3. TASA
La tasa de aportación por el Sistema Nacional de Pensiones equivale al 13% de la
remuneración devengada del trabajador.
4. BASE IMPONIBLE
La base imponible sobre la cual el empleador debe efectuar la retención por el
SNP es la remuneración habitual que percibe el trabajador (asegurado regular). Dicho
monto no podrá ser inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV), aun cuando el
trabajador perciba una suma inferior; no obstante, cuando el trabajador no realice la
jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes, la
aportación se calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la pro-
porcionalidad con la RMV.
5. REMUNERACIONES ASEGURABLES
Se consideran remuneraciones asegurables:
– Las remuneraciones fijas y permanentes que se otorguen al trabajador, así
como las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en el
tiempo, las cuales son incluidas en la planilla de pago de remuneraciones(2) .
– Las remuneraciones en especie.
– Los subsidios a cargo de EsSalud.
No se consideran remuneraciones asegurables:
– Los conceptos no remunerativos establecidos en el TUO de la Ley de CTS.
(2) La definición de remuneración está en los artículos 6 y 7 de la LPCL y en el artículo 19 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 001-97-TR.
SOLUCIONES LABORALES 21
GUÍA OPERATIVA Nº 3
22
CAPÍTULO 5
Sistema Privado de Pensiones
1. AFILIADOS OBLIGATORIOS
Se pueden incorporar al SPP:
a) Los trabajadores dependientes que desempeñen sus labores en el país,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
b) Los trabajadores independientes que desempeñen sus labores en el país,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
c) Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los
mismos que se afiliarán como independientes.
2. AFILIACIÓN
Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingresa a laborar en un centro de
trabajo, el empleador debe entregarle obligatoriamente una copia del Boletín In-
formativo, a fin de que pueda decidir libremente su afiliación.
Posteriormente a la entrega del boletín, el trabajador tiene diez (10) días
para decidir su afiliación a un sistema previsional. Asimismo, tendrá diez (10) días
adicionales para cambiar o ratificar su decisión. Vencido dicho plazo, si el traba-
jador no ha manifestado su voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, o no se hubiese
ratificado en la decisión adoptada, el empleador deberá afiliarlo obligatoriamente
en la AFP que aquel elija.
La afiliación del trabajador se perfecciona con la suscripción del contrato de
afiliación a una AFP. Para ello, el empleador debe brindar las facilidades necesa-
rias para que el trabajador reciba la orientación necesaria sobre la AFP que va a
elegir.
SOLUCIONES LABORALES 23
GUÍA OPERATIVA Nº 3
4. APORTE
Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben
ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que se encuentre
afiliado el trabajador. El pago puede ser hecho a través de la institución financiera o de
otra naturaleza que designe la AFP.
a) Aportes obligatorios
24
Ingresar a la página web de la SBS: Marcar la opción “Sistema Privado de Pensio-
PASO 1 PASO 2
www.sbs.gob.pe nes”, la cual lo derivará a otra página.
SOLUCIONES LABORALES
Sistema Privado de Pensiones
25
GUÍA OPERATIVA Nº 3
5. REMUNERACIONES ASEGURABLES
Se considera remuneración asegurable:
– El total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas
en dinero, cualquiera que sea la categoría de renta a la que deban atribuirse de
acuerdo con las normas tributarias.
– Los subsidios de carácter temporal que perciba el trabajador, cualquiera que
sea su naturaleza.
– Las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en el tiem-
po. Para tales efectos, se consideran regulares todas las gratificaciones abona-
das por el empleador a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos
durante 2 años consecutivos.
– Los reintegros de remuneraciones siempre que durante el periodo al que co-
rrespondan, el trabajador haya estado afiliado al SPP. Los reintegros serán de-
clarados como parte de la remuneración del mes en que se paguen, no encon-
trándose afectos a intereses moratorios.
26
Sistema Privado de Pensiones
6. BASE IMPONIBLE
La base mínima mensual sobre la cual se aplica la retención por AFP, no podrá ser
inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV), aun cuando el trabajador perciba una
suma inferior. No obstante, cuando el trabajador no realice la jornada máxima legal
o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes, la aportación se calculará
sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la
RMV.
SOLUCIONES LABORALES 27
GUÍA OPERATIVA Nº 3
28
Sistema Privado de Pensiones
SOLUCIONES LABORALES 29
GUÍA OPERATIVA Nº 3
30
CAPÍTULO 6
Liquidación anual de aportaciones y retenciones
LIQUIDACIÓN ANUAL DE
APORTACIONES Y RETENCIONES
Mediante la Ley N° 27605 se estableció la obligación de verificar el cumpli-
miento –por parte de las entidades empleadoras– de realizar las aportaciones a la
seguridad social en salud (EsSalud) y en materia pensionaria (ONP o AFP) de los
trabajadores, a fin de que se asegure la cobertura de las prestaciones médicas y
económicas, según corresponda. Asimismo, tiene por finalidad que las entidades
que brindan las prestaciones de salud y de pensiones reconozcan los aportes rea-
lizados por los empleadores.
Pese a que esta norma no ha sido reglamentada, es una obligación que debe-
rá ser cumplida tanto por los empleadores (que tienen la obligación de presentar la
declaración jurada) y por las entidades previsionales y de salud (con la recepción
de la declaración jurada).
SOLUCIONES LABORALES 31
GUÍA OPERATIVA Nº 3
…..…....…(Nombre del empleador o razón social de la empresa)…… con RUC Nº …........................... domiciliada en .…......
..........................................................................
DECLARA:
Haber aportado por don(ña) ................................................. , identificado(a) con DNI Nº ……............, por concepto de aportes
al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSSS) del ejercicio 200…, el importe de:
(Lugar y fecha)
__________________________________________
NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR
O REPRESENTANTE LEGAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*) Los empleadores deben presentar la referida liquidación en el mes de enero del año siguiente al que corresponde la contribución, aun
cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses.
32
Liquidación anual de aportaciones y retenciones
Esta obligación tiene por finalidad, que la ONP o AFP, según corresponda, con-
tabilice el periodo de aportes realizados por el trabajador para efectos de determinar
la pensión. Así, la Ley establece que el periodo de aporte será computado como años
calendarios completos, o en años que resulten de la sumatoria de los meses de aporta-
ción debidamente acreditada.
Ahora bien, cada una de las AFP que existen en el mercado (Prima, Profuturo,
Horizonte e Integra) publicó en su página web un formato de esta liquidación para que
sea llenada por el empleador, sin embargo, dado que la ONP no publicó un modelo de
liquidación, a continuación mostramos una que pueda ser utilizada por los empleado-
res (ver modelo II en la siguiente página).
SOLUCIONES LABORALES 33
GUÍA OPERATIVA Nº 3
LIQUIDACIÓN DE APORTES AL
SISTEMA PENSIONARIO MODELO II
…..…....…(Nombre del empleador o razón social de la empresa)…… con RUC Nº …........................... domiciliado en .…......
