UNIVERSIDAD NACIONAL “HERMILIO VALDIZÁN”

HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

E.A.P: CONTABILIDAD

TEMA:

SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS

DOCENTE: DR. RIVERA Y CALAS, ARTURO

CURSO: FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

SEMESTRE: IX

INTEGRANTES:

AGUIRRE CRUZ, YOLINO

ISLA PONCIANO, SAMUEL

ORTEGA TUCTO, OLIVER JESÚS

HUÁNUCO - PERÚ
2019
1
 DEDICATORIA

…Este trabajo al Docente

Del curso, quien nos brinda una

gama de conocimientos para

nuestra formación profesional.

(AGUIRRE CRUZ, YOLINO)

…Este trabajo a mis padres

quienes son el motor y motivo

para seguir estudiando.

(ISLA PONCIANO, SAMUEL)

…Este trabajo a mi Madre quien

es la razón de mi existir.

(ORTEGA TUCTO, OLIVER J.)

2
 INTRODUCCIÓN

Como sabemos, la principal función de las Administraciones Tributarias en el

mundo es la recaudación de impuestos, y nuestro país no es la excepción.
Para ello, se elaboran estrategias con la finalidad de que los
contribuyentes cumplan de manera voluntaria con sus obligaciones tributarias,
de tal forma que se minimice el costo del cumplimiento tributario y se
maximicen los ingresos tributarios. En tal sentido, la tendencia internacional es
que progresivamente las Administraciones Tributarias utilicen soluciones
informáticas para el control de las obligaciones tributarias tales como las
facturas electrónicas, libros electrónicos y declaraciones virtuales en un
proceso de ir incorporando paulatinamente a grupos de contribuyentes cada
vez más amplios.
La utilización masiva de herramientas informáticas a bajo costo permite a
las Administraciones Tributarias obtener, de manera oportuna, información de
aquellas operaciones relacionadas con la tributación. De este modo, se
generan mayores posibilidades para detectar modalidades de evasión
tributaria. Así, tenemos que existen dos modelos para lograr una masificación
de las mencionadas herramientas informáticas:
➢ Utilización de incentivos orientados a que los contribuyentes puedan
optar voluntariamente por cumplir con sus obligaciones tributarias de
manera electrónica.
➢ Utilización de normas legales que obliguen a determinados segmentos
de contribuyentes a cumplir con sus obligaciones tributarias de manera
electrónica.
En nuestro país, la Administración Tributaria (Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria, en adelante la SUNAT) utiliza el
primer modelo en una etapa inicial para luego pasar de manera progresiva
al segundo modelo. Es así que, actualmente, el uso de las facturas
electrónicas es optativo. Sin embargo, en el caso del llevado de libros
electrónicos, se puede señalar que ya inició la fase obligatoria.

3
1.1 ¿Qué es un libro electrónico?

El Programa de Libros Electrónicos – PLE es un aplicativo multiplataforma

desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT para facilitarle su obligación en el llevado de libros y registros
contables y tributarios y generarle ahorros, en tiempo y dinero, al eliminar
gastos relacionados con la legalización, impresión, almacenamiento y
seguridad que representa cumplir dicha obligación mediante el uso del papel.

Llevando sus libros de manera electrónica mejora la competitividad de su

empresa y también ayuda a la protección del medio ambiente.

El PLE es un aplicativo le permite efectuar las validaciones necesarias

de los Libros y Registros elaborados en formato de texto por los propios
sistemas contables del Generador (contribuyente afiliado al Sistema de
Libros Electrónicos), a fin que se genere el Resumen del libro electrónico
respectivo; y obtener mediante el envío del mismo la Constancia de
Recepción de la SUNAT de su libro electrónico.

