UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA - ESPECIALIZACION EN GERENCIA Y ADMINISTRACION

TRIBUTARIA RENTA I. (INGRESOS – 24H ) PERIODO 2019.

MARCO AURELIO RODRÍGUEZ GARCÍA
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1. INGRESOS

1.1. SUJETOS Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. INDIQUE FALSO (F) O VERDADERO (V) Y JUSTIFIQUE SU
RESPUESTA. (ARTS. 1, 2, 5, 9, 10, 11, 19, 571, 631, E.T.; DR.825/78 ART. 7º). L. 1819 de 2016; Ley 1943 de
2018, DUR (D.R. 1625 oct 11 de 2016)

El sujeto Pasivo de la obligación tributaria es la DIAN. __no___

Las sanciones hacen parte de la obligación sustancial. __no ___

Los intereses hacen parte de la obligación sustancial. __no___

Una forma de evadir es diferir el pago del impuesto. __no___

La obligación de retener y pagar es una obligación sustancial __si___

Michael Miller de nacionalidad americana ha permanecido ocho (8) meses

Continuos en Colombia razón por la cual ha adquirido la calidad de domiciliado _si____

El impuesto sobre la renta es independiente del impuesto de

Ganancias Ocasionales. ___si__

Las personas no obligadas al pago del impuesto tampoco

Deben cumplir las obligaciones formales. __no___

Las asignaciones y donaciones modales independientemente de si se

destinan a fines especiales son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta. __si___

1.2. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, NACIONALIDAD,

RESIDENCIA O DOMICILIO, CONTRIBUYENTE O NO CONTRIBUYENTE Y SEGÚN LA OBLIGACION DE
DECLARAR. (ARTS. 9, 10, 12, 14, 20, 21, 23, 23-2, 576, 598 E.T.) LEYES 1819 de 2016 y Ley 1943 de
2018, D.R. 2250 de Dic. 29 de 2017. Para las personas naturales identificar las diferentes Rentas Líquidas
Cedulares que le aplican de conformidad con la Legislación Vigente.

1. Cristhian Roses, nacido en Estados Unidos, llega a Colombia en septiembre 18 de 2018 y se regresa a
su país en diciembre 18 del mismo año. Vuelve a Colombia nuevamente en Febrero 1 de 2019 y
permanece en el país hasta Junio 30 de 2019, fecha en que se regresa a E.U. (no contribuyente según
art 9 e.t )

2. Administradora de fondos de pensiones cuyos accionistas son extranjeros. (no contribuyente según
art 23 -1 et) pero si declarante de ingresos y patrimonio

3. El sindicato de trabajadores de Bavaria.(no contribuyente según art 23 et ) pero si declarante

ingresos y patrimonio según ley 1819 /2016
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4. La sucesión de Pedro Torres de nacionalidad colombiana, quien durante los dos últimos años de su
vida vivió en Francia. ( contribuyente, impuesto al patrimonio ley 1943 /2018)

5. La sociedad HOLDHERT HOLDING INC. constituida bajo las leyes de un estado americano, la cual
desarrolla actividades en Colombia. (no contribuyente según art 20 et)

1.3. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA OBLIGACION SUSTANCIAL, PARA
EL AÑO GRAVABLE 2018 (Contribuyente o no), FORMAL (declarante o no) Y REGIMEN DE
TRIBUTACION (General o Especial) (ARTS. 18, 19-2, 22, 23, 23-1, 591, 598 E.T.; D.R. 4400 DIC 30/05 y
D.R. 640/2006). Ley 1819 de 2016; Ley 1943 de 2018, D.R. 2150 de Dic. de 2017.

1. La asociación de ex – alumnos de la Universidad Nacional de Colombia, que dicta seminarios de

actualización y recibe ingresos por aportes de sus asociados.

2. La Junta de Copropietarios del Edificio Bochica.

3. El Fondo común ordinario de la fiduciaria Alianza.

4. La unión temporal contratista del Estado PEREZ – AYALA.

5. La caja de compensación Colsubsidio, respecto de sus ingresos obtenidos de sus actividades

comerciales.

6. El Departamento de Bolívar.

7. La cooperativa de Trabajadores de la Universidad Nacional.

1.4. DETERMINE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE O NO DEL IMPUESTO DE RENTA Y, LA OBLIGACION DE

NO DECLARAR POR EL PERIODO GRAVABLE 2018. Identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que
le aplican de conformidad con la Legislación Vigente. (ARTS. 7, 9, 23-2, 340, 592, 593, 594, 598 E.T.;
DIAN CONCEPTO 39683 DE JUNIO 2/98), Ley 1819 de 2016; Ley 1943 de 2018, D.R. 2150 de Dic. de
2017.

1. Persona natural que obtuvo ingresos brutos por $48.9 millones y patrimonio bruto de $80 millones y
que se dedica al comercio al detal y es responsable del IVA, régimen simplificado.

2. Persona natural que obtuvo durante el año pagos laborales de $85.1 millones y por rendimientos
financieros $7.2 millones. Además tiene un patrimonio bruto de $168.2 millones, y le practicaron
retenciones por $1.176.000.
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3. El Fondo de Pensiones de Protección S.A., con ingresos brutos por $180.000 millones.

