Sigla Asignatura AUA5117 Nombre de la Asignatura Auditoría y Control Interno Tiempo

Nombre del Recurso Didáctico 1.2 Identificando Procesos Críticos

Unidad de Aprendizaje N°1
Aprendizajes Esperados
Planificación de una Auditoría
1. Realiza un análisis general de la empresa con la finalidad de determinar los recursos
necesarios para la realización de la auditoria.
2. Determina procesos críticos que generan transacciones significativas que serán objeto de
revisión, dependiendo del giro de la empresa.

Actividad N°1: PROCESOS CRITICOS DE AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

1. Descripción General de la actividad:

En esta actividad el alumno podrá identificar los procesos críticos para efectos financieros, dependiendo
del giro y naturaleza del negocio de la empresa, lo que le permitirá hacer una aproximación a la
estimación de recursos de personas y tiempo necesarios para la auditoria.

Antecedentes generales:

La empresa CHEMICAL AXXION S.A., se dedica hace más de 15 años a la comercialización y fabricación de
productos químicos del área inorgánica, sus productos son: ácido sulfúrico, ácido clorhídrico, ácido
nítrico, ácido fosfórico, hipoclorito de sodio, soda cáustica líquida, sulfato ferroso, sulfato de magnesio,
cloruro férrico, cloruro de calcio y metabisulfito entre otros. Esto hace que la compañía cuente con un
respaldo con su experiencia y años de funcionamiento en el rubro. Está ubicada en Camino La Vara N°
11500 comuna de San Bernardo Santiago. La planta cuenta con la autorización del funcionamiento del
Servicio de Salud del Ambiente aprobada por SESMA Resol. Nº 23.833 del 21 de Octubre de 2001, con
una planta de RILES aprobada por el Ministerio de Obras Públicas, según Decreto N°126 del 16 de Julio
de 2001, Declaración de Impacto Ambiental aprobada por COREMA, Resolución Exenta Nº 55 / 99 del 28
de Enero de 2001, Estudio de Impacto Vial Aprobado por el Ministerio de Transporte, Ord. Nº 904 Fecha
17 de Febrero de 2001. Los ingresos provienen en gran medida a nivel nacional y una parte al exterior

Cuenta con una implantación en cuanto a su política de calidad basada en la Norma ISO 9001:2000, la
cual establece objetivos relacionados con la información y calidad de sus productos, puntualidad de los
despachos, transportes limpios y seguros, seguridad de sus trabajadores y comunidad en general, etc.

La visión es ser una compañía que destaque en la industria química, por la calidad de sus productos y por
la entrega de estos, todo con el fin de lograr una satisfacción de sus clientes.

La misión es lograr un servicio post venta de excelencia, es decir, que los despachos sean rápidos y de
calidad. Instaurar una política de gestión de calidad acorde a las exigencias del mercado.

La empresa ha experimentado un gran crecimiento los últimos años, es así como el año 2001 la
compañía contaba con 13 empleados, hoy esta tiene aproximadamente 102 personas trabajando en sus
instalaciones.

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El control interno en general es bastante estable y es llevado por los protocolos preestablecidos, los
cuales, por mucho tiempo no han sido revisados, debido al crecimiento de la empresa.

Se le solicita efectuar un proceso de auditoría de control interno habitual, separado en varias visitas.
Para ello debe considerar todas las áreas y procesos de la empresa.

A continuación se le presenta a usted, información financiera básica, para que usted pueda identificar
cuales, son los ciclos más relevantes para efectos de revisión de auditoria, que se deberían incluir dentro
del alcance.

CHEMICAL AXXION S.A.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
31-12-2015 31-12-2014
ACTIVOS CORRIENTES Nota M$ M$
Efectivo y equivalente al efectivo 6 1.648.775 8.833
Otros activos no financieros corrientes 7 27.824 25.508
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 8 281.268 180.023
Existencias 9 521.452 526.788
Activos por impuestos corrientes 10 103.432 78.983
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 2.582.751 820.135

ACTIVOS NO CORRIENTES
Activos intangibles no financieros no corrientes 3.200 4.200
Activos intangibles distintos de la plusvalia 12 60.779 70.276
Propiedades, plantas y equipos 13 3.703.395 3.400.579
Propiedades inversión 14 824.063 865.063
Activos por impuestos diferidos 11 254.904 97.447
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 4.846.341 4.437.565

TOTAL ACTIVOS 7.429.092 5.257.700

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 31-12-2015 31-12-2014
PASIVOS CORRIENTES Nota
Otros pasivos financieros corrientes 16 389.838 413.664
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas 17 583.359 485.996
Cuentas por pagar empresas relacionadas 19 381.631 -
Otras provisiones a corto plazo 18 40.271 6.295
Pasivos por impuestos corrientes 11 227.075 19.005
Provisiones por beneficios a los empleados 20 30.195 30.150
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 1.652.369 955.110

PASIVOS NO CORRIENTES
Otros pasivos financieros no corrientes 15 734.219 611.753
Pasivos por impuestos diferidos 11 143.386 155.594
Otros pasivos no financieros, no corrientes 16.952 -
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 894.557 767.347

PATRIMONIO
Capital emitido 21 1.728.509 1.275.142
Ganancias acumuladas 2.345.185 1.407.629
Otras reservas 808.472 852.472
TOTAL PATRIMONIO 4.882.166 3.535.243