..........................................................................
DECLARA:
Haber retenido a don(ña) ................................................. , identificado(a) con DNI o CUSP(1) Nº ……............, por concepto de
aportes al Sistema (Nacional/Privado) de Pensiones del ejercicio 200…, el importe de:
(Lugar y fecha)
__________________________________________
NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR
O REPRESENTANTE LEGAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*) Los empleadores deben presentar la referida liquidación en el mes de enero del año siguiente al que corresponde la retención, aun
cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses.
(1) Se deberá colocar el DNI de los trabajadores afiliados al SNP o el CUSP de los afiliados al SPP.
34
Liquidación anual de aportaciones y retenciones
…..…....…(Nombre del empleador o razón social de la empresa)…… con RUC Nº …........................... domiciliado en .…......
..........................................................................
CERTIFICA:
Que a don(ña) ................................................. , identificado(a) con DNI o CUSP(1) Nº ……............, se le ha retenido por con-
cepto de aportes al Sistema (Nacional/Privado) de Pensiones del ejercicio 200…, el importe de:
(Lugar y fecha)
__________________________________________
NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR
O REPRESENTANTE LEGAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*) Los empleadores deben entregar el presente comprobante conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta y
Quinta Categoría del Impuesto a la Renta.
(1) Se deberá colocar el DNI de los trabajadores afiliados al SNP o el CUSP de los afiliados al SPP.
SOLUCIONES LABORALES 35
GUÍA OPERATIVA Nº 3
5. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
La Ley estableció que a través de su Reglamento, se regularían las sanciones y
responsabilidades aplicables a las entidades empleadoras, previsionales y de salud que
incumplieran con las obligaciones antes señaladas.
A la fecha, no ha sido publicado tal dispositivo; no obstante, consideramos que
ante una fiscalización realizada por el MTPE podría establecerse como una infracción
leve en materia de relaciones laborales, el incumplimiento de la entidad empleadora de
haber presentado alguna de las liquidaciones señaladas o el Comprobante de Retencio-
nes que debe ser entregado a los trabajadores. La base de cálculo de la sanción oscilaría
entre 1 y 5 UIT, y el porcentaje de la multa entre el 5 y el 100%, dependiendo del núme-
ro de trabajadores afectados por el incumplimiento de alguna de estas obligaciones.
Finalmente, la Sunat podría sancionar a las entidades administradoras previsio-
nales y de salud por no haber implementado el Registro de Aportes y Retenciones en
el que consta la información individualizada del asegurado o afiliado, ya que dicho
registro permitiría determinar con mayor exactitud las aportaciones y retenciones no
declaradas y/o pagadas, que son administradas por la Sunat.
36
CAPÍTULO 7
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SEGURO COMPLEMENTARIO
DE TRABAJO DE RIESGO
1. DEFINICIONES
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) se creó con la finali-
dad de brindar una cobertura adicional a los afiliados regulares del Seguro Social
de Salud en los casos de siniestros provocados por accidentes de trabajo y/o en-
fermedades profesionales.
a) Accidente de trabajo. Es toda lesión orgánica o perturbación funcional su-
frida por un trabajador en el centro de trabajo o con ocasión del desarrollo
de sus labores. Es decir, debe existir un nexo causal entre el desarrollo de
la relación laboral y la acción imprevista, fortuita u ocasional de una fuer-
za externa, repentina y violenta que obra súbitamente sobre el trabajador
o debido a este.
Teniendo en cuenta dicha definición, no constituirán accidentes de trabajo:
– Los que se producen en el trayecto de ida y retorno al centro de trabajo,
aunque el transporte sea realizado por cuenta de la Entidad Empleadora
en vehículos propios contratados para el efecto.
– Los provocados intencionalmente por el propio trabajador o por su par-
ticipación en riñas o peleas u otra acción ilegal.
– Los que se produzcan como consecuencia del incumplimiento del tra-
bajador de una orden escrita específica impartida por el empleador.
– Los que se produzcan con ocasión de actividades recreativas, deporti-
vas o culturales, aunque se produzcan dentro de la jornada laboral o en
el centro de trabajo.
– Los que sobrevengan durante los permisos, licencias, vacaciones o
cualquier otra forma de suspensión del contrato de trabajo.
– Los que se produzcan como consecuencia del uso de sustancias alcohó-
licas o estupefacientes por parte del asegurado.
– Los que se produzcan en caso de guerra civil o internacional, declarada
o no, dentro o fuera del Perú; motín, conmoción contra el orden públi-
co o terrorismo.
SOLUCIONES LABORALES 37
GUÍA OPERATIVA Nº 3
2. SUJETOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a contratar el SCTR, los empleadores que realizan ac-
tividades consideradas como riesgosas de acuerdo a la clasificación establecida en la
Revisión N° 3 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU), según lo
establecido en la cuarta disposición final del Decreto Supremo Nº 003-98-SA.
Se encuentran comprendidas también dentro de dicha obligación las entidades
empleadoras constituidas bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, empresas
de servicios especiales, empresas de servicios temporales, contratistas, subcontratistas,
o cualquier otra entidad empleadora de este tipo de institución, que realice un destaque
de personal hacia centros de trabajo en donde se ejecuten actividades de riesgo.
Ahora bien, para tales efectos son considerados centros de trabajo en los que se
desarrolla una actividad de riesgo, los establecimientos de la entidad empleadora en
el que se ubican las unidades de producción en las que se realizan las actividades de
riesgo. Es decir, lo relevante será la unidad en donde se concentre la actividad riesgosa
y el alcance de su espectro de influencia.
De acuerdo a ello, la entidad empleadora podrá decidir, bajo su responsabilidad,
la no contratación del SCTR si por la dimensión del centro de trabajo o establecimiento,
las unidades administrativas o de servicios en donde se concentre la actividad riesgosa
se encuentran alejadas de las unidades de producción, por una distancia tal que eviden-
cie que los trabajadores de estas unidades administrativas no se encuentran expuestos
al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional, es decir, se encuentran
suficientemente alejadas del centro de riesgo.
En tal sentido, los afiliados regulares que presten servicios a una entidad em-
pleadora obligada a la contratación del SCTR, pero cuyas labores se desarrollan en
un centro de trabajo en el que no se ejecutan las labores de riesgo, no son asegurados
obligatorios del SCTR; salvo los que se encuentren expuestos al riesgo en razón de sus
funciones.