4. Camila Crouse, de nacionalidad inglesa, que obtuvo ingresos en Colombia por US$12.000 por
concepto de honorarios, sobre los cuales la sociedad que le hizo el pago no le practicó retención
en la fuente.

1.5. RESIDENCIA FISCAL. (ART. 10 E.T.) DR. 3028 DE DIC. 27 / 2013

Manifestar si los siguientes contribuyentes personas naturales colombianas, cuyas familias y el asiento
principal de sus negocios no se encuentran en Colombia, son o no residentes en el país por el año gravable
2018 y cuál sería su incidencia tributaria.

ENTRADAS AL PAIS SALIDAS DEL PAIS

A) Octubre 26 / 18 Diciembre 27 / 18 (no residente fiscal )

B) Febrero 16 / 18 Noviembre 11 / 18( si es residente fiscal )
C) Noviembre 5 / 17 Mayo 10 / 18 ( si es residente fiscal )
D) Enero 14 / 17 Abril 20 / 17 ( aunque cumple con el periodo de los 183
días no es residente para el 2018 , pues sus ingresos fueron en el 2017 )
Junio 23 / 17 Agosto 15 / 17
Octubre 1 / 17 Noviembre 15 / 17
Diciembre 10 / 17 Enero 21 / 18
E) Noviembre 15 / 17 Febrero 20 / 18 ( si es residente fiscal )
Agosto 10 / 18 Diciembre 12 / 18

¿Cual seria su incidencia tributaria

Si cumple criterios para ser residente ,deberá cumplir con las obligaciones fiscales que se encuentren
para ese periodo en el país ya sea declarar los ingresos de fuente nacional y fuente extranjera.

1.5.-1 CLASIFICACION DE LAS RENTAS LIQUIDAS CEDULARES PARA LAS PERSONAS

NATURALES (ARTS. 329 AL 343 E.T.)

Realizar un cuadro sinóptico que ilustre la clasificación de LAS CEDULAS para las
personas naturales en Colombia, conjuntamente con la obligación formal de presentar
Declaración de Renta por el año gravable 2.018, según la Ley 1819 de 2016; Ley 1943 de
2018, D.R. 2250 de Dic. de 2017 y los decretos reglamentarios vigentes. Articulo 330 e.t
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1.6. UTILIDAD EN ENAJENACION DE APORTES (ARTS. 36-1, 48 Y 247, 326 E.T.; ART. 8 D.R.
836/91; Circular conjunta No. 33 de Superbancaria y Supervalores de agosto 2 de 2003 y
Resolución 550 de Supervalores de agosto 2 de 2003; art. 87 Decreto 2649 de 1993).

DATOS SOCIEDAD A 31-12-18 EN MILES DE PESOS

Capital 120.000
Superávit de capital 24.000
Reserva legal gravada en cabeza de socios 36.000
Reserva legal no gravada en cabeza de socios 60.000
Reserva estatutaria gravada en cabeza de socios 12.000
Reserva estatutaria No gravada en cabeza de socios 18.000
Revalorización del patrimonio 96.000
Utilidad por distribuir año 17 no grava. Cab.soc. 48.000
Utilidad por distribuir año 18 en cabeza socios, gravada 24.000
Utilidad por distribuir año 18, no gravada 180.000
Superávit por valorizaciones 1.080.000

La sociedad tiene dos (2) socios: A y B.

El socio A: vende sus derechos en octubre 24 de 2018 por $660.000. Es participe del 50%, desde la fecha
de constitución – el 1º de enero de 2017

Determinar:

Tratamiento de la utilidad en venta de la inversión del Socio A, teniendo en cuenta:

1. El costo de su inversión es de $96.000 (costo fiscal)
2. El socio A es socio desde la constitución de la empresa, el 1º de enero de 2017, se trata de
una persona natural Extranjera no residente en Colombia.
*Base Legal Art. 36-1 E.T.
Clase de empresa Limitada.

1.7. INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO – EJERCICIO (ART. 45 E.T.; D.R. 2595/79,
ARTS. 37, 39, 40; D.R. 353/84 ART. 30)

Una sociedad recibe en julio de 2018 una indemnización por valor de $15.000.000 por daño emergente de
un vehículo siniestrado. El activo siniestrado tenía un costo ajustado de $14.400.000 y se había depreciado
por $6.000.000; la fecha del vencimiento del plazo para declarar el impuesto de renta del año 2018 es el 19
de abril de 2019. Se pide
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A) Efectuar los registros contables (únicamente para la hipótesis 1)

1. Al momento del siniestro
2. Al momento en que se recibe la indemnización
3. Al momento de compra del nuevo activo

B) Discuta, analice y fórmese una opinión sobre el manejo tributario para los años 2018 y
2019 teniendo en cuenta las siguientes hipótesis:

1. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $8.400.000 en octubre de 2018.

2. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en febrero de 2019.

3. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $20.000.000 en julio de 2019 La sociedad nunca constituyó fondo especial.

4. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $12.000.000 en julio de 2019. La sociedad constituyó fondo especial en diciembre de 2018.

5. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $15.400.000 en octubre de 2018.

6. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $18.000.000 en febrero de 2019.
7. El siniestro ocurrió en febrero de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en julio de 2018. La sociedad nunca constituyó fondo.

8. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en julio de 2019. La sociedad constituyó fondo especial en Diciembre de 2018.

