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Explicación de impuestos

IMPUESTOS TRIBUTARIOS

IMPUESTO DIRECTOS

Predial: según la Ley 44 de 1990 el hecho generador del impuesto predial unificado está
constituido por la propiedad o posesión que se ejerza sobre un bien inmueble, en cabeza de quien
detente propiedad o posesión.

Impuesto de circulación y tránsito servicio público: el hecho generado del impuesto de


circulación y tránsito es “la propiedad o posesión de los vehículos de servicio público matriculados
en el municipio”

Es directo porque se tiene en cuenta la marca, la línea, le modelo, clase y cilindrada para la
creación de las tablas

IMPUESTOS INDIRECTOS

Impuesto de industria y comercio: el hecho generador es la realización o ejercicio de actividades


comerciales, industriales o de servicios en el municipio.

El sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que ejerzan directa o
indirectamente las actividades objeto del gravamen.

Base gravable: ingresos brutos obtenidos por las personas o sociedades de hecho

Estampillas: desde 1912 se recaudaba el impuesto de timbre por medio de estampillas: ocurrido el
hecho gravado, se adherían estampillas al documento como soporte de pago.

Resulta que el gobierno vendía papel sellado para actos oficiales, además de las
estampillas

Con la ley 27 de 1949 deja de ser soporte de pago del hecho gravado de timbre. Actualmente sigue
teniendo el carácter de celebración de contratos.

Hecho generador estampilla pro-cultura Cali: “celebración de contratos, convenios,


acuerdos y actos y documentos que se gestionen ante la Administración Municipal o
cualquiera de sus dependencias y entidades descentralizadas del orden municipal, al igual
que el pago a entidades educativas por concepto de matrícula y renovación”

Ley 397 de 1997 y 666 de 2001 facultaron a las asambleas departamental y concejos municipales y
distritales para para ordenar la emisión de estampilla pro cultura

Leyes 48 de 1986, 687 de 2001 y 1276 de 2009: autorizó a las asambleas y municipios a emitir una
estampilla para el bienestar del adulto mayor, en todas las operaciones que realicen las ET

Sobretasa a la gasolina: consumo de gasolina extra o corriente, ACPM nacional o importada

Hecho generador: consumo final


2015: desagregación del precio
https://www.repository.fedesarrollo.org.co/bitstream/handle/11445/2432/Repor_Junio_2015_M
artinez_Benavides_y_Ramirez.pdf?sequence=3&isAllowed=y

Mayoristas: terpel, Texaco, mobil y otros; ellos mezclan el combustible como sale de Ecopetrol y le
agregan etanol de caña o biodisel que viene de la palma de cera (8-10% en cada galón).

Ingreso al productor 54,4%


Impuesto nacional 12,3%
Tarifa marcación 0,1%
Tarifa de transporte poliductos 3,1%
Tarifa de transporte de alcohol o 0,7%
biocombustible
Margen plan de continuidad 0,9%
Precio de venta distribuidos mayorista 71,5%
Margen distribuidor mayorista 4,3%
Sobretasa 14,7%
Precio de venta planta de abasto 90,4%
Margen distribuidor minorista 7,8%
Perdida de evaporación 0,4%
Transporte planta de abasto a estación de 1,4%
servicio
Precio final 100%

Impuestos complementarios de avisos y tableros: el hecho generador es la colocación de vallas,


avisos, tableros y emblemas en la vía pública.

Sujetos pasivos los contribuyentes del impuesto de ICA. Se cobra el 15% de lo que se
pague en ICA

Impuesto de delineación y urbanismo: el hecho generador del impuesto es la expedición de la


licencia para la construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y
urbanización.

Base gravable: los metros cuadrados construidos, remodelados o adicionales; y como


tarifa el 2% del avalúo de la construcción

Impuesto municipal de espectáculos públicos: el sujeto activo es la nación, pero el municipio


exige un importe.

El hecho generador es el espectáculo público. La base gravable: valor impreso de cada


boleta de entrada personal en el cual está incluido el valor del impuesto. El 10% es para el
deporte y el 10% para el municipio.

Impuesto sobre el servicio de alumbrado público: hecho generador: prestación del servicio de
alumbrado público en jurisdicción de municipios y distritos
Sujeto activo: distritos y municipios como prestadores. Tarifa: a) sujetos pasivos que
realicen consumos de energía eléctrica: un valor fijo por energía consumida. B) porcentaje
del predial. El recaudo lo hace la empresa comercializadora de energía.