1.1.1. Afiliación al Sistema de Libros Electrónicos:

La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional y
podrá ser realizada por el sujeto perceptor de rentas de tercera
categoría que cuente con Código de Usuario y Clave SOL,
siempre que cumpla con las siguientes condiciones:

▪ Este obligado a llevar algún libro y/o registro señalados en

el Anexo N°1 de la Resolución de Superintendencia N° 286
2009/SUNAT.
▪ Tenga la condición de domicilio fiscal Habido en el Padrón
del Registro Único de Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.
▪ No se encuentre en Estado de Suspensión Temporal o de
Baja de Inscripción en el RUC.

4
Si opta por afiliarse al sistema, debe seguir los siguientes pasos:

Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea SOL.

Paso 2. De las opciones del menú SOL, seleccione la opción denominada
“Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos”, y seguidamente la opción
contenida en ella denominada “Afiliación al Sistema”.
Paso 3. Ingrese la información que el sistema le solicite. Si ha sido designado
por la SUNAT como Principal Contribuyente (PRICO), debe ingresar la
dirección de un establecimiento distinto al de su domicilio fiscal, en el cual
también conservará un ejemplar adicional de sus Libros Electrónicos.
Paso 4. Completado el proceso de afiliación, imprima la Constancia de
Afiliación (CIR de afiliación) respectiva o envíela a su correo electrónico
privado.

5
Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliación será remitido a su
Buzón SOL.
El afiliado al sistema será denominado en adelante Generador.
La afiliación al sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter
definitivo, por lo que una vez realizada no procederá la desafiliación.

La afiliación al Sistema determinará efectos distintos, dependiendo de la

oportunidad en la que se realice:

▪ Si se afilió durante el año 2010

▪ Si se afilia durante el año 2011 ó 2012
▪ Si se afilia a partir del 2013
Una vez afiliado al sistema el Generador podrá hacer uso del PLE, para el
envío del Resumen de sus Libros Electrónicos que quiera llevarlos de manera
electrónica, a partir del mes siguiente a dicha afiliación.

IMPORTANTE:
Antes de llevar a cabo la afiliación es recomendable que el Sistema o Software
Contable propio del contribuyente este habilitado para obtener, directamente de
él, los archivos de textos conformantes de cada uno de sus Libros Contables
que serán llevados de manera electrónica.

Dichos archivos de texto deben obtenerse cumpliendo con los nombres,

estructuras y parámetros dispuestos por la normativa vigente de Libros
Electrónicos, los cual será verificable cuando al pasar por la opción “Validar”
del PLE, éste no reporte ninguna inconsistencia en su contenido.

6
 Nuevos incorporados u obligados a llevar libros y/o registros electrónicos a
partir del 2018
Libro de
Inventarios y
Balances,
Registro de Activos
Fijos, Registro de
Consignaciones
Libros (3), Registro de
Registro
Registro de Diario (1) y Costos, Registro de
N° Incorporados u Obligados de Ventas
Compras Libro Inventario
e Ingresos
Mayor (2) Permanente en
Unidades
Físicas (4) y
Registro de
Inventario
Permanente
Valorizado

Desde el primer día

calendario del cuarto
mes siguiente
a aquel en que entre
en vigencia la
Resolución de
Superintendencia
que lo incorpore a la
Desde el primer día calendario del cuarto intendencia de
mes siguiente Principales
a aquel en que entre en vigencia la Contribuyentes
1 Resolución de Superintendencia que lo Nacionales (IPCN),
incorpore a la Intendencia de Principales siempre que se
Contribuyentes Nacionales (IPCN). encuentren
obligados a llevarlos
de acuerdo a las
Los nuevos Principales Contribuyentes normas de la Ley del
Nacionales (IPCN) que sean Impuesto a la Renta
designados mediante Resolución de y sus ingresos brutos
Superintendencia. en el ejercicio
anterior, sean
iguales o mayores a
3,000 UIT (5).

