UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Escuela de Administración

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Mg. ANTONIO GORDILLO VEGA

 UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Escuela de Administración
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ.-

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

LIC. ANTONIO GORDILLO VEGA

El Sistema Tributario En El Perú
“Es una prestación de dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir
los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.”

¿Qué Se Entiende Por Tributo?

Función Fiscal

Función Económica

Función Social
Funciones Del Tributo
El sistema tributario es el
conjunto de normas legales A través de la historia tributaria
que crean y regulan la del Perú se puede observar
tributación. cómo la imposición de los
tributos siempre ha estado
presente en la vida cotidiana de
las personas sin importar su
cultura, religión o lengua.

Sistema Tributario Peruano

Antecedentes Históricos
Tributos Aplicados En La Época Incaica
Permanentes
 Mujeres y hombres asignados a la actividad de 
extracción de oro y plata que eran llevados al 
Cusco.
 Hombres destinados al resguardo de los depósitos 
de armas.
 Hombres destinados a la custodia de las mujeres 
del Inca.
 Hombres destinados a cargar las andas del Inca.
Quinto Real
 Tributo por el cual se obligaba la entrega de la 
quinta parte de los tesoros de la conquista al rey
de España.
Periódicos
Hombres y mujeres destinados al sembrío de tierras.
Hombres y mujeres dedicados a la recolección y la
cosecha de productos.
Mujeres destinadas a la confección de prendas de vestir
del Inca y sus mujeres.
Mujeres destinadas a la limpieza de las instalaciones de
las fortalezas incaicas.
Tributos Aplicados En La Época Colonial
Diezmos
Tributos pagados a favor de la iglesia a la que le 
correspondía el 10% de lo producido en un determinado
periodo.
Esporádicos
 Hombres destinados a acompañar al Inca
en sus diversas actividades diarias.
 Hombres y mujeres dedicadas a realizar
actividades eventuales, como las
festividades y los cultos.
Tributos Varios
Venta de títulos, alcabala, impuesto al
vino, a la importación de esclavos,
almojarifazgo y pagos de aduanas.
La Tributación Moderna
Tributos según el Código Tributario

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del

Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta o el IGV.

Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador

los beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO y ESSALUD.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación

efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por
parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Públicos, emisión de DNI y licencia de conducir.
Subconjuntos De Tributos, En Función Del Destinatario De Los Montos Recaudados

 Tributos Que Constituyen Ingresos Del Gobierno Nacional.  Tributos Que Constituyen Ingresos De Los Gobiernos Locales.
o Impuesto A La Renta. o Impuesto Predial.
o Impuesto General A Las Ventas. o Impuesto A La Alcabala.
o Impuesto Selectivo Al Consumo. o Impuesto A Los Juegos.
o Régimen Único Simplificado. o Impuesto A Las Apuestas.
o Impuesto Especial A La Minería. o Impuesto Al Patrimonio Vehicular.
o Aportaciones Al Seguro Social De Salud.
 Contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones
o Aportaciones A La Oficina De Normalización Provisional.
publicas
o Derechos Arancelarios. o Contribuciones al SENATI.
o Regalías Mineras. o Contribuciones al SENCICO.
o Gravamen Especial A La Minería. o Contribuciones a la ONP . AFP
o Tasas De Prestaciones De Servicios Públicos.
Principios Tributarios
POTESTAD TRIBUTARIA (PODER TRIBUTARIO)
-art.74º de la constitución

Facultad que tiene el Estado de crear, modificar,

derogar, suprimir tributos, entre otros ,esta
facultad es otorgada a nivel central, regional, local
o entidades del Estado

La potestad tributaria tiene limites(Principios) en su

ejercicio, explicitas e implícitos en la constitución
Principios constitucionales tributarios

Legalidad Reserva de ley Igualdad

Respeto a los
derechos Interdicción de la
Principios implícitos
fundamentales de las confiscatoriedad
personas
 PRINCIPIO DE legalidad o
primacía de la ley

Se entiende como la subordinación de todos los

poderes públicos a leyes generales y abstractas que
disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia
se halla sometida a un control de legitimidad

Supone una subordinación del poder ejecutivo al

poder legislativo
 PRINCIPIO DE legalidad o
primacía de la ley

Esta puede ser :

 P. Legalidad administrativa (Relacionado con
planificar, organizar, dirigir y controlar)
 P. Legalidad tributaria (es la parte operativa
o aplicativa)
 P. Legalidad en el derecho penal (entra a tallar
cuando se infringe alguna ley tributaria)
 PRINCIPIO DE legalidad o
primacía de la ley

El ejercicio de la potestad tributaria se realiza

principalmente de acuerdo con lo establecido en la
Constitución. Por ello, no puede haber tributo sin un
mandato constitucional que así lo ordene.