IMPUESTOS NO TRIBUTARIOS: ingresos provenientes de tasas, contribuciones, rentas


contractuales, multas y venta de bienes producidos por empresas públicas. El Gobierno los obtiene
por un servicio público (derechos), pago por usar un bien público (producto), aplicación de multas,
recargos (aprovechamientos).

Derecho de tránsito: pagos de los dueños de vehículos matriculados. Se le entrega placa y licencia
de tránsito.

El pago por impuesto sobre vehículos automotores se paga cada año.

Infracciones y multas de tránsito

Plaza de mercado: se paga de forma mensual, y según el tipo de local que se tenga

Sobretasa bomberil: para apoyar el Cuerpo de Bomberos Voluntarios. Hecho generador:


liquidación y facturación del impuesto Predial Unificado

Sujeto activo: municipio. Pasivos: los que paguen predial menos estrato 1. La tarifa: 3,7%
del Impuesto Predial Unificado

Sobretasa ambiental CRC: se debe destinar a la CRC un porcentaje ambiental del impuesto
predial. Una sobretasa que estára entre 1.5x1000 y 2.5x1000 sobre el avalúo de los bienes que
sirven de base para liquidar el impuesto predial.

Y, como porcentaje del total del recaudo por concepto del impuesto predial, estará entre
15% y 25,9% del recaudo

SGP libre destinación: los municipios de categorías 4, 5, 6 tienen permitido una asignación del
42% de los recursos del SGP para libre inversión.

Mientras tanto, los municipios de categorías 1, 2, 3 y especial pueden disponer del 76%
para libre destinación
FONPET (Fondo Nacional de Pensiones de las ET): antes del 93, las entidades territoriales
reconocían y pagaban las pensiones de sus servidores públicos a través de Cajas o entidades de
Previsión Social; pero los costosos regímenes pensionales que se reconocían y la insuficiente
información laboral hizo insostenible eso. Se pasó por ello, al Sistema General de Seguridad Social
en Pensiones a todos los empleados (públicos, privados y de cajas solventes).

Se pensó en que las entidades territoriales estimaran la magnitud de la deuda con sus
trabajadores activos, pensionados y retirados, para saber el tamaño del pasivo y poder comenzar a
provisionar reservas. Pero las ET seguían teniendo problemas en información y sobretodo en
dinero.

Por ello, a través de la Ley 549 de 1999 se creó el FONPET como un fondo sin personería jurídica
administrado por el Minhacienda con patrimonio autónomo, constituido en sociedades fiduciarias,
compañías de seguros y fondos de pensiones obligatorias
Sociedad fiduciaria: son sociedades de servicios financieros. Su labor es administrar, usted
está dándole el dinero a alguien que los va administrar por usted, y los invertirá en el
mercado de valores. Ellos pueden administrar negocios; servir de fondos de inversión
colectiva o ser custodios de valores. Por ejemplo, con un edificio en fiducia, la sociedad
puede administrar el bien, cobrar arriendos, invertirlos y consignarme los rendimientos
que todo eso traiga

Compañía de seguros: compañías que cubren los riesgos a los que están expuestos los
bienes o las personas a cambio de una prima. Es una fuente creadora de ahorro para
beneficio de sus asegurados como para la compañía.

Breve recuento de pensiones:

Privado: usted tiene una cuenta en la cual ahorra. El riesgo lo asume usted y el
mercado, según la inversión que haga la Administradora del Fondo. Se busca la
rentabilidad.

Se le paga a la persona según su expectativa de vida, y se ahí el ahorro ya


se entregó

Público: régimen de prima media. Los recursos son una bolsa, y esa bolsa es la que
apalanca las pensiones. Los jóvenes son los que alimentan este fondo de
pensiones. El riesgo es compartido y lo asume el Gobierno Nacional. Las reglas no
son rentabilidad sino edad y semanas.

Beneficio: que los que coticen se pensionen. Y si cotiza sobre el mínimo,


recibe por ley el mínimo (no puede recibir menos)

Beneficio: se le paga hasta que se muera (por eso es moderado)

Por informalidad y pago menos del mínimo (BEPS): ahorro


complementario, que la gente haga sus aportes según reciba ingresos.
Informales o agrícola (ingreso por cosecha): no es pensión sino protección
a la vejez. El Gobierno le complementa el ahorro: 20% de subsidio, que
llega cada 2 meses.