1.8. PARTICIPACIONES (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95,
ART 61 D.R. 2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley
1607 del 26 de dic. / 2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100, Derogatoria Art.
376 y Ley 1943 de 2018
ta

Ingresos por exportaciones $1.080.000

Utilidad en venta de acciones (dato No.1) 120.000
Costo de ventas 360.000
Gastos de Administración 60.000
Gastos de Venta 24.000
Gastos no deducibles 12.000
Otros Gastos Deducibles 30.000
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Dividendos Ganados (dato No. 2) 180.000

Dividendos decretados (dato No. 3) 60.400
Datos adicionales

1. La utilidad en venta de acciones la realizó a través de Bolsa de Valores. (De un mismo titular y no supera
el 10% de las acciones en circulación). ( ART 36-1 E.T)

2. Los dividendos corresponden a una inversión mayoritaria que se tiene en la sociedad XYZ S.A
contabilizada por el método de participación . (ART 35 Inc. 3º L222/95;inciso 5º del Art. 61 D.R.2649/93, literal
b) Art. 27 E.T.).

3. Durante el año recibió dividendos efectivos por valor de $60.400 de los cuales el 70% no constituyen
renta ni ganancia ocasional. (Art. 49 E.T.)

4. Existen cuatro (4) socios :

 Miguel Ángel Ruiz P.N. Colombiano residente y declarante de renta en Colombia, tiene el 30%.
 Una sucursal de una sociedad extranjera tiene el 20%.
 Persona Natural Colombiana no residente 35%
 Sociedad ABC SAS nacional y domiciliada en Colombia tiene el 15%.

Se pide:

a. Elaborar un proyecto de distribución de utilidades que considere la reserva legal del 10%, una reserva
estatutaria del 7% y el resto participaciones en efectivo. (2 escenarios: distribuyendo si (no) la parte no
gravada a las utilidades retenidas).

b. Determinar la tasa efectiva de tributación a título de Renta, (gasto por impuesto o impuesto a cargo o
neto de renta / UCAI), y la tasa nominal de tributación. Analizar.

c. Determinar la retención en la fuente de cada uno de los socios.

1.9. EJERCICIO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y TARIFAS. (ARTS. 12, 20, 24, 594-1,188, 189,
321, 408, 409, 411, 414 E.T.)

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS – TARIFAS 2018

Determine el impuesto sobre la renta, el total valor a pagar o saldo a favor, correspondiente al año gravable
2018 y la obligación formal de declarar. Para las personas naturales identificar las diferentes rentas
líquidas cedulares que le aplican de conformidad con la legislación vigente. Tenga en cuenta los siguientes
datos:
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1. Ricardo Moreno, nacional y residente en Colombia, profesional independiente, quien presta los
servicios como ingeniero químico en la empresa Shalvert Ltda., devenga unos honorarios de
$16.900.000 mensuales, tiene costos y deducciones mensuales de $5.000.000, soportadas
legalmente; no factura y no le practicaron retención en la fuente; labora durante todo el año, su
patrimonio está conformado por un apartamento de $132.000.000 millones y un vehículo por
$48.000.000. (Art. 87 y 241 E.T.).El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de Renta. El
señor Moreno efectuó los aportes obligatorios al SGSS durante el año correspondiente. Nota: El
Sr. Moreno entregó certificación bajo la gravedad del juramento, en la cual menciona que SI
contrató 2 o más personas para realizar dicha actividad.

2. La sociedad Renacer Ltda., obtiene ingresos por exportaciones de $216.000.000, por ventas
nacionales de $648.000.000, por dividendos decretados $36.000.000, de los cuales el 40% son
ingresos no gravados; tiene costos y gastos correspondientes al 75% de los ingresos comerciales y
le practicaron retención en la fuente por $22.680.000. Adicionalmente en la declaración de renta del
año gravable anterior, presenta un patrimonio bruto de $6.840.000.000, unas deudas de
$2.400.000.000 y el valor patrimonial de las acciones es de $1.800.000.000 (Art. 189 del E.T.).
Calcular sobretasa Renta y tener en cuenta que existe una autorrención especial por Renta en la suma de
$1.152.000. (Tarifa del 0.4%)

3. Camilo Arias, es empleado de la empresa Avancemos Ltda., devenga mensualmente $9.500.000,

autoriza se le descuente con destino al fondo de pensiones Colfondos S.A., el 15% como aporte
voluntario para pensiones. Calcular adicionalmente Aporte Obligatorio a Pensión y Fondo de
Solidaridad. Su patrimonio es un vehículo por $120.000.000 y una casa de $ 150.000.000. Tenga en
cuenta los aportes pensionales de Ley, la retención en la fuente e impuesto de renta. (ART 56-1 y
126-1 E.T.). Por el año 2018 pagó en promedio mensual aporte obligatorio de salud por $160.000.
El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de renta.
Nota: Para efectos académicos tener en cuenta la prima Legal y efectuar los aportes pensionales
obligatorios de Ley.
4. Robert Cildman, de nacionalidad inglesa, presta los servicios de asistencia técnica para la
elaboración de chocolates exóticos a la Empresa Nacional de Chocolates, S.A. (Existe contrato
según la Ley). En el mes de marzo llega a Medellín, permanece 5 días y cobra $36.000.000,
continua con el trabajo y en el mes de agosto envía desde Londres vía Internet el trabajo final y
cobra $120.000.000. (art. 408 E.T., modificado Art. 126, Ley 1819 de 2016) Resolución DIAN No. 19
de Febrero de 2013.

