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MEDICION DEL RIESGO DE AUDITORIA

La medición del riesgo de auditoria se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riesgos: Riesgo
Inherente, Riesgo de Control y Riesgo de Detección, este modelo se suele representar como sigue:

RA = RI * RC * RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoria
RI = Riesgo inherente
RC= Riesgo de control
RD= Riesgo de detección.

Del modelo anterior se desprende que el Riesgo de Auditoria es el producto de los riesgos inherente, de control y de
detección; por lo que se hace necesario conocer lo que representan, como se valúan y como se pueden controlar.

Riesgo inherente
Es la posibilidad de que existan errores substanciales en los estados financieros debido a fallas en el proceso de la
información financiero por la existencia de un sistema contable complejo y las presiones de la administración sobre el
sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.

El auditor, basado en su criterio y experiencia profesional evalúa este tipo de riesgo en forma cualitativa o en forma
cuantitativa, como lo muestra la siguiente tabla:

Riesgo inherente
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 60%
Moderado (medio) Entre 40% y 60%
Bajo Menos de 40%

Riesgo de control
Es la contingencia de que el control interno establecido por la administración en la empresa falle en prevenir o detectar
los errores monetarios.

El sistema de control interno contable que establece la administración de la empresa es un conjunto de controles
preventivos y controles directivos que como su nombre indica previenen los errores monetarios o en su caso lo detectan
si estos ocurren, y así producir estados financieros confiables y oportunos.

Para evaluar el sistema de control interno contable auditor deberá conocer los controles básicos que tiene establecidos a
la empresa, para impedir que ocurren errores monetarios de magnitud que distorsionen la situación financiera de la
empresa. Estos controles básicos están diseñados para asegurar:
a. La existencia de las transacciones,
b. El registro de la totalidad de las transacciones y
c. Exactitud, confiabilidad y razonabilidad de la información financiera.

Una vez que el auditor ha valuado el control interno contable de la empresa está en posibilidad de evaluar el Riesgo de
Control en la auditoria, esta valuación también se hace en forma cualitativa o en forma cuantitativa, como se muestra en
la tabla siguiente:

Valuación del riesgo de control


Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado (medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%

Riesgo de detección
Es el que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los estados financieros por mala aplicación de
sus técnicas de auditoria. El auditor puede fallar, en detectar los errores monetarios debido a dos factores que inciden en
el proceso de la auditoria a saber:
● En la auditoria no se examina el 100% de las transacciones.
● Que las técnicas de auditoria no se apliquen en forma correcta.

Para determinar correctamente el riesgo de detección el auditor necesita valuar correctamente los riesgos inherentes y de
control, ya que estos le indican la probabilidad de existencia de los errores monetarios en los estados financieros y siendo
el riesgo de detección un indicador que le dice al auditor la probabilidad que tiene de detectar los errores monetarios
mediante la aplicación de sus técnicas, le es de gran ayuda determinarlo correctamente para de esta forma planificar en
forma adecuada las pruebas sustantivas de fin de año.

La evaluación del Riesgo de Detección está en función del Riesgo de Auditoria planificado por el auditor y las valuaciones
de los riesgos inherentes y de control efectuadas por él. Algunas firmas de auditores planifican un riesgo de Auditoria que
oscila entre el 3% y 5% (lo que indica que tiene la certeza de no faltar al emitir su opinión entre un 97% y 95%), por lo que
la determinación del Riesgo de Detección está en función del 3% o 5%. Planificado y de las valuaciones de los riesgos
inherentes y de control efectuados por el auditor. Al igual que los riesgos anteriores de este riesgo puede ser valuado en
forma cualitativa o cuantitativa:

Valuación del riesgo de detección


Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado (medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%

El riesgo inherente y el riesgo de control se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los
sistemas y actividades de la entidad, en cambio el riesgo de detección está directamente relacionado con la labor del
auditor.

Interrelación entre los componentes del riesgo de auditoria


La tabla siguiente muestra como el nivel aceptable del riesgo de detección puede variar en base a la evaluación del
riesgo inherente y del riesgo de control.