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
EXTRACCIÓN DE MADERA
0200 Extracción de madera. III
3
0500 Pesca de altura y pesca costera.
1
0500 Pesca en aguas interiores, criaderos de peces y estanques cultivados; actividades de servicios de pesca.
2
0122 Cría de ranas. III
3
0150 Captura de mamíferos marinos.
2
0150 Captura de animales en aguas interiores (por ejemplo, ranas).
3
EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS
Explotación de minas de carbón
1010 Extracción y aglomeración de carbón de piedra.
1
1020 Extracción y aglomeración de lignito.
1
Producción de petróleo crudo y gas natural
1010 Gasificación in situ del carbón.
2
1110 Extracción de petróleo crudo y gas natural.
0
Extracción de minerales metálicos
1200 Extracción de minerales de uranio y torio.
0
1310 Extracción de minerales de hierro.
0
1320 Extracción de minerales metalíferos no ferrosos, excepto los minerales uranio y torio.
0 IV
Extracción de otros minerales
1030 Extracción y aglomeración de turba.
1
1410 Extracción de piedra de construcción y de piedra de talla sin labrar, de arcilla para las industrias de la cerámica y los
1 productos refractarios; de talco, dolimita, arena y grava.
1410 Extracción de yeso y anhidrita.
2
1421 Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos.
0
1422 Extracción de sal.
0
1429 Extracción de feldespato.
1
1429 Explotación de minas y canteras de asbesto, mica, cuarzo, piedras preciosas, materiales abrasivos, asfalto, betún y
2 otros minerales no metalicos (n.c.p.).
SOLUCIONES LABORALES 39
GUÍA OPERATIVA Nº 3
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Industria de tabaco
1600 Elaboración de productos de tabaco. II
0
Fabricación de textiles
0140 Desmotado de algodón.
3
1730 Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo.
0
1820 Fabricación de pieles artificiales; crin de caballo.
1
2430 Fabricación de hilados de filamentos sintéticos (hilatura y tejedura de fibras artificiales compradas).
1
2520 Fabricación de productos de tejidos de plástico, excepto prendas de vestir (por ejemplo, bolsas y artículos para el
1 hogar).
2610 Fabricación de hilados de fibra de vidrio.
1
3720 Reciclamiento de fibras textiles.
1
1711 Preparación e hiladura de fibras textiles; tejedura de productos textiles. II
0
1712 Acabado de productos textiles.
0
1721 Fabricación de artículos confeccionados de materiales textiles, excepto prendas de vestir.
0
1722 Fabricación de tapices y alfombras.
0
1723 Fabricación de cuerdas, cordeles, bramantes y redes.
0
1729 Fabricación de tejidos estrechos, trencillas y tules.
1
1729 Fabricación de tejidos de uso industrial, incluso mechas; productos textiles n.c.p. (por ejemplo: fieltro, tejidos baña-
2 dos y laminados y lienzos para pintores).
3699 Fabricación de linóleo y otros materiales duros para revestir pisos.
1
Industria del cuero y sucedáneos del cuero
1820 Industrias de adobo y teñido de pieles.
3
1911 Curtido y adobo de cuero.
0
II
1912 Fabricación de maletas, bolsos de manos y artículos similares, y de artículos de talabartería y guamicionería.
0
3699 Fabricación de látigos y fustas.
2
Industria de la madera y productos de madera y corcho
1920 Fabricación de calzado confeccionado totalmente de madera.
2
2010 Aserrado y acepilladura de madera, incluso subproductos; fabricación de tabletas para la ensambladura de pisos de
1 madera y de traviesas de madera para vías férreas; preservación de la madera.
II
2010 Fabricación de madera en polvo y aserrín.
2
2021 Fabricación de hojas de madera para enchapado, tableros contrachapados, tableros laminados y tableros de
1 partículas.
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SOLUCIONES LABORALES 41
GUÍA OPERATIVA Nº 3
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
2893 Fabricación de artículos de uso doméstico (cuchillos, utensilios); herramientas de mano del tipo utilizado en la agricul-
tura, ganadería y jardinería, herramientas de fontanería, carpintería y otros oficios, cerraduras y artículos de ferretería
1 en general.
2899 Aparatos de cocina accionados a mano.
1
2899 Fabricación de productos metálicos de uso en oficinas (excepto muebles).
2
2899 Fabricación de sujetadores de metal, muelles, recipientes, artículos de alambre, artículos sanitarios de metal (por II
3 ejemplo, lavabos, utensilios de cocina, cajas fuertes, marcos para cuadros y cascos protectores para la cabeza).
2912 Fabricación de válvulas y artículos de bronce para fontanería.
1
2914 Fabricación de hornos, hogares y otros calentadores metálicos no eléctricos.
1
2926 Fabricación de muebles metálicos de máquinas de coser.
2
2930 Fabricación de hornos y calentadores no eléctricos de uso doméstico.
1
3150 Fabricación de lámparas de metal.
1
3150 Fabricación de equipo, partes y piezas de metal para iluminación, excepto los de uso en bicicletas y vehículos
2 automotores.
3190 Fabricación de equipos de iluminación para bicicletas.
3
3311 Fabricación de muebles y accesorios de uso médico, quirúrgico y odontológico.
1
3511 Fabricación de secciones metálicas de buques y gabarras.
2
3610 Fabricación de muebles y accesorios de metal.
3
3699 Fabricación de recipientes herméticos.
4
SOLUCIONES LABORALES 43
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Construcción de maquinarias
2893 Fabricación de piezas y accesorios de máquinas, herramientas (motorizados o no).
2
2911 Fabricación de motores y turbinas.
1
2912 Fabricación de bombas de laboratorio.
2
2912 Fabricación de bombas, compresores de aire y gas, válvulas, compresores de refrigeración y aire acondicionado.
3
2913 Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de trasmisión.
0
2914 Fabricación de hornos eléctricos de panadería.
2
2914 Fabricación de hornos, hogares y otros calentadores metálicos no eléctricos.
3
2915 Fabricación de grúas de brazo móvil; equipo de elevación y manipulación para la construcción y la minería.
1
2915 Fabricación de maquinaria de elevación y manipulación, grúas, ascensores, camiones de uso industrial, tractores,
2 máquinas de apilar; partes especiales de equipos de elevación y manipulación.
2919 Fabricación de maquinaria de envase y empaque, embotellado y enlatado; limpieza de botellas; calandrado.
1
2919 Fabricación de balanzas.
2
2919 Fabricación de aparatos autónomos de acondicionamiento de aire, equipo de refrigeración, ventiladores de uso indus-
3 trial, gasógenos, aspesores contra incendios, centrifugadoras y otra maquinaria n.c.p.
2921 Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal.
0
2922 Fabricación de máquinas, herramientas, piezas y accesorios para máquinas de trabajar los metales y la madera (no II
1 eléctricas).
2922 Fabricación de máquinas herramientas para el equipo industrial, excepto las de trabajar los metales y la madera (no
2 eléctrica).
2923 Fabricación de maquinaria metalúrgica.
0
2924 Fabricación de maquinaria para la explotación de minas, canteras y para obras de construcción.
0
2925 Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos bebidas y tabaco.