5. Ray Gilman, radicado y residenciado en la ciudad de París, es un profesor experto en impuestos, la

Universidad Central, lo contrata del primero de enero al 30 de abril y le cancela lo equivalente a
$8.160.000 mensual. Por su compañero Brian Sheridan, quien es de la misma ciudad y experto en
economía, la universidad lo contrata por 5 meses y decide incluirlo en la nómina de profesores de
tiempo completo, pacta un salario mensual de $9.120.000. (Art. 409 y 385 E.T.).

6. Pablo Casas es un ingeniero civil, de nacionalidad colombiana, participó con su firma constructora
en la licitación pública internacional, cuyo objeto es la construcción del túnel del oriente que une a la
ciudad de Medellín con el aeropuerto José María Córdoba del municipio de Rionegro. Para ello es
necesario utilizar maquinaria especializada en perforación de roca y decide celebrar un contrato de
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alquiler de maquinaria con Peter Thompson, persona natural residenciada en Tokio. Durante el año
le debe cancelar $1.860.000.000 en ejecución del contrato de arrendamiento, que serán colocados
por intermedio del Banco Bogotá, a su nombre en la ciudad de Madrid. (Art. 248 y 414 E.T.)

7. Jhon Graham, se encuentra domiciliado en Río de Janeiro, celebra un contrato con Proyectar Ltda.,
sociedad domiciliada en Colombia, cuyo objeto es la explotación en Colombia de una película
realizada en Brasil. Durante el año debe cancelar $1.464.000.000 en ejecución del contrato. (Art.
410, modificado Art. 127, Ley 1819 de 2016 y 204 del E.T.).

8. Richard Burtton, residenciado en Seúl, de profesión ingeniero de sistemas, desarrolla una

aplicación para contrarrestar ataques terroristas. Lo envía por todo el mundo y hace contacto en
Colombia con la firma Sixtem Ltda, con quien acuerda explotar el programa en el país. Por el año
se le debe cancelar $2.280.000.000. (Art. 411 y 204-1 E.T.)

1.10. EJERCICIO

PARTICIPACIONES (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95, ART 61
D.R. 2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley 1607
del 26 de dic. / 2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100, Derogatoria Art. 376. Y
Ley 1943 de 2018

La Sociedad Especialización Ltda. Colombiana presenta la siguiente situación operativa durante el año
gravable 2018:

Ventas Nacionales 186.600.000 Costo de Ventas 180.600.000

Exportaciones 138.400.000 Gastos Deducibles 38.400.000

Gastos no deducibles 7.200.000

Dividendos decretados 50.000.000 (de los cuales el 80% son gravados).
Datos Adicionales:

a) A diciembre 31 de 2.017 tenía:

Patrimonio Líquido $1.464.000.000.oo
Pasivos $ 576.000.000.oo
Valor Patrimonial Bruto Acciones $ 84.000.000.oo

b) Son socios de Especialización Ltda.

Sociedad Alfa (Nacional) 35%
Sociedad Extranjera 15%
Sucursal Sociedad Extranjera 10%
Persona Natural Residente No Declarante 25%
Persona Natural no residente 15%
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c) En el año 2.016 la Sociedad tributó sobre renta presuntiva originándose un mayor valor de presuntiva
sobre renta ordinaria de 25.000.000.oo, pendientes de solicitar. (Par. Art. 189 E.T.). Consultar reajustes
fiscales para cada año.

d) En el año 2.014 la sociedad obtuvo una pérdida fiscal de $48.000.000.oo pendientes por compensar a
la fecha. (Art. 147 E.T.). Consultar reajustes fiscales. Art. 868 y 868-1 E.T.

e) La sociedad en el año 2.017, aún no ha completado la Reserva Legal de que trata el Código de
Comercio.

Se Pide:

1) Determinar el monto del impuesto a causar durante el 2018.

2) Determinar el tratamiento tributario de las utilidades que se generen en cabeza de los socios. Calcular
la Retención en la Fuente en los casos pertinentes.

3) ¿Cuál es la tarifa efectiva de tributación a título de Renta, para Especialización Ltda. (Impuesto Neto
de Renta / Utilidad Comercial antes de Impuestos). Comparar con la tarifa nominal.

3.4. RENTA DE SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS. (E.T ARTS 48, 49, 91, 240, 241, 245,
246, 313; D.R. 567 marzo 1/2007); Ley 1819 del 29 de dic. de 2016; D.R. 2250 de 29
Dic. De 2017. (Después de Reforma Tributaria Ley 1819/2016 y Ley 1943 de 2018)

La sociedad La FINALISIMA LTDA., en el año 2019 reparte las utilidades obtenidas en el año 2018 entre
sus cuatro (4) socios con participación del 20%, 35%, 30% y 15%, respectivamente así: una sociedad
colombiana, una sociedad extranjera sin sucursal en Colombia, una persona natural residente y declarante
de renta y una persona natural residente no declarante de renta.