7
 Los nuevos Principales Contribuyentes Desde el primer día calendario del cuarto
que sean mes siguiente
2 designados mediante Resolución de a aquel en que entre en vigencia la
Superintendencia. Resolución de Superintendencia que lo
designe como Principal Contribuyente.
Contribuyentes que al 01 de enero de cada
año:

Se encuentren acogidos al Régimen

General o en el RER;
Se encuentren inscritos en el RUC con
estado activo; y, A partir del 01 de enero
3
Hayan obtenido ingresos iguales o de cada año
mayores a 75 UIT, en el periodo
comprendido entre el mes de mayo del año
precedente al anterior y abril del año
anterior. Se utiliza la UIT del año
precedente al anterior al de inicio de la
obligación).
Contribuyentes que hubieren realizado por lo
menos una operación de exportación (6) en
el período comprendido entre el 1 de
setiembre de 2017 y el 31 de diciembre de
2017 y que al 01/01/2018:

Se encuentren acogidos al Régimen

General, del Régimen MYPE Tributario o
A partir del 01 de enero
4 del RER; y,
del 2018
Se encuentren inscritos en el RUC con
estado activo.

Se debe entender que la operación de

exportación se realiza en la fecha en que
conforme a lo previsto en el Reglamento de
Comprobantes de Pago corresponde emitir la
factura que la sustenta. (6)
Contribuyentes que realicen la primera
operación de exportación (6) a partir del 1 de
enero de 2018 y que en ese día:

Se encuentren acogidos al Régimen

A partir del primer día del
General o del Régimen MYPE Tributario o
5 período en el que realicen
del RER
la primera operación de
Se encuentren inscritos en el RUC con
exportación.
estado activo.
Se debe entender que la operación de
exportación se realiza en la fecha en que
conforme a lo previsto en el Reglamento de

8
 Comprobantes de Pago corresponde emitir la
factura que la sustenta. (6)

(1) A partir del 2017 los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo
un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de Formato
Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.

(2) Desde el período de 01/2016, el generador que se encuentre obligado a

llevar el libro mayor electrónico o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo
establecido en la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, puede optar
por no llevarlo si lleva el libro diario de manera electrónica. Para tal efecto,
debe registrar en el nombre del archivo del libro mayor el indicador 2 “Cierre
del libro - no obligado a llevarlo". Base legal: Inciso 6.2 del numeral 6 del
artículo 13 de la RS 286-2009/SUNAT, numeral 6 sustituido por el Numeral 1.1
del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entró en vigencia el 1 de enero de
2016.

(3) Siempre que de acuerdo a las normas de IGV se encuentre obligado a

llevarlo.

(4) Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este el registro de

inventario permanente valorizado y opten por hacerlo de manera electrónica,
están exceptuados de llevar el Registro de Inventario permanente en unidades
físicas.

(5) Considerar UIT vigente en el ejercicio anterior.

(6) Operación de exportación a que se refiere el quinto párrafo o los numerales

4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley del IGV, según lo señala la RS 312-
2017/SUNAT y normas modificatorias.

9
Años anteriores

Libro de Inventarios y
Balances*, Registro de Activos
Registro de Fijos, Registro de
Compras y Consignaciones, Registro de
N° de Libros Diario y
Obligación para los Registro de Costos, Registro de Inventario
orden Libro Mayor (1)
Ventas e Permanente en Unidades
Ingresos Físicas (2) y Registro de
Inventario Permanente
Valorizado

Principales Contribuyentes Nacionales

Desde enero Desde Junio Desde enero 2016
1 (IPCN), con ingresos iguales o mayores a
2013 2013
3000 UIT (3).

Principales Contribuyentes designados

Desde marzo Desde junio
2 mediante Resolución de
2013 2013
Superintendencia N° 309-2012.

Los Principales Contribuyentes

Desde enero Desde junio
3 señalados en el Anexo I de la Resolución
2014 2014
de Superintendencia. N° 379-2013

Desde el cuarto mes siguiente a

Los nuevos Principales
aquel en que entre en vigencia la
Contribuyentes que sean designados en
4 Resolución de Superintendencia
el futuro mediante Resolución de
que lo designe como Principal
Superintendencia.
Contribuyente.
Contribuyentes del Régimen General
con ingresos mayores a 500 UIT (UIT de Desde enero
5
3,650) = S/ 1 825,000, entre julio 2012 a 2014
junio de 2013.