Colpensiones: las reservas del seguro social se acabaron, y colpensiones recibe rr del
presupuesto nacional para completar la mesada pensional mensualmente. Esto viene del
Fondo de personas que están aportando, y el faltante lo pone la nación.

Colpensiones: logró que la Corte Constitucional le diera aval, y le levantó el estado de


cosas inconstitucional. Así estaba el Seguro Social, no se le daba pensiones a millones de
personas. La prioridad fueron las personas más ancianas, y así fue avanzando. Por
mandato de corte tiene que trabajar a un ritmo positivo. Liquida pensión en 1.5 meses;
corrección de historia laboral, trámites: lo hace rápido.

Fuentes de recursos del FONPET:

1. Nación: 10% de recursos de privatizaciones nacionales


2. Nación: 70% del impuesto de Timbre Nacional, a partir de 2001
3. ET: 15% de enajenación de acciones o activos a favor del sector privado
4. Departamental: 20% de impuestos de registro
5. Departamental y municipal: 10% de ingresos corrientes de libre destinación

Se utiliza el 8% para deporte y recreación; 6% para cultura y 10% para el fonpet. El resto es libre
destinación: por ejemplo, hacer aulas, etc., y buscar alianzas con la Nación.

Transferencias departamentales: por ejemplo, vehículo automotor: hecho generador: la


propiedad o posesión de los vehículos gravados.

Están gravados los vehículos nuevos, usados que se internen en el territorio


departamental. El impuesto se causa cada año. La base gravable es el valor comercial de
vehículos gravados. Tarifas según se valor.

El 20% corresponde a los municipios

Recursos con destinación especial:

a. Coljuegos: se tiene el monopolio de juegos de azar, justamente porque ese recurso se


usa para la salud. Queda el 80% para municipios y 20% para departamentos.
Lo que vemos en el balance es aproximadamente el 23% (máximo hasta 25%) que se le
gira a los fondos municipales y departamentales. El 70% se le gira directamente al
ADRES y el 7% restante a Colciencia (fondo de investigación en salud)
b. Rentas cedidas (2265 de 2017): corresponde a los que provienen del monopolio
rentístico de los juegos de suerte y azar, monopolio rentístico de licores, impuesto a
las loterías, impuesto al consumo de cervezas y licores nacionales y extranjeros, y
gravámenes al consumo de cigarrillos y tabacos. El sujeto activo es el Estado, pero el
recaudo o aplicación se trasladó a las ET para financiar servicios de salud y educación.
-Cerveza: tiene un iva de 19% más impuesto al consumo de 40%, para un total de 67%.
De esos 8 pp para el sector salud, para financiar el régimen subsidiado. De estos, 8 pp,
el 50% debe asignarse a la ADRES
-Cigarrillos: $2253 por cajetilla de 20 unidades (2019). Girado al ADRES
Impuesto ad valorem sobre cigarrillo: 10% de la base gravable también girado a ADRES
-licores:
Pagar un impuesto de $220 por cada grado de alcohol
Impuesto ad valorem del 25%
IVA 5%
Para las fermentadas: 150 por grado y gravamen ad valorem queda en 20%
El IVA se transfiere al ADRES
El impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares: 37% son para ET, y
50% para el ADRES

ADRES: reemplazó al fosyga.


Fosyga: entidad sin personería jurídica o patrimonio propio. Actúa como fiducia:
recauda los dineros que llegan al sistema de salud. Pertenecen unas subcuentas:
Sistema contributivo en salud
Sistema de régimen subsidiado
Promoción y salud
Eventos Catastróficos y Accidentes de tránsito (ECAT)

Cuando ya los ha recibido, destina a las EPS el valor de las UPC que se paga por
cada aportante afiliado al sistema de Seguridad Social en Salud

Nace de la necesidad de una entidad que tome el control financiero y de la


información del Sistema de Salud. Pues la información estuvo dispersa entre
fiduciarias, contratistas y Minsalud

Adres tiene personería jurídica; y con autonomía administrativa y financiera que


concentrara toda la información. Tenía como primera misión realizar el proceso de
liquidación de los pagos periódicos que se hacen a las EPS por aseguramiento.

Con la Unidad de Caja, ya no se tienen 5 subcuentas, sino que se tienen todas las
fuentes y se da prioridad al aseguramiento. Si se necesitan recursos, se pueden
utilizar otros ingresos que están generando excedentes.