Ganancia Ocasional Gravable $ 100.000.000

Renta líquida gravable $ 1.050.000.000
Utilidad comercial del año 2018 antes de impuestos y sobretasa $ 2.500.000.000
Impuesto básico de renta 33%
Impuesto de Ganancia Ocasional 10%
Sobretasa Renta (Tarifa marginal) 4%
Dividendos que le decretaron por el año 2018 $ 50.000.000 (80% no gravados)
Participaciones que le decretaron por el año 2018 $ 75.000.000 (60% no gravados)
Reservas a efectuar: legal (10%)
Estatutaria (5%): ocasional (3%)

a. Determinar la parte gravada y no gravada para cada socio y la retención en la fuente a practicar. Dos (2)
escenarios
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1.11 EJERCICIO. Realizar MARCO CONCEPTUAL de los ingresos no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional vigentes a la fecha, lo más discriminado posible. (Con Reforma Tributaria Ley
1819/2016; Ley 1943 de 2018)

TALLERES 1.12, 1.13 Y 1.14. ENUNCIADO GENERAL

DILIGENCIAR LOS FORMULARIOS DIAN 2018 (FORMULARIO DIAN 210: PROYECTO DE

RESOLUCIÓN; FORMULARIO DIAN 110: PROYECTO DE RESOLUCIÓN)
CORRESPONDIENTES SEGÚN EL CASO, Y, TODOS LOS ANEXOS CORRESPONDIENTES
QUE SOPORTAN TALES DECLARACIONES, POR TANTO SE PIDE DETERMINAR EL
IMPUESTO DE RENTA CEDULAR, Y EL TOTAL SALDO A PAGAR O TOTAL SALDO A FAVOR, A
TRAVÉS DE LA DEPURACIÓN DE LAS DIFERENTES CEDULAS EXISTENTES PARA TAL FIN
DE CONFORMIDAD CON LA REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE 2016; LEY 1943 DE 2018,
(ART. 329 AL ART. 343 E.T; D.R. 2250 DE FECHA 29 DE DIC. DE 2017)

1.12. Emperatriz Espitia, (TNLD) colombiana y residente en el país, es empleada de la Cía. ABC SAS,
desempeñando el cargo de Contadora, adicionalmente obtiene ingresos por Honorarios, Dividendos y
Participaciones. Por el año gravable 2.018, presenta la siguiente información:

RECIBIDO COMO ASALARIADO (F 220):

PAGOS AL EMPLEADO $143.119.000
OTROS CONCEPTOS LABORALES TALES COMO: VACACIONES $ 42.936.000
DISFRUTADAS Y PAGADAS, BONIFICACION POR MERA LIBERALIDAD
INTERESES DE VIVIENDA DE HABITACION (BANCO HSBC) $ 45.000.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.019)
PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 15.000.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.019)
APORTE OBLIGATORIO DE SALUD $ 4.007.000
CERTIFICACION DE SOLICITUD PARA QUE SE LE APLIQUE DEDUCCIÓN
POR DEPENDIENTES DEBIDAMENTE SOPORTADA.
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION Y FSP $ 5.009.000
APORTES VOLUNTARIOS DE PENSION $ 12.000.000
APORTES EN CUENTAS AFC $ 25.710.000
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA $ 6.800.000
(DEBIDAMENTE CERTIFICADO POR EL BANCO)
APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL DE LA $ 3.160.000
EMPLEADA DEL SERVICIO DOMESTICO
RETENCIONES EN LA FUENTE POR SALARIOS $ 12.725.000

DIVIDENDOS ECOPETROL S.A. (40% NO GRAVADOS) CALCULAR $ 80.000.000

RETEFUENTE S/N LEY
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PARTICIPACIONES SOCIEDAD ABC LTDA (60% NO GRAVADAS) $ 50.000.000

CALCULAR RETEFUENTE S/N LEY
COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 3.250.000
PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ????

Adicionalmente obtuvo ingresos por Honorarios, Auditoria Financiera realizada a la sociedad XYZ LTDA,
para lo cual entregó certificación bajo la gravedad del juramente donde consta que durante el año 2018,
contrato 2 personas para desarrollar esta actividad de auditoría financiera; Datos:

HONORARIOS DE ENERO A DICIEMBRE $ 96.000.000

APORTE OBLIGATORIO POR SALUD 2.018, SOBRE 25 SMMLV $ 4.608.000
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION 2.018 $ 6.144.000
AHORRO PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCION (AFC) $ 40.000.000
APORTES RIESGOS LABORALES (ARL) (0.522%) $ 201.000
GASTOS INCURRIDOS PARA ESTA ACTIVIDAD:
1. Salarios y demás pagos laborales , asistentes, etc. $ 26.558.000
2. Servicios públicos $ 8.500.000
3. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 12.000.000
RETENCION EN LA FUENTE POR HONORARIOS $ 2.200.000

ANTICIPO DE RENTA POR EL 2017 PARA EL 2018 $ 7.500.000

IMPUESTO NETO DE RENTA 2017 $ 15.000.000
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2017 $ 1.050.000.000
DECLARANTE POR TERCERA VEZ

1.13. El señor Tomas Carrasquilla, (NLCD), Colombiano y residente en el país, presenta la siguiente
información de acuerdo a la realización de su actividad económica principal (Venta de electrodomésticos al
por menor) y adicionalmente por arrendamientos y dividendos.

