Contabilidad de costos

Unidad 3. Clasificación, preparación y etapas del presupuesto

Evidencia de aprendizaje. Aplicación del tipo de presupuestos

Le con atención el siguiente caso:

La empresa denominada glamour, S.A., fabrica dos tipos de bolsos: grande y mediano. A fines
del año presente (2013) desea elaborar el presupuesto de operación para el año siguiente. Se
espera que el estado de situación financiera para el 2014 sea el siguiente:

Compañía GLAMOUR S.A.

Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013
Activos circulantes
Bancos $ 100,000
Clientes 172,000
Productos terminados 592,000
materia prima 360,000
Total activos circulantes $ 1224,000

Activos no circulantes
Terreno $428,000
Edificio $1,600,000
Equipo Industrial 600,000
Depreciación 800,000 1,400,000
Total activos no circulantes $ 1,828,000
Total activos $3,052,000
Pasivos a corto plazo
Proveedores $480,000
impuestos por pagar 360,000
Total pasivos $840,000

Capital contable
Capital aportado $1,800,000
Capital Ganado 412,000
Total capital contable $2,212,000
Pasivo más capital contable $3,3052,000

Para elaborar cada tipo de producto, se requiere de la siguiente cantidad de materia prima

Requisitos de los
Mediano Grande Unidad
productos
Materia prima A 4 8 Metro
Materia prima B 2 4 Piezas
Mano de obra directa 8 8 Horas
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Evidencia de aprendizaje. Aplicación del tipo de presupuestos

Para la fabricación de cada bolso se requiere de la siguiente cantidad de materia prima y mano
de obra directa, se espera un aumento del 30% para el primer semestre el costo de mano de
obra directa es de 50 por cada hora

Inventario Costo por Costo por

Inventario final unidad unidad

Inicial deseado primer segundo

Material Unidades Unidades semestre semestre

Materia prima A 8,000 6,000 $ 40 $ 52

Materia prima B 5,000 2,000 80 100

Grande 400 600

Mediano 800 300

En cada semestre se desea tener la misma cantidad en el inventario final de materia prima y de
productos terminados.

Precio de venta Ventas planeadas

Primer Segundo Primer Segundo
semestre semestre semestre semestre
Mediano 1,200 1,440 4,000 4,000
Grande 1,400 1,680 6,000 6,000

Los inventarios se valúan mediante el método de primeras entradas primeras salidas (PEPS)
Los gastos indirectos de fabricación se estiman para el 2014 en:

Depreciación $ 200,000
Supervisión 1,400,000
Seguro 800,000
Mantenimiento 232,000
Accesorios 120,000
energéticos 400,000
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Evidencia de aprendizaje. Aplicación del tipo de presupuestos

Los gastos de administración y venta para el 2014 se estiman en:

Sueldos $ 300,000
Comisiones 120,000
Publicidad 600,000
Accesorios 120,000
Depreciación 100,000
Varios 60,000

Con la información anterior, se solicita elaborar lo siguiente:

a. Presupuesto de ventas
b. Presupuesto de producción
c. Presupuesto de requerimiento de materia prima
d. Presupuesto de compra de materiales
e. Presupuesto de mano de obra directa
f. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
g. Presupuesto de gastos de administración y venta
h. Presupuesto de inventarios finales
i. Presupuesto de costo de ventas
j. Presupuesto de estados de resultados
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Evidencia de aprendizaje. Aplicación del tipo de presupuestos

a. Presupuesto de ventas.

Presupuesto de ventas
Bolsa Primer Semestre Segundo Semestre Total
Mediana 4,800,000 5,760,000 10,560,000.00
Grande 8,400,000 10,080,000 18,480,000.00
Total 13,200,000 15,840,000 29,040,000.00

b. Presupuesto de producción.
Presupuesto de producción
Primer Semestre Segundo Semestre
Mediano Grande Mediano Grande
Ventas 4,000 6,000 4,000 6,000
presupuestadas
Inventario final 300 600 300 600
Necesidad de 4,300 6,600 4,300 6,600
producción
Inventario inicial 800 400 300 600
Producción Requerida 3,500 6,200 4,000 6,000

c. Presupuesto de requerimiento de materia prima.