0
2926 Fabricación de maquinaria textil.
3
2926 Fabricación de máquinas de coser, máquinas de lavandería, tintorería, incluso limpieza en seco y planchado.
4
2927 Fabricación de armas portátiles y accesorios, artillería pesada y ligera; tanques.
2
2929 Fabricación de moldes de fundición de metales.
1
2929 Fabricación de maquinaria para imprentas; maquinaria para industria del papel; máquinas para fabricar fibras e hilado
2 artificiales, trabajar el vidrio y producir baldosas.
2929 Fabricación de secadoras de ropa centrífugas.
3
2930 Fabricación de cocinas, refrigeradores y lavarropas de uso doméstico.
2
3000 Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática.
1
3190 Fabricación de aparatos para galvanoplastía, electrólisis, electrofóresis.
4
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SOLUCIONES LABORALES 45
GUÍA OPERATIVA Nº 3
1/. Actividad agregada mediante Ley N° 27866, Ley del Trabajo Portuario.
Dentro de los quince (15) días hábiles de iniciada la actividad, los representantes
de las entidades empleadoras deben presentar ante el Subdirector de Registros Gene-
rales del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo una solicitud de inscripción
adjuntando una copia de la ficha RUC de la empresa.
El referido trámite es gratuito siempre que se realice dentro de los quince días antes seña-
lados; no obstante, en caso de presentación extemporánea se deberá adjuntar adicionalmente
una tasa ascendente al 0,56% de la UIT vigente (ver modelo I en la siguiente página).
b) Registro a través de la Planilla Electrónica
Considerando que entre los datos que deben de declarar los empleadores obliga-
dos a utilizar la Planilla Electrónica (PE) se encuentra el registro de los establecimientos
que constituyen centros de riesgo, mediante la Resolución Ministerial N° 074-2008-TR
(07/03/2008) se ha establecido que las entidades empleadoras que desarrollan activida-
des de alto riesgo obligadas a llevar la PE, cumplirán con su obligación de inscribirse
como tales ante la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT), simplemente registrando
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SEÑOR SUBDIRECTOR DE REGISTROS GENERALES DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIÓN DEL EMPLEO DE LIMA
Y CALLAO
S.S.D.
(1)
............................................................................. con RUC Nº ...................., con domicilio en (2) ......................................
................................................................................................................ donde se realizan las actividades de alto riesgo de(3).
................................................................................., debidamente representada por ........................................, en calidad de
............................, identificado con DNI Nº ....................., con mandato inscrito en el As: .............., de la ficha ............... del
Registro ............. de los Registros Públicos de ................................, ante usted con el debido respeto me presento y expongo:
Que, de conformidad con las disposiciones contenidas en la R.M. Nº 090-97-TR/DM, D.S. Nº 009-97-SA y D.S.
Nº 003-98-SA, solicito a Ud. se me inscriba en el Registro de Entidades Empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo
de la División de Autorización, Registro y Formalizaciones de la Subdirección de Registros Generales.
POR TANTO:
Sírvase Ud. señor Subdirector acceder a lo solicitado por estar sujeto a ley.
---------------------------------------------
SELLO Y FIRMA
Adjunto:
– Copia del RUC.
– Comprobante de Pago del Banco de la Nación.
SOLUCIONES LABORALES 47
GUÍA OPERATIVA Nº 3
4. PRESTACIONES MÉDICAS
Registrada la empresa como entidad riesgosa, se debe proceder a contratar a favor
de los trabajadores tanto las prestaciones médicas como las económicas. En el caso de
las prestaciones médicas, el empleador deberá considerar la cobertura y condiciones
mínimas de contratación.
4.1. Cobertura mínima
Las prestaciones médicas del SCTR –sean contratadas con EsSalud o con una EPS–
deberá comprender como mínimo la siguiente cobertura(2):
a) Asistencia y asesoramiento preventivo promocional de salud ocupacional en la
entidad empleadora y a los asegurados.
b) Atención médica, farmacológica, hospitalaria y quirúrgica, cualquiera que fue-
re el nivel de complejidad, hasta la recuperación total del asegurado o la de-
claración de una invalidez permanente total o parcial o fallecimiento. En este
supuesto, el asegurado conserva su derecho a ser atendido por el Seguro Social
en Salud con posterioridad al alta o a la declaración de invalidez permanente.
c) Rehabilitación y readaptación laboral para el asegurado inválido.
d) Aparatos de prótesis y ortopédicos necesarios para el asegurado inválido.
(2) La cobertura del SCTR no incluye los subsidios económicos otorgados por EsSalud.
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Los contratos de servicios por salud que celebren las entidades empleadoras ya
sea con EsSalud o con una EPS, deberán contener las siguientes condiciones mínimas:
– La cobertura debe comprender las prestaciones de salud tanto de la capa sim-
ple como de la capa compleja.
– Las condiciones de cobertura y las prestaciones serán iguales para todos los
trabajadores, cualesquiera que fuese su nivel remunerativo.
– La cobertura rige para los asegurados a partir del día de inicio de la vigencia
del contrato, no pudiendo pactarse cláusulas que establezcan exclusiones de
dolencias o enfermedades preexistentes, periodos de carencia, copagos, fran-
quicias o pago alguno de los trabajadores con cargo a reembolso u otros meca-
nismos similares.
Las únicas exclusiones de cobertura que pueden pactarse en los referidos contra-
tos son:
i) Las lesiones voluntariamente autoinfligidas o derivadas de tentativa de autoeli-
minación.
ii) Los accidentes de trabajo o enfermedad profesional de los trabajadores asegu-
rables que no hubieren sido declarados por la entidad empleadora.
iii) Los procedimientos o terapias que no contribuyen a la recuperación o reha-
bilitación del paciente de naturaleza cosmética, estética o suntuaria, cirugías
electivas (no recuperativas ni rehabilitadoras) cirugía plástica, odontología de
estética, tratamiento de periodoncia y ortodoncia, curas de reposo y del sueño,
lentes de contacto.
Sin embargo, serán obligatoriamente cubiertos los tratamientos de cirugía plástica
reconstructiva o reparativa, exigibles como consecuencia de un accidente de trabajo o
una enfermedad profesional.
4.3. Causales de suspensión o resolución de los contratos
SOLUCIONES LABORALES 49
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Tasa básica
0,53%
No obstante, dicha tasa se verá incrementada según el nivel de riesgo que re-
presente la actividad realizada por la entidad empleadora, tal como se muestra en el
siguiente cuadro:
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Las empresas que superen las medidas de higiene y seguridad industrial debe-
rán tramitar la solicitud de autorización del descuento ya que la aplicación del
mismo no se efectúa de manera automática como en el caso del descuento por
el número de trabajadores.