VENTAS EN EL AÑO 2.018 $1.500.000.000

DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS $ 35.000.000

COSTO DE VENTAS (45%) ????

GASTOS DE ADMINISTRACION (15%) ????

GASTOS DE VENTAS (5%) ????

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RETENCION EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON POR LAS VENTAS $10.500.000

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES $ 160.000.000

GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:
1. Gastos por mantenimiento, reparaciones locativas y adecuaciones ????
(15%)
2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ????
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3.5%) ????

INGRESOS POR DIVIDENDOS BAVARIA (25% NO GRAVADOS) $ 105.000.000

COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 2.625.000

PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA POR DIVIDENDOS ???
OTROS DATOS:
INTERESES PAGADOS EN CREDITOS PARA VIVIENDA $ 45.000.000

PAGOS POR EVENTOS CATASTRÓFICOS NO CUBIERTOS POR EL POS $ 16.000.000

PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 23.500.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.019)
CERTIFICACION PARA SOLICITUD DEDUCCIÓN DE DEPENDIENTES, ????
CON REQUISITOS
APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD $ 5.533.000
SOCIAL (SALUD, PENSION Y ARL)
$ 4.050.000
APORTES SEGURIDAD SOCIAL DE LA EMPLEADA DOMESTICA
$ 53.200.000
APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES Y CUENTAS AFC
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA $ 9.500.000

DECLARANTE POR SEGUNDA VEZ

PATRIMONIO LIQUIDO A 31 DIC. 2017 $ 1.020.000.000

IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2017 $ 16.000.000

1.14. El señor Otoniel Praga, (PLCD), nacional y residente en Colombia, es pensionado, según Ley 100
de 1993, y adicionalmente presenta la siguiente información, según actividades que realizó durante el año
2.018, por Honorarios, Arrendamientos y Dividendos.
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Concepto 2017 2018

Patrimonio Bruto $2.123.425.000 $2.632.521.000
Pasivos $ 84.486.000 $ 11.373.000
Patrimonio líquido $2.038.939.000 $2.621.148.000

INGRESOS POR:

PENSIONADO DE LA EMPRESA EXXONMOBIL DE COLOMBIA SA: (F 220)

1. Pensiones de jubilación, vejez o invalidez $119.918.596
2. Aportes obligatorios de salud $ 4.111.200
3. Aportes obligatorios por solidaridad pensional. (Art. 8 Ley 797 de $ 1.028.400
2003)
NO LE PRACTICARON RETENCION EN LA FUENTE POR PENSIONES

HONORARIOS $144.000.000
GASTOS POR ESTE CONCEPTO:
1. Aporte obligatorio de salud (12%) ???
2. Aporte ARL (0.522%) ???
3. Salarios y demás pagos laborales , asistente, etc. $ 13.810.000
4. Servicios públicos $ 7.500.000
5. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 11.000.000
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON DURANTE EL $ 2.700.000
2017
Nota: Entregó certificado donde consta que contrató una sola persona durante
el 2017, para desarrollar esta actividad.

ARRENDAMIENTOS POR BIENES INMUEBLES $ 95.000.000

GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:
1. Gastos por mantenimiento, reparaciones locativas y adecuaciones ????
(15%)
2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ????
3. Impuesto predial $ 3.500.000
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3.5%) ????

DIVIDENDOS (60% NO GRAVADOS) $ 42.000.000

PARTICIPACIONES (30% NO GRAVADAS) $ 22.000.000
COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 1.600.000
PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ????
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OTROS INGRESOS: UTILIDADES EN CONTRATOS POR CUENTAS EN

PARTICIPACION RECIBIDOS DE LA SOCIEDAD XYZ LTDA
1. Utilidades recibidas en su calidad como socio oculto $ 90.000.000
2. Retenciones en la fuente que le practicaron (2.5%) ???
Nota: Corresponde a un rendimiento no garantizado (Art. 20 Ley 1819 /2016)

Otros Datos:
INTERESES EN PRESTAMO PARA VIVIENDA HABITACION $ 42.000.000

PAGO DE MEDICINA PREPAGADA $ 9.600.000

Certificación para solicitud deducción por dependientes económicos
APORTES VOLUNTARIOS EN CUENTAS AFC $ 27000.000
GMF CERTIFICADO POR CUENTAS DE AHORROS EL CITY BANK $ 2.500.000
DECLARANTE POR TERCERA VEZ
ANTICIPO DE RENTA DEL 2017 PARA EL 2018 $ 13.500.000
IMPUESTO NETO DE RENTA DEL 2017 $ 11.300.000

PATRIMONIO Y DEUDAS:

PATRIMONIO BRUTO AÑO 2017 $ 2.123.425.000

VALOR PATRIMONIAL ACCIONES AÑO 2017 $ 122.000.000
VALOR PATRIMONIAL APORTES AÑO 2017 $ 90.000.000
Casa de habitación:
VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.017 $ 350.000.000

VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.018 $ 360.500.000

PASIVO (Préstamo libre inversión con el City Bank)
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.017 $ 84.486.000
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.018 $ 11.373.000
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1.15. Realizar MARCO CONCEPTUAL, lo más detallado posible, que incluya el estudio y análisis de los
artículos 27, 28 y 28-1 del Estatuto Tributario en lo referente a: Realización del ingreso para los NO
obligados a llevar contabilidad; realización del ingreso para los SI obligados a llevar contabilidad y
transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación.