Mediana (3500x4)=14000 (3500x2)=7000
Grande (6200x8)=49600 (6200x4)=24800
Presupuestos de requisitos de materia prima
Primer semestre
Materia prima Materia prima Total
Producto A B
Mediano 14,000.00 7,000.00
Grande 49,600 24,800
Total 63,600 31,800
Costo por unidad $40.00 $80.00
Total $2,520,000.00 $2,544,000.00 $5,064,000.00
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Evidencia de aprendizaje. Aplicación del tipo de presupuestos

Mediana (4000x4)=16,000.00 (4000x2)=8,000.00

Grande (6000x8)=48,000 (6000x4)=24000
Presupuestos de requisitos de materia prima
Segundo Semestre
Materia prima Materia prima Total
Producto A B
Mediano 16,000.00 8,000.00
Grande 48,000,00 24,000.00
Total 64,000.00 32,000.00
Costo por $52.00 $100.00
unidad
Total $3,328,000.00 $ 3,200,000.00 $ 6,528,000.00
Total Ambos semestres $11,592,000.00

d. Presupuesto de compra de materiales.

Presupuesto de compra de materiales
Primer Semestre Segundo Semestre
Materia Materia Materia Materia
prima Prima Prima Prima
A B A B Total
Req. Por la 63,600 31,800 64,000 32,800
producción
Inv. Final 6,000 2,000 6,000 2,000
deseado
Nec. A 69,600 33,800 70,000 34,800
comprar
Inv. Inicial 8,000 5,000 8,000 5,000
Total a 61,600 28,800 62,000 29,800
comprar
Costo por 40.00 80.00 52.00 100.00
unidad
Costo de 2,464,000.00 $2,304,000.00 $3,224,000.00 $2,980,000.00 $10,972,200.00
compra
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e. Presupuesto de mano de obra directa.

Presupuesto de mano de obra directa
Primer semestre Segundo semestre
Mediano Grande Mediano Grande Total
Req. Por la 3,500 6,200 4,000 6,000
producción
Horas req. 8 8 8 8
Por producto
Total de 28,000 49,600 32,000 48,000 157,600
horas
Costos Por $50.00 $50.00 $50.00 $50.00
hora
Total de $1,400,000 $2,480,000 $1,600,000.00 $2,400.000 $7,880,000.00
costo por
MOD

f. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Depreciación $ 200,000.00
Supervisión $ 1,400,000.00
Seguro $ 800,000.00
Mantenimiento $ 232,000.00
Accesorios $ 120,000.00
Energéticos $ 400,00.00
Total $3,152,000.00
Tasa De aplicación $ 20

g. Presupuesto de gastos de administración y venta.

Presupuesto de gastos de administración y ventas
Sueldos $300,000.00
Comisiones $ 120,000.00
Publicidad $ 600,000.00
Accesorios $ 120,000.00
Depreciación $ 100,000.00
Varios $ 60,000.00
Total $ 1,300,000.00
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h. Presupuesto de inventarios finales.

Presupuesto de Inventario Finales (al final del año 2013)
Valuación de inventarios
Concepto Costo unitario
Mediano Grande
Materia Prima A $208 $416
Materia Prima B $200 $400
Mano de obra $400 $400
Gastos ind. $160 $160
Fabricación
Total $968 $1,376
Inventario final Costo unitario Valor del inventario
Materia prima A 6,000 52 $312,000
Materia Prima B 2,000 100 $ 200,000
Mediana 600 968 $580,800
Grande 300 1376 $412,000

i. Presupuesto de costo de ventas.

Presupuesto de costo de ventas
Primer Semestre Segundo Semestre Total
Materia Prima requerida $5,064,000 $6,528,000 $11,592,000.00
Mano de Obra $3,880,000 $4,000,000 $ 7,880,000.00
Gastos indirectos de $1,576,000 $1,576,000 $3,152,000.00
fab.
Costos de producción $10,520,000 $12,104,000 $22,624,000.00
(+) Inv. Inicial de prod. $592,000
terminados
Disponible $23,216,000.00
(-)Inv. Final de produ. $1,504,000.00
Costo De venta $21,712,000.00
presupuestado

j. Presupuesto de estados de resultados.

Compañía Glamour
Estado de Resultados presupuestado
Del. 01 de enero al 31 de diciembre del 2013
Ventas $29,040,000.00
(-) Costo de ventas $21,712,000.00
Utilidad Bruta $7,328,000.00
(-)Gastos de operación $1,300,000.00
Utilidad de la operación $6,028,000.00