La aplicación del referido descuento debe quedar autorizado mediante una
resolución, previa evaluación y calificación positiva por parte de EsSalud.
Las resoluciones de autorización de descuento se emiten con una vigencia de
doce (12) meses. Las entidades empleadoras que deseen solicitar la renovación
de la autorización del descuento deberán presentar su solicitud con un mes de
anticipación de la culminación de dicho plazo.
SOLUCIONES LABORALES 51
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Tasa de riesgo. Indica el total de días perdidos (incapacidad temporal) por ac-
cidente de trabajo y enfermedades profesionales por cada cien trabajadores.
Días perdidos. Total de días de incapacidad temporal (descansos médicos)
en un año por accidente de trabajo y enfermedades.
Nº de trabajadores. Es el promedio de trabajadores sujetos a cotización en
cada uno de los periodos de pago durante el año analizado.
Tasa adicional de recargo o descuento. Es la cotización equivalente a la tasa
de riesgo, establecida con la fórmula precedente y sustituirá a la tasa adicio-
nal por riesgo presunto establecida al suscribirse.
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
5. PRESTACIONES ECONÓMICAS
5.1. Prestaciones cubiertas
(3) Las aseguradoras podrán pactar pensiones y beneficios mayores, así como ofrecer indemnizaciones o pensiones para los asegura-
dos, cuya invalidez fuera inferior al 20%. En tal caso la mejora de las coberturas será concertada para la totalidad de los asegurados
obligatorios.
SOLUCIONES LABORALES 53
GUÍA OPERATIVA Nº 3
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
c) Pensión de sobrevivencia
La entidad aseguradora, pagará la pensión de sobrevivencia cuando el fallecimien-
to del asegurado se produzca en los siguientes casos:
SOLUCIONES LABORALES 55
GUÍA OPERATIVA Nº 3
56
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Para contratar el SCTR con la ONP, las entidades empleadoras deberán presentar
en la sucursal de la ONP ubicada en el Centro Cívico o en las oficinas de los coordina-
dores departamentales de la ONP en provincias, la siguiente documentación:
DOCUMENTOS
– Cartilla de Declaración de Remuneraciones, suscrita y sellada por el
representante de la empresa (ver modelo II en la siguiente página).
– Relación de trabajadores (nombres completos) cubiertos por este
seguro y sus remuneraciones individuales.
Dicha información deberá ser presentada dentro de los diez (10) primeros días úti-
les del mes por el cual se contrata el SCTR y en forma anticipada al depósito bancario.
SOLUCIONES LABORALES 57
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Nº
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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SOLUCIONES LABORALES 59
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Es preciso señalar que no es posible realizar pagos parciales, por tanto se deberá
realizar un solo depósito por el monto total de la prima del mes.
5.3. Contratación con una empresa de seguros
La contratación del SCTR con una Compañía Privada de Seguros permite a las
partes establecer las condiciones contractuales de forma libre siempre que se otorguen
las prestaciones económicas y las condiciones de contratación mínimas establecidas;
sin embargo, dichos contratos deberán ser necesariamente nominativos y constar por
escrito.
Es preciso señalar que, si bien las condiciones contractuales pueden ser estable-
cidas de forma libre, y por tanto las retribuciones a la Compañía de Seguros se esta-
blecerán por convenio de las partes, en caso de que la EPS que brinda los servicios de
salud sea también la que ofrece la cobertura pensionaria, se deberán señalar de forma
desagregada las retribuciones por invalidez y sepelio.
Finalmente, se ha establecido que las coberturas del SCTR no pueden establecer
carencias ni copagos a cargo de los trabajadores y se ha prohibido que las EPS, las
Compañías de Seguros o la ONP cobren o abonen comisiones de intermediación por
la contratación del SCTR.
60
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SOLUCIONES LABORALES 61
GUÍA OPERATIVA Nº 3
62
CAPÍTULO 8
Renta de quinta categoría
2. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN
Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen
rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre
las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, les corresponda tributar
sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año. Dicho total se
disminuirá en el importe de las deducciones previstas (7 UIT) (ver gráfico en la
siguiente página).
3. CASOS ESPECIALES
a) Trabajadores con remuneraciones variables
Cuando las remuneraciones mensuales pagadas al trabajador sean de montos
variables se aplicará el procedimiento señalado anteriormente. Sin embargo, para de-
terminar la remuneración mensual, el empleador podrá optar por considerar como re-
muneración mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los
dos (2) meses inmediatos anteriores. Para el cálculo del promedio, así como la remu-
neración anual proyectada, no se considerarán las gratificaciones ordinarias a que tie-
ne derecho el trabajador. Al resultado obtenido, se le agregará las gratificaciones tanto
ordinarias como las extraordinarias y en su caso las participaciones de lo trabajadores
que hubieran sido puestas a disposición de los mismos en el mes de la retención.
La opción deberá formularse al practicar la retención correspondiente al pri-
mer mes del ejercicio gravable y deberá mantenerse durante el transcurso de dicho
ejercicio.
SOLUCIONES LABORALES 63
64
MÉTODO PARA DETERMINAR LAS RETENCIONES POR RENTAS DE 5ª CATEGORÍA
(ART. 40 RGTO. TUO-LIR)
GUÍA OPERATIVA Nº 3
7 UIT
S/. 24,850(*)
IC = Impuesto calculado
R = Retención del mes
RA = Retenciones acumuladas
SOLUCIONES LABORALES 65
GUÍA OPERATIVA Nº 3
66
Renta de quinta categoría
ANEXO Nº 1
____________________
FIRMA DEL TRABAJADOR
SOLUCIONES LABORALES 67
GUÍA OPERATIVA Nº 3
ANEXO Nº 2
ANEXO Nº 3
NID DEPENDENCIA
17000120090 INTENDENCIA REGIONAL LIMA
17000121061 OFICINA ZONAL HUACHO
17000210081 INTENDENCIA REGIONAL AREQUIPA
17000212024 INTENDENCIA REGIONAL TACNA
17000410098 INTENDENCIA REGIONAL PIURA
17000413194 INTENDENCIA REGIONAL LAMBAYEQUE
17000414085 OFICINA ZONAL CAJAMARCA
17000510041 INTENDENCIA REGIONAL LORETO
17000511013 OFICINA ZONAL UCAYALI
17000512095 OFICINA ZONAL SAN MARTÍN
17000610003 INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD
17000611077 OFICINA ZONAL CHIMBOTE
17000710059 INTENDENCIA REGIONAL CUZCO
17000711021 OFICINA ZONAL PUNO
17000810193 INTENDENCIA REGIONAL ICA
17000811084 OFICINA ZONAL CAÑETE
17000910066 INTENDENCIA REGIONAL JUNÍN
17000911038 OFICINA ZONAL HUÁNUCO
68
Renta de quinta categoría
(3) La referida relación se encuentra establecida en la octava disposición final de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/
SUNAT, norma que reglamenta la Ley del Registro Único de Contribuyentes.