Capta rentas de impuestos de juegos, licores, tabaco para destinarlas al


financiamiento en salud de la población vulnerable de municipios y departamentos.
Lo que se capta por rentas cedidas, no hacen parte de la Unidad de Caja, la Adres los
utiliza para financiar el régimen subsidiado de los afiliados.

Resultados: mayor flujo de recursos a la red prestadora.

Se recopila información para tener mejores datos y hacer propuestas

Fosyga: lo que se gira ya no se llama fosyga, sino que la leyenda cambia:

Sosyga ssf -> adres ssf

PPNA: Población Pobre no Asegurada

SSF: Sin situación de fondos

CSF: Con Situación de fondos

Resulta que las ET incluyen en sus cuentas el registro ssf. SSF: Los recursos se consignan a la ET
pero no en su cuenta que tiene registrada en la Dirección General de Tesoro Nacional SIIF. La ET
verifica que las transferencias sean hechas. La ejecución presupuestal la deben hacer las ET.

Las ET deben decir en su PAC el compromiso presupuestal:

a. Cuánto cuesta el aseguramiento de la población afiliada al régimen subsidiado


y los potenciales beneficiar de subsidios en salud
b. Los recursos cofianciados por fuente

El manejo contable sigue siendo el mismo (señalado por la Contaduría General de la


Nación), pero la liquidación de la UPC, los descuentos aplicados por diferentes conceptos y
el giro a prestadores, proveedores y tecnología en salud, lo hace la ADRES (La ET revisa).
Los excedentes se podrán utilizar si el ADRES y el Ministerio avalan. Se utilizarán para pago
de deudas por prestación de servicios de salud de vigencias anteriores; sino, saneamiento
fiscal de Empresas Sociales del Estado.

Recursos esfuerzo propio girado fosyga: los recursos propios de la ET, que son parte de la
cofinanciación del régimen subsidiado, se giran a la ADRES en los primeros 3 días hábiles de cada
mes. Así ADRES puede preparar la Liquidación Mensual de Afiliados LMA.

Estos luego se giran nuevamente a la ET

RECURSOS DE CAPITAL

Rendimientos financieros recursos propios: los rendimientos obtenido con recursos del municipio
pertenecen a él y deben consignarse dentro de los 3 días hábiles siguientes a la fecha de
liquidación, en la Tesorería Municipal.

EGRESOS

Funcionamiento

Concejo

Artículo 312 de la CP: concejo municipal “corporación política administrativa y pública,


elegida popularmente”

Corporación política: en tanto es un espacio donde participa la democracia representativa


(los partidos)

Administrativa: Función Administrativa del estado: hacer actos jurídicos que fijan los
derechos y obligaciones respectivas de las personas, y realizar las operaciones, materiales
e intelectuales, que exigen la satisfacción y el interés general

Pública: órgano colegiado elegido por votación popular

Funciones: reglamentar las funciones y la eficiente prestación de servicios a cargo del


municipio, dictar normas orgánicas del presupuesto, reglamentar los usos del suelo, elegir
al personero; proteger el patrimonio ecológico y cultural del municipio; presentar,
estudiar, debatir y aprobar proyectos de acuerdo

En sí es control político e iniciativa normativa.

Control político: facultad de pedir cuentas al gobierno sobre su gestión, con


énfasis en los que prometió: plan de desarrollo, ejecución del presupuesto, etc.:
por eso la persona debe ser independiente, honesta y experta; que no tengan
empeñado el capital político

Iniciativa normativa: convertir las propuestas en normas (acuerdos municipales).


Esta es una función que depende mucho del visto bueno del gobierno. Y sus
iniciativas tiene chance de materializarse en los debates de plan de desarrollo,
reforma tributaria y POT.

Por eso, se necesitan personas con ideas pertinentes y de formación sólida


Asamblea

Corporaciones de elección popular por un periodo de 4 años, que ejercen control político
sobre:

Actos de gobernadores

Secretarios de despacho

Gerentes y directores de instituciones descentralizadas

Funciones: reglamentar la prestación de servicios a cargo del departamento; expedir


disposiciones relacionadas con planeación, desarrollo económico y social, apoyo
financiero a municipios, turismo, transporte, obras públicas de zonas de frontera; decretar
según la ley tributos y contribuciones necesarios para el cumplimiento de funciones
departamentales; ; expedir normas orgánicas del presupuesto departamental; crear y
suprimir municipios, segregar territorio y organizar provincias; crear establecimientos
públicos y empresas industriales o comerciales y autorizar la formación de sociedades de
economía mixta; dictar normas de policía en todo aquello que no sea disposición legal;
regular el deporte, educación y salud; solicitar informes sobre ejercicio de funciones al
contralor, secretarios, jefes de departamentos y directores.