La evaluación del auditor del riesgo de


control es:
Bajo Moderado Alto
Alto Moderado Alto Maximo
La evaluación del auditor del
Moderado Bajo Moderado Alto
riesgo inherente es:
Bajo Minimo Bajo Moderado

Siendo:
Mínimo: Se tiene evidencia considerable de que es improbable que ocurran aseveraciones erróneas significativas.
Bajo: Se tiene evidencia que aseveraciones erróneas significativas no ocurrirán; sin embargo, la evidencia no es
suficiente para concluir que es improbable que ocurran.
Moderado: Se tiene evidencia que lleva a esperar pocas aseveraciones erróneas significativas.
Alto: Se tiene evidencia que lleva a esperar ocurrirán errores que puedan ser importantes para la Auditoria, o evidencian
insuficiente para concluir lo contrario.
Máximo: Se tiene evidencia que las afirmaciones de los saldos de cuentas de los Estados Financieros se encuentran
errados de manera significativa, por consiguiente el riesgo de detección y de auditoria son inaceptables.

El auditor puede reducir el riesgo de detección teniendo en cuenta, a manera de ejemplo:


● El aumento del alcance de los procedimientos de auditoria.
● El establecimiento de los procedimientos más eficaces.
● La aplicación de determinados procedimientos al cierre del periodo en fechas cercanas.
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CASO PRACTICO INTEGRAL:
Enunciado:

Hemos sido designado para efectuar la auditoria de los Estados Financieros del año de 2014 de la empresa
Monterrico S.A., para tal efecto nos han alcanzado los siguientes Estados Financieros. En base a la inoformacion
financiera recibida vamos a determinar el riego de auditoria en base al control interno implantado por la compañía.

Empresa: MONTERRICO S.A.


Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 y 2013

2014 2013
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 376,861
Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,732,671 2,237,691
Cuentas por cobrar diversas a relacionados 450,451 0
- Provisión para cuentas incobrables 0 -30,000
IGV crédito fiscal 3,550 0
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 949,990
Inventario de productos terminados y mercaderías 1,308,701 1,604,870
Total activos corrientes 4,759,574 5,139,412

Propiedad, planta y equipo


Edificios y construcciones 0 2,552,000
Maquinaria y equipo 1,176,210 1,176,210
Unidades detransporte 22,101 22,101
Muebles y enseres 552,821 531,851
Equipo diversos 83,240 83,240
- Depreciación propiedad, planta y equipo -453,851 -445,691
Total propiedad, planta y equipo 1,380,522 3,919,711

Otros activos
Cuentas por cobrar diversas a terceros 0 1,291,810
Total otros activos 0 1,291,810

Total activos 6,140,095 10,350,934

Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 4,676,371
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 0
Obligaciones financieras 0 80,961
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 45,631
Tributos por pagar 355,322 154,459
Provisiones 30,000 0
Total pasivos corrientes 2,694,864 4,957,421

Pasivos no corrientes
Préstamo de accionistas 0 2,682,090
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090

Total pasivos 2,694,864 7,639,512

Patrimonio
Capital social 800,000 800,000
Reserva legal 22,800 22,800
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480
Utilidad del ejercicio 733,810 314,141
Total patrimonio 3,445,232 2,711,422

Total pasivos y patrimonio 6,140,095 10,350,934


-0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS

2014 2013
Ventas netas 22,833,161 25,708,651
- Costo de ventas 18,845,440 21,081,481
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 4,627,170
- Gastos 2,908,589 4,168,570
Sueldos y salarios 1,017,591 1,195,862
Participación de los trabjadores 13,961 45,631
Beneficios sociales 185,057 155,713
Aporte Essalud 91,583 107,628
Honorarios profesionales 108,170 426,030
Arrendamiento de inmuebles 0 240,000
Mantenimiento y reparaciones 193,480 196,070
Combustibles 59,661 54,411
Promoción y publicidad 8,841 7,050
Suministros y materiales 17,441 37,020
Transporte 7,411 207,821
Comisiones locales 20,000 0
Intereses bancarios 56,130 0
Intereses pagados a relacionados 0 250,000
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 80,671
Seguros 24,951 26,211
Gastos de gestión 0 352,511
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 44,110
Gastos de viaje 351,430 0
Depreciación de propiedad, planta y equipo 80,020 97,890
Servicios públicos 180,040 164,870
Gastos por otros servicios 91,990 479,071
= Utilidad neta antes de impuestos 1,079,132 458,601
=- Impuesto a la Renta 345,322 144,459
= Utilidad Neta 733,810 314,141

Número de acciones en circulación 80,000 80,000


14 de la empresa
base a la inoformacion
antado por la compañía.