Contribuyentes del Régimen General

con ingresos mayores a 150 UIT en el Desde enero
6
ejercicio 2014 (UIT de 2014= S/3 800) = 2015
570,000

Contribuyentes del Régimen General o

del RER que en el año 2015 obtengan Desde enero
7
ingresos mayores a 75 UIT = S/288,750 2016
(con UIT de 2015=S/ 3850).

(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrónico

se exime del llevado del Libro mayor Electrónico.

(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado

puede eximirse del llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas.

(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior

10
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT se
han incluido los cambios normativos que a continuación se detallan.

A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con
ingresos mayores a 3,000 UIT (S/ 11´550,000) durante el año 2015, además
del Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro
Mayor, deberán llevar de manera electrónica los siguientes libros:

• Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

• Libro de Inventario Permanente Valorizado
• Libro de Inventarios y Balances
• Registro de Costos
• Registro de Activos Fijos
• Registro de Consignaciones

Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de

Renta, con ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año
2015, a partir de enero 2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro
de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras.

SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS DE

MANERA VOLUNTARIA

El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por

llevar sus libros de manera electrónica, a través del Programa de Libros
Electrónicos (PLE), o desde el Portal de la SUNAT.

EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS

Los contribuyentes que lleven sus Libros y/o Registros Electrónicos en el SLE-
PLE adicionalmente al llevado de los Libros y/o Registros que les corresponda,
deberán:

1. Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los

comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el
Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se

11
 cumple automáticamente al generar el Resumen correspondiente, a
través del Programa de Libros Electrónicos - PLE.
2. Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en
hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda
anotar en el mes anterior al de su incorporación, obligación o
afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente a ésta, según sea
el caso

De conformidad al numeral 4 del artículo 87° del Código Tributario, los

administrados están obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.

El artículo 175° del citado Código señala que son infracciones relacionadas
con la obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros
documentos, las siguientes:

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS REGISTROS Y LIBROS

1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.

12
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico,
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes
portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento
de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
10. No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio,
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos
inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera
de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

FUNCIÓN “GENERAR”
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se puede
resumir en los siguientes pasos:
Paso 1:
Descargue del portal de la SUNAT el Programa de Libros Electrónicos - PLE
(disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instálelo en su
computadora.
Paso 2:
Genere en sus propios sistemas informáticos, los Libros y/o Registros (archivos
de formato texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y con
los parámetros señalados en las tablas del Anexo N° 3 de La Resolución de
Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Paso 3:

13
Valide la información de los libros y registros en formato txt, a través del
Programa de Libros Electrónicos, de estar conforme, se generará
automáticamente un archivo denominado Resumen.
Paso 4:
Envíe dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su Clave
SOL.
Paso 5:
Como resultado del envío, la SUNAT le generará a Constancia de
Recepción respectiva, la cual incluye la fecha y hora de recepción, así como la
firma electrónica de la SUNAT.
Paso 6:
Decepcionada la Constancia de Recepción guárdela junto con el archivo
validado en formato texto (txt) que contiene la información del libro electrónico
correspondiente. Los Principales Contribuyentes deberán almacenar un ejemplar
adicional en otro domicilio distinto a su domicilio fiscal, el que deben comunicar
antes de la generación de su primer libro electrónico.

14
FUNCIÓN “HISTORIAL”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitirá al contribuyente afiliado o
incorporado tener acceso a todo el historial de las interacciones que ha
realizado con el Sistema de Libros Electrónicos. Dicha información puede ser
ordenada por todos los libros o registros o por cada uno de ellos, mediante un
rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o verificados,
mostrando una pantalla con la siguiente información:

• Operación
• Libro o registro
• Periodo
• Fecha y hora
Cabe señalar que, a través de esta funcionalidad, se puede descargar la
Constancia de Recepción de cualquier Libro Electrónico generado en el
Sistema las veces que el contribuyente desee.
FUNCIÓN “VISOR”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de
Recepción emitida por la SUNAT.