La creación de establecimientos públicos; y el presupuesto se hace de la mano del


gobernador

Personería

Institución pública de orden municipal, le compete vigilar los intereses de la comunidad mediante
control a las entidades, además de revisar conducta de funcionarios públicos.

Funciones: elabora una Acción de Tutela si es procedente, escucha quejas por violación de
derechos humanos, fiscaliza inversión social, difunde la importancia y eficacia de veedurías
ciudadanas.

Alcaldía

El municipio es la entidad territorial fundamental de la división político-administrativa del Estado.


Cada municipio tiene su propia organización: poder ejecutivo, órgano co-administrador y poder
judicial.

El poder ejecutivo está a cargo de un alcalde (elegido por voto desde 1988).

Poder co-administrador: concejo municipal elegido por voto para el mismo periodo que el
alcalde

Poder judicial: juzgados municipales

Deuda pública

Se han establecido unos montos máximos a partir de la crisis de 1999. A los municipios y
departamentos les aplicó la Ley 617 de 2000.
El proceso descentralizador de la CP trajo que las ET percibieran más recursos del GNC, y estas no
estaban preparadas para tal reto. Se dio vía libre para utilizar las transferencias y que sirviera de
respaldo para nuevos proyectos de inversión. Se observó que, debido a la falta de responsabilidad
fiscal, los recursos transferidos y las regalías se orientaron a financiar estructuras de gastos de
funcionamiento ajenas a las posibilidades de recaudo propio.

Se llegó a vencer el 36,5% de la deuda territorial en 1999

Se tuvo un nuevo régimen el SGP en el 2001, con criterios más claros de distribución del recurso. Se
introdujo la ley 617 de 200 y 819 de 2003 que han permitido controlar la deuda; además el Acto
Legislativo 01 de 2001 frenó temporalmente el crecimiento de las transferencias.

Efectivamente:

617 de 2000: definió límites y racionalizó el gasto corriente; impulsó programas de ajuste
fiscal con garantía de la Nación; categorizó a las entidades territoriales según ICLD,
población y capacidad de gestión

Ley 819 de 2001: complementó las medidas a través de reglas de rendición de cuentas y
transparencia, análisis de riesgo de endeudamiento, gestión integral presupuestal y la
introducción de mecanismos de presupuestación de media plazo

Inversión

Recursos propios

Se creó el sistema local de justicia (acuerdo 008 de 2019)

Libre destinación

Alianzas universitarias

SGP

Subsidios de servicios públicos

Estrato Acueducto Alcantarillado Aseo


Estrato 1 32% 32% 70%
Estrato 2 22% 22% 40%
Estrato 3 10% 10% 15%

Recursos de destinación específica

Fondos especiales

Estampillas

Ley 397 de 1997 y 666 de 2001 facultaron a las asambleas departamental y concejos
municipales y distritales para para ordenar la emisión de estampilla pro cultura
Leyes 48 de 1986, 687 de 2001 y 1276 de 2009: autorizó a las asambleas y municipios a
emitir una estampilla para el bienestar del adulto mayor, en todas las operaciones que
realicen las ET

Transferencias del sector eléctrico

Según la Ley 99 de 1993, los recursos que las CAR reciben de las centrales hidroeléctricas
se destinan a la protección del medio ambiente. Las transferencias son de un 6% de ventas
brutas de energías por generación propia: 3% CAR en donde esté localizada la cuenca
hidrográfica y embalse. El 3% para municipios y distritos donde está la cuenca: 1,5%
municipios donde está la cuenca, 1,5% para municipios donde está el embalse.

En el caso de Miranda las transferencias vienen de la termoeléctrica, Energía Incauca S.A.


que tienen que dar 4% distribuidos 2,5% a la Corporación Autónoma Regional del área
donde está ubicada la planta y el 1,5% para el municipio donde está situada la planta
generadora.

Servicios públicos: Mantenimiento y expansión del alumbrado públicos