TOTAL PASIVOS 7.429.092 5.257.700

ESTADOS DE RESULTADOS POR FUNCIÓN

31-12-2015 31-12-2014
Ingresos de actividades ordinarias 4.526.218 3.286.932
Costos de Ventas (2.732.451) (2.331.060)
Ganancia Bruta 1.793.767 955.872

Otros ingresos por función 1.297.263 360.087

Gastos de administración (1.510.946) (1.264.470)
Otros gastos por función (10.940) (240)
Ingresos financieros 21.974 11.773
Costos financieros (178.313) (160.420)
Diferencias de cambio 8.970 (10.335)
Ganancia (Pérdida) antes de impuestos 1.421.775 (107.733)

Impuestos a las ganancias - 319.899 11.328

GANANCIA (PERDIDA) DEL EJERCICIO 1.101.876 (96.405)

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2. Instrucciones:

1. Lea atentamente los antecedentes generales de la empresa.

2. Haga un análisis preliminar, determinando cuales son las cuentas o rubros que usted como
auditor incluiría dentro de su alcance de revisión, por lo menos debe identificar 5 rubros. Por
ejemplo: Propiedad, planta y equipo (PPE)
3. Una vez identificados los 5 rubros o cuentas, identifique cual es el ciclo contable que
normalmente debería tener ese rubro o cuenta. Por ejemplo, PPE, se carga cuando se compran
activos fijos y se abona con las bajas de activo fijo. Adicionalmente tiene una cuenta
complementaria de activo conocida como depreciación, que se abona cuando se hace el cálculo
de depreciación y se carga con las bajas de activo fijo.
4. Identifique los procesos críticos que están detrás de las cuentas, o procesos que generan
transacciones significativas. Por ejemplo: PPE, Compras de activo fijo, cálculo de depreciación,
bajas de activo fijo.
5. Haga una lista con los procesos críticos que usted ha determinado o identificado, diseñe y
estime, según su criterio, algunas actividades para la revisión de dichos procesos y cuánto
tiempo cree usted que un auditor podría (razonablemente) tomarse en la revisión de dicho
proceso, según la siguiente tabla. Ejemplo PPE.

Actividad Requerimiento.

Actividades horas estimadas

Entendimiento del negocio 3
Lectura de EEFF periodos anteriores 1
Identificación de procesos críticos 1
Identificación de cuentas significativas 1
Evaluación de Procesos Críticos 1
PPE
Identificación de personal Clave 1
Entrevistas con personal Clave 8
Entendimiento del proceso de compras, bajas y depreciación 20
Evaluación de riesgos del proceso (problemas) 20
Resumen de observaciones preliminares de control 3

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 Actividades horas estimadas

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PAUTA DE EVALUACIÓN Y RETROALIMENTACIÓN
Frente a cada afirmación, marque con una x según corresponda de acuerdo a la siguiente escala:
Se logran y en un estándar de dominio, referido a los aspectos a evaluar mencionados, observando el cumplimiento
CL Completamente Logrado
superior de los aprendizajes (actitudinales, procedimentales y conceptuales) respectivos tanto de la actividad, como
(100%)
de la experiencia de aprendizaje, develando que se han adquirido en un grado total lo esperado.
Se logran y en un estándar básico referido a los aspectos a evaluar mencionados, observando el cumplimiento básico
L Logrado
de los aprendizajes (actitudinales, procedimentales y conceptuales) respectivos tanto de la actividad, como de la
(60%)
experiencia de aprendizaje, develando que se han adquirido en un grado medio lo esperado.
Se cumplen medianamente y en un estándar mínimo referido a los aspectos a evaluar mencionados, observando el
ML Medianamente Logrado
logro menos que mínimo de los aprendizajes (actitudinales, procedimentales y conceptuales) respectivos tanto de la
(30%)
actividad, como de la experiencia de aprendizaje.
No se cumplen a cabalidad ni un estándar mínimo referido a los aspectos a evaluar mencionados, observando el no
NL No Logrado
logrado de los aprendizajes (actitudinales, procedimentales y conceptuales) respectivos tanto de la actividad, como
(0%)
de la experiencia de aprendizaje.

Observación: En el caso de haber indicadores ML o NL, debe incorporar las observaciones que tiendan a su mejora. En el caso que desee hacer observaciones
positivas a algún indicador, puede hacerlo también en la columna de Observaciones.

ASPECTOS A EVALUAR CL L ML NL Observaciones

1. Analiza de forma preliminar, determinando las cuentas/rubros que deben incluir en

el alcance de la revisión (mínimo 5 rubros).
2. Explica y clarifica cuál es el ciclo contable que debería tener cada rubro o cuenta.
3. Declara cuales son los procesos críticos que están detrás de las cuentas o los
procesos que generan transacciones significativas.
4. Genera una lista con los procesos críticos determinados y/o identificados en medio
del análisis.
5. Propone actividades para la revisión de los procesos críticos, estableciendo el
tiempo comprometido en cada una de estas.
6. Entrega el encargo en la fecha, tiempo y formato establecido por el docente de
asignatura.
7. El lenguaje utilizado responde a los requerimientos técnico-profesionales de su
área profesional.

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