1.- Fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y

Registro de Compras:
CRONOGRAMA TIPO A – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO
DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A
DICIEMBRE 2018
Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que
voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica:

15
 FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES y
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 UESP

0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
y9

13 14 15 16 19 20 21
ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb

13 14 15 16 19 20 21
feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar

12 13 16 17 18 19 20
mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr

14 15 16 17 18 21 22
abr-18
May May May May May May May

13 14 15 18 19 20 21
may-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun

12 13 16 17 18 19 20
jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul

13 14 15 16 17 20 21
jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago

13 14 17 18 19 20 21
ago-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep

12 15 16 17 18 19 22
sep-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct

14 15 16 19 20 21 22
oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov

13 14 17 18 19 20 21
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic

14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que

corresponde el registro de operaciones según las normas de la
materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se
emite el comprobante de pago respectivo

16
 Base Anexo III - Resolución de Superintendencia
Legal: N°341-2017, publicada el 31.12.2017

Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado

como fecha de vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos
dígitos en cada fecha de vencimiento, de la
siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.

CRONOGRAMA TIPO B – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL

REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2018
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma
electrónica a partir del año 2018

FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES y
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 UESP

0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7,
8y9

12 13 16 17 18 19 20
ene-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr

14 15 16 17 18 21 22
feb-18
May May May May May May May

13 14 15 18 19 20 21
mar-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun

12 13 16 17 18 19 20
abr-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul

13 14 15 16 17 20 21
may-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago

13 14 17 18 19 20 21
jun-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep

12 15 16 17 18 19 22
jul-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct

14 15 16 19 20 21 22
ago-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov

13 17 18 19 20 21
sep-18 14
Dic Dic Dic Dic Dic Dic

17
 Dic

14 15 16 17 18 21 22
oct-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

14 15 16 17 18 21 22
nov-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde

el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se
emite el comprobante de pago respectivo

Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-

2017, publicada el 31.12.2017

Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como

fecha de vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos
en cada fecha de vencimiento, de la siguiente manera:
2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.

Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro

de Compras Electrónicas 2017

Plazos de atraso para el año 2017: Los plazos han sido establecidos en los
siguientes anexos de la Resolución de Superintendencia N.º 335-
2016/SUNAT

ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL

REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
2017

18
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL
REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
2017

Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro

de Compras Electrónicas 2016

Plazos de atraso para el año 2016: Los plazos han sido establecidos en los
siguientes anexos de la Resolución de Superintendencia N.º 361-
2015/SUNAT:

ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL

REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
2016

ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL

REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
2016

Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro

de Compras Electrónicas 2015

-Plazos de atraso para el año 2015: Los plazos de atraso del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrónica,
para todo el año 2015 han sido establecidos en los siguientes anexos de la
Resolución de Superintendencia N.º 390-2014/SUNAT:

ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL

REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
2015

Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2014:

-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE,

-Se encuentren obligados por la RS- N.º 379-2013/SUNAT

-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL

19
Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2015:

-Se afilien al SLE – PLE

-Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL

ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL
REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
2015

Aplicable a

-Nuevos obligados (con ingresos mayores a 150 UIT en el 2014) RS 018-

2015/SUNAT

-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del
01 de enero de 2015.

2.-. Plazos máximos de atraso para el 2014 (Registro de Ventas e

Ingresos y Registro de Compras Electrónicos

Mediante Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT, se

estableció que los plazos máximos de atraso se sujetarán a
cronogramas que apruebe la SUNAT. Es así que en la citada norma se
pueden encontrar los cronogramas aplicables para el presente
ejercicio.

• ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO

DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS 2014:(Aplicable a los Generadores Portal al 31 de diciembre
del 2013 o aquellos que al no tener la condición de obligados a llevar
libros electrónicos opten por obtener dicha calidad a partir del 01 de
enero del 2014 en adelante).
• ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B:FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL
REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS 2014: (Aplicable a los contribuyentes obligados con ingresos
mayores a 500 UIT).

20
Asimismo, cabe recordar que para el ejercicio 2013, los Registros
de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos, para el
2013, serán llevados de la siguiente forma:

ACTO
LIBRO O
O CIRCUNSTAN
REGISTRO
MÁXIMO CIA QUE
VINCULAD
CÓDIG ATRASO DETERMINA EL
OA
O PERMITI INICIO DEL
ASUNTOS
DO PLAZO PARA EL
TRIBUTARI
MÁXIMO ATRASO
OS
PERMITIDO
08 REGISTRO Tratándose de deudores tributarios que
DE lleven el Registro de Compras de manera
COMPRAS electrónica:
Último día hábil del mes siguiente al que
corresponda el registro de las operaciones
según las normas sobre la materia.
14 REGISTRO Tratándose de deudores tributarios que
DE VENTAS lleven el Registro de Ventas e Ingresos
E de manera electrónica:
INGRESOS Último día hábil del mes siguiente a aquél
en que se emita el comprobante de pago
respectivo.

a) Cumpliendo los plazos máximos de atraso que se sujetarán a lo dispuesto

en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
modificatorias, que se sujetarán a lo siguiente:

b) La generación de los Registros Electrónicos o la anotación de operaciones

en los mismos respecto de un período sólo podrá realizarse en una única
oportunidad. El Sistema no permitirá una nueva utilización de las opciones de
generación o anotación respecto del período por el que fueron utilizadas.
c) La anotación de operaciones correspondientes a un período sólo podrá
efectuarse si se anotaron las operaciones del período anterior. El SLE-
PORTAL no permitirá la omisión de períodos.
d) Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación que correspondan, así
como las operaciones que se omitieron anotar en períodos anteriores.
e) De no realizarse operaciones en un determinado período, el Generador
seleccionará la opción correspondiente que para tal efecto prevea el Sistema,
lo cual deberá efectuarse dentro de los plazos máximos de atraso previstos en
el literal a).

Cabe precisar que dichos plazos estuvieron vigentes para el 2013 de acuerdo
con lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT.

21
El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la
SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y permite
generar el Libro Electrónico. Tiene las siguientes funcionalidades:

• Validar la información de cada libro generada en formato txt y Enviar a

la SUNAT la declaración informativa denominada " Resumen";
• Verificar. Esta opción sirva para verificar si los archivos txt, son los
remitidos a la SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros
generados, por los cuales se le generó la Constancia de Recepción
respectiva.
• Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados
• Visor. A través de esta opción puede ver las Constancias de Recepción
generadas.
Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automáticamente cualquier
nueva versión que estuviera disponible.
Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba
llevar sus libros de manera electrónica y que cuente con un aplicativo o
software contable, por ello, el PLE no es un software contable, es un sistema
que valida su información en txt y permite generar su libro de manera
electrónica.

FUNCIÓN “VALIDAR”

1.- Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de
sus libros electrónicos serán los siguientes: El contribuyente generará
utilizando el PLE los libros y registros señalados en el Anexo N° 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias, que esté obligado a llevar de acuerdo a su régimen. Para ello
obtendrá, de sus propios sistemas informáticos, la información en archivos de
texto de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo
N° 2 y en número archivos de texto necesarios por cada libro electrónico.

2.- Para validar los archivos de texto, el contribuyente podrá utilizar el PLE: El
PLE en su opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los
nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente
que se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar:

a. En "Modo de Prueba": Ingresando sólo la información de su RUC, o

22
b. En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:

• RUC
• Usuario SOL
• Clave SOL
3.- El PLE en su opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan
los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente
que se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar.