La potestad tributaria, por tanto, esta sometida , en

primer lugar, a la constitución y, en segundo lugar, a
la ley.
 Reserva de ley

La Reserva de Ley implica que el Poder Ejecutivo no

puede entrar, a través de sus disposiciones generales,
en lo materialmente reservado por la Constitución
al Legislativo
 Reserva de ley

Tiene como fundamento la formula histórica “no toxation

Without representation”: los tributos sean establecidos
por los representantes de quienes van a contribuir

Es una clausula de salvaguarda frente a la posible

arbitrariedad del Poder Ejecutivo
 Reserva de ley

La sujeción del ejercicio de la potestad tributaria al

Principio de reserva de ley, debe entenderse como relativa,
pues también la creación, derogación y exoneración
tributarias pueden realizarse previa delegación de
facultades, mediante decreto legislativo
 Reserva de ley

Puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al

reglamento, siempre que los parámetros estén
claramente establecidos en la ley o norma con rango
de ley
 Reserva de ley

El hecho imponible debe comprender la alícuota, la

descripción, del hecho gravado(aspecto material), el
Sujeto acreedor y deudor del tributo (aspecto
personal), el momento del nacimiento de la obligación
Tributaria(aspecto temporal) y el lugar de su
Acaecimiento (aspecto espacial)

Todo ello debe estar determinado por Ley

 Reserva de ley

La constitución prevé que los aranceles tasas se

Regulen mediante decreto supremo. Dichos principios
Son de aplicación en la materia aduanera

La Constitución establece que son bienes y rentas de

los gobiernos regionales, los tributos creados por ley
a su favor. Y para los Gobiernos locales , la Constitución ha
conferido a la ordenanza el rango de ley
 PRINCIPIO DE IGUALDAD

Los contribuyentes con homogénea capacidad

contributiva deben recibir el mismo trato legal
y administrativo frente al mismo supuesto del
hecho tributario.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD

Prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de

forma simétrica y equitativa entre los sujetos que se
encuentran en una misma situación económica, y en
forma asimétrica o desigual a aquellos sujetos que se
encuentren en situaciones económicas diferentes.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD

Este principio se estructura en el principio de

capacidad contributiva, formulada dentro del
marco de una política económica de bienestar y
que no admite las comparaciones intersubjetivas.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Los tributos no pueden exceder la capacidad

contributiva del contribuyente porque
sino se convertirían en confiscatorios.
Defiende el derecho a la propiedad, ya que el
legislador no puede utilizar el mecanismo de
la tributación para apropiarse indirectamente
de los bienes del contribuyente
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

¿ QUÉ ES CONSIDERADO CONFISCATORIO?

Para que el tributo sea constitucional y funcione

como manifestación de soberanía, debe reunir
distintos requisitos, entre los cuales se ubica la
razonabilidad del tributo, lo cual quiere decir
que el tributo jamás debe constituir un despojo
 PRINCIPIO DE RESPETO A LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES

La norma tributaria no debe vulnerar alguno

de los derechos humanos constitucionalmente
protegidos, como son el derecho al trabajo, a la
libertad de asociación, al secreto bancario o a
la libertad de transito, entre otros que han sido
recogidos en la constitución
 PRINCIPIO DE RESPETO A LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES

Su incorporación como principio constitucional

tributario ofrece garantías a los contribuyentes, dado
que los derechos fundamentales de las personas
podrían verse afectados por abusos en la tributación
PRINCIPIOs Implicitos

PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Según el principio de generalidad, todos los ciudadanos están

obligados a concurrir en el sostenimiento de las cargas publicas,
ello no supone efectivamente, que todos deben pagar tributos,
sino que deben hacerlos todos aquellos que, a la luz de los
principios constitucionales y de las leyes que lo desarrollan,
tengan la necesaria capacidad contributiva, puesta de manifiesto
en los hechos tipificados en la ley
 PRINCIPIo de GENRERALIDAD

Ello es así en la medida que por un lado, este principio

supone interdicción, de privilegios o áreas inmunes al pago de
tributos, de lo cual se deriva por un lado, que el deber de
tributar alcanza a todas las personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras.
Sin embargo, el principio de generalidad no implica la
prohibición de la concesión de exoneraciones. Es más, en
ciertas ocasiones, será constitucionalmente necesario y
legítimo que el Estado recurra a ellas para la realización de
otros principios constitucionales como la igualdad y la
capacidad contributiva o la concretización de los deberes
esenciales del Estado y de los derechos sociales y
económicos
PRINCIPIo de capacidad contributiva

Las personas deberán contribuir a través de impuestos directos

como por ejemplo el impuesto a la renta en proporción directa con
su capacidad económica, de modo tal que quien tenga mayores
ingresos económicos pagará más, y quien tenga menores
ingresos pagará menos impuestos directos.
Ello ha sido advertido también por el Tribunal Constitucional, en
tanto que la capacidad contributiva debe tener un nexo indisoluble
con el hecho sometido a imposición; es decir, siempre que se
establezca un tributo, éste deberá guardar íntima relación con la
capacidad económica de los sujetos obligados.
PRINCIPIo de capacidad contributiva

Finalmente, la jurisprudencia constitucional ha reconocido que el

principio de capacidad contributiva se apoya en el principio de
igualdad, de ahí que se le considere como un principio implícito
de la Constitución (artículo 74), constituyendo el reparto
equitativo de los tributos