1.16. Realizar MARCO CONCEPTUAL de las Ganancias Ocasionales vigentes a partir de la

Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016. Lo más discriminado posible.

1.17. CUESTIONARIO. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUJETOS PASIVOS. (Extracto

material Dra. Ana Victoria Venegas Avilán)

Los puntos propuestos deben ser contestados previo el análisis de las normas vigentes y
la jurisprudencia del Consejo de Estado y de la Corte Constitucional y de la Corte
Suprema de Justicia y los diferentes conceptos de la DIAN y el documento de apoyo la
unidad.

1. ¿Qué es la obligación tributaria y cuáles son los elementos fundamentales de la

obligación tributaria? Tomando como ejemplo el impuesto de renta, identifique los
elementos fundamentales que deben existir para que nazca la obligación tributaria?

2. ¿En qué consiste “la unidad de impuesto del Impuesto de Renta y Complementarios”.
¿Cuáles son sus consecuencias?

3. ¿Cuáles son las características del impuesto de renta y complementarios?

4. Haga un resumen de las diferentes clasificaciones de las personas naturales como

sujetos pasivos del impuesto de renta y complementarios.

5. Que es residencia para efectos del impuesto de renta y complementarios?

¿Cuándo una persona natural nacional o extranjera, es residente, cuáles son sus
obligaciones tributarias frente a este impuesto? Y para las No residentes?

6. Haga un resumen de la clasificación de las personas jurídicas como sujetos pasivos del
impuesto de renta y complementarios.

7. ¿Cuáles son los criterios que consagra la ley tributaria del impuesto de renta y
complementarios para clasificar a una sociedad o entidad como “sociedad nacional”?
¿Cuáles son las consecuencias?

8. ¿Qué es el Establecimiento Permanente en Colombia? Explique cada uno de los

elementos esenciales para que exista.

9. ¿Cuáles son las diferencias en el tratamiento tributario del impuesto de renta y

complementarios para una sociedad extranjera con establecimiento permanente y otra
que no tenga establecimiento permanente en Colombia?
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10. ¿Cuáles son las diferencias en el tratamiento tributario del impuesto de renta y
complementarios para una persona natural no residente con establecimiento permanente
y otra sin establecimiento permanente en el país?

11. ¿Cómo se clasifican todos los sujetos pasivos del Impuesto de Renta y
Complementarios desde el punto de vista de su naturaleza jurídica?

12. Mediante cuadro sinóptico comparativo, indique las características de cada tipo de
contribuyente: Contribuyente persona natural declarante y contribuyente persona natural
no declarante del Impuesto de Renta y Complementarios

13. ¿Cómo puede saber con certeza si una entidad o sociedad es “no contribuyente” del
Impuesto de Renta y Complementarios?

14. ¿Una persona natural nacional que se ausentó del país hace cinco años y no tiene su
familia, ni negocios en Colombia debe presentar declaración de renta y complementarios
por los ingresos devengados fuera del país y declarar los bienes poseídos en el exterior?
Sustente la respuesta.

15. Una persona natural extranjera que ingresó al país por primera vez el 1 de diciembre de
2017, devengó por cada mes US$5.000=; trabajó en el país hasta el 30 de noviembre de
2018, fecha de salida. Desde cuándo se considera RESIDENTE?. Sobre cuáles ingresos
debe tributar en el 2017? y en el 2018? Debe presentar declaración de renta y
complementarios en Colombia? Cuáles son las tarifas aplicables? Explique.

16. Narre y resuelva, con sustentación legal, dos situaciones de residencia de contribuyentes
del impuesto de renta y complementarios que incida en la cobertura y determinación de
este impuesto en Colombia.

17. Cuáles fueron los principales cambios introducidos por las dos últimas Reformas
Tributarias, Ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018, respecto a los Sujetos Pasivos del
Impuesto de Renta y Complementarios?

2. TEMAS DE INVESTIGACION (20%)

Elaborar un documento de investigación respecto del tema asignado que debe contener:
a) Análisis jurisprudencial y doctrinal y revisión de la normatividad vigente (Leyes,
Decretos, etc.)
b) Revisión de la doctrina y/o jurisprudencia vigente. (Mínimo 2 conceptos – DIAN)
c) Mínimo un ejemplo práctico (enunciado y solución).
d) Bibliografía.
e) Entregar físico en el tiempo indicado
f) No se admiten transcripciones de leyes, decretos, conceptos, etc., únicamente
escrito y apreciación personal.
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g) Mínimo 5 cuartillas (hojas tamaño carta).