SOLUCIONES LABORALES 69
GUÍA OPERATIVA Nº 3
c) Consideraciones adicionales
Los procedimientos antes descritos solo se realizarán una vez concluido el ejer-
cicio al que corresponden las rentas de quinta categoría percibidas por el trabajador,
porque de otra forma no sería posible determinar el verdadero importe de sus rentas y
retenciones.
Así, es el trabajador el obligado a presentar un formato en calidad de declaración
jurada dentro de los plazos, condiciones y formas establecidos.
70
CAPÍTULO 9 Senati
SENATI
1. SUJETOS OBLIGADOS
De conformidad con lo establecido en la Ley N° 26272, Ley del Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - Senati (30/12/1993), y su Regla-
mento, aprobado por el Decreto Supremo N° 139-94-EF (08/11/1994), se encuen-
tran obligados a aportar al Senati:
– Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacio-
nal Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones
Unidas” (Revisión 3).
En este caso, la contribución consistirá en un porcentaje del total de las
remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores.
De conformidad con lo establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº
6972 de fecha 05/04/1972, criterios acogido en el Acuerdo del Consejo
Nacional del Senati Nº 033-2003, en el caso de que las empresas cuenten
con trabajadores dedicados a actividades comerciales –venta de productos
propios o de productos adquiridos a terceros– se afectarán a la contribu-
ción al Senati el 50% de la remuneración de dicho personal.
– Las empresas que además de la actividad industrial desarrollen otras acti-
vidades económicas.
En este caso, la contribución consistirá se hará únicamente sobre el monto
de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la activi-
dad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento.
– Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la
Categoría D, pero que tienen personal dedicado a labores de instalación,
reparación y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa
como de terceros.
SOLUCIONES LABORALES 71
GUÍA OPERATIVA Nº 3
72
Senati
SOLUCIONES LABORALES 73
GUÍA OPERATIVA Nº 3
2. DETERMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD
Con motivo de las erróneas clasificaciones que venían efectuando los empresa-
rios, se estableció en el Acuerdo Nacional del Senati Nº 033-2003 que, para determinar
la actividad económica que realiza la empresa, se debe considerar lo siguiente:
a) La actividad que constituye el objeto social de la empresa, según lo establecido
en sus estatutos.
b) Las actividades declaradas por la empresa en el RUC.
c) Las actividades declaradas por la empresa en el Padrón de Contribuyentes del
Senati.
74
Senati
4. TASA
Las empresas obligadas deberán pagar una contribución porcentual calculada so-
bre el total de las remuneraciones de los trabajadores afectos, a fin de proporcionar
formación profesional y capacitación a los trabajadores de las actividades productivas,
de acuerdo a los siguientes porcentajes:
AÑOS PORCENTAJE
Durante el año 1994 1,5%
Durante el año 1995 1,25%
Durante el año 1996 1,00%
A partir de 1997 0,75%
5. REMUNERACIONES AFECTAS
A efectos de realizar el pago de la contribución al Senati se considera remune-
ración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales,
sujeto a contrato, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación, para lo cual se
tendrá en cuenta el criterio de remuneración establecido en el Decreto Supremo
N° 003-97-TR (27/03/1997), Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Com-
petitividad Laboral (LPCL).
6. REMUNERACIONES EXCLUIDAS
El Reglamento de la Ley N° 26272, señala que no están comprendidos como re-
muneraciones afectas al pago de la contribución los siguientes conceptos:
– Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador en
forma ocasional a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del
cese.
– Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, falleci-
miento y otros de semejante naturaleza.
– La compensación por tiempo de servicios.
– La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.
– El costo o valor de las condiciones de trabajo.
SOLUCIONES LABORALES 75
GUÍA OPERATIVA Nº 3
7. PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN
El pago de la contribución se realizará directamente al Senati dentro de los doce
(12) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneracio-
nes de los trabajadores, de acuerdo al siguiente cronograma:
PAGO SENATI 2009
Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic.
19 17 17 20 19 16 16 18 16 19 17 17
8. SANCIONES
Son aplicables al pago de la contribución al Senati, las normas del Código Tribu-
tario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por in-
tereses y multas que ello genere. La cobranza de contribuciones no pagadas oportuna-
mente y de los recargos que la demora origine se realizará mediante acción coactiva.
Así, el artículo 33 del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-
99-EF (19/08/1999) y sus normas modificatorias establecen que el monto del tributo no
pagado dentro de los plazos indicados devengará un interés equivalente a la Tasa de
Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima
de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que pu-
blique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.
La Sunat será la entidad que fijará la TIM respecto a los tributos que administra o
cuya recaudación estuviera a su cargo y tratándose de los tributos administrados por
otros Órganos, la TIM será la que establezca la Sunat, salvo que se fije una diferente
mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas.
Los intereses moratorios son calculados de la siguiente manera:
a) El interés diario se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago
76
Senati
por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente
entre treinta (30).
b) El interés diario acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al tribu-
to impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios
del año siguiente.
La nueva base para el cálculo de los intereses tendrá tratamiento de tributo para
efectos de la imputación de pagos al que se refiere el artículo 31 de dicho código.
El importe de la TIM mensual en moneda nacional a la fecha es de 1,5%, de acuer-
do a la Resolución de Superintendencia N° 032-2003/SUNAT (06/02/2003).
9. INSCRIPCIÓN
Las empresas sujetas al pago de la contribución al Senati tienen la obligación de
estar inscritas en el Padrón de Contribuyentes del Senati, entidad que de oficio efectua-
rá la inscripción de las empresas que cumplieran con inscribirse en dicho padrón.
La inscripción se realiza utilizando el formulario aprobado por el Senati así como
deberá adjuntarse lo siguiente:
• Copia del RUC de la empresa.
• Copia de la licencia de funcionamiento.
• Copia de la escritura pública de constitución de la empresa.
• Último PDT impreso.
Las empresas obligadas al pago de esta contribución deberán comunicar al Senati
la modificación o cese de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) días de pro-
ducidos estos hechos.
SOLUCIONES LABORALES 77
GUÍA OPERATIVA Nº 3
78
CAPÍTULO 10 Sencico
SENCICO
1. SUJETOS OBLIGADOS
De acuerdo a lo establecido por el Decreto Legislativo N° 147 (15/06/1981),
Ley del Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción
(Sencico) y el Decreto Supremo N° 032-2001-MTC (18/07/2001), norma que regu-
la el Estatuto del Sencico, se encuentran obligados al pago del Sencico:
– Las personas naturales o jurídicas que construyan para sí o para terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU
de las Naciones Unidas.
Mediante el Oficio N° 193-121-0000 de la Sunat, se ha establecido que esta-
rán gravados con la contribución al Sencico tanto el contratista como los subcon-
tratistas por los conceptos que facturen a sus clientes.