4.- Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros está

completa, procederá a seleccionar el botón validar. El programa le irá
informando el porcentaje de avance de las validaciones de los libros

5.- Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados
de las validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:

• Sin Errores – Reporte de Información Consistente.

• Con Errores - Reporte de Información Inconsistente.
Para ambos casos se obtendrán constancias contenidas en un archivo PDF, el
cual puede ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrónico.
El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos
los errores detectados por el PLE durante la validación, señalándole la
ubicación del error dentro del archivo de texto.

REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE

Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt
que contiene la información de su Libro Electrónico ha cumplido con las
validaciones que ejecuta el PLE y se encuentra en condiciones para generar el
Resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por
más de un archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que
cuenta con dos archivos de texto, siendo necesario para poder enviar el

23
Resumen de este libro que ambos archivos de texto que lo conforman tengan
información consistente y ser seleccionados en forma simultánea al momento
de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a través de la opción
correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga también presente que sólo se podrá enviar el Resumen de
un Libro Electrónico si el periodo al cual corresponde la información del mismo
esté finalizado y solo en una única oportunidad.
A continuación, se presenta un ejemplo del Reporte de Información
Consistente de un Libro de Caja y Bancos donde se puede apreciar los
“Totales de control” que sirve realizar la validación de las cifras más relevantes
del archivo de formato texto como son por ejemplo la cantidad de filas validas,
la cantidad de filas por cada “estado” y algunas sumatorias de columnas.

REPORTE DE INFORMACIÓN INCONSISTENTE

El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos
los errores detectados por el PLE durante la validación, señalándole la
ubicación del error dentro de un archivo de texto.

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Cada fila de un archivo de texto contiene información del registro o asiento de
una operación o transacción económica determinada que deba contener un
Libro Electrónico, y cada columna contiene la información de cada “Campo”
de dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
Respecto a la información ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo
de texto, en la Columna 1 que identifica al “Periodo” según la estructura del
Registro de Ventas e Ingresos, el PLE ha detectado un error en los primeros
cuatro caracteres de dicha información. Se está validando que el formato
AAAAMM00 debe ser igual al periodo del libro, es decir 20100700 (07/2010)
cuando el indicador del Campo 27 “Estado del comprobante de pago y su
incidencia en la base imponible en relación al periodo tributario” sea 1, en este
caso la información consignada en dichas ubicaciones del archivo de texto es
de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la información
para salvar la inconsistencia.
Se recomienda empezar la corrección con los errores más repetitivos.
Entre los errores que detecta el PLE durante la validación están:

• El número de columnas del registro no coincide con la definición del

Libro
• Campo es obligatorio
• Formato incorrecto
• Longitud incorrecta
• El valor es incorrecto
• El valor no se encontró en la tabla de parámetros
• Campo debe ser correlativo
• Índice duplicado
• El registro presenta inconsistencias
• Se ha excedido el límite de errores encontrados
• La fecha es mayor al periodo del Libro
• La fecha es incorrecta
• Indicador del estado es incorrecto.
• Los montos deben ser excluyentes
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• El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador
1
• El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el
indicador 8
• El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el
indicador 9
• La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
• El periodo del registro para este libro no debe contener día
• El periodo del registro para este libro debe contener día
• El número correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
• El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador
2
• El código de plan de cuentas es incorrecto
• Campo es obligatorio
• La longitud del número de serie debe ser de 4
• El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
• Solo se acepta positivos o 0.00
• El valor es incorrecto
• Solo se acepta negativos o 0.00
• El periodo del registro no debe contener mes y día
• El índice es incorrecto
• El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
• Numero de documento es incorrecto
• Solo se acepta positivo o un número mayor a cero
• No se acepta negativo
• El tipo de cambio es mayor o igual a cero
• El periodo no puede ser menor a 1902
• El periodo no puede ser menor al 2010

26
27