ITEM TEMA CONCEPTO E.T. NCIF

1 Contratos de Sección 15: Inversiones en Art. 18 Decreto 2420 de
colaboración empresarial negocios conjuntos 2015, anexo 2
NIIF 15. Acuerdos Art. 18 Decreto 2420 de
conjuntos 2015, anexo 1
2 Marco técnico normativo Remisiones a NCIF Art. 21-1 Decreto 2420 de
contable 2015
Sección 2: Conceptos y Art. 21-1 Decreto 2420 de
principios fundamentales 2015, anexo 2
Marco conceptual para la Art. 21-1 Decreto 2420 de
información financiera – 2015, anexo 1
NIIF Plenas
Presentación de Estados Art. 21-1 Decreto 2420 de
Financieros 2015, anexo 1
3 Ingresos de fuente Sección 23: Ingresos de Art. 24 Decreto 2420 de
nacional actividades ordinarias 2015, anexo 2
NIIF 15: Ingresos de Art. 24 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 1
procedentes de contratos
con clientes
4 Los ingresos son base de Sección 2: Conceptos y Art. 26 Decreto 2420 de
la renta liquida principios fundamentales 2015, anexo 2
Marco conceptual para la Art. 26 Decreto 2420 de
información financiera – 2015, anexo 1
NIIF Plenas
5 Realización de ingreso Sección 16: Propiedades de Art. 28 Decreto 2420 de
para los obligados a inversión 2015, anexo 2
llevar contabilidad
Sección 23: Ingresos de Art. 28 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 2
Marco conceptual para la Art. 28 Decreto 2420 de
información financiera – 2015, anexo 1
NIIF Plenas
NIIF 15: Ingresos de Art. 28 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 1
procedentes de contratos
con clientes
NIC 1: Presentación de Art. 28 Decreto 2420 de
Estados Financieros 2015, anexo 1
NIC 28: Inversiones en Art. 28 Decreto 2420 de
asociadas y negocios 2015, anexo 1
conjuntos

NIC 40: Propiedades de Art. 28 Decreto 2420 de

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inversión 2015, anexo 1

6 Transacciones que Sección 23: Ingresos de Art. 28-1 Decreto 2420 de

generan ingresos que actividades ordinarias 2015, anexo 2
involucran más de una
obligación
NIIF 15: Ingresos de Art. 28-1 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 1
procedentes de contratos
con clientes
7 Valor de los ingresos en NIIF para PYMES. Sección Art. 29 Decreto 2420 de
especie 23: Ingresos de actividades 2015, anexo 2
ordinarias
NIIF 15: Ingresos de Art. 29 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 1
procedentes de contratos
con clientes
8 Definición de dividendos Sección 22: Pasivos y Art. 30 Decreto 2420 de
o participaciones en Patrimonio 2015, anexo 2
utilidades
NIC 32: Instrumentos Art. 30 Decreto 2420 de
Financieros: Presentación 2015, anexo 1
9 Tratamiento tributario de Sección 34: Actividades Art. 32 Decreto 2420 de
los contratos de especializadas 2015, anexo 2
concesión y asociaciones
público privadas
CINIIF 12: Acuerdos de Art. 32 Decreto 2420 de
concesión de servicios 2015, anexo 1
10 Tratamiento tributario de Sección 12: Otros temas Art. 33 Decreto 2420 de
instrumentos financieros relacionados con los 2015, anexo 2
medidos a valor instrumentos financieros
razonable
NIIF 9: Instrumentos Art. 33 Decreto 2420 de
financieros 2015, anexo 1
11 Tratamiento tributario de Sección 11: Instrumentos Art. 33-1 Decreto 2420 de
instrumentos financieros financieros básicos 2015, anexo 2
medidos a costo
amortizado

NIIF 9: Instrumentos Art. 33-1 Decreto 2420 de

financieros 2015, anexo 1
12 Tratamiento del factoraje Sección 11: Instrumentos Art. 33-2 Decreto 2420 de
o factoring para efectos financieros básicos 2015, anexo 2
del impuesto de Renta
NIIF 9: Instrumentos Art. 33-2 Decreto 2420 de
financieros 2015, anexo 1
13 Tratamiento tributario de Sección 22: Pasivos y Art. 33-3 Decreto 2420 de
las acciones preferentes Patrimonio 2015, anexo 2
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NIC 32: Instrumentos Art. 33-3 Decreto 2420 de

Financieros: Presentación 2015, anexo 1
14* Componente inflacionario Sección 25: Costos por Art. 41 Decreto 2420 de
de rendimientos y gastos préstamos 2015, anexo 1
financieros
NIC 23: Costos por Art. 41 Decreto 2420 de
préstamos 2015, anexo 1

3. Comente quince (15) Conceptos DIAN vigentes, en materia de impuesto sobre la renta, indicando:
No., fecha, problema jurídico, tesis jurídica y comentario personal.

4. METODOLOGIA
Se desarrollará una exposición magistral apoyada en proyecciones y el desarrollo de talleres prácticos que permitan
el entendimiento de la normatividad.

5. EVALUACIÓN

1. Trabajo final que equivale el 20% de la nota. (Incluye Exposición)

2. Tareas en borrador 40%
3. Quices, participación y tablero 40%

6. BIBLIOGRAFIA
 Estatuto Tributario actualizado con ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018 más Decretos
Reglamentarios
 Estudio de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior. Instituto
Colombiano de Derecho Tributario. ICDT e ICDA. Jornadas 41, 42 y 43
 Sentencias Consejo de Estado
 Conceptos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
 Reforma Tributaria 2016: Ley 1819 del 29 de Diciembre de 2016
 Reforma Tributaria 2018: Ley 1943 del 28 de Diciembre de 2018
 Decretos Reglamentarios de la Ley 1819 de 2016, y Ley 1943 de 2018, expedidos hasta
la fecha