SOLUCIONES LABORALES 79
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Grupo: 452 - Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil
Clase: 4520 - Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil
En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades especiales de empresas de construcción de
edificios y estructuras de ingeniería civil, independientemente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las
obras nuevas, las ampliaciones y reformas, la erección in situ de estructuras y edificios prefabricados y la construc-
ción de obras de índole temporal.
También se incluye la reparación de obras de ingeniería civil, pero las reparaciones de edificios que no constituyen
reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de
edificios) y 4540 (Terminación de edificios).
Las actividades corrientes de construcción consisten principalmente en la construcción de viviendas, edificios de
oficinas, locales de almacenes y otros edificios públicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la construc-
ción de obras de ingeniería civil, como carreteras, calles, puentes, túneles, líneas de ferrocarril, campos de aviación,
puertos y otros proyectos de ordenamiento hídrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado, instalaciones indus-
triales, tuberías y líneas de transmisión de energía eléctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas actividades pueden
llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de una retribución o por contrata. La ejecución de partes de obras, y a
veces de obras completas puede encomendarse a subcontratistas.
Las actividades de construcción especiales comprenden la preparación y construcción de ciertas partes de las obras
antes mencionadas y por lo general se concentran en un aspecto común a diferentes estructuras y requieren la utili-
zación de técnicas y equipos especiales. Se trata de actividades tales como la hincadura de pilotes, la cimentación, la
perforación de pozos de agua, la erección de estructuras de edificios, el hormigonado, la colocación de mampuestos
de ladrillo y de piedra, la instalación de andamios, la construcción de techos, etc. También se incluye la erección de
estructuras de acero, siempre que los componentes de la estructura no sean fabricados por la unidad constructora.
Las actividades de construcción especiales se realizan principalmente mediante subcontratos, en particular en el
caso de los trabajos de reparación que se realizan directamente para el dueño de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificación y diseño paisajísticos, de empradizar y enjardinar y de cuidar prados,
jardines y árboles se incluyen en la clase 0140 (Actividades de servicios agrícolas y ganaderos, excepto las activi-
dades veterinarias).
Las actividades de construcción directamente relacionadas con la extracción de petróleo y de gas natural se incluyen
en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades
de prospección). Sin embargo, la construcción de edificios, caminos, etc., en el predio minero se incluye en esta
clase. La erección de estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean de producción propia se incluye en la
clase pertinente de industria manufacturera, según el tipo de material más utilizado, excepto cuando dicho material
sea el hormigón, en cuyo caso se incluye en esta clase. La erección de estructuras metálicas con partes de produc-
ción propia se incluye en la clase 2811 (Fabricación de productos metálicos para uso estructural). Las actividades
especiales de construcción consistentes en el acondicionamiento y la terminación (o acabado) de edificios se inclu-
yen en las clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniería se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico).
La dirección de las obras de construcción también se incluye en la clase 7421.
Grupo: 453 - Acondicionamiento de edificios
Clase: 4530 - Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalación necesarias para habilitar los edificios. Dichas actividades
suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado.
Se incluyen actividades tales como la instalación de cañerías, sistemas de calefacción y aire acondicionado, antenas,
sistemas de alarma y otros sistemas eléctricos, sistemas de extinción de incendios mediante aspersores, ascensores
y escaleras mecánicas, etc. También se incluyen los trabajos de aislamiento (hídrico, térmico y sonoro), chapistería,
colocación de tuberías para procesos industriales, instalación de sistemas de refrigeración para uso comercial y de
sistemas de alumbrado y señalización para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., así como la instala-
ción de centrales de energía eléctrica, transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de radar, etc. También
se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.
80
Sencico
2. INSCRIPCIÓN
Los sujetos obligados al pago del Sencico deberán inscribirse ante dicha institu-
ción a efectos de poder realizar los aportes respectivos. El formato para la inscripción
será entregado directamente por el Sencico.
3. DECLARACIÓN JURADA
Los sujetos obligados al pago de la contribución al Sencico deben cumplir en
forma anual con la presentación de la Declaración Jurada de Personas Naturales y Jurí-
dicas que desarrollan la actividad de la construcción.
La presentación de la Declaración Jurada al Sencico, vence en la misma oportu-
nidad de vencimiento de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta (según crono-
grama de Sunat).
La Declaración Jurada estará referida a las operaciones gravadas durante el ejerci-
cio anterior al de la presentación:
Rubro I Rubro II Rubro III
Consignar en forma mensual las bases imponibles constituidas
Relación de obras cuya fecha
Datos del por el valor venta de la factura emitida, afectas a la contribución al
de inicio se dio durante el pe-
contribuyente. Sencico, generadas durante el periodo tributario coincidente con
riodo declarado.
lo asentado en el Registro de Ventas.
SOLUCIONES LABORALES 81
GUÍA OPERATIVA Nº 3
4. BASE IMPONIBLE
La base de cálculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribución está consti-
tuida por el total de los ingresos que perciban los sujetos obligados por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquiera que
sea el sistema de contratación de obras.
6. TASA
Mediante la Ley N° 26845 (19/06/1995) se estableció que la tasa por contribución
al Sencico a partir del año 1996 equivaldría a:
CONTRIBUCIÓN A SENCICO
0,2%
7. PAGO
Los sujetos obligados deberán efectuar el pago del aporte al Sencico en el Banco
de la Nación o en las entidades bancarias autorizadas por la Sunat. Para ello, deberán
utilizar el Formulario 1662 que será entregado en el banco.
Las fechas de pago son las establecidas por la Sunat para el pago de los tributos
que administra y recauda.
8. CÓDIGO DE TRIBUTO
Para el pago de la Contribución al Sencico se debe utilizar el código: 7031.
9. SANCIONES
La fiscalización de los aportes al Sencico es la Sunat. En tal sentido, en el caso de
moras u omisiones en el pago de los aportes al Sencico serán de aplicación las disposi-
ciones pertinentes del Código Tributario.
82
CAPÍTULO 11 Conafovicer
CONAFOVICER
1. SUJETOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a contribuir al Conafovicer los trabajadores que rea-
licen actividad de construcción civil, para una persona natural o jurídica dedicada
a la actividad de construcción.
Para ello, se consideran como actividades de construcción a todas las se-
ñaladas en la Gran División F del CIIU, que incluirá la preparación del terreno,
construcción de edificios completos o partes, obras de ingeniería, terminación de
edificios y alquiler de equipo de construcción o demolición (ver punto 1 del ca-
pítulo 8).
2. AGENTES DE RETENCIÓN
A efectos de realizar la contribución al conafovicer, serán considerados agen-
tes de retención los empleadores que contratan a los sujetos obligados.
3. TASA
La tasa para la contribución al Conafovicer equivale a:
4. BASE IMPONIBLE
La retención por contribución al Conafovicer se realizará sobre el jornal bási-
co que perciba el trabajador de construcción civil.
SOLUCIONES LABORALES 83
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Para tales efectos, se entenderá también por jornal básico al salario dominical, los
pagos por días feriados no laborables y los descansos médicos que impliquen el pago
correspondiente.
5. FECHA DE PAGO
La retención realizada por el empleador por concepto de Conafovicer deberá ser
pagada dentro de los 15 días siguientes al mes de realizada la retención. No obstante,
el empleador deberá retener a los trabajadores semanalmente los respectivos aportes.
PAGO CONAFOVICER 2009
Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic.
15 16 16 15 15 15 15 17 15 15 16 15
6. LUGAR DE PAGO
El pago de esta contribución deberá efectuarse en cualquiera de las agencias de
los siguientes bancos:
– Banco de la Nación vía Teleproceso mediante el código 00035.
– Banco Continental, en la Cuenta N° 0011-0112-04-0200090836.
– Banco de Crédito, en la Cuenta Nº 193-1572919-0-68
Para tales fines, el empleador deberá indicar el número de su RUC, así como el
mes y año al que corresponde la aportación y el monto a depositar.
7. SANCIONES
De conformidad con lo establecido en la Resolución N° 155-81-VI-1100
(20/10/1981), si luego de transcurrido el plazo para efectuar el depósito el empleador
no lo realiza, incurrirá en mora y deberá abonar un recargo del 2% por mes o fracción
de mes.
Es importante precisar que la contribución al Conafovicer, a diferencia de la con-
tribución del Senati y Sencico, no está sujeta a fiscalización por parte de la Sunat sino
solo por la institución que administra el Conafovicer.
84
CAPÍTULO 12 Seguro de vida
SEGURO DE VIDA
El seguro de vida tiene por finalidad proteger a los trabajadores ante la im-
posibilidad de seguir laborando por una situación de invalidez absoluta y perma-
nente, o indemnizar a los familiares directos del trabajador cuando falleciera este
último.
1. EMPRESAS OBLIGADAS
Están obligadas a contratar un seguro de vida, todas las empresas sujetas al
régimen laboral de la actividad privada que cuenten con trabajadores con cuatro (4)
años de prestación de servicios en forma ininterrumpida o acumulada(2), salvo que
el empleador decida contratar en forma facultativa el seguro de vida a partir de los
tres (3) meses(3).
2. PARTES
Ahora bien, los sujetos que intervienen en la contratación de la póliza del
seguro de vida son:
2.1. El estipulante o contratante
(2) La Ley prevé en caso de reingreso del trabajador para el mismo empleador, los tiempos de servicios prestados con anterio-
ridad son acumulables para acreditar los cuatro años que originan este derecho.
(3) TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge, en su publicación: Instituciones del Derecho Laboral. Gaceta Jurídica, pág. 316, señala que
nada impide que la póliza sea tomada por el empleador desde el inicio de la relación laboral.
SOLUCIONES LABORALES 85
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Señor:
________________________________________________________(nombre del trabajador)
Atentamente,
___________________________________________________________
(FIRMA DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA Y SELLO DE LA EMPRESA)
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Seguro de vida
2.2. El asegurado
SOLUCIONES LABORALES 87
GUÍA OPERATIVA Nº 3
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Seguro de vida
3. PRIMA
La prima es la prestación económica que está a cargo del contratante (empleador),
la cual es única y renovable mensualmente. A cambio de este pago, el asegurador
asume la obligación de cubrir las contingencias del siniestro que ocurra y dañe al ase-
gurado (trabajador) mediante el pago de una indemnización.
3.1. Tratamiento laboral y tributario de la prima
Doctrinariamente se ha cuestionado la naturaleza jurídica que tiene esta prima,
algunos señalan que debería ser considerado como concepto remunerativo porque re-
presenta una ventaja patrimonial para el trabajador, sin embargo, otros señalan que
debido a que la contratación de un seguro de vida proviene de una imposición legal, se
puede considerar como un beneficio social para el trabajador, lo cual resulta discutible,
más si el Decreto Legislativo N° 688 no señala nada al respecto.
(4) El conviviente tendrá igual derecho que el cónyuge, siempre que acredite el cumplimiento de los requisitos señalados en el artículo 326
del Código Civil, es decir unión voluntariamente realizada y mantenida por un varón y una mujer, libres de impedimento matrimonial, para
alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio, que haya durado por lo menos 2 años continuos.
SOLUCIONES LABORALES 89
GUÍA OPERATIVA Nº 3
(5) Según lo establecido por el artículo 37, inciso ll) del Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08/12/2004), TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, el cual señala expresamente que: “(…) Adicionalmente, serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las
primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre que estos últimos sean menores de 18 años. También están
comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados”.
(6) La definición de remuneración está en los artículos 6 y 7 de la LPCL y el artículo 19 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 001-97-TR.
(7) Los supuestos de suspensión laboral son los considerados en el artículo 45 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N° 003-97-TR (27/03/1997), salvo el supuesto señalado en el inciso j).
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Seguro de vida
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GUÍA OPERATIVA Nº 3
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Seguro de vida
5.1. Indemnizaciones
En este caso, el empleador queda obligado a seguir pagando las primas correspon-
dientes, y la empresa de seguros debe continuar con la cobertura de las prestaciones
del seguro de vida. En estos supuestos, la prima se calcula sobre la base de la última
remuneración percibida antes de la suspensión, dejándose constancia del pago en la
planilla y boletas de pago.
SOLUCIONES LABORALES 93
GUÍA OPERATIVA Nº 3
La Ley Nº 27700, señaló que los trabajadores que cesaran y decidieran mantener
su seguro de vida, asumen por su cuenta el pago de la prima, y a elección de él la base
se reajustará periódicamente de acuerdo al IPC de Lima Metropolitana establecido por
el INEI.
En este caso la aseguradora extenderá una póliza individual bajo las mismas con-
diciones contratadas por su empleador (ver modelo III en la siguiente página).
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Seguro de vida
Señores:
_______________(nombre de la empresa de seguros)
Yo________________(nombre del ex trabajador), por medio de la presente me dirijo a ustedes a fin solicitar de acuerdo a lo
establecido en el artículo 18 del Decreto Legislativo Nº 688 la continuación facultativa de la póliza Nº___________contratada
por mi ex empleador_________________(nombre de la empresa)_________________________.
Asimismo, manifiesto que esta base de cálculo ______ (indicar porcentaje) deberá ser reajustada periódicamente de acuerdo al
índice de precios al consumidor de Lima Metropolitana establecido por el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
Atentamente,
___________________________________________________________
(FIRMA DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA Y SELLO DE LA EMPRESA)
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GUÍA OPERATIVA Nº 3
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